وقد تحولت أيرلندا من اقتصاد زراعي متواضع نسبيا إلى مركز عالمي للطاقة للاستثمار الأجنبي والتجارة الدولية، فخلال العقود الثلاثة الماضية، اجتذبت حصة استثنائية من الاستثمار الأجنبي المباشر من أكبر الشركات المتعددة الجنسيات في العالم، ولا سيما في التكنولوجيا، والصيدلة، والخدمات المالية، بينما تعزى هذه التحولات المأساوية إلى السياسات الضريبية الاستراتيجية في أيرلندا، التي أوجدت بيئة مواتية فريدة للأعمال التجارية التي تسعى إلى وضع إطار ضريبي في أوروبا.

استعراض عام للسياسات الضريبية في أيرلندا

وقد صمم نظام الضرائب في أيرلندا ليكون نظاما تنافسيا ومستقرا على السواء، وهو حجر الزاوية هو معدل ضريبة الشركات على الدخل التجاري الذي يبلغ 12.5 في المائة، وهو معدل ينطبق على معظم الأنشطة التجارية، وهو من أقل المعدلات في الاتحاد الأوروبي وأقل بكثير من متوسط الاستثمار في منظمة التعاون والتنمية في الميدان الاقتصادي البالغ نحو 23 في المائة، وعلى النقيض من ذلك، فإن الاقتصادات الأوروبية الرئيسية الأخرى مثل ألمانيا (30 في المائة مجتمعة) وفرنسا (2 في المائة) والمملكة المتحدة (25 في المائة في عام 2023 في عام) تفرض ضرائب أعلى بكثير على أرباح الشركات التي قدمت أرباح الشركات.

وبالإضافة إلى المعدل الرئيسي، تقدم أيرلندا عدة حوافز ضريبية تكميلية تضاعف جاذبيتها، ويتيح الائتمان الضريبي للبحوث والتنمية للشركات المطالبة بـ 25 في المائة من المبالغ المستحقة على الشركة، والتي يمكن تعويضها عن ضريبة الشركات، أو، في بعض الحالات، المطالبة باسترداد الأموال النقدية، وتخفض هذه الآلية فعليا تكلفة الابتكار وتشجع الشركات على تحديد مكان أنشطتها البحثية في أيرلندا.

كما تحتفظ أيرلندا بنظام إقليمي للضرائب، بمعنى أن الدخل من مصادر أجنبية لا يخضع عموما للضريبة الآيرلندية إذا كانت الشركة الأساسية مقيمة في الخارج على أيرلندا، وتوحي هذه الشركة، مجتمعة مع شبكة واسعة من المعاهدات الضريبية المزدوجة التي تضم أكثر من 70 بلدا، بأن هذا الإطار يسمح للجماعات المتعددة الجنسيات بإدارة التزاماتها الضريبية العالمية بكفاءة، وعلاوة على ذلك، كانت أيرلندا تاريخيا ولاية شعبية لتحديد مقر الشركات والشركات التي تملكها بسبب معاملتها المواتية للمكاسب والفوائد الضريبية.

الأثر على الاستثمار الأجنبي

جذب العمال العالميين

وفقاً لأهم تأثيرات سياسات الضرائب في أيرلندا هو حجم الاستثمار الأجنبي المباشر وتركيزه، أصبح البلد القاعدة الأوروبية المفضلة للعديد من أكبر شركات التكنولوجيا في العالم، و(آبل) و(جوجل) و(مايكروسوفت) و(فيسبوك) و(إينتل) و(كوالوم) لديهم جميعاً عمليات هامة في أيرلندا، حيث يعملون في كثير من الأحيان كمقر إقليمي لأوروبا والشرق الأوسط و(جونسون) وفي قطاع البحوث المتعلقة بالأسماء الصيدلانية والحياة

وقد تبين من دراسة أجراها المعهد الوطني للبحوث الاقتصادية والاجتماعية أن معدل الضرائب المنخفض في أيرلندا هو أهم دافع واحد في مجال السياسات العامة لتدفقات الاستثمار الأجنبي المباشر، ولا سيما في الصناعات الكثيفة المعرفة التي تجعل فيها الهوامش العالية التكاليف الضريبية أكثر أهمية، وتزيد الدراسات الاستقصائية التي أجراها المستثمرون في المؤسسة من معدل 12.5 في المائة من مقدمي الخدمات في أيرلندا ومن بين عوامل الوجود الثلاثة الرئيسية، إلى جانب الوصول إلى الأسواق.

إحصاءات الاستثمار الأجنبي المباشر والتأثير الاقتصادي

وتشهد هذه الأرقام على نحو مضني، ووفقاً لمؤتمر الأمم المتحدة للتجارة والتنمية، فإن أيرلندا تصنف باستمرار بين أكبر عشرة مستفيدين من الاستثمار الأجنبي المباشر في العالم على أساس الفرد الواحد والنسبي إلى الناتج المحلي الإجمالي، وفي عام 2022، اجتذبت أيرلندا نحو 38 بليون يورو من تدفقات الاستثمار الأجنبي المباشر، وهو رقم قلّص قيمة السلع الأساسية التي تُدرَج في اقتصادات أكبر بكثير، وخلال الفترة 2015-2022، ارتفعت قيمة الاستثمار الأجنبي المباشر في أيرلندا من 6.2 في المائة.

وقد كان أثر خلق فرص العمل تحولياً، ففي الفترة ما بين عامي 2010 و2023، زادت أعداد أصحاب العمل المتعددي الجنسيات في أيرلندا بما يزيد على 000 150 وظيفة، أي بزيادة قدرها 75 في المائة، وهذه الوظائف عادة ما تكون عالية المهارات ومدفوعة الأجر: ويزيد متوسط التعويض في القطاع الأجنبي بنسبة 60 في المائة تقريباً عن المتوسط الوطني، وعلاوة على ذلك، فإن الآثار غير المباشرة كبيرة، كما أن الشركات المحلية في سلسلة الإمداد والخدمات وإدارة المشاريع التجارية، تتعاون بشكل واسع مع برامج الائتمان المتعددة الجنسيات، مما يعزز الإنتاجية والابتكار.

القروض والابتكارات

وبالإضافة إلى حجم الاستثمار الأجنبي المباشر، شكلت السياسات الضريبية في أيرلندا أيضاً الجودة للاستثمار، وكانت الائتمانات الضريبية في مركز 24D فعالة بوجه خاص في قيادة أنشطة كثيفة الابتكار، وتشمل النفقات المؤهلة الأجور، والمصروفات العامة، والنفقات الرأسمالية على مرافق شركة غوغ دي، والمواد، والمعدات، ويمكن للشركات أن تطالب بنسبة 25 في المائة على أساس الحجم (دون أن تكون على أساس الأساس)

كما أن صندوق تنمية المعارف قد استقطب استثمارات ضخمة من شركاء التنفيذ، إذ إن خفض معدل الضرائب الفعلي على الدخل المستحق لشركة آي بي إلى 6.25%، تشجع أيرلندا الشركات على تحديد موقع لا يقتصر على التصنيع أو البيع، بل أيضا الملكية القانونية وإدارة البراءات وحقوق التأليف داخل حدودها، بينما تقوم عدة شركات رئيسية في الصيدلة والتكنولوجيا بتحويل أو إنشاء حافظات جديدة في أيرلندا، مما يولد نشاطا اقتصاديا كبيرا يشمل أدوارا قانونية ومالية وقائمة على الخبرة.

الفوائد التجارية والنمو الاقتصادي

الأداء التصديري والتدفقات التجارية

وقد ساهمت البيئة التي تسهلها الضرائب في أيرلندا بشكل مباشر في أدائها التجاري الاستثنائي، إذ إن البلد يدير باستمرار واحدة من أكبر الفوائض التجارية في العالم مقارنة بالناتج المحلي الإجمالي للأيرلندي، ووفقا لمكتب الإحصاءات المركزي في أيرلندا، فقد قدر مجموع صادرات السلع والخدمات في عام 2023 بما يزيد على 650 بليون دولار، حيث تتجاوز صادرات السلع وحدها 200 بليون يورو، وتظهر أيرلندا أكبر مصدر عالمي للمستحضرات الصيدلانية والأجهزة الطبية والمواد الكيميائية العضوية والخدمات الحاسوبية.

إن السوق الوحيدة للاتحاد الأوروبي هي عامل تمكيني حاسم، حيث تتمتع أيرلندا، بوصفها عضوا كاملا في الاتحاد الأوروبي منذ عام ١٩٧٣، بإمكانية الوصول إلى ٤٥٠ مليون مستهلك، وتشارك في حرية حركة السلع والخدمات ورأس المال والعمل، وهذه الإمكانية لها قيمة خاصة بالنسبة للشركات الأمريكية والآسيوية المتعددة الجنسيات التي تريد قاعدة داخل الاتحاد الأوروبي دون أن تتحمل تكلفة الحواجز التجارية غير الأوروبية، إذ أن الجمع بين الضرائب المنخفضة والتجارة الخالية من العوائق يؤدي إلى سحب قوي: إذ يمكن للشركات أن تصن ِّع أو تقدم خدمات في هذا المجال.

تكامل سلسلة الإمدادات

وقد أصبحت أيرلندا رمزاً حاسماً في سلاسل الإمداد العالمية، لا سيما في مجال التكنولوجيا وعلوم الحياة، فعلى سبيل المثال، تُوفر البلدان نسبة كبيرة من الإنسولين واللقاحات والمعالجات الدقيقة في العالم، وفي عام 2023، كانت أيرلندا مسؤولة عن نحو 10 في المائة من الصادرات العالمية من المواد الصيدلانية و7 في المائة من صادرات الأجهزة الطبية العالمية، وهذا التكامل يعني أن تعطيل الصادرات من السلع الأساسية إلى الإنتاج الأيرلندي - مثل خلال وباء COVID-19 - يمكن أن تترتب عليه آثار ضريبية().

النمو الاقتصادي ومعايير المعيشة

وقد أدى ازدهار التجارة والاستثمار إلى دفع النمو الاقتصادي في أيرلندا إلى أعلى جداول الدوري الأوروبي، حيث بلغ متوسط نمو الناتج المحلي الإجمالي الحقيقي أكثر من 5 في المائة في السنة بين عامي 2015 و 2022، وهو معدل لم يواكبه أي اقتصاد متقدم آخر، وشهد الدخل القومي الإجمالي المتحرك (الدخل القومي الإجمالي*) الذي يزيل الآثار المشوهة للمحاسبة المتعددة الجنسيات، وزاد بنسبة تزيد على 4 في المائة في السنة، مما يعكس الازدهار الحقيقي في البلد.

التحديات والنزعات العنصرية

العنصر الثاني من منظمة التعاون والتنمية في الميدان الاقتصادي والإصلاح الضريبي العالمي

ولم تفلت السياسات الضريبية في أيرلندا من الجدل، وأهم تحد في الأفق هو الإصلاح الضريبي العالمي الذي تقوده منظمة التعاون والتنمية في الميدان الاقتصادي ومجموعة العشرين، والمعروفة باسم " بيلار 2 " ، وهو ما يُدخل معدلاً ضريبياً عالمياً قدره 15 في المائة، ينطبق على الشركات المتعددة الجنسيات التي تزيد إيراداتها على 750 مليون يورو، وفي حين أن أيرلندا قد وقعت على الاتفاق وزادت مؤخراً معدلها إلى 15 في المائة بالنسبة للشركات الكبيرة (الأغلبية 2024)، فإن معدل الميزة المنافسة يمكن أن يتناقص بنسبة 12.5 في المائة.

ويدفع بعض المحللين الضريبيين بأن الركن الثاني سيضغط على الفوارق الضريبية التي دفعت إلى نجاح أيرلندا، غير أن مؤيدي استراتيجية أيرلندا لا يزالون يقدمون مزيجاً صالحاً للغاية من المعدل (15 في المائة للشركات الكبيرة لا يزال أقل بكثير من عدد من أقران منظمة التعاون والتنمية في الميدان الاقتصادي) وأرصدة الائتمانات المتعددة الجنسيات، ونظام قانوني قوي، وقوى عاملة ماهرة، وميزات تشغيلية لغوية إنكليزية، علاوة على ذلك، فإن الحد الأدنى الثاني ينطبق على الشركات التي تتجاوز الحدود الدنيا لآيرلندا.

الاتهامات بالضرائب وحالات المعونة المقدمة من الاتحاد الأوروبي

كما واجهت أيرلندا انتقادات شديدة لتجنّب الضرائب، وفي عام 2016، قضت المفوضية الأوروبية بأن آبل تلقت مساعدة غير قانونية من الدولة من خلال أحكام ضريبية إيرلندية سمحت لها بدفع معدل فعال لا يتجاوز 0.005 في المائة في عام 2014، وأمرت اللجنة آبل بدفع 13 بليون يورو كضرائب احتياطية - قرار بأن أيرلندا وأبل قد طعنا في قرار اللجنة الأوروبية الصادر في تموز/يوليه 2020، وأبطلت المحكمة العامة للاتحاد الأوروبي حكمها، غير المستقر، واستنتجت أن المحكمة الجنائية لم تُت بعد.

وهناك حالات أخرى عالية الجودة، مثل الهياكل الضريبية " الآيرلندية المزدوجة " و " دوتش ساندويتش " ، وهي حالات استغلت فيها الأخطاء بين النظم الضريبية الوطنية لتحويل الأرباح إلى ولايات قضائية منخفضة الضرائب، وأغلقت أيرلندا هذه الثغرات: فقد تم التخلص تدريجيا من المطالبة المقدمة من الإيرلنديين، منذ عام 2015، كما أن نظام " القطاع 110 " الخاص بمركبات التجنيد قد أُشد في عام 2020.

الموازنة بين الاستثمار والضرائب المنصفة

وعلى الصعيد المحلي، تجري مناقشة مستمرة بشأن استدامة الاعتماد على إيرادات الشركات من الضرائب، ففي عام 2023، كانت ضريبة الشركات تمثل أكثر من 27 في المائة من مجموع الإيرادات الحكومية، وهي حصة عالية جداً بالمعايير الدولية، وتتركز بدرجة كبيرة بين عدد صغير من الشركات المتعددة الجنسيات (وتسهم الشركات العشر الأولى بأكثر من نصف جميع المدفوعات الضريبية للشركات)، وهذا التركيز يخلق خطراً: أي تراجع عالمي، أو تغيير في القواعد الضريبية للشركات، أو فقدان شركات رئيسية يمكن أن يؤثر تأثيراً كبيراً على التمويل.

وعلاوة على ذلك، ساهمت السياسات الضريبية في اقتصاد مزدوج، حيث يتعايش القطاع الأجنبي المثمر بدرجة عالية مع قطاع محلي منخفض الإنتاجية، وقد أدى قطاع الاستثمار الأجنبي المباشر الآخذ في الازدهار إلى ارتفاع الأجور، وتكاليف الإسكان، والطلب على الهياكل الأساسية، مما أدى إلى ضغوط على الأعمال التجارية المحلية والأسر المعيشية، وقد استجابت الحكومة بزيادة الاستثمار في الإسكان والنقل والتعليم بأسعار معقولة، ولكن الاختلال الهيكلي ليس من السهل حله، بل هناك أيضا شواغل من أن النظام الضريبي العالي قد يثبط الابتكار المحلي لأن الشركات المحلية -

International Reputation and Political Pressure

كما أن السياسات الضريبية في أيرلندا قد جعلتها تتعارض مع الدول الأعضاء الأخرى في الاتحاد الأوروبي، ولا سيما فرنسا وألمانيا، التي دفعت إلى ارتفاع معدلات الضرائب المفروضة على الشركات وفرض قواعد أشد لمكافحة التجنب، وفي أثناء الفترة من 2019 إلى 2023، دعا الرئيس الفرنسي إلى وضع حد لـ " الإغراق الضريبي " في الاتحاد الأوروبي، حيث أطلق صراحة اسم أيرلندا، ويهدف اقتراح المفوضية الأوروبية المتعلق بالحد الأدنى من الضرائب إلى منع استخدام شركات الضغط لتجنب أيرلندا.

خاتمة

وقد كانت السياسات الضريبية في أيرلندا فعالة بلا شك في تحفيز الاستثمار الأجنبي والتجارة الخارجية، وتحويل دولة جزرية صغيرة إلى مركز اقتصادي عالمي، وقد أدى الجمع بين معدل ضريبي منخفض للشركات، وحوافز تستهدف " RD " و " IP " ، ونظام ضريبي إقليمي، وجذب وصول الاتحاد الأوروبي إلى الأسواق الشركات المتعددة الجنسيات الرائدة في العالم، وخلق مئات الآلاف من الوظائف ذات المهارات العالية، مما أدى إلى زيادة حجم الصادرات والفوائض التجاري والعائد الضريبية على الشركات.

بيد أن النموذج يواجه ثمار كبيرة، إذ أن الإصلاحات الضريبية الدولية، التي تقودها الحلقة الثانية من منظمة التعاون والتنمية في الميدان الاقتصادي، ستؤدي إلى زيادة الفائدة على أسعار أكبر الشركات، كما أن الأضرار التي تحدث في سمعة البلدان التي لا تزال تعاني من فضائح تجنب الضرائب قد تضعف من سمة ميزات التواصل بين أيرلندا وولايتها القضائية النظيفة، كما أن المخاطر المحلية الناجمة عن زيادة تركيز الإيرادات الضريبية والتوتر الاقتصادي المزدوج تتطلب إدارة دقيقة، ومن ثم تطويع الاقتصاد - وليس التخلي عن استراتيجية أيرلندا.