ويواجه الهنود غير المقيمين المقيمين في الهند مجموعة فريدة من القواعد الضريبية تختلف اختلافا كبيرا عن القواعد المنطبقة على المقيمين، سواء أرجعتم مؤقتا للعمل أو الأعمال التجارية أو لأسباب عائلية، فهم هذه الأنظمة أمر أساسي للحفاظ على الامتثال ووضعكم المالي على النحو الأمثل، ويشمل هذا الدليل القواعد الضريبية الرئيسية التي يتعين على المؤسسات الوطنية أن تعرفها بينما تعيش في الهند، بما في ذلك تحديد الإقامة، والدخل الخاضع للضريبة، والخصوم المتاحة، والمعاهدات الضريبية الدولية،

من يعتبر مُصاباً بالرنين المغناطيسي؟

ويعرَّف مصطلح " الهندي المقيم " بموجب قانون ضريبة الدخل الهندي على أساس الوجود المادي وليس الجنسية أو الجنسية، ويعامل الشخص بوصفه مفاعلا وطنيا للسنة المالية المعينة (من 1 إلى 31 آذار/مارس) إذا استوفى أيا من الشروط التالية:

  • البقاء في الهند لمدة تقل عن 182 يوما خلال السنة المالية، أو ]
  • البقاء في الهند لمدة تقل عن 60 يوما خلال السنة المالية و] كان خارج الهند لمدة 365 يوما أو أكثر في السنوات الأربع السابقة.

والشرط الثاني هو تخفيف حدة الرنين الناقصين الذين يسافرون في كثير من الأحيان إلى الهند، ولكن إذا كان مواطن هندي يعمل في الخارج أو كان عضوا في طاقم السفينة، يستعاض عن الحد الأدنى البالغ ٦٠ يوما ب ١٨٢ يوما، أي أنه يجب أن يكون موجودا في الهند لمدة تقل عن ١٨٢ يوما للاحتفاظ بمركز NRI، ومن الأهمية بمكان ملاحظة أن الشخص يمكن أن يكون معتمدا على الرنين النيدي في سنة المقبلة، وذلك حسب عدد الأيام الحاضرة ماديا في الهند.

مركز الرواسب الضريبية وتأثيرها

المسؤولية الضريبية في الهند تتوقف على وضع الإقامة الخاص بك، ويصنف قانون ضريبة الدخل الأفراد في ثلاث فئات:

  • Resident and Ordinarily Resident (ROR)] - An individual who meets the basic residency conditions and has been resident in India for at least 2 out of the last 10 years or has spent at least 730 days in India in the last 7 years.
  • Resident but not Ordinarily Resident (RNOR)] - An individual who qualifies as a resident but either did not stay in India for 730 days in the last 7 years or was an NRI in 9 out of the 10 previous years.
  • Non-Resident (NR)] - أي شخص لا يفي بشروط الإقامة.

ومعظم هذه المؤسسات تندرج في الفئة الثالثة، وكغير مقيم، لا تخضعون إلا للضريبة على الدخل الذي لا يُفرض إلا على أي من مواطني الهند، أو يُنشأ في الهند ] أو الدخل الذي يعتبر مستحقا أو منشأا في الهند، أما الإيرادات التي تُكسبها وتُحصى خارج الهند فلا يمكن أن تخضع للضريبة، حتى وإن كنت مواطنا هنديا، إلا إذا كان بقاءكم في الهند يتجاوز الحدود الدنيا.

عدد الأيام - سيناريوهات التريب المشتركة

فالتعقب الدقيق لأيام الوجود المادي أمر حيوي، فعلى سبيل المثال، إذا بقي جهاز وطني في زيارة منزلية قصيرة لمدة 60 يوما أو أكثر، فإنها قد تتحول إلى مقيم إذا كانت تفي أيضا بالوضع الذي كان عليه في الخارج في السنوات الأربع السابقة وهو 365- يوما، وتفترض الهند خطأ أن إجازة قصيرة لا تؤثر على الإقامة، وفي الواقع، تشمل أيام السفر وأي يوم جزئي من الوجود (يحسب طول أيام الإجازات/المغادرة)().

وبالنسبة للمصابين بالرنين المغناطيسي المدفوعين الذين هم أفراد طاقم سفينة هندية، تنطبق أحكام خاصة: تعتبر فترة الرحلة وقتاً يُنفق خارج الهند لأغراض الاختبار الذي يجري كل 182 يوماً، شريطة أن تكون السفينة مسجلة خارج الهند أو أن يُكسب الدخل من الخدمة على سفينة أجنبية.

الإيرادات الضريبية للمبادرات الوطنية في الهند

وكوكالة وطنية للبحوث، تشمل إيراداتك الخاضعة للضريبة في الهند الفئات العامة التالية:

  • Income from house property] – Rental income from a property located in India, after allowable deductions (30% standard deduction plus interest on housing loan).
  • Income from business or profession ] – Any business carried on in India, including a branch office or liaison office, even if you are physically outside India.
  • Capital gains] - Profits or gains from the transfer of any capital asset situated in India, such as real estate, shares of an Indian company, or mutual funds.
  • (أ) الدخل المالي - المرتبات مقابل الخدمات المقدمة في الهند، حتى وإن دفعت في الخارج.
  • Interest income] - Interest earned on Indian bank accounts (except NRE accounts) and debentures issued by Indian companies.
  • Dividends andties – Dividends from Indian companies are taxable at a flat rate of 20% (plus surcharge and cess) if they exceed the threshold. Royalties from Indian sources are also subject to tax.
  • Income from other sources] – Includes lottery wins, betting, racing, and grantss exceeding ⁇ 50,000 in a year.

ولا تخضع الإيرادات المتأتية من مصادر خارج الهند عموماً للضريبة على أي مفاعل نووي ما لم ترد إليه في الهند، غير أنه يلزم التخطيط الدقيق إذا ما غيّرت هذه المبادرة مركز الإقامة خلال السنة.

فرض الضرائب على حسابات المصارف (NRE/NRO/FCNR)

ومن المجالات الرئيسية للارتباك بالنسبة للعديد من المؤسسات الوطنية لمراجعة الحسابات المعاملة الضريبية لحساباتها المصرفية الهندية، وتتمثل الأنواع الرئيسية الثلاثة فيما يلي:

  • Non-Resident External (NRE) account]: الفوائد المكتسبة من هذا الحساب الذي يُحسب على أساس الترميز هي دون ضرائب في الهند، ويعاد الرصيد إلى الوطن بحرية، غير أنه إذا أصبح حائز الحساب مقيماً في وقت لاحق، يجب تحويل الحساب إلى حساب للعملة الأجنبية المقيمة، ويصبح الفوائد المستقبلية قابلة للضريبة.
  • Non-Resident Ordinary (NRO) account]: يمكن إيداع الإيداعات في الروبيانات الهندية أو العملات الأجنبية (الموجهة إلى الرعايا) - الفوائد المكتسبة من حسابات المكاتب المحلية قابلة للضريبة بأسعار صرف قابلة للتطبيق، وتخصم هذه الخدمات بنسبة 30 في المائة (بالإضافة إلى رسوم ورسوم السفر).
  • Foreign Currency Non-Resident (FCNR-B) account]: هذا الحساب محتفظ بالعملة الأجنبية، ويعفى من ضريبة الدخل الهندي ما دام الوديع لا يزال مفاعلاً وطنياً، وقد يؤدي سحبه أو تغييره في مركز الإقامة إلى فرض الضرائب.

إذا عدت إلى الهند على المدى الطويل، يجب أن تغلق حسابات السحب الوطنية خلال فترة معقولة (من 3 إلى 6 أشهر) أو تحولها إلى حسابات مقيمة، وقد يؤدي عدم القيام بذلك إلى فرض عقوبات ومضاعفات ضريبية.

الضرائب والرسوم الإضافية و(سيس)

أما المعدلات الضريبية المطبقة على المؤسسات الوطنية لمعظم فئات الدخل فهي نفس المعدلات المطبقة على الأفراد المقيمين، غير أن هناك أحكاما محددة لأنواع معينة من الدخل:

  • Income from house property, business/profession, salary, and other sources] — Taxed at normal slab rates applicable to resident individuals (e.g., 5%, 20%, 30% as per income divideds).
  • Capital gains] — Short-term capital gains (holding period less than 24 months for most assets) are added to income and taxed at slab rates. Long-term capital gains exceeding ⁇ 1 lakh on listed equities are taxed at 10% without indexation; other assets are taxed at 20% with indexation.
  • Interest on NRO accounts – TDS at 30% (plus applicable surcharge and 4% cess) – no lower TDS is allowed unless the NRI files Form 15G/15H ( but these are generally not eligible for NRIs).
  • Dividends — Dividend income above ⁇ 5,000 per year is subject to TDS at 20% (plus surcharge and cess). The company pays DDT (dividend distribution tax) only till FY 2019-20; now dividends are taxable in the hands of the recipient.
  • Royalty and technical fees] - taxed at rates prescribed under the Income Tax Act or applicable Double Taxation Avoidance Agreement (DTAA), whichever is more useful.

ولا يحق للمبادرات الوطنية الحصول على الحد الأدنى للإعفاءات الأساسية إذا كان دخلها الوحيد من مكاسب رأسمالية أو إيرادات أخرى خاضعة لمعدلات خاصة؛ وعليها أن تُحسب الضرائب تبعا لذلك، وينطبق هذا المبلغ إذا تجاوز مجموع الإيرادات 050 1 لاك (10 في المائة من الإيرادات الإضافية من الدخل بين 050 لاك و1 كرور، و15 في المائة من إجمالي قيمة الخصم 2-5 كرو، و37 في المائة من التعليم الإضافي).

الخصومات المتاحة للمراجعين الوطنيين

يحق للمبادرة الوطنية أن تطالب بعدة خصمات بموجب الفصل السادس - ألف من قانون ضريبة الدخل، شريطة أن يكون الدخل خاضعاً للضريبة في الهند، وتشمل الخصومات الرئيسية ما يلي:

  • Section 80C]: حتى 1.5 لاك بالنسبة للاستثمارات في صندوق المعاشات التقاعدية، وELSS، وأقساط التأمين على الحياة، والسداد الرئيسي للقرض السكني، ورسوم التعليم للأطفال، وما إلى ذلك. ملاحظة: لا يجوز أن تكون الاستثمارات المقدمة في الخارج مؤهلة إلا إذا كانت في صكوك هندية معترف بها.
  • Section 80D]: خصم أقساط التأمين الطبي المدفوعة عن النفس والأسرة (حتى 000 25 ⁇ 000 50 لكبار المواطنين).
  • Section 80E]: Interest on education loans for higher studies — no upper limit, valid for up to 8 years.
  • Section 80G]: التبرعات لمؤسسات خيرية محددة - مؤهلة لخمسين في المائة أو 100 في المائة خصماً بحد أقصى مؤهل أو بدونه.
  • Section 80TTA]: الفوائد من حساب الوفورات (حتى 000 10) قابلة للخصم، ولكن فقط بالنسبة للأفراد المقيمين - لا يمكن للمبادرات الوطنية أن تطالب بهذا الخصم.
  • Section 24]: بالنسبة للإيرادات الإيجارية، يسمح بإخضاع معياري قدره 30 في المائة من صافي القيمة السنوية، وتخصم الفائدة على القرض المنزلي للممتلكات التي تشغلها بنفسها ما يصل إلى 2 لاخ (رهناً بالشروط).

ويجب أن تكفل هذه المؤسسات إجراء الاستثمارات التي تطالب بإقتطاعات منها في الهند، وأن تستوفي الشروط المحددة، وتشترط بعض الخصومات (مثل المادة 80 جيم من قانون المعاشات التقاعدية) على المؤسسة الوطنية للاستثمارات أن تحتفظ بحساب في مكتب بريد هندي أو مصرف هندي.

اتفاقا تجنب فرض ضرائب مزدوجة

وقد دخلت الهند في اتفاقات شاملة لاتفاقات التجارة الطويلة الأجل مع أكثر من 90 بلدا، وتمنع هذه الاتفاقات من فرض ضرائب على نفس الدخل مرتين - مرة في الهند ومرة أخرى في بلد الإقامة، ويمكن أن تؤدي أحكام اتفاق التجارة الحرة لأمريكا اللاتينية ومنطقة البحر الكاريبي إلى تخفيض معدل الضرائب على فئات معينة من الدخل مثل الفوائد، والعوائد، والإتاوات، والمكاسب الرأسمالية، أو توفير ائتمان للضرائب المدفوعة في الهند مقابل الضرائب المستحقة في البلد الآخر.

وللدفاع عن استحقاقات إدارة الشؤون الإدارية، يجب أن تحتفظ المؤسسة الوطنية لاسترداد الضرائب بشهادة صحيحة من بلد الإقامة، إلى جانب الاستمارة 10F (الإعلان الذاتي) إذا لزم الأمر، كما يجوز لها أن تحدد قاعدة الإقدار لتحديد البلد الذي يتمتع بحقوق الضرائب الأولية، وعلى سبيل المثال، يجوز بموجب قانون التجارة الخارجية في الهند - الولايات المتحدة الأمريكية، أن تُدرَج مكاسب رأسمالية من بيع ضريبة العقارات الهندية.

وينبغي أن تقيِّم الجهات الوطنية المستقلة لمراجعة الحسابات بعناية ما إذا كانت ستختار قانون مكافحة الفساد أو قانون الضرائب المحلي، أيهما أكثر فائدة، ويوصى بشدة بإسداء المشورة المهنية لتجنب الازدواج الضريبي والامتثال لمتطلبات الكشف في كلتا الولايتين.

Tax Deducted at Source) for NRIs

وتنطبق هذه المعايير على معظم المدفوعات التي تُدفع إلى أجهزة الاستطلاع الوطنية من مصادر هندية، وتختلف المعدلات والعتبات عن المعدلات والعتبات التي تُدفع للمقيمين:

  • Salary] — TDS under Section 192 at applicable slab rates.
  • Interest on NRO account] – TDS under Section 194N at 30% (plus surcharge/cess) if interest exceeds ⁇ 50,000 in a financial year for senior citizens? Indeed, TDS is 30% regardless of amount; no threshold for NRO interest, however, if the NRI has a PAN, the rate treated 30%; without PANive;
  • Rent] — TDS under Section 194I at 10% (for land/building) or 2% (for plant/machinery) — but if the NRI does not provide PAN, TDS at 20%.
  • Capital gains on property] – Buyer must deduct TDS under Section 194IA at 1% of the consideration if the property value exceeds ⁇ 50 lakh. If the Brand is an NRI, TDS is at 20% on long-term capital gains (plus surcharge and cess) and at the applicable slab rate for lower certificate gains. However, the buyer
  • Royalties and fees for technical services – TDS at 10% under Section 194J for residents; for NRIs, rates under Section 195 may apply (30% or lower as per DTAA).

ويمكن للمبادرة الوطنية أن تقدم طلبا للحصول على شهادة أقل أو لا تحمل رقماً (الشكل 13) إذا كانت لديها إيرادات عامة منخفضة في الهند، ولكن هذا يتطلب إعادة إثبات الإقامة الضريبية في الخارج، ويمكنها، كبديل عن ذلك، المطالبة باسترداد فائض من هذه الخدمات عن طريق تقديم عائد ضريبي للدخل في الهند.

ضريبة الدخل المودعة كمذكرة تصديق وطنية

ويُطلب من المؤسسة الوطنية للاستثمار أن تقدم عائداً ضريبياً للدخل في الهند إذا تجاوز مجموع دخلها الحد الأدنى للإعفاءات الأساسية (2.5 لاك بالنسبة للأفراد الذين تقل أعمارهم عن 60 سنة في الفترة 2023-24)، وحتى إذا كانت الإيرادات أقل من الحد، قد يكون من الضروري تقديم الإقرارات للمطالبة باسترداد قيمة الضمان الاجتماعي المخصومة، أو دفع خسائر رأسمالية، أو الإبلاغ عن الأصول الأجنبية إذا ما أصبحت المؤسسة مقيمة في وقت لاحق.

والموعد المحدد لتقديم الإقرار هو 31 تموز/يوليه من سنة التقييم (مثلاً، بالنسبة للسنتين المالية 2023-24، التاريخ المحدد هو 31 تموز/يوليه 2024)، غير أنه إذا كان لدى المعهد الوطني للاستخبارات أصولاً محتفظ بها خارج الهند أو لديها أعمال تتطلب مراجعة، يجوز تمديد الموعد النهائي إلى 31 تشرين الأول/أكتوبر أو 30 تشرين الثاني/نوفمبر، حسب الاقتضاء.

النقاط الهامة المتعلقة بإعادة طلبات إعادة الممتلكات إلى المؤسسة الوطنية للاستخبارات:

  • (ب) استخدام المعيار ITR-2 أو ITR-3 (باعتماد على مصادر الدخل) - المعيار ITR-1 ليس للمبادرات الوطنية.
  • (أ) ترفق الجدول البياني (الموجودات الأجنبية) إذا كان لديك أي مصلحة مالية في كيانات خارج الهند، حتى وإن لم يكن هناك دخل منها، ويمكن أن يؤدي عدم الكشف إلى عقوبة تصل إلى 10 آلاف لاخ.
  • Claim refund of TDS deducted at higher rates by showing actual tax liability.
  • (ب) الإيرادات المتأتية من الفوائد المتأتية من حساب الموارد غير المباشرة، وإيرادات الإيجار، وما إلى ذلك، بعد خصم مسموح به.
  • إذا كان لديك طائرة (بان) يجب أن تكون مرتبطة بـ(عصر) للرفع (إذا كان ذلك منطبقاً)

ويُعتبر وضع نظام إلكتروني للعودة إلزامياً لجميع دافعي الضرائب، بما في ذلك أجهزة الاستخبارات الوطنية، وتتيح بوابة التصفية الإلكترونية (الدخل - الضريبة - الحافة - فين) تقديم إقرارات العودة بتوقيع رقمي أو بدون توقيع رقمي، ويمكن للمراجعين الوطنيين أن يوقعوا على رمز إلكتروني للتحقق إذا كان لديهم حساب مصرفي هندي مسجل لدى البوابة.

الاعتبارات الهامة والتحديثات الأخيرة

وهنا يجب أن تضع الأجهزة الوطنية للرقابة في اعتبارها الجوانب الإضافية:

  • Tax on grantss] – Any sum of money or property received without consideration exceeding ⁇ 50,000 during a financial year is taxable under “Income from Other Sources”, unless received from specified relatives (spouse, siblings, lineal ascendants/descendants, etc.].
  • Capital gains on sale of self-occupied property] – If you sell your ancestral or self-acquired house in India, you can claim exemption under Section 54/54F by invest the gains in another residential house in India or in Capital Gains Bonds (Section 54EC) within six months. For NRIs, the investment must be made in a new house.
  • () فرض ضريبة على الاختباء - أدخل قانون المالية 2022 ضريبة 30 في المائة على الدخل المتأتي من نقل الأصول الرقمية الافتراضية (بما في ذلك عمليات التبريد والحواجز غير التعريفية) بالإضافة إلى 1 في المائة من خدمات النقل عن المدفوعات التي تتجاوز 000 50 دولار، ويجب على المؤسسات الوطنية التي تتاجر في بورصات التبريد الهندية أن تمتثل لهذه الأحكام، وإن كان قانون التجارة في السلع والخدمات الجمركية يمكن أن توفر إعفاءات الضريبية في أماكن أخرى.
  • Budget 2024 changes] - As of the latest Union Budget (July 2024), there were no major changes specifically affecting NRIs, but the tax regime for new versus old regimes continues: NRIs can choose the new regime (lower rates but no deductions) if they do not have certain business income. The new regime offers a higher exemption limit of ⁇ tkh3
  • Penalties and prosecution] — Non-filing of returns, failure to report foreign assets, or underpayment of taxes can result in penalties up to 200% of tax evaded, prosecution up to 7 years, and visa restrictions and it is advisable to maintain thorough records and consult a tax professional.

خطط عملية للمبادرة الوطنية

لتقليل عبء الضرائب الخاص بك مع البقاء ممتثلة، والنظر في هذه الاستراتيجيات:

  • وقت زيارتك إلى الهند بعناية لتجنب تجاوز عتبة الـ 182 يوماً دون قصد، خاصة إذا كنت تخطط للعمل عن بعد من الهند لفترة طويلة.
  • الاحتفاظ بحسابات منفصلة عن الامتحانات التنافسية الوطنية وحسابات السحب الوطنية لفصل الدخل الأجنبي (خال من الضرائب) عن إيرادات المصادر الهندية (الضرائب).
  • الاستثمار في الصكوك المعتمدة مثل نظام الخدمات البيئية، ودليل دعم البرامج، وجهاز تحديد المواقع للمطالبة بإقتطاع القسم 80 جيم، ولكن ضمان حصولك على الوثائق المناسبة.
  • إذا كنت تستثمر في الصناديق أو الأسهم المشتركة الهندية، فلتكن مدركاً لفترة الاحتفاظ باستحقاقات ضريبية طويلة الأجل للمكاسب الرأسمالية (24 شهراً لمعظم الأصول، 12 شهراً للأسهم المدرجة في القائمة).
  • ادفعي ضرائب الدخل حتى لو كان مجموع دخلك أقل من الحد الأقصى للإعفاء خاصة إذا خُصمت هذه الضرائب - قد يكون من حقكِ أن تستردي المبلغ.
  • (ب) أن تستكمل حالة عائدات الضرائب الخاصة بك؛ ويمكن لإدارة ضريبة الدخل أن تعيد فتح الأنصبة المقررة لمدة تصل إلى 16 سنة بالنسبة للأصول الأجنبية غير المعلنة.

وفي نهاية المطاف، يتطلب نقل القواعد الضريبية للمبادرات الوطنية العاملة في الهند نهجاً استباقياً ووعياً بالقوانين المحلية والاتفاقات الدولية، وتوفر الحكومة الهندية الموارد على بوابة الوكالة الرسمية، ويمكن أن تشير أيضاً إلى الموقع الشبكي لإدارة الضرائب على الدخل بالنسبة لآخر التعميمات والصيغ، بالإضافة إلى ذلك، يمكن أن يساعد في تحديد محاسب مؤهل مستأجر لديه خبرة في مجال التخطيط للضرائب.

بفهم التزاماتكم وتعبئة الخصومات المتاحة واستحقاقات المعاهدات، يمكنكم ضمان الامتثال الضريبي مع تحسين شؤونكم المالية خلال فترة بقائكم في الهند.