Table of Contents

Въведение

Продажбата на бизнес в Индия е значително финансово събитие, чиито приходи могат да бъдат значително ерозирани, ако свързаните с тях данъчни задължения не се управляват внимателно. Данъчната обработка зависи от правната структура на продавача, естеството на прехвърлените активи, периода на притежаване и структурата на сделката. И индийските жители и нерезидентните продавачи трябва да се ориентират към данъка върху капиталовите печалби, данъка върху стоките и услугите (GST), митата върху печатите и данъка, удържан при източника (TDS). Тази статия предоставя подробно ръководство за данъчните последици от продажбата на бизнес в Индия, покривайки основните данъци, стратегиите за планиране и изискванията за спазване.

Видове данъци, включени в продажба на бизнес

Най-значимият е данъкът върху капиталовите печалби, но GST, митата върху печата и TDS също играят важна роля в зависимост от естеството на сделките.

Капиталът получава данък

Данъкът върху капиталовите печалби се начислява върху печалбата, произтичаща от прехвърлянето на капиталов актив. Ставката и приложимостта зависят от периода на притежаване на актива и дали печалбата е скъсяване или средносрочен.

Краткосрочни vs дългосрочни капиталови печалби

За повечето активи разграничението се основава на период на дялово участие 24 месеца. Активите, държани за 24 месеца или по-малко, се считат за краткосрочни, докато тези, държани за повече от 24 месеца, са дългосрочни. Обаче за акциите, изброени в призната фондова борса, прагът е 12 месеца[. Краткосрочните капиталови печалби (STCG) се добавят към продавачите на акции и се облагат на приложимите ставки на разходите. Дългосрочните капиталови печалби (LTCG) обикновено се облагат с 20% с оценъчни обезщетения (за некотирани акции и други активи) или 10% без NUTS[ (за изброените акции, които надвишават 1 lakh във финансовата година).

Полза от индексиране

Индексирането позволява на продавача да коригира разходите за придобиване за инфлация чрез прилагане на индекса на инфлацията за разходите (CII), публикуван от Министерството на подоходното облагане. Това намалява значително печалбата на данъчно задължения капитал за активи, държани за дълъг период. Например, ако бизнес актив е бил купен за год.50 милиона през 2010 г. и продаден за год. 1,5 милиона евро през 2025 г., индексираните разходи за придобиване могат да бъдат близо до год.90 хиляди, което води до по-нисък LTCG.

Освобождаване съгласно Закона за подоходното облагане

Няколко раздели предоставят изключения за намаляване или отлагане на данъка върху капиталовите печалби:

  • Раздел 54[: Освобождаване от продажба на жилищен имот от LTCG, ако приходите се използват за закупуване или строителство на друга жилищна къща.
  • Раздел 54F[: Освобождаване от продажбата на дългосрочни капиталови активи (включително бизнес активи), ако нетното възнаграждение се инвестира в жилищен имот.
  • Раздел 54EC: Освобождаване от задължението за освобождаване от LTCG, ако печалбата се инвестира в определени облигации (напр. NHAI, REC) в рамките на шест месеца, до год. до год.
  • Раздел 54B: Освобождаване от прехвърляне на земеделска земя, използвана за земеделие, ако приходите се използват за закупуване на друга земеделска земя.
  • Раздел 54G: Освобождаване от задължението за прехвърляне на промишлено предприятие от градски райони, обект на реинвестиране в земя, сграда или машини.

Всяко освобождаване има специфични условия, срокове и парични тавани. Правилното планиране и професионални съвети са от съществено значение, за да ги използвате.

Данък върху стоките и услугите (GST)

GST може да се прилага, когато продажбата включва прехвърляне на бизнес активи, които се третират като доставка на стоки или услуги съгласно закона за GST. Съветът за GST е предоставил яснота относно третирането на продажби на къси позиции (прехвърляне на дейност като действащо предприятие) и центирани продажби на активи.

Slump Sale срещу itemed Sale

В slump sale цялото бизнес предприятие се прехвърля за еднократна сума без да се определят стойности за отделни активи. Въпреки това, ако продажбата е структурирана като items sale, когато всеки актив се продава отделно (напр. земя, строителство, машини, инвентар), GST може да бъде за сметка на доставката на стоки (напр. инвентарна, завод и машини) и услуги (напр. в търговската мрежа, търговски марки).

Входящи данъчни становища

Когато GST се начислява върху продажба с предмет, купувачът може да може да поиска кредит с данък върху входните стоки (ИТС), при спазване на правилата. Продавачът трябва да издаде данъчна фактура, ако сделката е данъчна. За продажба слуз не привлича GST, не се изисква фактура, но все още е необходима подходяща документация съгласно Закона за подоходното облагане.

Стампостроителни мита и такси за регистрация

Ставката може да варира от 5% до 8% от стойността на имота или пазарната стойност, която е по-висока. При продажба на активи, печатното мито се прилага за дела на прехвърляне, прехвърляне или лизинг. В продажба на акции, когато базовите активи включват недвижими имоти, печатното мито може да се прилага, ако сделката включва прехвърляне на акции, които ефективно прехвърлят земята (в някои държави). Продавачите трябва да имат фактор в разходите за внос на печати, тъй като те могат значително да намалят нетните приходи.

Данъчен данък, удържан при източника (ДЧС)

Купувачът често е длъжен да приспада данък при източника (TDS), докато извършва плащане на продавача. Ключови разпоредби за TDS, свързани с търговска продажба:

  • Раздел 194IA: TDS при 1% от възнаграждението за прехвърляне на недвижим имот (с изключение на земеделска земя), ако възнаграждението надвишава год.
  • Раздел 195: TDS относно плащанията към нерезиденти го е приложимо, ако продавачът е чуждестранно лице или NRI.
  • Раздел 194J: TDS относно таксите за технически услуги, които могат да се прилагат за консултантски или консултантски компоненти.

За да се избегне по-високи ставки на данъка върху доходите, продавачът трябва да предостави PAN и други подробности (20% съгласно раздел 206AA).

Структура на продажбата: Продажба на активи срещу продажба на акции

Изборът между продажба на активи и продажба на акции има дълбоки данъчни последици и за двете страни. Продавачите често предпочитат продажба на акции, защото това може да доведе до по-нисък данък върху капиталовите печалби (особено ако акциите се държат дългосрочно), докато купувачите могат да предпочитат продажба на активи, за да получат увеличена основа за разходи за амортизация.

.

В продажба на активи продавачът разполага с всеки актив поотделно. Капиталовите печалби се изчисляват отделно за всеки актив въз основа на неговия период на притежаване и разходи. Обезценими активи (например, завод, машини, сгради) могат да доведат до краткосрочни капиталови печалби или ]бизнес доход[, ако се прехвърлят на стойност, по-висока от стойността на записа [надолу]. Неопределяеми активи (напр. репутация, търговски марки) се третират като капиталови активи. Добрата воля, придобита преди 1 април 2023 г., се счита също така за нематериален актив; продажбата му привлича LTCG с краен актив. След тази дата някои правила са се променили в по-добра репутация като самонабрани, ако не са закупени; продажбата му може да доведе до доход на бизнеса, отколкото на печалба.

Продажба на акции по данък Имущества

В продажба на акции продавачът прехвърля своите акции в дружеството. Базовите активи остават при предприятието, така че не възникват данъци върху активите на ниво продавач. Капиталовите печалби от акции се изчисляват като разликата между продажната цена и цената на придобиване на акциите. За некотирани акции, държани повече от 24 месеца, LTCG се облага с 20% с индексирани активи (или 10% без индексирани активи, в зависимост от това кое от двете е по-ниско). За включените в списъка акции LTCG над 1 лк се облага на 10% без индексиране (ако STT се плаща). Продажбите на акции също така избягват GST и митата върху недвижими имоти (с изключение на няколко държави, в които прехвърлянето на акции, свързани с недвижими имоти, могат да привлекат мито върху печата).

Избор на оптимална структура

Решението зависи от фактори като непродаваемите жилищни имоти, периода на задържане, желанието за освобождаване от данъци и желанието на купувача да плати премия за постепенно увеличение. Често може да се договори микс от активи и продажба на акции или продажба на спад. Продавачите трябва да моделират приходите от данъци по различни структури преди финализирането на сделката. Професионалните съвети от хартиран счетоводител и данъчен адвокат е незаменим.

Стратегии за данъчно планиране на продавачи

Проактивното планиране може да сведе до минимум данъчната тежест и да гарантира спазването на закона.

Навременното време на продажбата

Ако даден актив е близо до 24-месечния период на холдинг, отлагането на продажбата може да конвертира краткосрочни печалби в дългосрочни печалби, значително намаляване на данъчната ставка. За акции, чакащи над 12 месеца постига същото. Освен това, продажба през финансова година, когато продавачите на недвижими имоти . Други доходи е по-ниска може да намали данък slab . Indexation ползи също се подобри с по-дълги периоди на холдинг.

Използване на изключения и облекчаване на преобръщането

Продавачите могат да инвестират постъпленията от продажбата в определени активи в допустимите срокове за вземане на освобождаване съгласно раздели 54, 54Ф, 54ЕО и т.н. Например, ако се продава бизнес сграда, LTCG може да бъде реинвестиран в жилищен дом (раздел 54) или облигации (раздел 54ЕО) за отлагане на данъка. Освободената сума намалява разходите за новия актив, запазва отлагането на данъци до продажбата на този актив по-късно. Продавачите трябва внимателно да се придържат към заключването на облигации (напр. 3 години за раздел 54ЕО) и сроковете за реинвестиране (напр. покупка в рамките на една година преди или две години след продажбата на къща).

Документация и съответствие

За активите, държани преди 2001 г., справедливата пазарна стойност може да се използва като разход за придобиване (включително подобрения, брокерство, правни такси) са от съществено значение за изчисляване на точните капиталови печалби. За активите, държани преди 2001 г., справедливата пазарна стойност към 1 април 2001 г. може да се използва като разход за придобиване. Продавачите трябва да поддържат фактури, доклади за оценка и споразумения. За целите на събирането на данъчните декларации за доходите трябва да се включи графикът за капиталовите печалби и ако продажбата премине определени прагове, продавачът трябва да докладва сделката по график БС и други съответни графици. Навременното плащане на авансовия данък (ако печалбата надвишава год. 10 000 за тримесечие) може да избегне лихва по раздели 234Б и 234В от Закона за данъка върху доходите.

Правно и регулаторно съответствие

Освен данъците, продажбата на бизнес в Индия включва няколко правни стъпки, които трябва внимателно да бъдат избегнати или невалидни.

Фирмени правни изисквания

Съгласно Закона за дружествата от 2013 г. продажбата на всички предприятия изисква по същество специална резолюция, приета от акционерите и одобрена от борда. Освен това продажбата може да се наложи да бъде подадена до секретаря на дружествата (RoC) в e год. Form MGT...14 и други форми. Ако сделката включва продажба на подразделение, дружеството трябва да следва схемата на разпоредбите за споразумение, ако тя представлява реконструкция. За продажба на акции прехвърлянето на акции трябва да се регистрира в регистъра на членовете на дружеството и сертификатите за акции, одобрени от купувача.

Одобрение от регулаторните органи

Някои продажби на предприятия изискват разрешение от специфични за сектора регулатори:

  • Комисия за конкуренция на Индия (CCI)[: Ако сделката надхвърли праговете за активи или оборот съгласно Закона за конкуренцията от 2002 г., купувачът може да се наложи да подаде уведомление до CCI и да изчака одобрението преди да осъществи сделката.
  • Reserve Bank of India (RBI)[: Ако продавачът или купувачът е нерезидент, сделката трябва да съответства на Закона за управление на валутните борси (FEMA). Например продажбата на акции от NRI изисква докладване пред одобрената банка на дилърите и в някои случаи предварително одобрение от RBI.
  • По-специално, за сделките с висока стойност, оценяващият служител може да изисква подробности по процедурите за проверка и оценка. Някои юрисдикции изискват също сертификат за оценка от регистриран оценител за прехвърлянето на акции или активи.

Неполучването на необходимите одобрения може да доведе до обявяване на сделката за недействителна или да бъде обект на тежки глоби.

Специални съображения за NRI и чуждестранни образувания

Въпреки това, NRIs може да се ползва от по-ниската ставка на DTAA, дори ако цялата печалба е освободена, за да се гарантира спазването. Чуждестранните субекти, придобиващи дейност в Индия, също трябва да спазват правилата за прехвърляне на такси, ако сделката е свързана с свързана страна.

Докладване на продажбата на доходи данъчни декларации

След продажбата продавачът трябва да отчете сделката в данъчната си декларация за доходите за съответната година на оценяване. Капиталовите печалби трябва да бъдат показани в Schedule CG. Подробности като датата на придобиване, датата на прехвърляне, възнаграждението за продажбата, разходите за придобиване, разходите за подобрение, индексираните разходи (ако е приложимо) и исканите изключения трябва да бъдат предоставени. Ако се претендират изключения съгласно раздели 54/54F, продавачът трябва да предостави подробности за закупения нов актив и инвестираната сума. Ако освобождаването по-късно бъде конфискувано (защото новият актив се продава в рамките на заключващия период или сумата не е депозирана във времето), капиталовата печалба става данъчна в годината на конфискация.

Заключение

Продажбата на бизнес в Индия води до навигация на сложна мрежа от данъчни закони за печалба на капитала, GST, мито върху печата и TDS . Структурата на продажбата (актив срещу дял срещу продажба на акции) оказва дълбоко влияние върху приходите от данъци. Данъчната подготовка чрез внимателното време, необезщетение на изключения и документация може значително да намали данъчната тежест. Продавачите трябва също да се съобразяват с дружественото право, нормативните изисквания и правилата за обмен на валута. Инжекторирането на квалифицирани професионалисти може да се отрази на неуредения счетоводител, данъчен адвокат и секретар на дружеството не само не е ненавременно, но често е от съществено значение за осигуряване на плавно и правно обезпечено сделка.