Как законодателната власт влияе върху данъчната политика и генерирането на приходи

Конституционната фондация на Законодателния данъчен орган

Данъчното облагане е жизнената сила на съвременното управление и правото на облагане е основен израз на законодателната власт. В демократичните системи, конституциите или основните закони обикновено се ползват с власт да налагат, променят и събират данъци изключително в законодателната власт. Например член I, раздел 8 от Конституцията на САЩ дава на Конгреса правомощието да "полага и събира данъци, данъци, данъци, данъци и акцизи," докато в Обединеното кралство парламентът се ползва със суверенен орган над данъчното облагане през вековете на конституционната конвенция. Това разделение на правомощията гарантира, че данъчната политика не се диктува само от изпълнителната власт, но подлежи на обществен дебат, представителство и изграждане на консенсус между избраните законодатели. Законодателният контрол над данъчното облагане служи като критична проверка на изпълнителната свръхреакция, като Конгресът трябва да одобри всички мерки за приходите, преди да станат закон.

Принципът на "без данъчно облагане без представителство" подчертава историческата борба, която поставя данъчната власт твърдо в законодателните органи. От Магна Карта до Американската революция искането за налагане на данъци изисква съгласието на избраните представители да оформи модерен конституционен дизайн. Днес законодателите по света независимо дали парламентите, конгресите или националните събрания имат изключителното право да инициират законопроекти за приходите, да определят данъчни ставки, да определят данъчни основи и да определят изключения.

Освен националните конституции, международните задължения и наднационалните субекти също си взаимодействат със законодателната данъчна власт. Например страните-членки на Европейския съюз трябва да приведат данъчното си законодателство в съответствие с директивите и договорите на ЕС, но националните парламенти запазват основната отговорност за въвеждането на местни данъчни закони.

Механизъм на законодателната власт върху данъчното облагане

Действащо данъчно законодателство

Обикновено, данъчно предложение произхожда от изпълнителната власт (напр., Министерството на финансите или финансовото министерство) като част от бюджет или отделен законопроект. След това се придвижва чрез законодателни комитети, които често са специализирани финанси или начини и средства, в които законодателите проучват предложението, провеждат изслушвания с експерти и заинтересовани страни и предлагат изменения.

Законодателните комисии играят особено важна роля в определянето на данъчните детайли. Те могат да променят ставките, да коригират скобите, да вмъкнат клаузи за залез слънце или да добавят целеви приспадания. Тъй като данъчното право е високо техническо, служителите на комисиите, външните икономисти и непартийните агенции като Конгресионната бюджетна служба предоставя анализ на въздействието върху приходите, въздействието върху разпределението и икономическите последици.

Определяне на данъчните ставки и бази

Едно от най-преките правни сили е определянето на данъчните ставки и основата, върху която се прилагат данъците. Законодателите решават прогресивни, пропорционални или регресивни структури на ставките за данък върху доходите на физическите лица, определят ставките на корпоративния данък, определят се ставките на данъка върху ДДС или продажбите и определят данъчни оценки на данъка върху собствеността. Тези решения се влияят от икономическите условия (напр. рецесия, инфлация), социални приоритети (напр. намаляване на неравенството, финансиране на образованието) и политическа идеология (напр. икономика на доставките срещу преразпределителни политики).

Данъчната основа е също толкова важна: законодателите определят какви доходи, потребление или богатство подлежат на облагане с данъци. Изключването, изключенията и праговете могат драматично да променят ефективните данъчни тежести и приходите. Например, някои парламенти са избрали да облагат капиталовите печалби с по-ниски ставки от обикновените доходи, за да насърчават инвестициите, докато други налагат данъци върху богатството на високо-нетно ниво лица. Изборът на данъчна основа отразява ценностите на законодателя и оценката му на икономическите стимули.

Данъчни разходи и стимули

Освен преките данъчни ставки законодателите създават данъчни разходи, които намаляват данъчната отговорност за конкретни дейности или групи. Те включват приспадания (например ипотечни лихви), кредити (напр. детски данъчен кредит, научноизследователска и развойна дейност), освобождаване (напр. доходи с нестопанска цел), преференциални ставки (напр. за дългосрочни печалби от капитала). Използвайки данъчния кодекс за субсидиране на поведението, законодателите могат косвено да финансират политики в жилищното строителство, образованието, здравеопазването, възобновяемите енергийни източници или бизнес иновациите.

Лобистите настояват за благоприятни разпоредби, а законодателите могат да използват данъчни стимули за възнаграждаване на избирателите или индустриите. С течение на времето натрупването на специални почивки може да усложни данъчния кодекс и да подкопае основата, като принуди по-високите ставки да поддържат приходите. Периодичните усилия за данъчна реформа имат за цел да улеснят системата чрез премахване или рационализиране на данъчните разходи, но законодателната инерция и политическите интереси често ги запазват.

Изменение и реформиране на данъчните закони

Данъчните закони не са статични; законодателите редовно ги изменят в отговор на икономически промени, фискални кризи, съдебни решения или променящи се обществени нагласи. Измененията могат да бъдат тесни (напр. коригиране на инфлационен индекс) или всеобхватни (напр. преразглеждане на целия данъчен кодекс). Основни данъчни реформи, като Закона за данъчните облекчения и работни места от 2017 г. в Съединените щати или въвеждането на данъка върху стоките и услугите в Индия, демонстрират как законодателите могат драматично да преформулират данъчните системи. Тези реформи често включват продължителни преговори, компромиси между различните групи и внимателна оценка на приходите.

Законите използват също така залези и срокове за изтичане на срока на действие, за да гарантират периодично преразглеждане на определени данъчни мерки. Това принуждава законодателите да преоценят ефективността и справедливостта на стимулите или временни промени в лихвените проценти. Освен това законодателите могат да отменят или заменят закони, които са остарели или икономически вредни, като например намаляване на тарифните бариери в споразуменията за свободна търговия. Процесът на изменение е ключов механизъм за адаптиране на данъчната политика към нови предизвикателства, включително дигитализация, изменение на климата и демографски промени.

Въздействие върху генерирането на приходи

Съответствие и изпълнение

Законодателната рамка пряко засяга данъчното спазване и следователно генерирането на приходи. Добре разработените закони, които са ясни, разумни и изпълними, насърчават доброволното спазване, докато прекалено сложните или наказателни правила могат да доведат до избягване и избягване на данъци. Законите контролират финансирането и правомощията на данъчните администрации (напр. IRS в САЩ, HMRC във Великобритания), включително санкции за неспазване, процедури за одит и права на данъкоплатците.

Освен това законодателите могат да предприемат мерки за борба с укриването на данъци, като например изискване за докладване на трети страни (напр. формуляри W-2, доклади за банковите лихви), прилагане на системи за задържане и подписване на международни споразумения за обмен на информация (напр. FATCA, CRS). По-строгите разпоредби за прилагане увеличават събирането на приходи, но законодателите трябва да балансират това със загриженост за неприкосновеността на личния живот, административната тежест и справедливостта на данъкоплатците.

Икономически последици от данъчната политика

По-ниските пределни ставки на доходите на труда могат да увеличат участието в работната сила, докато по-високите корпоративни данъци могат да обезкуражат инвестициите и да намалят данъчната печалба. Данъчните стимули за икономии и инвестиции (например пенсионни сметки, предпочитания за капиталови печалби) могат да променят разпределението на капитала. Законите трябва да обмислят кривата на Лафер, която се търгува между данъчните ставки и приходите и да признаят, че много високи проценти могат да намалят икономическата активност и спазването, в крайна сметка да намалят приходите.

Например, през 2017 г. данъчните облекчения намаляват ставките на корпоративния данък от 35% на 21%, което води до временен тласък на инвестициите и репатрирането на чуждестранните доходи, но също така и до увеличаване на дефицита. По същия начин европейските страни, които намалиха данъците върху труда, видяха подобрения в заетостта. Законите разчитат на динамичните модели за оценка на въздействието върху приходите, но те са по същество несигурни. Ключът е проектиране на данъчни системи, които намаляват нарушенията, като същевременно увеличават размера на приходите, което изисква непрекъснато законодателна корекция.

Последици от разпространението

Прогресивните данъци върху доходите с по-високи ставки на доходите генерират приходи, като същевременно намаляват неравенството; регресивните данъци върху потреблението (напр. ДДС) могат да повлияят непропорционално върху домакинствата с ниски доходи, освен ако не бъдат намалени с изключения или кредити. Законите могат също така да използват данъчна политика за постигане на преразпределителни цели, като например финансиране на социални програми чрез по-високи данъци върху богатството. Дистрибуционните последици пряко засягат публичната подкрепа за данъчно облагане и по този начин дългосрочната стабилност на приходите.

Законодателните дебати относно данъчната прогресивност са силно политически. Някои твърдят, че по-ниските данъци върху капитала и високите доходи стимулират растежа, който облагодетелства всички ("трикъл-надолу"), докато други твърдят, че прогресивните данъчни фондове са основни обществени услуги и намаляват неравенството, насърчавайки социалното сближаване.

Изследвания на случаи

Съединени щати: Закон за данъчните облекчения и съкращения (2017) Тази основна законодателна реформа намали корпоративните и индивидуални данъчни ставки, удвои стандартната приспадане, и ограничи държавните и местните данъчни облекчения. Първоначалните прогнози за приходите показаха увеличение на дефицита, но икономическият растеж компенсира някои загуби.

Индия: Данък върху стоките и услугите (2017) Индийският парламент замени един пласт държавни и централни данъци с единен GST, приложен чрез конституционно изменение и законодателство. Тази реформа имаше за цел да засили спазването, да премахне касационните данъци и да увеличи приходите.

Обединеното кралство: корекции на данъците след Брексит. След напускането на ЕС, Обединеното кралство придоби автономия над ставките на ДДС и правилата за държавна помощ. То въведе данъчни облекчения за предприятията и намали задължението за въздушни пътници за стимулиране на търговията. Тези законодателни промени отразяват как един законодател може да реагира на големи геополитически промени, като коригира данъчното облагане в подкрепа на нови икономически приоритети, влияейки върху приходите от траекториии.

Законодателен надзор и отчетност

Изслушвания и изследвания

Законите упражняват надзор върху данъчната администрация чрез комисии, които провеждат изслушвания с директори на данъчни агенции, служители на съкровищни заведения и независими експерти. Тези сесии проучват ефективността на правоприлагането, услугите на данъкоплатците и разходите за спазване на изискванията.

Бюджетен контрол

Законопроектите трябва да разрешават събирането на приходите и разходите годишно или периодично. Това принуждава депутатите да балансират конкурентните изисквания: да събират достатъчно приходи за финансиране на програми без претоварване на данъкоплатците. Бюджетните процеси често включват прогнози за приходите, базови прогнози и задължителни контрол на разходите. В много страни законодателите не могат да увеличат разходите, без да вдигат данъци или да съкращават други програми, създавайки институционален стимул за фискална отговорност.

Съдебен преглед

Съдебният контрол може да отхвърли данъчни разпоредби, които нарушават равноправната защита, справедлив процес или федерализъм принципи. Например Върховният съд на САЩ е анулирал данъци, които дискриминират междудържавната търговия или с обратна сила налагат задължения.

Предизвикателствата и ограниченията на законодателната власт в областта на данъчното облагане

Политически грилак

Партизанските разделения, особено по въпросите на разпространението, могат да забавят данъчните сметки след крайните срокове, причинявайки несигурност за бизнеса и данъкоплатците. В някои случаи, блокирането на закона води до изтичане на данъчната политика (залезни разпоредби) или до изтичане на срока на действие на разпоредбите, удължени в последната минута, като например САЩ "разширители на данъци." Тази нестабилност подкопава планирането и може да намали спазването.

Влияние на специални интереси

Законодателната данъчна политика е податлива на лобиране от корпорации, индустриални групи, богати лица и организации за застъпничество. Кампания вноски, въртящи се врати практики, и интензивно застъпничество може да skew данъчни закони към тесни ползи, като например вратички, целеви приспадания, или сектор-специфично освобождаване, които намаляват приходите и справедливостта. Докато законодателите са предназначени да представляват колективни интереси, влиянието на парите в политиката остава постоянно предизвикателство.

Сложност и липса на експертиза

Данъчният закон е високо технически, но много законодатели са генералисти без задълбочени данъчни становища. Те разчитат на персонала на комисията, партийни лидери и външни съветници, които могат да доведат до прекалено сложни сметки, които водят до непредвидени последици. Комплексните данъчни кодекси увеличават разходите за спазване на изискванията за физически лица и фирми, отварят възможности за избягване.

Глобализация и данъчна конкуренция

В една глобализирана икономика законодателите са изправени пред ограничения от международната данъчна конкуренция. Страните намаляват ставките на корпоративния данък, предлагат преференциални режими или договарят данъчни договори за привличане на мобилен капитал. Това "растеж до дъното" намалява правителствените приходи и натиск законодателите да прехвърлят тежестта върху по-малко мобилни фактори като труда и потреблението. Многонационалните корпорации могат да прехвърлят печалбите към ниското данъчно облагане, като ограничават местните данъчни бази.

Бъдещи указания

Дигитализацията повдига въпроси за данъчно облагане на цифровите услуги, данни и дистанционна работа, изискващи нови правни рамки. Данъци върху околната среда на въглеродни емисии, пластмасови отпадъци или замърсяване на околната среда се развиват. Дигитализацията повдига въпроси за данъчно облагане на цифровите услуги, данни и дистанционна работа. Данъците върху околната среда се транспонират в националното законодателство от парламентите, показвайки как законодателите прилагат световните норми. Освен това някои законодатели проучват автоматични стабилизатори, като например корекции на данъците в реално време, свързани с икономическите условия, за да подобрят контрацикличната фискална политика. Бъдещето на данъчното облагане ще изисква балансиране на иновациите с отчетност, като гарантират, че избраните органи запазват значителен контрол над приходите в един все по-сложен свят.

Заключение

Законодателната власт е основата на данъчната политика и генерирането на приходи. От конституционните безвъзмездни средства на властта до сложните процеси на легализация, изменение, надзор и реформа законодателите оформят всеки аспект от начина, по който правителствата набират средства. Ефективността на данъчните политики при генерирането на устойчиви, справедливи приходи зависи от информирани законодателни дебати, прозрачни процедури и проверки срещу специални интереси. Докато съществуват предизвикателства като политически препъни, сложност и глобализация, основният принцип остава: данъчното облагане без законодателно съгласие е нелегитимно.