Table of Contents

Индия стои на границата на цифрова фискална революция. С дигитална икономика, която се очаква да достигне $ 1 трилион до 2025 г., традиционните граници на търговия, потребление и създаване на стойност са основно преизчислени. Разпространението на Единни платежни интерфейс (UPI) транзакции, които надхвърлят 10 милиарда месечно, бързото приемане на софтуер-като-а-сървис (Saaas), както и доминирането на глобалните цифрови платформи са представени на данъчната администрация с уникален набор от възможности и предизвикателства. Бъдещето на цифровото данъчно облагане в Индия се гради на принципа на "икономическо присъствие" над физическото присъствие, с цел да се улови стойност, където тя наистина е генерирана. Тази еволюция не е статична реформа, а непрекъснат процес на адаптация, преговори и технологична интеграция.

Пейзажът на цифровата икономика на Индия

Над 750 милиона потребители на интернет, революция в смартфона, движена от най-ниските тарифи за данни в света, и JAM тринити (Jan Dhan, Aadhaar, Mobile) са създали хипер-свързана екосистема. UPI е направила цифрови плащания навик за неизпълнение, генериране на подробни данни за сделките, които преди това са били невидими за данъчната мрежа. Освен плащанията екосистемата включва гиганти за електронна търговия, Edtech платформи, здравни технологии доставчици, процъфтяващ творец икономика, и процъфтяващ износ на SaaS сектор.

Тази структурна промяна поставя под въпрос самото определение на "nexus." Съгласно традиционните данъчни закони едно дружество трябва да има физическо заведение, известно като постоянно предприятие (PE), което да бъде данъчно задължено в дадена държава. Цифровата платформа може да обслужва милиони индийски клиенти, да генерира значителни приходи и да използва сложни алгоритми, основани на данните на индийските потребители, всички без един офис в страната. Признавайки това прекъсване, Индия е сред първите страни, които да кодират концепцията за Подходящо икономическо присъствие (SEP) в националното си данъчно право. Тази концепция твърди, че ако чуждестранно дружество прокарва бизнес или се ангажира в системно взаимодействие с потребителите в Индия, то има достатъчно икономически nexus да бъде облаган тук, дори и без физически офис. Този принцип представлява агресивен и гледащ напред позиция по отношение на цифровото данъчно облагане.

Стълби на настоящата цифрова данъчна архитектура

Съществуващата рамка е изградена върху многостранен подход, насочен към различни слоеве от веригата на цифровата стойност. Разбирането на тези стълбове е от съществено значение за възприемането на посоката, на която се е насочила системата.

Изравнителната Леви

Въведена през 2016 г. като смела едностранна мярка, Equation Levy (EL) е предназначена за облагане на специфични цифрови сделки, при които продавачът няма физическо присъствие в Индия. Често наричана "Google Tax," първоначално е насочил онлайн рекламни услуги с ставка 6%. Налогът е значително разширен през 2020 г. (Budget 2020), за да наложи 2% данък върху възнаграждението, получено от чуждестранни оператори за електронна търговия от предоставянето на услуги или продажбата на стоки на индийски жители.

Тази такса е пряк данък, който се намира извън Закона за данъка върху доходите и основната му цел е да гарантира, че чуждестранните цифрови дружества плащат своя справедлив дял от приходите, получени от индийския пазар. Това беше пионерски ход, който предизвика глобални дебати и влияе на дискусиите на равнище ОИСР.

Данъчно облагане върху цифровите услуги

На непрекия данъчен фронт през 2017 г. прилагането на GST доведе до единна рамка за облагане на доставките на цифрови услуги. Законът въведе специфични разпоредби за Онлайн информационни и бази данни достъп или Retrievel (OIDAR) услуги[. Тази категория обхваща широк спектър от цифрови доставки, включително реклама, облачни услуги, електронни книги, онлайн музика и софтуер.

За доставки на OIDAR от чуждестранни субекти, GST правото мандати регистрация и плащане на GST от чуждестранния доставчик. Това е принудило глобални технологични гиганти като Netflix, Spotify и Amazon уеб услуги да се регистрират за GST в Индия и да таксуват 18% GST за техните услуги. Това не само генерира приходи, но също така създава равнопоставеност за местните конкуренти, които вече са били обект на данъка.

Данъкът е събиран при източника и TDS за електронна търговия

Въвеждането на раздел 194-O от Закона за подоходното облагане през 2020 г. е било средство за промяна на правилата за електронно данъчно облагане. То възлага на операторите на електронна търговия да приспадат данъка, събиран при Източника (ТТС) в размер на 1% от брутния размер на продажбите или услугите, улеснени чрез платформата им. Тази разпоредба има двойно въздействие: тя внася голям брой малки онлайн продавачи в данъчната мрежа чрез създаване на пътека за данни и осигурява на правителството постоянен поток от данъчни приходи предварително.

По същия начин разпоредбите за данъчни облекчения, които се прилагат при източника (ДДЧ) относно сделките за електронна търговия, гарантират, че данъчната отговорност постепенно се събира на мястото на сделката, намалявайки тежестта върху оценките в края на годината. Тези разпоредби представляват държавната лостова платформа за цифрови платформи като агенти за събиране на данъци, високоефективна форма на управление на високообемен, нискомаргинов цифров пазар.

Да се справяме с предизвикателствата на един Цифров данъчен фронтиер

Пътят към зряла цифрова данъчна система е изпълнен със значителни препятствия. Тези предизвикателства не са само технически, но включват правни, дипломатически и оперативни измерения.

Мрежата на кръстосаното данъчно облагане

Най-значимото предизвикателство остава международната данъчна рамка. Едностранното налагане на Equation Levy от САЩ е изправено пред изтласкване на вниманието от САЩ, което го разглежда като дискриминационно спрямо американските технологични гиганти. Критиците твърдят, че то противоречи на международните търговски норми и може да доведе до двойно данъчно облагане, дори и с разпоредби за данъчни кредити. Основното напрежение е между желанието на Индия да облага доходите на базата на местоположението на потребителите и традиционните права на местните държави да облагат своите местни дружества.

Освен това оценката на вноските от данните на индийските потребители и достъпа до пазара за данъчни цели е много сложна и оспорвана област на трансферно ценообразуване. Работата на ОИСР по Base Erosion and Profit Shifting (BEP) и решението на Pillar One цели да създаде единна глобална рамка, но докато консенсусът бъде изцяло приложен и ратифициран, Индия и други нации вероятно ще продължат да използват едностранни мерки за защита на данъчната си основа.

Натоварване на съответствието за малки цифрови предприятия

Докато големите корпорации имат ресурсите да управляват комплексно данъчно спазване, малките предприятия и солововъдите често се борят. Директна към потребител (D2C) марка, продаваща през Instagram или малък магазин за магазини, е изправена пред значителни пречки пред спазването на GST. Те включват необходимостта да се регистрирате за GST във всяка държава, където имат клиент, ако оборотът им надвишава праг, разбиране сложни правила "място на доставка" и управление на входни данъчни кредити.

За работниците и създателите, които печелят чрез платформи като YouTube или OnlyFans, данъчните последици често са неясни. Линията между хоби, професия и бизнес може да бъде размазана, което води до неволно неспазване. Данъчната администрация работи за опростяване, но сложността на федерална данъчна система с множество държавни юрисдикции добавя слоеве на трудност за малките цифрови оператори.

Локализация на данните и опасения за поверителността

За да извършват одит на цифрова платформа, данъчните органи могат да изискват достъп до данни на потребителите, трупи на транзакции и алгоритмите, използвани за генериране на приходи. Това поражда значителни опасения относно поверителността на потребителите и сигурността на данните. Стриктните закони за локализиране на данни в Индия (съгласно Закона за защита на цифровите лични данни) и изискванията на Reserve Bank of India за финтехническите компании създават сложна среда за спазване на изискванията.

Данъчните органи се нуждаят от тези данни, за да проверят доходите и да предотвратят укриването на данъци, но гражданите и дружествата изискват сериозни гаранции срещу злоупотреби и нарушения.

Бързият ход на технологичните промени

Данъчната рамка е естествено реактивна, докато технологията се развива експоненциално. Данъкът върху виртуални цифрови активи (VDA) като криптовалутите и NFTs е смела, но реактивна мярка, въведена през 2022 г., налагаща 30% данък върху доходите и 1% TDS върху сделките. Въпреки че това доведе до много необходима яснота, тя предизвика дебати за влиянието му върху жизнеспособността на екосистемата крипто и Web3 в Индия.

Как да се облагате с данъци, генерирани от агент на ИИ? Какво е данъчната резиденция на децентрализирана автономна организация (DAO)? Как се създава стойност от потребителските вноски към метаверсивна платформа, измерена и обложена? Бъдещето на дигиталното данъчно облагане ще изисква законът да стане по-предсказуем и основан на принципи, вместо да разчита на предсрочни правила, които бързо ще станат остарели.

Реформите и стратегическите инициативи оформят бъдещето

Индия не само реагира на предизвикателствата, а активно изгражда инфраструктурата за бъдещата цифрова данъчна система. Тези инициативи са стратегически, многогодишни усилия за създаване на ефективност и разширяване на данъчната основа.

Премахване на програмата за данък върху цифровите услуги

Индия е силен защитник на решението на ОИСР "Първо стълб едно," което има за цел да преразпределя правата на данъчно облагане върху най-големите и най-печеливши мултинационални предприятия (МНЕ) на пазарните юрисдикции. Индия разглежда това като възможност за формализиране и многостранно прилагане на подхода си към облагането с данъци на цифрови гиганти. Ако бъде постигнат глобален консенсус, Индия може да замени едностранното си изравняване с новата многостранна рамка.

Въпреки това Индия се подготвя за сценарий, при който глобалният консенсус е бавен. Концепцията за SEP се усъвършенства в националното право и се провежда активна дискусия за разширяване на обхвата и процента на изравнителната Леви или въвеждане на по-всеобхватен данък върху цифровите услуги (DST), който обхваща по-широк кръг от дейности. Целта е да се гарантира, че индийската данъчна система може да улови стойност от всеки цифров бизнес модел, действащ в границите на тази организация, независимо от физическото местоположение на предприятието.

Технологии за намаляване на разходите за данъчна администрация

Министерството на подоходното облагане преживява масивна цифрова трансформация, известна като Project Insight. Тази система използва усъвършенствани анализи на данни и изкуствен интелект (AI) за откриване на високорискови данъчни измами чрез анализ на огромни набори от финансови транзакции, регистрация на имоти, международни пътувания и модели на разходи в социалните медии.

Чрез използването на данни от Aadhaar, PAN, TDS връща, GST връща и банкови лихви, системата може да генерира високо точна предварителна възвръщаемост за средния данъкоплатец. Това драстично намалява времето и разходите за спазване и намалява грешките. Бъдещето ще види още по-дълбока интеграция, където данъчните плащания са почти автоматизирани в точката на сделката, свеждане до минимум на необходимостта от отделни декларации за съответствие.

Международно сътрудничество и преговори по Договора

Индия активно реинфекционира своите споразумения за избягване на двойното данъчно облагане (DTTA) за включване на актуализирани разпоредби за цифрово данъчно облагане и обмен на информация. Мрежата на споразуменията за обмен на информация (TIEA) се укрепва за борба с укриването на данъци от субекти, използващи цифрови платформи в крайбрежни води.

Индия играе водеща роля в ОИСР/Г20 инклузивната рамка за BEPS. Тя се застъпва силно за интересите на развиващите се и развиващите се икономики в тези световни форуми. Предоговарянето на договорите включва също така и включването на теста за основна цел (PPT) за предотвратяване на злоупотребите с договори. Ефективно международно сътрудничество не е просто дипломатическо упражнение; това е практическа необходимост за страна, която е основен пазар за глобални цифрови услуги и нарастващ център за цифров износ.

Опростяване на екосистемата за съответствие

Безликата оценка и безликата на обжалване[ схеми са предназначени да намалят корупционните и данъчните тревоги чрез премахване на физическия интерфейс между данъкоплатците и данъчните служители. Системата използва технологии, за да присъжда случай на служители в цялата страна, като гарантира анонимност и последователност.

Въвеждането на Актуалната възвръщаемост (ITR-U) позволява на данъкоплатците да попълнят преработена възвръщаемост в рамките на две години от края на годината на оценяване, като осигуряват лесен път за коригиране на пропуските. За GST непрекъснатото опростяване на формулярите за връщане (от GST-1, 2 и 3 до едномесечна система за връщане GSTR-3B) и въвеждането на GST Audit Trail (известие и електронни сметки) създават прозрачна и ефективна екосистема. Целта е да се създаде "практик първо, да се провери по-късно" където спазването е лесно, но неспазването е лесно открито и санкционирано.

Вместимост за ключови участници

Развиващият се цифров данъчен пейзаж има различни и дълбоки последици за различните участници в икономиката.

За многонационални предприятия

Глобалните технологични гиганти са изправени пред сложна и силна данъчна среда в Индия. Те трябва да се ориентират към изравнителната Леви, разпоредбите на SEP и агресивните ценови одити на трансферните цени. Рискът от двойно данъчно облагане е висок, което води до значителни данъчни резерви, които се отделят за потенциални спорове. За MNE бъдещето включва по-голяма прозрачност, стабилна документация в подкрепа на техните данъчни позиции и активна ангажираност с партньорите на индийските правителствени и данъчни договори.

Проактивните стратегии, като сключването на споразумения за предварително ценообразуване (APAs) с индийските данъчни органи, стават все по-чести за постигане на данъчна сигурност. Подравняването на световните данъчни политики по стълб 1 е стратегическият резултат, който най-много желае МНЕ да опрости този фрагментиран пейзаж.

За домашни стартиращи и SMBs

За индийските дигитални стартиращи компании, стабилната цифрова данъчна рамка, която действа върху чуждестранните конкуренти, е двуостър меч. Тя създава равни условия, тъй като местните играчи вече са обект на пълно данъчно облагане. Но тежестта за спазването им също пада тежко. Необходимостта от спазване на сложни правила за GST относно цифровите услуги и разпоредбите на TDS/TCS може да бъде значително източване на ограничените ресурси.

Положителният аспект е формализацията на икономиката. Тъй като транзакциите стават цифрови и данните се споделят с данъчния отдел, стартови компании получават по-добър достъп до формален кредит и могат да участват в държавните поръчки. Очаква се правителството да въведе по-опростени режими за спазване на изискванията, специално насочени към стартирането на стартиращите и малките дигитални предприятия, за да стимулират иновациите, без да го задушават под регулаторно тегло.

За правителството и за бакалавъра

Ефективно цифрово данъчно облагане е критичен източник на приходи за финансиране на обществена инфраструктура и схеми за хуманно отношение към животните. Формализацията на цифровата икономика значително разширява данъчната основа. По-добрите данни водят до по-добро политическо развитие. Правителството може да следи моделите на потребление, да идентифицира секторите на растежа и да проектира целеви интервенции.

Освен това средствата, събрани чрез цифрови данъци, могат да бъдат реинвестирани в изграждането на много цифровата обществена инфраструктура, която позволява този растеж, създавайки добродетелен цикъл. Успехът на този модел се измерва чрез съотношението данък/БВП, което правителството цели да увеличи значително през следващото десетилетие чрез по-добро спазване и по-широка основа.

За крайния потребител

Потребителите са крайните данъкоплатци. Цената на цифровите услуги като Netflix, Spotify и съхранение на облаци вече включва 18% GST компонент. Тъй като мрежата се разширява, данъкът върху B2C цифрови услуги вероятно ще стане по-всеобхватен и по-трудно да се избегне. Въпреки това, от по-широка перспектива, гражданите се възползват от по-справедлива система, която гарантира големи цифрови корпорации допринасят за публичните финанси на страната, от която те се възползват.

Устойчива цифрова данъчна система финансира обществените стоки, които правят цифровата икономика възможна: електричество, интернет инфраструктура, програми за дигитална грамотност и рамки за сигурност на данните. За средния потребител бъдещето предполага плащане на справедлив дял от цифровото потребление, но в замяна, получаване на ползите от добре възстановена, сигурна и справедлива цифрова екосистема.

Заключение: План за цифровата фискална държава

Бъдещето на дигиталното данъчно облагане в Индия е история на проактивна адаптация и стратегическо твърдение. Това е пътуване от данъчна система, предназначена за индустриалната ера до такава, че да се пригоди към дигиталната ера. Пътят включва деликатен баланс: насърчаване на глобална конкурентна цифрова икономика, като същевременно се гарантира, че огромната стойност, генерирана в границите на Индия, е справедливо обложена. Индия се позиционира като мисловен лидер в това пространство, без страх да приложи едностранни мерки, докато активно оформя глобалния консенсус.

Крайният успех на тази рамка ще зависи от способността й да бъде пъргав, прозрачен и справедлив. Използването на ИИ от данъчните органи, разширяването на данъчната основа чрез следи от данни и международното преразпределение на данъчните права са всички части от този сложен пъзел. Видението е данъчна система, която работи безпроблемно на фона на цифровите сделки, изисквайки минимални активни усилия от честните данъкоплатци, като същевременно прилага силен, насочен към данните контрол на тези, които се опитват да избегнат задълженията си. Експериментът на Индия с цифровото данъчно облагане предлага мощен план за други развиващи се икономики, които се ориентират към сложния преход към цифрова фискална реалност.