Table of Contents

Индия е поставила амбициозни цели за възобновяема енергия, насочени към 500 GW ненатоваряем капацитет на горивата до 2030 г. и до нет-нула емисии до 2070 г. Постигането на тези цели изисква масивни частни инвестиции, а данъчните стимули се очертават като един от най-ефективните инструменти на политиката за мобилизиране на капитал към проекти за зелена енергия. Когато тези фискални мерки са правилно структурирани, те намаляват тежестта на разходите, подобряват вътрешните ставки на възвръщаемост на проекта и правят инвестициите в енергия от възобновяеми източници конкурентни с конвенционални проекти за изкопаеми горива.

Тази статия предоставя цялостен наръчник за това как предприятията, проектните разработчици и инвеститорите могат да използват рамката за данъчни стимули на Индия за ускоряване на внедряването на зелена енергия.

Фондация "Политика: Индия . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

През последното десетилетие секторът на възобновяемата енергия в Индия е претърпял изключително голям растеж, воден от подкрепящи политики като Националната соларна мисия, конкурентните търгове за соларни и вятърни тарифи и задълженията за закупуване на електроенергия от държавно ниво.

Правителството е въвело редица данъчни облекчения съгласно Закона за данъка върху доходите от 1961 г., Закона за митниците и различните закони на държавно ниво. Тези стимули периодично се преразглеждат и актуализират, за да се приведат в съответствие с развиващите се енергийни цели и технологични разходи.

Ключови правителствени органи и рамки на политиката

  • Министерство на новата и възобновяемата енергия (MNRE) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
  • Индийска агенция за развитие на възобновяемата енергия (IREDA) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
  • Централна комисия по регулиране на електропроизводството (CERC) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
  • Държавни агенции за нодал . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

За последните актуализации на политиките заинтересованите страни следва редовно да посещават официалния сайт на MNRE и портал на ИРЕДА.

Видове данъчни стимули за проекти за зелена енергия в Индия

Индия предлага многослойна данъчна стимулираща структура, която включва приспадания, ускорена амортизация, освобождаване, кредити и концесионни данъчни ставки. Всеки стимул служи за конкретна цел и може да се комбинира с цел максимално увеличаване на ползите.

По-бързото амортизация позволява на предприятията да претендират за по-високи ставки на амортизация на активите от възобновяеми източници през първите години на експлоатация. Съгласно раздел 32 от Закона за данъка върху доходите, проектите за слънчева и вятърна енергия могат да претендират за амортизация с 40% на база отписана стойност за първата година. Това значително намалява данъчното облагане през ранните години на проекта, подобрява паричния поток и намалява периода на изплащане. АД е особено полезно за дружествата със значителен облагаем доход, тъй като осигурява незабавни данъчни икономии.

Пример:[ Компания, инвестираща год. в слънчева електроцентрала, може да поиска приспадане на амортизациите от год., намалявайки данъчната си отговорност с приблизително 1,2 милиона евро (при условие че се прилага 30% данъчна ставка плюс надценка и постъпления).

Приспадане на данъка съгласно раздел 80-ИА

Раздел 80-И от Закона за подоходното облагане предвижда 10-годишен данъчен отпуск върху печалбите, получени от инфраструктурни проекти, включително електроцентрали за възобновяема енергия. Допустими проекти, възложени на или след 1 април 1993 г. и преди 31 март 2026 г., могат да претендират за 100% приспадане на печалбата за 10 последователни години от първите 15 години на експлоатация. Този стимул е на разположение за слънчеви, вятърни, биомаса и малки проекти за хидроенергия.

Стратегическа бележка: Десетгодишната данъчна почивка може да се претендира във всеки блок от 10 години в рамките на първоначалния 15-годишен период. Разработчиците трябва внимателно да планират да приведат приспадането в съответствие с годините на най-висока рентабилност.

Кредити върху инвестиционни данъци (ИТС) и стимули, свързани с производството (PLI)

Въпреки че Индия няма данъчен кредит за преки инвестиции, подобен на модела на САЩ, тя въведе схема за стимулиране на производството (PLI) за високоефективни соларни фотоволтаични модули. Схемата PLI предоставя финансови стимули въз основа на производството и продажбата на соларни модули, ефективно субсидирайки вътрешното производство. Това косвено намалява разходите за соларни проекти и насърчава изостаналата интеграция.

Освен това правителството обяви схема за финансиране на "Зибилност Гап" (ФГФ) за съхранение на вятър и батерии в морето, която, макар и не само данъчен кредит, подобрява жизнеспособността на проекта и може да се комбинира с други данъчни ползи.

Освобождаване от мита и отстъпки

За да намали капиталовите разходи за оборудване за възобновяема енергия, правителството освободи или намали митата върху вносните машини, използвани за проекти за слънчева, вятърна и водна енергия. Например някои компоненти като слънчеви клетки, лопатки за вятърни турбини и инвертори са допустими за концесионни ставки на митата. Правителството обаче въведе и основно мито върху вносните соларни модули за насърчаване на вътрешното производство, създаване на нюансирана търговия между по-ниските вносни разходи и подкрепата за местната промишленост.

Стимули на държавно ниво

Много индийски държави предлагат допълнителни данъчни стимули, включително освобождаване от мита върху земята, освобождаване от мита за електроенергия и възстановяване на GST за проекти за възобновяема енергия. Например Гуджарат предоставя 100% освобождаване от данък върху електроенергията в продължение на 10 години за проекти за слънчева енергия и вятър. Раджастан предлага 50% отстъпка от данък върху електроенергията през първите 10 години, а Карнатака предоставя субсидии за малки соларни проекти.

Прилагане на данъчни стимули: Практическа пътна карта за разработчиците

За да се увеличи максимално финансовото въздействие на данъчните стимули, разработчиците на проекти трябва да възприемат структуриран подход. По-долу е стъпка по стъпка ръководство, обхващащо структурирането на проекти, документирането и спазването.

Стъпка 1: Оценка на допустимостта на проекта

Не всички проекти за зелена енергия отговарят на изискванията за всеки стимул. Разработчиците трябва да потвърдят допустимостта на етапа на планиране. Ключови критерии включват:

  • Тип технология (солар PV, слънчева топлинна енергия, вятър, биомаса, малка водна среда и др.)
  • Дата на въвеждане на процедурата (в рамките на определени прозорци за раздел 80-IA)
  • Структура на собствеността (дружество, партньорство или индивидуално)
  • Местоположение (някои стимули са специфични за държавата)
  • Праг на капацитета (малки водноелектрически централи над 25 MW не могат да се класират по определени схеми)

На този етап е от решаващо значение да се въведе данъчен консултант с експертни познания в областта на енергията от възобновяеми източници, за да се избегне дисквалификацията.

Стъпка 2: Финансово моделиране и структуриране

Въпреки това, както е посочено в съображение (25), Комисията счита, че мярката не е съвместима с вътрешния пазар.

Стъпка 3: Документация и водене на запис

Данъчните органи в Индия изискват щателна документация в подкрепа на искания за стимули.

  • Сертификат за въвеждане в експлоатация от органа по електроенергия
  • Фактури за капиталово оборудване и инсталация
  • Отчети за разходите по проекта, одитирани от експерт-счетоводител
  • Поддържане на записите от инсталациите за изчисления на амортизацията
  • Споразумения за закупуване на електроенергия (ППС) и записи за производство на електроенергия

Неуспехът да се поддържат подходящи записи може да доведе до неоказване на приспадане и санкции. Използвайте цифрови системи за водене на записи, за да се гарантира готовност за спазване.

Стъпка 4: Подаване на данъчни декларации и претенции за обезщетения

За ускорено амортизация блокът на активите се създава в годината на инсталиране, а амортизацията се иска за срока на живот на актива. За раздел 80-IA приспадането се иска чрез подаване на формуляр 10-CCB заедно с одитния доклад. Изборът на 10-годишния блок трябва да бъде изрично посочен в замяна.

Стъпка 5: Осъвременяване на промените в политиката

Например, в бюджета на 2023-24 правителството удължи срока на раздел 80-IA за слънчеви проекти до 31 март 2025 г. и въведе засилено амортизация за определени системи за съхранение на енергия. Абонирайте се за уведомления от Централния съвет на преките данъци (CBDT) и MNRE за улавяне на нови възможности и избягване на клопки за спазване.

Изследвания на делата: реално използване на данъчни стимули

Следните примери илюстрират как разработчиците успешно са използвали данъчни стимули за подобряване на жизнеспособността на проекта.

Проучване на случая 1: Utility-Scale Solar Park в Раджастан

Основен независим производител на електроенергия (IPP) разработи соларен парк с 250 MW в Раджастан с обща капиталова стойност от 1200 милиона евро. Като заяви ускорена амортизация (40% първа година) и 10-годишният раздел 80-IA приспадане на печалбите, проектът постигна подобрение на IRR с около 2,5%, което го направи финансово жизнеспособен без държавна субсидия.

Проучване на случая 2: Проект за вятърна енергия в Гуджарат с държавни стимули

Само държавните стимули намаляват годишните оперативни разходи с 8%, докато централните данъчни облекчения ускоряват изплащането от 7 години на 5,5 години. Проектът е структуриран като дружество със специална цел (SPV), собственост на публично дружество, включено в списъка, което дава възможност на предприятието майка да използва данъчните облекчения срещу своя консолидиран доход.

Ползи отвъд данъчните спестявания: Защо насърчава материята за Индия енергиен преход

Данъчните стимули предоставят значителни ползи, които се простират извън икономиката на отделните проекти.

Отключване на частна столица

Чрез подобряване на възвръщаемостта и намаляване на риска данъчните стимули привличат институционални инвеститори, пенсионни фондове и преки чуждестранни инвестиции (ПЧИ). Индия получи над 14 милиарда долара ПЧИ в сектора на възобновяемата енергия между 2020 и 2024 г., частично подкрепени от стабилен данъчен режим. Инвеститорите разглеждат данъчната сигурност като ключов фактор за дългосрочното ангажиране.

Каране надолу по цената на зелената енергия

Данъчната полза намалява изравняването на разходите за електроенергия (LCOE) за възобновяеми проекти, което ги прави конкурентни с въглищна енергия.

Насърчаване на вътрешното производство

Схемата за PLI и структурата на митата насърчават местното производство на соларни модули и компоненти на вятърни турбини. Това намалява зависимостта от вноса, създава работни места и укрепва веригата на доставки. Местните производители също се възползват от данъчни почивки върху печалбите от производството на допустими стоки съгласно раздел 80-IB или подобни разпоредби.

Съ-бенефити по околна среда

Всеки проект за зелена енергия, подкрепен от данъчни стимули, измества производството на въглища, намалява емисиите на CO2, замърсяването на въздуха и потреблението на вода. Индия . Възобновяемият капацитет от 180 .00 (към 2024 г.) вече е избягвал над 300 милиона тона CO2 годишно. Данъчните стимули ускоряват това въздействие, като позволяват по-бързо добавяне на капацитет.

Стратегии за предизвикателства и съдебни спорове

Въпреки ясните ползи данъкоплатците са изправени пред няколко предизвикателства при достъпа до и използването на стимули за зелени данъци.

Сложност и чести промени

Данъчният кодекс е сложен и стимулите често имат клаузи за залез слънце, кумулативни условия и препратки към други раздели. Бюджетните съобщения могат да променят амортизациите или допустимостта за една нощ. Съкращение:Работи с данъчен партньор, който специализира в областта на възобновяемата енергия и поддържа тракер в реално време.

Забавяния в рамките на комисията и одобряването

Много стимули са обвързани с датата на възлагане на проекта. Забавянията в придобиването на земя, свързаността на мрежата или доставката на оборудване могат да избутат проекта извън прозореца на допустимост. Съкращение: Изграждане на буфер в сроковете на проекта и да кандидатстват за предварителни решения относно допустимостта на данъка към Министерството на подоходното облагане.

Спорове с данъчните органи

Въпреки това, в съответствие с член 107, параграф 3, буква в) от ДФЕС, Комисията счита, че мярката не е съвместима с вътрешния пазар.

Несъответствия на равнище държава

Държавните стимули варират широко и могат да бъдат изтеглени или изменени по средата на проекта. Съдебност: Въведете меморандум за разбирателство (MU) с държавното правителство, който блокира стимулите за продължителността на проекта и включва клаузи за разрешаване на спорове.

Сравнителна перспектива: Индия ..

Въпреки че в САЩ се предлага 30% инвестиционен данъчен кредит (ИТС) и стимул за изпълнение, а европейските страни предоставят тарифи за производство на емисии и договори за въглеродни емисии, Индия год. 40% ускорено амортизация плюс 10-годишен данъчен отпуск осигурява еквивалентна полза в секторите с висока печалба. Въпреки това, има възможност за подобрение: въвеждане на възстановим данъчен кредит за разработчиците на загуби и опростяване на процеса на одобрение допълнително ще стимулира инвестициите.

Препоръки за политиците

За да се постигне по-голямо въздействие на данъчните стимули върху целите на "зелената енергия" в Индия, се препоръчват следните политически действия:

  • Изключи датите на залез слънце за раздел 80-IA и ускорена амортизация, за да се осигури предвидима дългосрочна подкрепа.
  • Въведете възстановим данъчен кредит за стартиращи и разработчици в позиции на загуба, за да се гарантира, че ползите достигат до всички играчи.
  • Опрости съответствието, като позволи автоматично одобрени приспадания за проекти, сертифицирани от MNRE.
  • Хармонизиране на държавните стимули[ чрез образци на държавни модели на политиката за възобновяема енергия.
  • Интеграция на стимулите за зелени данъци с предстоящата схема за търговия с въглероден кредит, за да се създадат допълнителни потоци приходи.

Заключение: Мощен лектор за чисто енергийно бъдеще

Данъчните стимули остават един от най-мощните фискални инструменти, с които правителството на Индия може да управлява инвестиции в зелена енергия. Тъй като секторът зрее и разходите за технологии продължават да падат, ролята на данъчните стимули ще се развива, но стратегическото значение ще продължи. За предприятията, инвеститорите и неофициалното разбиране и задвижване на тези разпоредби не е само въпрос на финансово преструктуриране и на технологични разходи е критична стъпка към изграждането на устойчива, енергийно-сигурна Индия.

За по-нататъшно четене на текущите политики и финансови стимули за възобновяема енергия, се консултирайте с Министерство на новата и възобновяемата енергия и Инвестирайте портала на Индия. За конкретни данъчни насоки по проекта се ангажира квалифициран данъчен съветник с експертни познания в сектора на възобновяемата енергия.