Table of Contents

Те функционират като основен арената, където законодателите, субекти, заинтересовани страни в индустрията и обществеността се пресичат, за да разгледат икономическите, социалните и правните измерения на предложените данъчни реформи. За студентите от правителството и икономиката, разбирането как изслушванията влияят на данъчното законодателство е от съществено значение за разбирането на по-широкия законодателен процес в Съединените щати. Тази статия изследва на бройно ролята на конгресните изслушвания в реформите на данъчната политика, разглежда техните преки и непреки въздействия и представя исторически проучвания, които илюстрират тяхната власт и ограниченията им.

Ролята и функцията на Конгресните изслушвания в данъчната политика

Конгресните изслушвания са формални процедури, свиквани от комисиите на Камарата на представителите или Сената. Те изпълняват няколко критични функции в данъчната екосистема: събиране на информация, надзор и определяне на дневния ред. Под системата на комисията юрисдикция над данъчното законодателство се намира предимно с Комитета по вътрешните работи и средствата и комисията по финансите на Сената. И двете органи провеждат изслушвания за разглеждане на предложените законопроекти, разследване на съществуващите закони и проучване на нови политически идеи преди да се проведе гласуване на място.

Тези свидетели могат да включват длъжностни лица от Министерството на финансите, Службата за вътрешен доход, Службата за вътрешен одит на Конгреса, Съвместния комитет по данъчно облагане, академични икономисти, корпоративни лидери, представители на труда и защитници на мозъчни тръстове и неправителствени организации. Въпросите, които следват свидетелските показания, често остри и враждебни сили, оказват влияние и неодобрителни сили на дадена политика, за да защитят позициите си под публичен контрол.

Освен непосредствения законодателен цикъл изслушванията изпълняват и функция по надзор. Те проучват как се прилагат съществуващите данъчни закони, дали постигат своите цели и какви непреднамерени последици са възникнали. Например, изслушванията за надзор върху Закона за данъчните облекчения и работните места (ТСЖ) от 2017 г. продължават много повече от неговото прилагане, предлагайки на законодателите и публичните текущи оценки на въздействието му върху икономическия растеж, инвестициите и разпределението на доходите.

Видове изслушвания, свързани с данъчната политика

Легативните изслушвания са най-често срещаните; те разглеждат конкретен законопроект или набор от предложения, като например промени в корпоративните данъчни ставки или кредит за заслужен данък върху дохода. Преглед на изслушванията разглежда изпълнението и управлението на съществуващите закони, например как IRS се занимава с данъчното облагане или как са извършени определени данъчни разходи. Потвърдително изслушване[ за номинираните за ключови позиции като Секретаря на хазната или члена на Комисията на IRS го прави възможно също така да повлияе на данъчната политика чрез определяне на философското и оперативното ръководство на изпълнителната власт.

Механизъм на влияние: Как изслушванията оформят данъчното законодателство

Но те оформят законодателство чрез няколко конкретни механизми, които работят както в залата на комисията, така и в публичната сфера.

Експертно свидетелство и технически анализ

Икономистите и специалистите по данъчна политика често представят динамични модели за оценка на разходите, анализ на разпределението и оценки на приходите, които могат да променят структурата на предложението. Например, когато Съвместният комитет по данъчно облагане представя оценка на приходите, която показва предложено намаляване на данъците, значително ще увеличи дефицита, законодателите могат да коригират фазовите графици, да променят правилата за приспадане или да добавят разпоредби за залеза, за да направят законопроекта по-чист. В много случаи експертните показания са довели до премахването на разпоредбите, които са били показани за регресивни или вероятно да създадат перверзни стимули.

Освен това свидетелите често предлагат алтернативни проекти, които постигат същата политическа цел с по-малко изкривявания. Изслушване за международната данъчна реформа през 2019 г. например включва свидетелства от икономисти, които твърдят, че една териториална данъчна система с устойчиви антибазирани правила ще бъде по-ефективна от световна система с високи ставки. Тези аргументи по-късно се появяват в разпоредбите на Закона за данъчните съкращения и работни места, които установяват режимът на глобалния нематериален нискотекущ доход (GILTI) и основния данък Erosion и антиабус (BEAT).

Публична и медийна проверка

Тази прозрачност увеличава въздействието на показанията и разпитите. Когато слухът включва драматичен обмен, като например председател на комисия, който налага на чиновник да увеличи ефекта от предложеното увеличение на данъците върху малките предприятия, този момент може да оформи медийните разкази и на свой ред да се обърне внимание на общественото мнение.

Освен това записът, създаден от изслушване на писмените показания, преписите и докладите на комисиите, се явява постоянен ресурс за бъдещи политически дебати. Изследователи, журналисти и групи за застъпничество често добиват тези записи, за да подкрепят аргументите за или против предложенията за данъчна реформа години по-късно. Тази архивна функция разширява влиянието на едно изслушване далеч след деня, в който това се случи.

Политическа динамика и преговори с Бипартис

Членовете на партията обикновено използват изслушвания за изграждане на делото за дневния ред, докато членовете на малцинствата подчертават недостатъците и повдигат възражения. Тази противоречива динамика, като понякога критикуват като театрална, принуждава двете страни да формулират ясни мотиви за позициите си. В някои случаи обществеността отзад и форт може да създаде възможности за компромис. Например, по време на изслушванията по Закона за данъчната реформа от 1986 г. председателят Дан Ростенковски (DбиЛ) и сенатор Боб Пакууд (RеOR) използва процеса на изслушване, за да сигнализира гъвкавостта на някои търговски оставки, като поставя сцената за двупартийната сделка, която в крайна сметка се появи.

Въпреки това, обратното е вярно. В днес поляризирана среда, изслушвания могат да се сложат на бранш партизански дивизии, с всяка страна говори покрай другия. Въпреки това, официалният слух рекорд осигурява база за определяне на това, което въпроси остават нерешени, и че базовата информира затворените преговори, които често следват.

Исторически проучвания

За да се разбере реалното въздействие на изслушванията на Конгреса върху данъчната политика, е полезно да се разгледат конкретни епизоди, в които изслушванията съществено промениха хода на законодателството.

Законът за данъчна реформа от 1986 г.

Законът за данъчната реформа от 1986 г. е широко разглеждан като най-потапящия се ремонт на данъчния кодекс на САЩ в съвременната история. Той намали високите пределни ставки, елиминира много приспадания и вратички и измести данъчната основа от доходите към потреблението. Конгресните изслушвания изиграха основна роля в тази трансформация. От самото начало Комитетът по Хаус Уаус и средствата проведе дълги изслушвания в продължение на няколко месеца, като свидетелстваха стотици свидетели, представляващи фирми, съюзи, данъчни организации и държавни правителства.

Свидетелите на непартийните изследователски организации представиха доказателства, че много от тях са били подведени под отговорност за ипотечни интереси и държавни и местни данъци, които са били изключително добре платени на домакинствата с високи доходи, като са правили малко за насърчаване на публичните инвестиции на собствениците на жилища или на държавно ниво. Тези свидетелства са осигурили интелектуално покритие на законодателите да ограничат или премахнат определени удръжки, ход, който е политически рискован, но икономически незащитен.

Законът за намаляване на данъците и работни места от 2017 г.

За разлика от многогодишния процес, който доведе до реформата от 1986 г., през Конгреса през 2017 г. бързо се провеждаше единно републикански контрол. Въпреки това бяха проведени изслушвания и те имаха значение. Сената Финанси проведе серия от изслушвания през есента на 2017 г., които изследваха ефектите от предложените намаления на корпоративния лихвен процент върху заплатите, инвестициите и дефицита. Свидетелство от икономисти като на институцията Брукингс предупреди, че намаляването на корпоративния данък няма автоматично да доведе до по-високи заплати, твърдение, което беше силно оспорено от административните служители.

Въпреки че основната структура на TCJA остава до голяма степен непокътната, процесът на изслушване е довел до конкретни изменения. По време на изслушванията, изразените опасения относно третирането на преминаването чрез предприятия, например, доведоха до създаването на ново приспадане съгласно раздел 199А, което е било предназначено да осигури паритет между корпоративните и преминаващите субекти. По същия начин изслушванията относно потенциала за базова ерозия са довели до включването на разпоредбата за BET и по-строги ограничения върху приспадането на лихвите. Без протокола от изслушването Министерството на финансите и Съвместният комитет по данъчно облагане биха имали по-малко аналитични боеприпаси за плавателни съдове, които да се използват при екстремен натиск.

Неотдавнашни изслушвания по въпросите на корпоративното данъчно облагане и международната данъчна реформа (2021.02.024)

По-скорошни примери показват продължаващата значимост на изслушванията. През 2021 г. президентът Байдън предложи да се направят промени в корпоративните данъци, минималните данъци и международните данъчни правила като част от рамката за изграждане на по-добра среда. Комитетът по вътрешните работи и средствата за развитие и комисията по финансите на Сената проведе десетки изслушвания през годината. Едно забележително изслушване, насочено към Глобалния минимален данък], постигнато от ОИСР/G20 Inclusive Framework. Свидетели от Министерството на финансите и външни експерти, обсъждащи дали САЩ трябва да съгласуват своите правила с международната рамка или да запазят собствената си система (включително GILTI и BEAT). Тези изслушвания влияят на крайната форма на Корпрейт Алтернативен минимален данък (CAMT), който е включен в Закона за намаляване на инфлацията от 2022 г.

Отново през 2023 г. и 2024 г. изслушванията разгледаха планирания срок на много индивидуални разпоредби на TCJA след 2025 г. Експертните показания отбелязаха потенциала за масивно увеличение на данъците, ако Конгресът не предприеме действия и дискусиите за разширяване на някои разпоредби, докато срокът на действие на другите изтича пряко, отразяват текущия процес на изслушване. Тези изслушвания вече оформят контурите на следващото голямо разискване за данъчна реформа, което вероятно ще доминира вниманието на Конгреса през последните години на десетилетието.

Критичен анализ: Сила и ограничения на изслушването в Конгреса

Разбирането на силните им страни и слабостите им дава по-нюансиран поглед върху ролята им в реформите на данъчната политика.

Прозрачност и отчетност

Като поставят политически дебати в публичен форум, изслушват да гарантират, че депутатите трябва да защитят позициите си в протокола. Тази публична отчетност може да възпре крайни предложения, които няма да оцелеят при контрол. Освен това процесът на избор на свидетели, докато често се огъват от повечето партии, все още позволява набор от перспективи, които иначе не могат да се появят в затворени преговори. Постоянният запис, оставен от изслушвания служи като проверка на бъдещ ревизия: трудно е за член на Конгреса по-късно да твърди, че подкрепя данъчни съкращения за средната класа, ако слухът показва, че те са гласували за версия, която непропорционално облагодетелства високопроизводителите.

Например, надзорът на проверките на способностите за изпълнение на IRS .

Потенциал за грандиозно и гридлок

В една хиперпартийна среда членовете на комисията могат да използват времето си, за да не задават въпроси, които информират законодателството, а да доставят предварително описани точки за говорене, предназначени за телевизионни камери. Свидетелите също могат да бъдат избрани за тяхното идеологическо изравняване, а не за техническа експертиза. Тази динамика може да намали стойността на изслушванията като форум за истински дебати и основани на доказателства решения.

Данъчната реформа често е най-ефективна, когато се прави бързо, за да се избегне лобиране и игра на системата. Продължителният процес на изслушване за реформата от 1986 г. беше възможен само поради уникален двупартийен консенсус, който вече не съществува. Днес, продължителни изслушвания по законопроекта може просто да осигури на опонентите повече време за мобилизиране на опозицията, убиване на законопроекта преди да достигне до етажа. Този блок е истинско ограничение на способността на Конгреса да се справи с неотложните фискални предизвикателства, като изтичането на разпоредбите на TCJA или необходимостта от модернизиране на данъчното третиране на цифрови стоки и услуги.

Представителни гапове

Освен това, изслушването не гарантира балансирано представителство. Данъкоплатците с ниски доходи, собствениците на малки бизнеси и малцинствените общности често са слабо представени сред свидетелите, докато големите корпорации и добре финансираните търговски асоциации се ползват с чести покани. Докато правилата на комисията понякога позволяват списък на миноритарните свидетели, цялостното разпределение на показанията може да се изкриви към богати и организирани интереси.

Заключение: Внушение за студенти и бъдеща данъчна реформа

Те осигуряват основата за информирано вземане на решения, създават публичен регистър на законодателните намерения и предлагат механизъм за отчетност. За студентите, които учат как се правят данъчни закони, изучаването на изслушвания предлага място на първа страница в взаимодействието между икономиката, политиката и закона, който определя американското управление.

Тъй като нацията е изправена пред критични дебати за бъдещето на корпоративната данъчна основа, третирането на цифровите услуги, изтичането на индивидуални данъчни облекчения и устойчивостта на федералния дълг, изслушванията отново ще заемат централно място. Разбирането на техните силни и слаби страни позволява на гражданите да се ангажират по-критично с процеса и да признаят, че това, което се случва в залата за изслушване на комисиите, може и често променя закона на земята.

За да се проучи допълнително механиката и историята на конгресните изслушвания относно данъчната политика, студентите могат да се консултират с официалните доклади на комисията относно Конгреса.gov и Съвместната комисия по глобализацията на публикациите за подробни оценки и анализ на приходите. За по-дълбоко гмуркане в реформата от 1986 г. Такс политиката Център . предоставя ценен контекст. Накрая, работата на Уилям Гейл и други икономисти в Брукингс предоставя строг анализ на разпределението и икономическите въздействия на основните данъчни предложения, както е обсъдена в последните изслушвания.