Table of Contents

Въведение: Изчисли мъглата около данъка върху доходите на селското стопанство

В Индия, селскостопанските доходи се намира в пресичането на конституционни привилегии, фискална политика, и широко разпространена погрешно схващане. Данъчната обработка на приходите от земеделие, нестопанско стопанство, горски и съюзнически дейности предизвика дебати в продължение на десетилетия. Докато Закона за данъка върху доходите, 1961 освобождава селскостопанските доходи от централно данъчно облагане съгласно раздел 10(1), това освобождаване не е абсолютно. Тя идва с условия, прагове, и интеграционни правила, които могат да доведат селскостопански доходи в данъчната мрежа. За съжаление, митове, като например "земеделците никога не плащат данък" или "небрежните доходи са напълно невидими за данъчния отдел" . Това разширено ръководство разделя факт от фикция и осигурява обширен, обно преглед на начина, по който селскостопанските доходи се облагат в Индия.

Какво предвижда земеделски доходи съгласно Закона за данъка върху доходите?

Преди да се потопите в митове и факти, е от съществено значение да разберете какво определя законът като "селски доход." Раздел 2(1А) от Закона за подоходното облагане, 1961 г. категоризира селскостопанските доходи в три широки глави:

  • Полити или приходи, получени от земя[, която се намира в Индия и се използва за селскостопански цели.
  • Дойде от селскостопански операции, включително отглеждане, напояване, напояване, сеене, прибиране на реколтата и преработка на продукцията, за да стане подходяща за пазара.
  • Дойде от всяка сграда притежавана и заета от самоусъвършенстващ се или приемник на наем, при условие че сградата е върху или в непосредствена близост до земеделска земя и се използва като жилище, склад или външен двор.

Освен това приходите от гниене, птицевъдство, пчеларство, ресуркултура и градинарство попада в това определение. Въпреки това, доходите от дейности като сеч на дървета (където не се извършват селскостопански операции) или продажбата на дървен материал без отглеждане обикновено не се счита за доход от селскостопански култури. Разбирането на тази правна граница е от решаващо значение, защото некласифициращият доход може да предизвика контрол или санкции.

Мит 1: Земеделските доходи са напълно освободени от данъци за всички данъчни лица

Това е най-разпространеният мит. Истината е нюансирана. Съгласно Раздел 10(1), селскостопанските доходи са освободени от данък върху доходите само за отделни лица и индуси, обединени семейства (HUFs)[. Но освобождаването е предмет на правилото "частична интеграция." Ако данъкоплатецът го прави за необезценени доходи, надвишава основния лимит на освобождаване (т.е. 2,5 lakh за физически лица под 60 години, .3 lk за възрастни граждани, .5 laks за свръхвъзрастни граждани), селскостопанският доход се добавя към общия доход за целите на данъка върху неохраняваните стоки. Това означава, че данъкоплатецът не може да плаща данък директно върху селскостопанските доходи, но данъкът върху неохранствените доходи може да се увеличи, защото ставките на разходите за труд на сградите се прилагат за по-висок доход.

Например, Раджеш има заплата от год.8 милиона и селскостопански доходи от год.. Общият му доход за изчисляване на лихвите става год. Данъкът се дължеше на год. и след това отстъпката се дава за данък върху дела на доходите на селското стопанство. Следователно, данъкът върху заплатата му е по-висок, отколкото ако той не е имал селскостопански доход. Така че, селскостопанските доходи се отразява данъчна отговорност за високодоходните печеливши.

Освен това дружества, фирми, партньорство с ограничена отговорност (LLP) и други субекти, които извършват селскостопански дейности, не се ползват от освобождаването. Техният земеделски доход се облага като бизнес доход съгласно нормалните разпоредби на закона. Така за всеки освен за физически лица и лица, земеделският доход е напълно облаган.

Мит 2: Земеделските доходи, получени извън Индия, са освободени от данъци в Индия

Този мит произтича от неразбиране на териториалността. Докато селскостопанските доходи от земя , разположени в Индия, могат да се ползват от освобождаване, Земеделските доходи, получени извън Индия, са напълно облагани[ в ръцете на местно индийско данъкоплатец. Освобождаването съгласно раздел 10(1) се прилага специално за доходите, получени от земя, разположена в Индия. Ако местно индианско стопанство притежава земеделска земя в Непал, Бангладеш или друга държава, приходите от тази земя се третират като чуждестранни доходи и подлежат на облагане с данък при редовни ставки на плочата.

Мит 3: След обявяването на селското стопанство доходите не могат да бъдат оспорени от данъчните власти

Ако оценяващият служител се съмнява в мащаба, естеството или източника на доходите, особено ако изглежда несъразмерно с тях, може да издаде известия, да поиска доказателства като поземлени записи, постъпления от култури, разходи за суровини и дори да извършва проверки на полето. През последните години отделът е засилил контрола си в случаи с високи доходи, при които селскостопанските доходи се използват за обосноваване на големи необясними депозити или инвестиции. Митът, че селскостопанският доход е "черна кутия" е опасен; подходяща документация е от съществено значение.

Мит 4: Малките земеделски стопани не трябва да подават данъчни декларации на всички

Макар че е вярно, че земеделските стопани, чийто единствен доход е селскостопански и е под основния лимит за освобождаване, не са задължени да подават данъчни декларации за доходите, в момента, в който даден земеделски стопанин всеки неселскостопански доход (например банков интерес, наем от имот в град или капиталови печалби), или ако селскостопанският им доход надвишава ]] всеки неселскостопански доход надхвърля лимита за освобождаване, те трябва да попълнят възвръщаемост. Освен това, ако земеделският стопанин иска да поиска възстановяване на TDS (Tax Deduced при Източник) от банков интерес или други източници, подаване на възвръщаемост става задължително. Освобождаването от данък не означава автоматично освобождаване от подаване.

Основни факти за данъчното облагане върху доходите на селското стопанство в Индия

След като развенчахме големите митове, тук са най-важните фактически точки, които всеки данъкоплатец трябва да знае:

  • Правило за частна интеграция:[ Доходът от селскостопански продукти се добавя към общия доход за изчисляване на лихвения процент, когато неселскостопанските доходи надхвърлят основния лимит на освобождаване.
  • Стойност от . [ [ [ [ [ [ [ [ [ [ [ FLT:1]]]] ] ♪ ♪ ♪ ♪ ♪ ♪ ♪ ♪ ♪ ♪ ♪ ♪ ♪ ♪ ♪ ♪ ♪ ♪ ♪ ♪ ♪ ♪
  • Загуби от селскостопански операции:[ Може да бъде отнесена само срещу селскостопански приходи от други източници през същата година.
  • Компании и фирми:[ Трябва да плащат данък върху доходите от селскостопански култури при нормални ставки. За тях няма освобождаване съгласно раздел 10(1).
  • Кетиталните печалби от земеделска земя: Ако земята се намира в селски район (както е определено в правилата за подоходно облагане), тя не се третира като капиталов актив и печалбите от продажбата ѝ не се облагат с данък. Градската земеделска земя се третира като капиталов актив и подлежи на данък върху капиталовите печалби.
  • Одитни изисквания:[ Ако селскостопанските приходи надхвърлят год., данъкоплатецът може да се наложи да получи одит на отчетите по раздел 44АВ, дори ако те са отделни лица.

Подробно обяснение на правилото за частична интеграция

Частичното правило за интеграция е може би най-неразбраният аспект. Позволява да го разбие стъпка по стъпка:

  1. Изчислете общия си доход, с изключение на доходите от селскостопански продукти (т.е. неселскостопански доход).
  2. Изчислете общия си доход, включително селскостопанските приходи (т.е. сбор от селскостопански и неселскостопански приходи).
  3. Изчисляване на данъка върху (1) и данъка върху (2) отделно при ставките на плочата, приложими за дадено лице.
  4. Действителната данъчна отговорност е: данък върху (2) минус данък върху (1) плюс отстъпка/цена, както е приложимо.

За пребиваващи лица под 60 години с основно освобождаване от по-малко от 2,5 милиона, ако нелихвените доходи са горска площ и селскостопанските доходи са год., общият размер е год. 7 милиона. Данъкът върху горската част ще бъде горска площ, а данъкът върху горската земя ще бъде горска площ, а не върху нищета, което е данък върху неселската част, тъй като лимитът на освобождаването е бил изчерпан от селскостопанския компонент. Така селскостопанските доходи са различни.

Земеделски доходи и нов данъчен режим

Съгласно новия данъчен режим (раздел 115BAC) се прилагат същите правила. Земеделските доходи продължават да бъдат освободени съгласно раздел 10(1), но механизмът за частична интеграция остава в сила. Данъкоплатците, които избират новия режим, трябва да събират селскостопанските приходи за целите на ставките. Тъй като новият режим има по-ниски ограничения за освобождаване (т.е. 2,5 милиона за физически лица) и не се приспадат, ефектът от интеграцията може да бъде по-ясно изразен.

Данъчно облагане на доходите на земеделските стопани за различни предприятия

Лица и лица от ЮЛНЦ

Както беше обсъдено, селскостопанските доходи са освободени до лимитите, но интегрирани за изчисляване на лихвения процент, когато незаконодателните доходи пресичат основното освобождаване. Няма горна граница за освобождаването на селскостопанските доходи, което се прилага само за себе си. Така че дори земеделски стопанин с горска заплата от 50 милиона лв. и никой друг доход не плаща нулев данък.

Партньорски дружества и LLP

За разлика от лица, фирми и LLP не са допустими за освобождаване. Техните селскостопански доходи се третират като бизнес доход и се облагат с фиксирана ставка от 30% (плюс надценка и постъпления). Това е така, защото освобождаването по раздел 10(1) се прилага само за "един индивид или индустриално неразделено семейство." Следователно всяка фирма, занимаваща се със земеделие или агропреработване, трябва да декларира селскостопанските приходи като част от своите брутни приходи и съответно да плаща данък.

Фирми

По същия начин, компаниите, които са ангажирани в селското стопанство, могат да претендират за разходи за отглеждане, труд, семена, торове, поддръжка на земя и т.н. като законни бизнес удръжки. Това прави ефективната данъчна тежест по-ниска от брутния доход може да се предположи, но те все още подава и плаща данъци, както всеки друг бизнес.

Сътрудничество в общността

Техните доходи от селскостопански дейности могат да се класират към приспадания по раздел 80Р, но базовите доходи все още подлежат на облагане с данъци. Освобождаването по раздел 10(1) не е достъпно за тях, тъй като те не са физически лица или лица, които не са физически лица или лица, които не са физически лица или лица, които не са физически лица или лица, които не са физически лица или образувания, които не са физически лица или образувания, които не са физически лица или образувания, които са физически лица, които не са физически лица или образувания, които не са физически лица, които са физически лица, или които са физически лица, които са физически лица или образувания, които са физически лица, които са физически лица, или които са физически лица, или които са физически лица, които са физически лица, или образувания, които са физически лица, които са физически лица, или образувания, които са физически лица, които не са физически лица, или образувания, които са физически лица, или образувания, които са физически лица, или юридически лица, които са физически лица, или юридически лица, образувания, образувания или образувания, които са физически лица, или образувания, които са физически лица, или юридически лица, или юридически лица, или юридически лица, които са физически лица

Съответствие и докладване на доходите от селскостопански дейности

Форматите за връщане на данъка върху доходите (ITR-1, ITR-2, ITR-3, ITR-4) имат специфични графици за разкриване на доходите на селското стопанство. Ето какво трябва да знаят данъкоплатците:

  • ITR-1 (Sahaj):[ Може да се използва само ако селскостопанските приходи не надвишават 5000. В противен случай се изисква ITR-2 или ITR-3.
  • ITR-2:[ За физически лица и лица, които нямат доход от стопанска дейност или професия, със земеделски доходи над 5000.
  • ITR-3: За тези с бизнес или професионален доход (включително земеделие като бизнес).
  • ITR-4 (Sugam):[ За схема за предварително данъчно облагане (раздел 44AD).

Данъкоплатците трябва да предоставят подробна информация: земя, местоположение, естество на реколтата, продадено количество, брутни постъпления и разходи, ако се прави одит. Отделът може да проверява данните за поземлените регистри и банковите транзакции. Неразкриването или погрешното определяне може да доведе до подновяване на оценките по раздел 147 или до санкция по раздел 271(1)(в) за укриване.

Скорошни разработки и съдебни решения

Съдебните интерпретации допълнително са усъвършенствали обхвата на селскостопанските приходи. Върховният съд в CIT срещу Раджа Беной Кумар Сахас Рой (1957) определя "основните операции" тестът "доход" трябва да включва някои основни операции на земята като засяване или засаждане. Само събирането на горски продукти без отглеждане не отговаря на изискванията. По-скоро Върховният съд на Карнатака в N.A. Вишванат срещу ИТО (2021) притежава този доход от отдаване на лизинг на земеделска земя с постоянни култури, ако наемодателят носи риска от отглеждане. C. Обратно, ако наемът е прост наем на земя без земеделски операции от собственика, той се третира като "от имота" или "други източници," а не селскостопанските доходи.

Друго важно развитие е тласъкът за цифрово отчитане. Министерството на подоходното облагане сега използва анализ на данните, за да се маркират връщанията с непропорционално високи селскостопански доходи в сравнение със земеделските стопанства. Това прави опасно да се надуват селскостопанските приходи без подкрепящи документи.

Практически съвети за земеделските стопани и данъкоплатците с доходи от селскостопански дейности

Поддържане на правилни записи

Съхранявайте земята записи (7/12 екстракти, мутация записи), житни регистри, подробности за семена, торове, трудови плащания, банкови извлечения, показващи приходи от продажба, и разписки от мандис. За големи транзакции, поддържайте сметка на фермата.

Бъди внимателен със смесени доходи

Ако имате както селскостопански, така и незаконодателски доход, изчисли въздействието на данъка върху частичното интеграционно правило. Често, може да се окаже, че плащате повече данък върху незаконодателната част. Планирайте инвестициите си съответно год. Например, като използвате инструменти за данъчно спестяване съгласно раздел 80В, за да намалите общия данъчен доход.

Консултирайте се с данъчен специалист

Правилата за доходите на земеделските стопани, особено интеграционният механизъм и праговете за одит, са сложни. Упълномощен счетоводител, който разбира местните закони за земята и разпоредбите за централните данъци, може да ви помогне да подадете правилните декларации и да избегнете известия.

Заключение

Данъкът върху селскостопанските доходи в Индия не е нито пълно освобождаване, нито пълно данъчно облагане, а е внимателно проектирана система, която балансира конституционната защита на земеделските стопани с фискална предпазливост. Митовете около нея често възникват от свръхопростяване. Земеделските доходи са освободени за физически лица и неподчинени, но подлежат на частична интеграция; тя е напълно облагана за дружествата и фирмите; тя изисква подходящо отчитане; и тя може да бъде оневинена от отдела. Разбирането на тези нюанси помага на данъкоплатците да избегнат санкции, да планират финансите си по-добре и да допринесат за прозрачна данъчна система. За точни насоки винаги се отнасят до официални ресурси като Съобщение на данъчния отдел, ClearTax или се консултира с квалифициран професионалист.