مقدمة

وقد أصبح الإبلاغ عن الأصول الأجنبية والإيرادات في العائدات الضريبية الهندية التزاما متزايد الأهمية بالنسبة للسكان الهنود الذين لهم مصالح مالية في الخارج، ولا سيما بعد إدخال الأموال السوداء (الدخل والأصول الأجنبية غير المغلقة) وقانون فرض الضرائب لعام 2015، يتطلب الكشف الدقيق عن جميع الممتلكات الأجنبية والإيرادات الأجنبية، وقد يؤدي عدم الامتثال إلى فرض عقوبات شديدة، بما في ذلك الملاحقة القضائية، ويفسر هذا الدليل الشامل الشروط والإجراءات الضريبية المتدرجة والضرورة.

فهم متطلبات الإبلاغ

وبموجب قانون ضريبة الدخل لعام 1961، يجب على كل فرد يصف بأنه مقيم ومقيم بصفة اعتيادية في الهند أن يكشف عن أصوله الأجنبية ودخله في ضريبة الدخل (الدخل العائد). ويطبق الالتزام بتقديم التقارير بصرف النظر عن قيمة الأصول أو مقدار الدخل، وحتى حساب مصرفي مغفل ذي رصيد أدنى، ولا بد من إعلانه، ولا سيما إذا كان لديك رصيد أجنبي أو مستمد من مصدر خارج الهند - 2.

من يحتاج إلى تقرير؟

  • Resident and Ordinarily Resident (ROR):] must report all foreign assets and income worldwide. Resident but not Ordinarily Resident (RNOR) individuals are not required to report foreign assets (except foreign income that is taxable in India) but should verify their status each year.
  • Non-Residents (NR): Generally not required to disclose foreign assets in the Indian return unless they have certain types of income taxable in India.

ويعتبر تحديد الوضع السكني بموجب المادة 6 من قانون ضريبة الدخل أمراً حاسماً، إذ يقيم الفرد في الهند إذا بقي في الهند لمدة 182 يوماً أو أكثر في سنة مالية، أو 60 يوماً (مع بعض الاستثناءات) و365 يوماً في السنوات الأربع السابقة، وتطبق شروط إضافية على مركز الناورونيفور.

أنواع الأصول الأجنبية إلى التقرير

ويقتضي الجدول الزمني للأصول الأجنبية (السندات المالية) معلومات مفصلة عن كل أصل أجنبي، فيما يلي الفئات الرئيسية:

  • Bank accounts:] Savings, current, fixed deposit, or any other accounts held outside India, including accounts where you are a joint holder or signatory.
  • Financial accounts:] Custodial accounts, brokerage accounts, demat accounts, and any account holding financial assets.
  • Equity and Debt Investments:] Stocks, bonds, mutual funds, ETFs, and other paperss listed on foreign exchanges.
  • Insurance Policies:] Life insurance, annuities, or other policies issued by foreign insurers, including unit-linked plans.
  • Real Estate:] Immovable property located outside India, whether residential, commercial, or land.
  • Trusts and Estates:] Beneficial interest in foreign trusts or estates, including revocable or irrevocable arrangements.
  • Business Interests:] Ownership in foreign entities such as shares in a partnership firm, Limited Liability Company (LLC), or directorship in a foreign corporation.
  • Virtual Digital Assets:] Cryptocurrencies, NFTs, and other digital assets held in foreign exchanges or percents, which now require disclosure under the Income Tax Act (as per recent amendments).
  • Any Other Asset:] Any other financial or non-financial asset not listed above, including precious metals held abroad, jewellery, or collectibles.

الإبلاغ عن الدخل الأجنبي

ويجب الإبلاغ عن الدخل الأجنبي في الجدول الزمني المناسب من استعراض المعاملات الدولي، ولا سيما الجدول الزمني لوكالة الاستخبارات المالية (إيرادات المصادر الأجنبية) والجدول الزمني لفئة الخدمات العامة (الإغاثة في الضرائب) وتشمل فئات الإيرادات ما يلي:

  • المرتبات التي تدرها العمالة الأجنبية (بما في ذلك البدلات والمكافآت).
  • إيرادات من الأعمال التجارية أو المهنة التي تُمارس خارج الهند.
  • إيرادات الإيجار من الممتلكات الأجنبية.
  • :: الخلاصات والفوائد من الأوراق المالية الأجنبية أو الحسابات المصرفية.
  • الأرباح الرأسمالية من بيع الأصول الأجنبية (الملكية العقارية، الأسهم، إلخ).
  • الملكية أو اللجنة أو الإيرادات الأخرى من مصادر خارج الهند.

ويجب تحويل جميع المبالغ إلى روبي هندي باستخدام سعر شراء التحويل التلغرافي (معدل شراء شركة نمور تحرير تاميل إيلام) لمصرف الدولة الهند كما حدث في اليوم الأخير من السنة السابقة (31 آذار/مارس) بالنسبة للأصول، والمعدل السائد في تاريخ استلام الدخل، وكبديل لذلك، يمكن استخدام متوسط سعر الصرف أو أي سعر آخر يحدده المجلس، ومن الضروري الحفاظ على الاتساق وتوثيق أسعار الصرف المستخدمة.

الإعفاء من الضرائب المزدوجة

وإذا دفعتم ضريبة على نفس الدخل الأجنبي في بلد المصدر وفي الهند، يمكنكم المطالبة بتعويض بموجب اتفاق التهرب من الضرائب المزدوجة أو بموجب المادة 91 (الإغاثة غير المباشرة) من قانون ضريبة الدخل، ويطالب بالتعويض في الجدول (تي.تي) بتقديم مبلغ الضريبة المدفوعة في الخارج، والضرائب المستحقة الدفع في الهند، وحسابات الإغاثة.

الجداول الرئيسية في سجل المعاملات الدولي للموجودات الأجنبية والإيرادات الأجنبية

عندما تقدم سجل المعاملات الدولي الثاني أو ITR-3، يجب أن تكمل الجداول التالية:

  • Schedule FA (Foreign Assets):] Discloses details of each foreign asset, including account numbers, country code, opening and closing balances (or top balance for bank accounts), and income derived from the asset.
  • (أ) تقارير عن جميع الإيرادات الناشئة عن مصادر خارج الهند، مصنفة حسب الطبيعة (مثل المرتبات والأعمال التجارية والمكاسب الرأسمالية) كما أنها تستوعب مبلغ الضرائب المدفوعة في البلد الأجنبي.
  • Schedule TR (Tax Relief): ] Claims relief from double taxation using either treaty or unilateral relief.
  • Schedule 115G (for certain assessees):] Required in specific cases under the Black Money Act.

وبالإضافة إلى ذلك، تتطلب الحسابات المصرفية الأجنبية الإبلاغ عن الرصيد الأقصى (أعلى رصيد خلال السنة المالية) وما إذا كان الحساب قد شغله المقيّم، أما بالنسبة للأصول المالية مثل الأسهم، فيجب الإبلاغ عن تكلفة الاقتناء والقيمة في 31 آذار/مارس.

دليل نموذجي لوضع سجل المعاملات الدولي بالموجودات الأجنبية (ملحق)

(أ) النظر في المثال التالي لفهم العملية: السيد شارما، المقيم الهندي (رور)، يحتفظ بحساب للادخار في الولايات المتحدة الأمريكية، وممتلكات إيجار في دبي، وحصة شركة مدرجة في قائمة المملكة المتحدة، ويكسب أيضاً أرباحاً من أسهم المملكة المتحدة وفوائدها من حساب الولايات المتحدة، وهنا كيف ينبغي له أن يبلغ:

  1. Gather documents:] Collect bank statements from the US account (with opening and closing balances, top balance), property rental agreements, UK dividend statements, and shareحافظ statements.
  2. Convert to INR:] Use the SBI TT buy rate as on 31 March of the relevant assessment year for asset values, and the rate on the date of receipt for income. Maintain a note of rates used.
  3. () Fill Schedule FA:] For the US bank account: enter account number, country code (USA), opening balance (converted to INR), closing balance, top balance. Under income from asset, enter the interest earned. For the UK shares: asset type “Shares”, country code (UK), number of shares, cost of acquisition in INR, value on 31 March).
  4. Fill Schedule FSI:] Report each source of foreign income: interest (US bank), rental income (Dubai), dividend (UK shares) Enter the gross income in foreign currency and converted INR, tax paid abroad (if any) in INR.
  5. Fill Schedule TR:] If tax was deducted at source in the US or UK, you can claim relief. Provide tax paid in foreign currency, exchange rate, and INR equivalent, then calculate the lower of foreign tax and Indian tax attributable to that income.
  6. Attach necessary documents:] In the ITR gate, you may be required to upload supporting documents such as foreign bank statements, property registration details, and DTAA forms (like Form 10F for claiming treaty benefits). keep physical copies for records.
  7. Verify and file:] Review all entries for accuracy, especially the consistency of exchange rates. E-verify the return using Aadhaar OTP, net banking, or digital signature.

الأخطاء المشتركة وكيفية تجنبها

  • ]Omitting accounts with zero balance:] Even if the foreign account balance was zero throughout the year, it must be reported in Schedule FA with opening and closing balances as zero (if opened before the year).
  • Not reporting joint accounts: ] If you are a joint holder of a foreign bank account or an asset, you must disclose your interest in Schedule FA, even if the other holder is a resident.
  • Incorrect country code:] Use the standard two-letter ISO country code for the country where the asset is located or the income arises. For example, USA, UK, UAE, etc.
  • Mixing personal and business accounts:] Separate business accounts should be reported separately, and the income from those accounts should be shown under business income in Schedule FSI.
  • Forgetting to report trust or useful:] If you are a beneficiary of a foreign trust or estate, you must disclose the interest and any distribution received.
  • Using wrong exchange rate:] always use the SBI TT buy rate as on the balance sheet date. Using an average rate without proper justification may lead to discrepancies.
  • Failing to claim double taxation relief:] If you paid tax abroad, ensure you claim relief in Schedule TR. otherwise, you may end up paying tax twice on the same income.

العقوبات على عدم الكشف

وعواقب عدم الإبلاغ عن الأصول أو الدخل الأجنبي شديدة:

  • Under the Income Tax Act:] If foreign income is not reported and tax is evaded, penalty under Section 270A can be up to 50% of the tax underreported. Failure to file the return within the due date attracts penalty under Section 234F (up to ⁇ 5,000 for individual/HUF, higher for others).
  • Under the Black Money Act, 2015:] Non-disclosure of foreign assets (including bank accounts, immovable property, and financial assets) can result in a penalty equal to 100% of the value of the undislosclosed asset. In cases of wilful concealment, the penalty may be 300% of the tax due, Prosecution may also be initiated up to 10 years imprisonment.
  • Under the Income Tax Rules:] Deliberate concealment of income or assets can trigger reassessment proceedings and higher scrutiny.

الأسئلة المتكررة

1 - هل أحتاج إلى الإبلاغ عن حساب مصرفي أجنبي إذا لم أكسب أي فائدة؟

نعم، حتى لو لم يكن الحساب دخلا، يجب أن تبلغ عنه في الجدول واو مع عدم وجود دخل تحت بند " الإيرادات من الأصول " ، والشرط هو الكشف عن الأصول نفسها، وليس مجرد الدخل.

2- ماذا لو كان لدي أصول أجنبية ولكن هل هو مقيم غير عادي؟

ولا يُطلب من أفراد المنظمة الإبلاغ عن الأصول الأجنبية في الجدول واو، ولكن يجب عليهم الإبلاغ عن الدخل الأجنبي الخاضع للضريبة في الهند (مثلاً، المرتب المدفوع في الخارج إذا ما تم التحكم فيه من الهند أو من إيرادات الأعمال التجارية)، ومن المستصوب الاحتفاظ بسجلات مفصلة لتحديد مركز الإقامة بدقة كل سنة.

3 - كيف أُبلغ عن انحرافات أجنبية؟

ويجب الكشف عن الاختلاءات وغيرها من الأصول الرقمية الافتراضية الموجودة في البورصات الأجنبية أو المحافظ تحت بند " الأصول الرقمية الافتراضية " في الجدول واو. وينبغي الإبلاغ عن تكلفة الاقتناء والقيمة في ٣١ آذار/مارس في المعهد الوطني للإنشاء والتعمير ويجب أن تعلن الإيرادات من التجارة أو أخذها في إطار الجدول الزمني لوكالة الاستخبارات المالية.

4 - هل يمكنني أن أرفع سجلاً للمعاملات التجارية إذا كان لدي أصول أجنبية؟

رقم ITR-1 (Sahaj) هو للأفراد ذوي الدخل من المرتب، وممتلكات منزلية، ومصادر أخرى (مصالح) حتى ⁇ 50 لاخ، وإذا كان لديك أي أصول أجنبية، يجب أن تقدم إما ITR-2 (إذا لم يكن لديك دخل من الأعمال التجارية/الامتيازات) أو ITR-3 (إذا كان لديك دخل تجاري).

5 - ماذا يحدث إذا ارتكبت خطأ في الإبلاغ؟

ويمكنكم أن تقدموا إقرارا منقحا في غضون الوقت المحدد (عادة حتى 31 كانون الأول/ديسمبر من سنة التقييم أو قبل إتمام التقييم)، وإذا اكتشف الخطأ لاحقا، يمكنكم أن تكشفوا عن الخطأ طوعا وأن تدفعوا أي ضريبة إضافية بفائدة، غير أن الإخفاء المتعمد قد يؤدي إلى عقوبات على النحو المذكور أعلاه.

الموارد الإضافية والصلات الخارجية

خاتمة

إن الكشف الدقيق والمناسب التوقيت عن الأصول والدخل الأجنبي ليس مجرد التزام قانوني - بل هو عنصر حاسم من عناصر الشفافية المالية والامتثال للضرائب بالنسبة للسكان الهنود - ومع زيادة الآليات العالمية لتقاسم البيانات (مثل معيار الإبلاغ الموحد - نظام الإبلاغ الموحد)، والسلطات الضريبية في الهند أكثر تجهيزا من أي وقت مضى لكشف الممتلكات الأجنبية غير المبلغ عنها، وبفهم متطلبات الإبلاغ، يمكن استكمال الجداول المالية FA، و FSI، و TR، وتجنب حدوث أخطاء ضريبية.