Еволюцията на индийските данъчни закони над миналото десетилетие

Еволюцията на индийските данъчни закони над миналото десетилетие

През последните десет години индийските данъчни закони претърпяха трансформиращи се промени, насочени към модернизиране на данъчната система, подобряване на спазването и стимулиране на икономическия растеж. Тези реформи отразяват трайните усилия на правителството да създаде по-прозрачна, ефективна и удобна за данъкоплатците среда за физически лица и предприятия. Периодът 2014 - 2024 г. е видял забележителни законодателни мерки, структурни реформи и технологична интеграция, които колективно са променили начина на събиране, събиране и управление в Индия.

Преди тези реформи данъчната система на Индия се характеризираше със сложност, множество слоеве на данъчно облагане и значителни тежести за спазване. По-специално непрекият данъчен режим беше фрагментиран между централните и държавните правителства, което доведе до кастинг на данъци и логистични неефикасни ситуации. Директните данъци бяха изправени пред предизвикателства при укриването, непрозрачността и тормоза на данъкоплатците. Реформите през последното десетилетие систематично се занимаваха с тези въпроси, като приближаваха Индия до най-добрите международни практики, докато присвояваха решения за уникалната федерална структура на страната и разнообразната икономика.

Основни данъчни реформи в Индия (2014-2024 г.)

От 2014 г. насам няколко ключови реформи коренно промениха индийския данъчен пейзаж. Тези промени не бяха изолирани събития, а част от сплотена стратегия за подобряване на събирането на приходите, намаляване на укриването на данъци и създаване на равнопоставеност за всички икономически участници. Най-значимите сред тези реформи включват данък "Стоки и услуги" (GST), цялостна модернизация на данъка върху доходите, рационализиране на корпоративния данък и въвеждане на системата за безлична оценка.

Данък върху стоките и услугите: една забележителна реформа

Въвеждането на данъка върху стоките и услугите през юли 2017 г. е едно от най-следствените данъчни реформи в историята на независима Индия. GST замени сложна мрежа от множество косвени данъци, включително централен акциз, държавен ДДС, данък услуга, октрой и данък вход, с единен двоен модел GST, включващ централен GST (CGST), държавен GST (SGST) и интегриран GST (IGST) за междудържавни сделки. Тази структурна промяна имаше за цел да премахне каскадиращия ефект на данъците върху данъците, да опрости спазването на изискванията за предприятията, извършващи дейност през държавните граници, и да създаде безпроблемен национален пазар.

С цел да се гарантира, че всички права на човека са в състояние да се възползват от правото на ЕС, Комисията трябва да се консултира с всички заинтересовани страни, които са в състояние да се възползват от правото на ЕС.

Режимът GST въведе цялостен онлайн портал, GST мрежата, за регистрация, връщане подаване, плащане, и възстановяване вземания. Тази цифрова платформа доведе до прозрачност и достъпност до непряка данъчна администрация. Бизнесът е длъжен да подаде месечна и годишна възвръщаемост, генерирайки богат набор от данни за данъчните органи за анализ на моделите на потребление и откриване на аномалии. С течение на времето, процесите на връщане подаване на документи са опростени, и схемата за състав е въведена за малки предприятия с оборот под определен праг.

Въпреки трансформиращото си въздействие, GST се изправи пред предизвикателства за изпълнението. Бизнесът се бореше с чести промени в темпа, сложни изисквания за съответствие през първите години, както и технически проблеми на портала GST. Съветът на GST отговори чрез рационализиране на процентите, намаляване на тежестите за съответствие за малките предприятия и въвеждане на опростени формуляри за връщане. Системата се разви значително, като данъкоплатците сега се възползват от автоматично населената възвръщаемост, механизми за съгласуване на данъчните кредити и фактура в реално време, отчитаща се чрез електронно фактуриране за големи предприятия.

Данъчни реформи в доходите: модернизация и прозрачност

Най-изтъкнатият сред тях е въвеждането на безлична оценка и безличностна система за обжалване, която използва технологии за премахване на прекия контакт между данъкоплатците и данъчните служители. Под режима за безлика оценка данъчните декларации се избират за контрол въз основа на анализ на данни и рискови параметри, а оценките се извършват чрез централизирана система, при която случаите са произволно възложени на служители в цялата страна. Тази система намалява възможностите за корупция, сведен до минимум данъчен тормоз и доведе до обективност в процеса на оценяване.

Безликата система за обжалване разшири същите принципи до етапа на обжалване, в който данъкоплатците могат да подават жалби срещу поръчки за оценка без физическо взаимодействие с данъчните служители. Тези реформи са допълнени от разширяване на данъчната основа чрез по-добро събиране на данни от източници на трети страни, включително банки, взаимни фондове, фондови борси и регистри на недвижими имоти. Централният съвет на преките данъци сега използва усъвършенствани анализи за идентифициране на нефилери, непарични лица и случаи с висок риск.

Друга значителна реформа беше въвеждането на новия данъчен режим съгласно раздел 115BAC от Закона за подоходното облагане, който е в сила от ФГ 2020-21 г. Този режим предлага по-ниски данъчни ставки в сравнение със стария режим, но изисква данъкоплатците да се откажат от повечето изключения и приспадания, включително тези, които са в сила в раздел 80В, 80Д и в Закона за подоходното облагане. Новият режим първоначално беше незадължителен, но стана режим на облагане с данък по подразбиране от ФГ 2023-24, като данъкоплатците имаха възможност да продължат стария режим, ако предпочитат. Правителството постепенно направи новия режим по-привлекателен чрез увеличаване на основния лимит на освобождаване, намаляване на ставката на допълнителните такси и увеличаване на стандартното приспадане.

Допълнителните реформи в данъка върху доходите включват въвеждането на схемата Vivad Se Vishwas за разрешаване на спорове, опростяване на разпоредбите на TDS и намаляване на корпоративния данък както за съществуващи, така и за нови производствени дружества. Разпоредбите за приспадане и събиране на данъци са рационализирани, с намалени прагове и опростени изисквания за спазване на изискванията за малките данъкоплатци. Правителството също така въведе концепцията за предварително попълнени данъчни декларации за доходите на лицата, които са били обект на данъчно облагане, като извлече данни от докладите на работодателя и от трети страни, за да опрости подаването.

Корпоративни данъчни реформи: стимулиране на инвестициите

Тази реформа, която е в сила от ФГ 2019-20, доведе до намаляване на ставките на корпоративния данък в Индия в съответствие с икономиките на връстниците в Азия и направи Индия по-конкурентна дестинация за вътрешни и чуждестранни инвестиции. Намалените ставки бяха придружени от премахването на допълнителните и по-ниските данъчни ставки, което доведе до значително намаляване на ефективната данъчна ставка.

Освен това правителството въведе възможност дружествата да приемат концесионен данъчен режим с по-ниски ставки, но без изключения, опростяване на данъчното изчисление и намаляване на съдебните спорове. Минималната ставка на Алтернативния данък (МАТ) също беше намалена от 18,5% на 15% за предприятията, които избират концесионния режим. Тези реформи на корпоративния данък изпратиха силен сигнал към инвестиционната общност за ангажимента на правителството да създаде благоприятна бизнес среда.

Други забележителни реформи

Освен големите реформи, няколко други промени са оформили данъчната среда. Въвеждането на Equalization Levy през 2016 г. облага дигиталната реклама и транзакциите за електронна търговия от нерезидентни компании без физическо присъствие в Индия, представляващи ранния фора на страната в облагането на цифровата икономика. Налогът впоследствие е разширен, за да покрие продажбата на стоки и услуги от чуждестранни оператори в електронната търговия. Правителството също така въведе данъка, събиран по разпоредбите на Източника за стоки над определена стойност, за да се проследят транзакции с висока стойност и да се разшири данъчната мрежа.

Данъчната администрация е модернизирана чрез интегрирането на номера на постоянната сметка с Адахар, биометричните системи на правителството. Тази връзка е помогнала за премахване на дублираните ПАН, за осигуряване на уникална идентификация на данъкоплатците и за рационализиране на достъпа до различни държавни услуги. Законът за пряко данъчно облагане Vivad se Vishwas, 2020 г., предвижда механизъм за уреждане на висящи данъчни спорове, като предлага на данъкоплатците освобождаване от лихва и санкция при плащане на спорната данъчна сума, значително намаляване на съдебните тежести както за данъкоплатците, така и за съдебната система.

Основни фокусни области на неотдавнашните реформи

Данъчните реформи през последното десетилетие бяха водени от няколко свързани с тях приоритети, които отразяват по-широките цели на правителството в областта на икономиката и управлението.

Дигитална диагностика

Цифровизацията е гръбнакът на данъчната трансформация на Индия. GST мрежата, порталът за електронно въвеждане на данък върху доходите, системата за проследяване на системата за проверка на обратното плащане и цифровата платежна инфраструктура колективно са пренасочили данъчните взаимодействия от физически към цифрови канали. Данъкоплатците вече могат да регистрират, да подават декларации, да плащат данъци, да кандидатстват за възстановяване и да отговарят на уведомленията изцяло онлайн. Правителството също така е пуснало системата за електронно фактуриране на GST, която изисква предприятията над определен праг на оборота да докладват данните на равнище фактура в реално време на портала за регистрация на фактури. Тази инициатива е подобрила проверката на входния данъчен кредит, намаленото укриване на данъци и рационализира спазването на големите предприятия.

Дигитализацията на данъчната администрация се разшири до основата, като данъчните органи използват анализи на данни, машинно обучение и изкуствен интелект за идентифициране на укриването на данъци, откриване на измами с данъчните вземания и подбор на случаи за контрол. Интеграцията на различни държавни бази данни, включително тези от банки, взаимни фондове, регистри на недвижими имоти и пазари на ценни книжа, създаде богата екосистема от данни, която позволява на данъчните органи да пресекат декларациите на данъкоплатците и да открият несъответствия.

Опростяване

Опростяването на данъчните процедури и намаляването на тежестта на спазването е последователна политическа цел. Въвеждането на новия режим на облагане с данък върху доходите на физическите лица с по-ниски ставки и ограничени изключения представлява преднамерено преминаване към по-проста система, при която данъкоплатците не се нуждаят от навигация към сложна мрежа от приспадания и инвестиции. По същия начин концесионният режим на корпоративния данък предоставя на дружествата ясна възможност за плащане на данък при намалена ставка, без да се занимават с множество изключения.

GST спазването е опростено чрез намалени формуляри за връщане, разширяване на схемата за състав към повече предприятия, както и въвеждане на опцията за тримесечни подаване на връщане за малки предприятия по схемата на QRIP. Правителството също е рационализирало GST с течение на времето, намаляване на броя на елементите в 28% плоча и опростяване на класификацията на процента за стоки и услуги. Прагът за регистрация на GST е увеличен за доставчици на стоки, а механизмът за обратно заплащане е бил ограничен, за да се сведе до минимум тежестта за съответствие на малките предприятия.

Подобряване на съответствието

Системата за оценка без лицето, съчетана с разширено събиране на данни и анализи, направи по-трудно за данъкоплатците да не отчитат приходите или да претендират за недопустими приспадания. Системата GST, със своя механизъм за сравняване на входящите данъчни кредити и изискванията за електронно фактуриране, намали обхвата на производството на фактури и укриването на данъци.

В същото време правителството въведе мерки за улесняване и по-голямо възнаграждаване на почтените данъкоплатци. Предварително попълнените данъчни декларации за доходите, опростените формуляри за връщане на малките данъкоплатци и възможността за преразглеждане на възвръщаемостта направиха процеса на подаване на документи по-приятелски към потребителите. схемите Vivad se Vishwas предлагат на данъкоплатците икономически ефективен начин за уреждане на спорове и за продължаване на процеса. Въвеждането на хартата на данъкоплатците е преориентирано правата и задълженията на данъкоплатците, ангажирайки данъчната служба с справедливо и прозрачно третиране.

Прозрачност

Безликата система за оценка и обжалване драстично намалява обхвата на произволните данъчни изисквания и корупция чрез премахване на прекия контакт между данъкоплатците и данъчните служители. Порталът GST предоставя на данъкоплатците в реално време видимост на техните приходи, плащания и статус на входни данъчни кредити.

Освен това данъчните органи станаха по-прозрачни в своите операции, като издадоха подробни циркулярни писма, разяснения и често задаваха въпроси относно различни разпоредби.

Въздействие върху икономиката и данъкоплатците

Данъчните реформи от последното десетилетие имат широкообхватно въздействие върху индийската икономика и нейните данъкоплатци, като ползите и предизвикателствата продължават да се развиват.

Макроикономически последици

Според GST от въвеждането му насам, през няколко месеца на ФГ 2023-24, общият размер на непреките данъци като процент от БВП се е подобрил, а преките данъчни колекции също показват устойчив растеж.

Изпълнението на GST допринесе значително за формализирането на икономиката, като повече фирми се регистрират в данъчната система и отчитат своите сделки. Броят на GST регистрантите значително се увеличи, разширяването на данъчната мрежа и предоставянето на ценни данни за икономическата активност на правителството в различните сектори и региони. Намаляването на логистичните периоди и разходите поради премахването на държавните контролни пунктове и опростяването на междудържавното движение на стоки подобри ефективността на веригата на доставки, което облагодетелства бизнеса и потребителите.

Понижените данъчни ставки са подобрили рентабилността на дружествата след облагане с данъци, насърчавайки както вътрешните, така и чуждестранните инвестиции в производствения капацитет. Фокусът на правителството върху данъчната сигурност, с по-малко промени в данъчните закони и повече консултации със заинтересованите страни, е повишил доверието на инвеститорите.

Въздействие върху индивидуалните данъчни лица

За данъкоплатците, които нямат значителни инвестиции в инструменти за данъчно спестяване или не плащат високи застрахователни премии, новият режим предоставя на данъкоплатците по-прост и по-нисък данък.

Системата за безлика оценка значително е намалила случаите на данъчни тормоз, произволни оценки и корупция. Данъкоплатците получават известия през портала, могат да отговорят онлайн и да получат поръчки без да се срещат с данъчни служители. Това обаче е подобрило доверието на данъкоплатците в системата.

Дигитализацията прави данъчната регистрация по-удобна, с предварително попълнените връщания, автоматично населените данни и опциите за онлайн плащане. Данъкоплатците могат да подават своите декларации отвсякъде, да получат достъп до данъчните си записи онлайн и да следят статуса на възстановяванията.

Въздействие върху малките предприятия

Схемата за състав на ГСТ позволява на малките предприятия с оборот под определен праг да плащат данък при намалена ставка с опростено спазване, облекчаване на данъчната тежест. Увеличаването на прага за регистрация на ГСТ е запазило много малки предприятия извън мрежата GST, намалявайки натоварването им за спазване на изискванията за електронно фактуриране, но малките предприятия, които попадат в рамките на редовния режим GST, трябва да подават месечни декларации, да поддържат подробни записи и да спазват изискванията за електронно фактуриране, ако са над прага, което може да бъде обременяващо.

Реформите на корпоративния данък са облагодетелствали малките дружества чрез намалени данъчни ставки, но сложността на избора между старите и новите режими остава. Наличието на схема за композиция на данъка върху доходите не е било извършено по същия начин като GST, така че малките предприятия трябва все още да управляват редовните разпоредби за данък върху доходите. Правителството въведе опростени формуляри за данъчна декларация за доходите на малките предприятия, но общата тежест за спазване остава значителна.

Бъдещ поглед

Очаква се индийските данъчни закони да продължат да се развиват с акцент върху по-нататъшната дигитализация, рационализирането на ставките и разширяването на данъчната основа.

По-нататъшна дигитализация и интеграция на технологиите

Правителството вероятно ще разшири системата за електронно фактуриране, за да покрие по-голям сегмент от фирми, които се движат към отчитане на сделки в реално време за повечето регистрирани лица. Изкуствен интелект и машинно обучение все повече ще се използва за откриване на укриване на данъци, прогнозиране на поведение на съответствие и персонализиране на услуги на данъкоплатците. Концепцията за безлична система вероятно ще бъде разширена и към други данъчни функции, включително обработка на възстановяването, разследвания и одитиране.

Интеграцията на данъчните системи с други правителствени бази данни ще се задълбочи, като позволи по-точно попълване на възвръщаемостта и намаляване на необходимостта от декларации на данъкоплатците. Широкото приемане на рамката на агрегатора на сметките, което позволява сигурно споделяне на финансови данни със съгласието на потребителите, може да промени спазването на данъците, като позволи в реално време отчитане на финансовите сделки и автоматична проверка на декларациите на данъкоплатците. Правителството също проучва използването на блокчейн за проверка и проследяване на веригата на доставка на GST.

Степен на рационализация и опростяване

Очаква се структурата на GST с множество плочи да бъде рационализирана допълнително. Правителството е посочило желание да се премине към по-проста структура на ставките с по-малко плочи, като потенциално се сливат 12% и 18% плочите в една ставка. 28% плоча, която понастоящем се прилага за луксозни и греховни стоки, може да бъде допълнително стеснявана, като елементите се пренареждат в по-ниски плочи.

При преки данъци се очаква новият данъчен режим съгласно раздел 115BAC да стане единствен или първичен данъчен режим с течение на времето, като старият режим се премахва, тъй като се премахват повече изключения и приспадания. Правителството може да рационализира или премахне някои от останалите изключения за опростяване на данъчния кодекс. Корпоративната данъчна система може да се окаже по-нататъшно опростяване, като евентуалното премахване на минималния Алтернативен данък за дружествата, които избират концесионния режим.

Разширяване на данъчната основа

Разширяването на данъчната основа остава ключов приоритет. Правителството ще продължи да подобрява събирането на данни от източници на трети страни, за да идентифицира нефилери и недокладващи се. Интеграцията на Aadhaar с PAN е важна стъпка в тази посока и правителството може да проучи свързването на други бази данни с цел създаване на цялостен профил на данъкоплатците. Правителството също така е вероятно да доведе повече сектори на икономиката в данъчната мрежа, включително селското стопанство, които понастоящем се ползват от широко освобождаване.

Международно данъчно облагане и цифрова икономика

Глобалният данъчен пейзаж се променя, като усилията, водени от ОИСР за установяване на минимална ставка на корпоративния данък и преразпределяне на данъчните права за цифровата икономика, набират инерция. Индия е активен участник в тези дискусии и може да се наложи да приведе националните си закони в съответствие с нововъзникващия международен консенсус. Изравнителната Леви вероятно ще бъде заменена в по-широка рамка за облагане на цифровата икономика с развитието на световните правила. Индия може също така да хармонизира своите правила за трансферно ценообразуване с международните стандарти за намаляване на данъчните спорове и подобряване на предвидимостта за мултинационалните предприятия.

Данъчно уреждане на спорове и намаляване на съдебните спорове

Очаква се правителството да продължи да се фокусира върху намаляването на данъчните съдебни спорове чрез предварителни решения, механизми за посредничество и схеми за уреждане. Моделът Vivad se Vishwas може да се повтори през следващите години за уреждане на висящи спорове, осигуряване на икономически ефективен начин за решаване на данъчни въпроси. Безликата система за обжалване вероятно ще бъде подобрена с по-ефективно управление на делата и по-бързо решаване.

Фокусирай се върху улесняването на бизнес и инвестиции

По-нататъшно опростяване на данъчното спазване за предприятията, включително намаляване на броя на отчетите, които ще бъдат подадени, и рационализиране на данъка, удържан при провизиите за източника, се очаква. Правителството може да въведе по-благоприятни за инвестициите данъчни разпоредби за конкретни сектори като възобновяема енергия, изкуствен интелект, усъвършенствано производство и научноизследователска дейност.

Стабилният и предвидим данъчен режим, който правителството възнамерява да създаде, ще бъде от решаващо значение за привличането на дългосрочни инвестиции. Намаляването на броя на данъчните изменения и процеса на консултации със заинтересованите страни преди да има вероятност да продължат големите промени. Правителството ще се съсредоточи и върху подобряване на качеството на данъчната администрация, включително по-бързото възстановяване на разходите, подобрените данъчни услуги и по-ефективния механизъм за разрешаване на спорове.

Заключение

През последното десетилетие стана свидетел на най-всеобхватния ремонт на индийските данъчни закони от независимостта насам, като правителството успешно прилага GST, рационализира корпоративните данъчни ставки, модернизира данъчната администрация върху доходите чрез дигитализация и безлихвени системи и предприема значителни стъпки за подобряване на прозрачността и спазването. Докато предизвикателствата остават, особено в опростяването на структурата на GST, намаляването на тежестите върху съответствието на малките предприятия и справянето с нуждите на отделните данъкоплатци, траекторията на реформата е ясна и положителна.

Данъчната система на Индия сега е по-подравнена с международните норми, по-способна да подкрепя икономическия растеж и по-отзивчиви към нуждите на съвременната икономика. Продължаващият фокус върху дигитализацията, опростяването и разширяването на данъчната основа ще гарантира, че данъчната система остава стабилна, справедлива и способна да финансира стремежите на страната за развитие. Данъкоплатците, предприятията и правителството са се възползвали от реформите, въпреки че пътуването на данъчната модернизация продължава. Основите, поставени през последното десетилетие, ще служат като здрава основа за по-нататъшни подобрения през следващите години, допринасяйки за целта на Индия да стане икономика от 5 трилиона долара и развита нация до 2047 г.