Table of Contents

Въведение

Отчитането на чуждестранни активи и доходи в индийските данъчни декларации се превърна във все по-важно задължение за индийските жители, които притежават финансови интереси в чужбина. Индийският данъчен режим, особено след въвеждането на черните пари (неизявени чуждестранни доходи и активи) и Закона за облагане на доходите от 2015 г. изисква строго разкриване на всички чуждестранни участия и доходи. Неспазването на тези права може да привлече тежки санкции, включително наказателно преследване. Този всеобхватен наръчник обяснява изискванията, процедурите стъпка по стъпка, общите капани и санкциите, свързани с отчитането на чуждестранни активи и доходи, като гарантира, че ще продължите да отговаряте на индийските данъчни закони.

Разбиране на изискванията за докладване

Съгласно Закона за данъка върху доходите от 1961 г. всяко лице, което се квалифицира като местно лице и обичайно пребиваващо (ROR) в Индия, трябва да разкрие своите чуждестранни активи и доходи в данъчната декларация за доходите (ITR). Задължението за отчетност се прилага независимо от стойността на актива или размера на дохода. Дори и скрита банкова сметка с минимално салдо трябва да бъде декларирана.

Кой трябва да докладва?

  • Резидент и обичайно пребиваващ (ROR): Трябва да докладва всички чуждестранни активи и доходи по целия свят. Жителите, но не и обичайно пребиваващите (RNOR) лица не са задължени да отчитат чуждестранни активи (с изключение на чуждестранни доходи, които са облагани в Индия), но трябва да проверяват своя статут всяка година.
  • Нерезиденти (NR):[ Обикновено не се изисква да разкриват чуждестранни активи в индийската възвръщаемост, освен ако нямат определени видове доход, облаган в Индия.

Определянето на жилищния статус по раздел 6 от Закона за данъка върху доходите е от решаващо значение. Индивидуално лице е местно лице в Индия, ако те останат в Индия за 182 дни или повече през финансова година, или 60 дни (с някои изключения) и 365 дни през предходните четири години. Допълнителни условия се прилагат за статута на RNOR.

Видове чуждестранни активи, които трябва да се отчитат

Графикът на чуждестранните активи (Schedule FA) изисква подробна информация за всеки чуждестранен актив. По-долу са основните категории:

  • Банкови сметки:[ Спестявания, настояще, фиксиран депозит или други сметки, държани извън Индия, включително сметки, в които сте съвместно притежател или автор.
  • Финансови сметки: Сметки за задържане, сметки за посредничество, сметки за амортизация и всякакви финансови активи, държани по сметки.
  • Стоки и дългови инвестиции:[ Акции, облигации, взаимни фондове, ETF и други ценни книжа, изброени на валутни борси.
  • Политика за застраховане:[ Животозастраховане, рентации или други политики, издадени от чуждестранни застрахователи, включително планове, свързани с дялове.
  • Недвижими имоти: Недвижими имоти, разположени извън Индия, независимо дали са жилищни, търговски или земя.
  • Дължини и имоти: Благоденденствен интерес към чуждестранни тръстове или имоти, включително реокабилируеми или неотменими споразумения.
  • Бизнес интереси:[ Собственост в чуждестранни образувания като акции в дружество за партньорство, дружество с ограничена отговорност (LLC) или directorship в чуждестранна корпорация.
  • Виртуални цифрови активи: Крипто валути, NFT и други цифрови активи, държани в чуждестранна валута или портфейли, които сега изискват оповестяване съгласно Закона за данъка върху доходите (както е направено наскоро).
  • Всеки друг актив: Други финансови или нефинансови активи, които не са изброени по-горе, включително ценни метали, държани в чужбина, бижута или колекционерски ценни книжа.

Докладване на чуждестранни доходи

В съответствие с член 4, параграф 1, точка 61 от РКИ, за целите на изчисляването на капиталовите изисквания, определени в член 4, параграф 1, точка 61 от РКИ, се прилага следната формула:

  • Заплати, получени от чуждестранна заетост (включително надбавки, поръчителство).
  • Приходи от стопанска дейност или професия, пренесени извън Индия.
  • Приходи от наем от чужда собственост.
  • Дивиденти и лихви от чуждестранни ценни книжа или банкови сметки.
  • Капиталови печалби от продажбата на чуждестранни активи (реално имущество, акции и др.).
  • Роялти, комисионна или други доходи от източници извън Индия.

Всички суми трябва да бъдат преобразувани в индийски рупии, като се използва темпът на закупуване на телеграфен трансфер (т.е. курс на закупуване на ИТ) на Държавната банка на Индия, както е в последния ден на предходната година (31 март) за активи, а лихвеният процент, преобладаващ към датата на получаване на доходи. Като алтернатива, може да се използва средният процент или всеки друг лихвен процент, определен от Съвета за преструктуриране.

Облекчаване на двойното данъчно облагане

Ако плащате данък върху същия чуждестранен доход в страната източник и в Индия, можете да поискате освобождаване съгласно Споразумението за избягване на двойното данъчно облагане (DTAA) или съгласно раздел 91 (едностранно освобождаване) от Закона за данъка върху доходите. Освобождаването се претендира в график TR, като се предостави сумата на платения в чужбина данък, както и на изчисления данък в Индия.

Основни графици в ИТР за чуждестранни активи и доходи

При подаване на ITR-2 или ITR-3, трябва да попълните следните графици:

  • Schedule FA (Foreign Assets): Разкриване на подробности за всеки чуждестранен актив, включително номера на сметки, код на държавата, баланси на отваряне и затваряне (или максимален баланс за банкови сметки) и приходи, получени от актива.
  • Schedule FSIH (доход от външен източник):[ Доклади всички приходи, които произтичат от източници извън Индия, класифицирани по характер (например заплата, бизнес, капиталови печалби).
  • Schegrae TR (Данъчна помощ): Иска освобождаване от двойно данъчно облагане, като използва или договор, или едностранно облекчение.
  • Schegrae 115G (за някои оценители):[ Изисква се в конкретни случаи съгласно Закона за черните пари.

Освен това за финансовите активи като акции се изисква отчитане на пиковите баланси (най-високия баланс през финансовата година) и дали сметката е била управлявана от оценяващия.

Стъпка по стъпка ръководство за попълване на ИТР с чуждестранни активи (пример)

Помислете за следния пример, за да разберете процеса: г-н Шарма, индийски жител (ROR), притежава спестовна сметка в САЩ, имот под наем в Дубай, както и акции на компания, включена в списъка в Обединеното кралство. Той също така печели дивиденти от акциите и лихвите от американската сметка. Ето как трябва да докладва:

  1. Съдружни документи: Събират банкови извлечения от сметката на САЩ (с отваряне и затваряне на баланси, максимален баланс), споразумения за наем на имоти, декларации за дивиденти на Обединеното кралство и отчети за портфейла на акции.
  2. Свържете се с INR: Използвайте покупната ставка на SBI TT към 31 март на съответната година за оценка на стойностите на активите и лихвения процент към датата на получаване на дохода.
  3. Пълен график FA: За американската банкова сметка: въведете номер на сметка, код на държавата (USA), начално салдо (преиздадено на INR), заключителен баланс, максимален баланс. Под доход от актив, въведете спечеленото лихва. За акциите във Великобритания: вид актив горска стойност, национален код (UK), брой акции, разходи за придобиване в INR, стойност на 31 март. За имота в Дубай: адрес на имот, държава (UAE), разходи за придобиване, текущата пазарна стойност, получени доходи под наем (ако има такива).
  4. Пълен график FSI:[ Доклад всеки източник на чуждестранни доходи: лихви (US bank), доходи от наем (Dubai), дивиденти (акции на Обединеното кралство). Въведете брутния доход в чуждестранна валута и конвертирайте INR, платени данъци в чужбина (ако има такъв) в INR.
  5. Пълен график TR: Ако данъкът е бил приспаднат при източника в САЩ или Великобритания, можете да поискате облекчение.
  6. Приложете необходимите документи: В портала ITR може да се наложи да качите оправдателни документи като извлечения от чуждестранни банки, данни за регистрация на имоти и формуляри DTAA (като формуляр 10F за искане на обезщетения при договори).
  7. Проверете и файл: Преглед на всички записи за точност, особено на съгласуваността на обменните курсове. E-проверете връщането с помощта на Aadhaar OTP, нетно банкиране или цифров подпис.

Често срещани грешки и как да ги избягваме

  • Да се отчитат сметки с нулев баланс:[ Дори ако салдото по чуждестранна сметка е било нула през цялата година, то трябва да се отчита в графика FA с нула за отваряне и затваряне (ако са открити преди годината).
  • Не отчитайте съвместни сметки:[ Ако сте съвместен притежател на чуждестранна банкова сметка или актив, трябва да разкриете интереса си към графика FA, дори ако другият притежател е резидент.
  • Код на държавата: Използвайте стандартния двубуквен ISO код на държавата за страната, в която се намира активът или възниква доходът. Например САЩ, Великобритания, ОАЕ и др.
  • Смесящите се лични и бизнес сметки:[ Отделните бизнес сметки следва да се отчитат отделно и приходите от тези сметки следва да бъдат показани в бизнес доходите в график FSI.
  • Забрави да докладва доверието или изгодния интерес:[ Ако сте бенефициер на чуждестранно тръст или имущество, трябва да разкриете лихвата и полученото разпределение.
  • Използвайки погрешен обменен курс:[ Винаги използвайте покупната ставка на SBI TT, както е на датата на баланса. Използването на среден лихвен процент без правилна обосновка може да доведе до несъответствия.
  • Неуспех да поискате освобождаване от двойно данъчно облагане:[ Ако сте плащали данък в чужбина, гарантирайте, че ще поискате облекчение в график TR. В противен случай, може да се окаже, че плащате данък два пъти върху един и същ доход.

Санкции при неразкриване

Последиците от това, че не са били отчетени чуждестранни активи или доходи, са тежки:

  • Съгласно Закона за данъка върху доходите:[ Ако не се отчита чуждестранният доход и не се плаща данък, санкцията по раздел 270А може да бъде до 50% от данъка, който е подбран. Неуспехът да се подаде връщането в рамките на дължимата дата привлича санкция съгласно раздел 234F (до 5 000 за отделния/ХУФ, по-висока за други).
  • Под Закона за черните пари, 2015: Неоповестяване на чуждестранни активи (включително банкови сметки, недвижими имоти и финансови активи) може да доведе до наказание, равно на 100% от стойността на неразкрития актив. В случай на умишлено прикриване, наказанието може да бъде 300% от дължимия данък.
  • Под правилата за подоходно облагане:[ Делиберационното скриване на доходи или активи може да предизвика процедура за преоценка и по-висок контрол.

Често задавани въпроси

1. Трябва ли да докладвам чуждестранна банкова сметка, ако не съм спечелил лихва?

Да. Дори ако сметката не е имал доход, все още трябва да го докладва в график FA с нулев доход под гон. Идва от актив . Изисква се да разкрие самия актив, а не само на приходите.

2. Ами ако имам чуждестранни активи, но не съм обикновен гражданин (RNOR)?

От лицата от КНОР не се изисква да отчитат чуждестранни активи в график FA, но те трябва да отчитат чуждестранни доходи, които са облагани в Индия (напр. заплата, получавана в чужбина, ако е контролирана от Индия, или бизнес доходи). Препоръчително е да се поддържат подробни записи за определяне на жилищния статус точно всяка година.

3. Как да докладвам чуждестранна криптовалута?

В случай че се използват собствени средства, които не са финансови активи, които не са финансови пасиви, се отчита стойността на активите, които са държани за търгуване.

4. Мога ли да подам ITR-1 ако имам чуждестранни активи?

No. ITR-1 (Sahaj) е за лица с доходи от заплата, една къща собственост, и други източници (лихвен интерес) до год. 50 хиляди. Ако имате някакъв чуждестранен актив, трябва да подадете или ITR-2 (ако няма доход от бизнес/професионален) или ITR-3 (ако имате бизнес доход).

5. Какво ще стане, ако направя грешка в репортажа?

Ако грешката бъде открита по-късно, можете доброволно да разкриете грешката и да платите с лихва всеки допълнителен данък.

Допълнителни ресурси и външни връзки

Заключение

Точно и своевременно разкриване на чуждестранни активи и доходи не е просто правно задължение . Това е критичен компонент на финансовата прозрачност и спазването на данъците за жителите на Индия. С увеличаването на глобалните механизми за споделяне на данни (като Общия стандарт за отчитане го), данъчните органи в Индия са по-добре оборудвани от всякога да откриват неодобрени чуждестранни стопанства. Чрез разбиране на изискванията за докладване, старателно попълване на графиците FA, FL, и TR, и избягване на общи грешки, можете да подадете вашите възвръщаемост с увереност и да се избегне тежки санкции. Винаги се консултирайте с квалифициран данъчен специалист, ако вашите чуждестранни стопанства са сложни, и да остане актуализиран с последните изменения на индийските данъчни закони.