Table of Contents

Въведение

Въпреки че през 1998 г. Индия премахва отделния Закон за данъка върху подаръците, принципите за облагане на някои безвъзмездни трансфери са били включени в Закона за данъка върху доходите, 1961 г. Разбирането на настоящия правен пейзаж помага на физически лица, семейства и наемодатели да се ориентират към взаимодействието между освободените наследства и потенциално облаганите подаръци.

Правна рамка Ръководен подарък и наследствено облагане

Основната законодателна рамка е Закона за данъка върху доходите от 1961 г., по-специално раздели 56(2), 49, 47 и свързаните с него разпоредби. Законът за данъка върху подаръците от 1958 г. е отменен в сила 1 октомври 1998 г., което означава, че не се налага отделен данък върху дохода. Вместо това подаръците, които отговарят на специфични критерии, се облагат като голове от други източници на приходи по раздел 56(2) в ръцете на получателя. За наследствата не се налага данък върху само получаване на активи; обаче всеки доход, генериран от тези активи след прехвърлянето, се облага изцяло с нормални доходи.

Исторически контекст: От данък върху подаръците до данък върху доходите Включване

Преди 1998 г., подаръци, превишаващи год., са били предмет на данък за подарък при прогресивни ставки. Отмяната е имала за цел да опрости данъчната система и да намали тежестта за спазване. Въпреки това, избягването на данъци чрез високи подаръци продължи, което кара правителството да налага данък за възстановяване на големи подаръци чрез раздел 56(2) от 2004 г. От 2004 г. насам прагът и обхватът са се развили: от 50 000 суми за финансова година до настоящата граница от 50 000 евро годишно за подаръци за пари, както и допълнителни разпоредби, обхващащи недвижими имоти, акции и други активи, получени на ниска стойност.

Данъчно облагане на подаръците в Индия

Съгласно раздел 56(2) всяка сума от пари или имущество, получени без адекватно възнаграждение или за неадекватно отчитане, надхвърлящо определения праг, се облага като доход в ръцете на получателя. Следните подраздели описват различните сценарии.

Парични подаръци

Ако общият размер на подаръците е по-малък от , или търс , или sh , sh . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Подаръци на недвижима собственост

Ако не се получи неустойка (земя, сграда или и двете) и стойността на печата надвишава горнище 50 000, цялата стойност на печата е данъчна. Ако имотът се получава за възнаграждение, което е по-малко от стойността на печата, разликата (стойността на печата минус възнаграждението) се облага, ако надвишава по-високата стойност от год. 50 000 или 5% от възнаграждението. Например, имот с цена на печата от год. 60 хиляди продадени за год.; разликата от низш 10 хиляди надвишава прага и е данъчнозадължена.

Подаръци на движима собственост

Ако се приемат без възнаграждение и общата справедлива пазарна стойност надвишава 50 000, цялата стойност се облага с данък. Ако бъде получена за неадекватно заплащане, неустойките (FMV минус възнаграждение) се облагат, ако надвишава 50 000. Справедливата пазарна стойност се определя според предписанията правила (обикновено стойността, определена от регистриран оценител или цената, посочена на призната фондова борса за дялове от списъка).

Определение на роднините

Терминът по същество год. по раздел 56(2) е определен в изчерпателен смисъл. Подаръците от следните роднини са напълно освободени независимо от стойността:

  • Изпарение
  • Брат или сестра (цяло или полукръвно, включително и братя и сестри чрез осиновяване)
  • Брат или сестра на съпруга
  • Линейни възходящи фактори или потомци[ (родители, баби и дядовци, деца, внуци)
  • Линейни възходящи лица или потомци на съпруга (напр. тъст, тъща, зет, снаха)
  • Излишък от някой от горепосочените роднини (напр. съпруг на брат/сестра по свекър/брат-в-закон)

Подаръците по случай брак на индивида (не относителен брак) също са освободени, независимо от връзката донорство. По същия начин, подаръци, получени по завещание или чрез наследство, в съзерцание на смъртта, или от местна власт / благотворително доверие, регистрирани по раздел 12А са освободени.

, когато имотът е получен при подценка

За ценни книжа, изброени в списъка, стойността е средната стойност на най-високите и най-ниските цени на признатата фондова борса на датата на оценяване (или най-близкия ден на търговия). За некотирани акции се използва счетоводна стойност на базата на формула. За бижута и кюлчета стойността се определя от регистриран оценител, ако не е възможно да се установи друго. Ако стойността на митата върху печат или FCV е оспорвана, данъкоплатецът може да поиска оценка от служителя по оценяване съгласно раздел 50В или 55А.

Данъчно облагане на наследственото имущество

Наследството (получено имущество при смърт на лице) е не данъчно задължено в Индия. Това включва активи, получени от законни наследници, легати и бенефициери по завещание или наследяване на наследството.

Приходи от наследени активи

След като бъде наследен, всички приходи, генерирани от тези активи, се облагат в ръцете на наследника под нормалните глави:

  • Доход под наем от наследено имущество, за което се плаща данък по год., идва от къща собственост год. след стандартно приспадане на 30% и общински данъци.
  • Разпределителни от наследени акции год., които идват от други източници год. (или готварски и търговски печалби или Profession .
  • Interest от наследени фиксирани депозити, облигации или спестявания год., облагани с данък по год.
  • Кпиталските печалби за продажбата на наследени активи го обсъдихме по-долу.

Капиталови печалби при продажба на наследени активи

When an heir sells an inherited capital asset, the capital gains are calculated using the cost of acquisition to the previous owner (i.e., the deceased). This is provided under Section 49(1)(i) of the Income Tax Act. The period of holding includes the time held by the previous owner, which determines whether the gains are short-term or long-term.

За активите, наследени от лице, което ги е придобило преди 1 април 2001 г., разходите могат да бъдат взети като справедлива пазарна стойност към тази дата по опцията на данъкоплатеца (при определени условия). Тази специална разпоредба може значително да намали данъчната отговорност за капиталовите печалби, ако активът е бил значително оценен преди 2001 г.

Пример: Имотът, закупен от починалия през 1995 г. за по-малко от 10 милиона, е наследен от син през 2020 г. Синът го продава през 2024 г. за год. 80 хиляди. Цената на придобиване е неокупираната стойност на горската цена от горската площ горска площ (или FMV, както на 1-4-2001 г., ако е по-добра), а периодът на притежаване е от 1995 г. (над 24 месеца), така че се прилагат дългосрочни капиталови печалби.

Данък върху подаръците на наследените активи от наследника

Ако наследникът по-късно дари наследения актив на роднина, разпоредбите на раздел 56(2) се задействат, ако подаръкът надхвърли прага и не е освободен (напр. ако е надарен на неотносителен).

Специални ситуации и изключения

Дарове за едно малко дете

Подаръците на малко дете обикновено се считат за доход на родителя (чрез разпоредбите за клубиране съгласно раздел 64). Освобождаването от подаръци от роднини се прилага дори ако получателят е малолетен. Например, един дядо може да даде 10 хиляди на малко внуче без данък, тъй като бабата е линеен възходящ. Но приходите от този подарък (например, лихва върху фиксиран депозит) ще бъдат струпани с доходите на родителите, докато детето не постигне мнозинство.

Подаръци на индуско семейство (HUF)

Ако не са освободени, те могат да получат подаръци от членовете си (съдружници) без данъчни последици, при условие че подаръкът е от отделното имущество на члена, а не от собствените активи на ФИСР. Подаръците от нечленуващите в ФИСР се облагат, ако надхвърлят прага, освен ако не са освободени (напр. за брак на съпартиент).

Подаръци на тръстовете и благотворителните институции

Подаръците, получени от тръстове, регистрирани в раздел 12AA/12AB за благотворителни цели, обикновено са освободени съгласно раздел 11, при условие че се подават за благотворителни цели. Но ако доверието получи подарък, който е за конкретна цел, която не е свързана с неговата цел, или ако доверието натрупва доход извън предписаните граници, може да възникне данък.

Нерезиденти Дарители и Получатели .

Ако донорът е нерезидент, подаръкът може да бъде облаган в Индия само ако получателят е резидент и подаръкът се получава в Индия или от активи, разположени в Индия. Подаръците от нерезидент на резидент за медицинско лечение, образование или други конкретни цели могат да бъдат освободени при определени условия (напр. съгласно раздел 56(2), четете с правило 11UC за подаръци чрез нормални банкови канали). Ако получателят е нерезидент, подаръкът обикновено не се облага в Индия, освен ако активът е разположен в Индия и получателят е резидент през тази година. Законът за управление на валутния обмен (ФЕМА) също налага ограничения върху трансграничните подаръци, изискващи спазване на ограниченията за прехвърляне.

Докладване и неточности ♪

Данъкоплатците трябва да докладват всички подаръци, получени през финансовата година, които надвишават год. 50 000 в сбор по год.Дойде от други източници .В данъчната си декларация за доходите (ITR). Формулярите ITR (ITR-1, ITR-2, ITR-3 и т.н.) имат специфични графици за подаръци. Дори ако подаръкът е освободен (напр. от роднини), той трябва да бъде разкрит в графика на освободените доходи, за да се гарантира, че отделът има ясна отчетност. Неспазването на отчета за подлежащите на данъчно облагане подаръци може да доведе до контрол и санкции по раздел 270А за недоставяне или недобро оповестяване на доходите.

Санкции при неспазване на изискванията

Ако данъкоплатецът не включи данъчен подарък в своя отчет, Министерството на подоходното облагане може да възобнови оценката и да наложи данък върху размера на подаръка до 30%, плюс лихва по раздел 234А/Б/В. Освен това, санкцията по раздел 270А може да бъде 50% до 200% от данъка, за който се иска избягване, ако неуспешното оповестяване се дължи на невярно оповестяване. За подаръци, които са освободени, но не са разкрити, няма санкция, но отделът може да поиска доказателства по време на проверката.

Изисквания към документацията

За да се обоснове искането за освобождаване, данъкоплатците следва да запазят:

  • Дарителски акт, изпълнен върху несъбрана печатна хартия (за недвижим имот, регистрацията е задължителна).
  • Банкови отчети или доказателство за прехвърляне на парични подаръци.
  • Детайли за връзката (напр. акт за раждане, брачен сертификат, семейно дърво) за роднини.
  • Стойност на стойността (напр. доклад за оценка на митата върху печат, регистриран доклад на оценителя за бижута).
  • Will или удостоверение за наследяване[ в случай на наследство.

Последни изменения и известни съдебни прецеденти

Законът за финансите 2022 уточнява, че подаръците, получени от по-скоро от по-добри отправните (напр., мащеха, доведени съучастие) за целите на освобождаването. Преди това е имало неяснота. Върховният съд по делото Комисар по данъка върху доходите срещу P.K. Бансал (...) счита, че терминът "неправилно го е направил" по раздел 56(2) трябва да получи широко тълкуване, включително "закони." Друго ключово решение е Шанкар Нараян Хегде срещу ИТО (2019) по отношение на оценката на неоперативните имоти, включително "делота."

Стратегическо финансово планиране с подаръци и наследство

Даряването може да бъде ефективен инструмент за данъчно планиране, особено за намаляване на собствения доход и разпространение на богатство между членовете на семейството в по-ниски данъчни скоби. Обаче, разпоредбите за клубинг (раздел 64) могат да облагат доходите от надарени активи обратно на донора, ако подаръкът е за съпруг или дете (без адекватно внимание). Наследствата не привличат улики, защото донорът е починал; по този начин, наследникът ще се облага с доходите.

За планиране на капиталовите печалби наследяването на активи позволява на наследника да рестартира разходната база към неодобрената стойност (или FMV 2001), която може да сведе до минимум печалбите, ако активът се продава скоро след това. Като алтернатива, ако активът се държи за дългосрочен период, приходите от оценъчната дата на придобиване на първоначалния собственик могат драстично да намалят данъка.

Подаръците на благотворителните тръстове могат да осигурят на донора приспадане по раздел 80G, ако тръстът е одобрен, като същевременно се премахнат и надарените активи от дарителската наследственост за целите на данъка върху наследството (въпреки че Индия няма данък върху наследството, тя помага при планирането на имоти и избягването на спорове).

За нерезидентните индианци (NRI), внимателното структуриране на подаръци и наследство е от решаващо значение за избягване на двойното данъчно облагане и нарушенията на FEMA. NRI следва да гарантират, че подаръци, надвишаващи 1 млн. лв. годишно от Индия, се пренасочват през банкови канали и се отчитат в данъчните си декларации в резидентната страна.

Заключение

Въпреки че наследствата остават данъчни, приходите, които генерират и последващите трансфери чрез подаръци, изискват внимателно внимание, за да се избегнат несъбрани данъчни задължения. Подаръци над низши данъци или в неравнопоставени имоти, които са подценени, се облагат с данък, но добре планираните трансфери между роднини или в определени случаи остават освободени. Осъвременяването на приходите и последващите трансфери чрез подаръци изисква внимателно внимание за избягване на несъбрани данъчни задължения. Подаръците над низши данъци или в неравнопоставени имоти, които са подценени, ще помогнат на данъкоплатците да спазват безпроблемно и оптимизират финансовите си стратегии.

Отстъпник: Настоящият член е само за информационни цели и не представлява правен или данъчен съвет.Четителите трябва да се консултират с квалифициран данъчен специалист за консултации, специфични за техните обстоятелства.За официални насоки вж. Закона за подоходното облагане от 1961 г. и циркулярните писма, издадени от Централния съвет на преките данъци (КБР).

Външни препратки: