Table of Contents

Въведение в данъчното облагане на доходите от интелектуална собственост в Индия

Доходът, генериран от патенти и други форми на интелектуална собственост (IP), като авторски права, търговски марки, търговски тайни и дизайни, е предмет на специфични данъчни правила съгласно Закона за индийските данъци, 1961 г. За изобретатели, стартиращи предприятия, установени предприятия и инвеститори, ангажирани в създаването, лицензирането или прехвърлянето на IP активи, разбирането на тези правила е от съществено значение за оптимизиране на данъчната отговорност и за гарантиране на спазването. Данъчната обработка варира значително въз основа на естеството на доходите, независимо дали е роялт, бизнес печалба или капиталова печалба, както и на данъкоплатците в жилищен статус и бизнес структура. Тази статия осигурява подробно, авторитетно ръководство за данъчно облагане на доходите от IP в Индия, включително ключови разпоредби, олихвяване, изисквания за спазване.

Класификация на приходите от интелектуална собственост

Съгласно Закона за данъка върху доходите доходът, получен от активите на IP, попада в една от трите широки категории: доход от лоялност, ] доход от стопанска дейност или капиталови печалби. Правилното класифициране определя приложимата данъчна ставка, приспадания и задължения за отчитане.

Доход от кралска собственост

Роялти са плащания, получени за използването или правото на използване на патент, авторско право, търговска марка, дизайн или друг IP. Раздел 9(1)(vi) от закона определя кралските особи като цяло, включително разглеждане на прехвърлянето на всички или на правата по отношение на патент, изобретение, модел, дизайн, тайна формула или процес. Роялтити, платени от резидент на нерезидент, също подлежат на удържане на данък по раздел 194J (за резиденти) или раздел 195 (за нерезиденти).

Бизнес доход

Когато собственикът на ИП използва актива в обичайния курс на търговия, производство или услуги, полученият доход се третира като доход от стопанска дейност. Например фармацевтична компания, която притежава патент за лекарство и произвежда и продава това лекарство, ще третира цялата печалба като доход от стопанска дейност, при спазване на стандартни ставки на корпоративния данък. По същия начин, доходът от консултантски такси, които включват използването на техническо ноу-хау може да се счита за доход от стопанска дейност, а не за кралските особи.

Капиталови печалби

Продажбата или прехвърлянето на патент или авторски права може да доведе до капиталови печалби, при условие че ПР се държи като капиталов актив (т.е. не като борсово търгуван). Периодът на холдинга определя дали печалбата е краткосрочна (държана в продължение на 36 месеца или по-малко) или дългосрочна (държана в продължение на повече от 36 месеца). Дългосрочните капиталови печалби при продажбите на патенти се ползват с по-ниска данъчна ставка от 20% с индексационни ползи, което прави правилното водене на отчетност за разходите за придобиване и датата критични.

Данъчно облагане на кралските особи от патенти и авторски права

Доходът от собственост от ПР се облага под ръководството на по-специално по-горе . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Раздел 115BBF год. данък за патентна собственост

Въведен в Закона за финансите 2016, раздел 115BBF предвижда намалена данъчна ставка от 10% (плюс приложимата допълнителна такса и постъпления) за брутния доход от роялти, получен от патенти, разработени и регистрирани в Индия. За да се квалифицира, патентът трябва да бъде предоставен съгласно Закона за патентите от 1970 г., а данъкоплатецът трябва да бъде истински и първи изобретател на изобретението или на присвоящия такъв изобретател. Ползата се прилага само за възнагражденията от патенти, при които всички права са собственост на данъкоплатеца и никое лице няма друг интерес.

Роялти от Copyrights и други IP

Роялти от авторски права (например, литературни, музикални или софтуерни авторски права) се облагат съгласно нормалните разпоредби, освен ако авторското право не се използва за цел, която не се счита за невалидна съгласно Споразумение за избягване на двойно данъчно облагане (DTAA) с държава, която предлага по-ниски ставки. По същия начин, търговските възнаграждения и лицензите за дизайн се облагат като бизнес доход или други източници, като приспадането на разходите, ако не се използва за раздел 115BBF. С удържане на данък по раздел 194J се прилага 10% за местни получатели (за кралски граждани) и в раздел 195 за нерезиденти.

Данъчно облагане на капиталовите печалби при продажба на интелектуална собственост

Когато патент, авторско право или търговска марка се продава като капиталов актив, сделката привлича данък върху капиталовите печалби. Изчисляването следва стандартните принципи: възнаграждение за продажбата минус разходите за придобиване (което може да бъде нула, ако се самоизгради) и всички разходи, направени за прехвърлянето.

Период на холдинга и данъчни ставки

За патенти и авторски права (с изключение на софтуерни авторски права) срокът на задържане, който се определя като дългосрочен капиталов актив, е 36 месеца. Ако IP се държи повече от 36 месеца, печалбата е дългосрочна и се облага с 20%, след като се допуска индексиране на разходите за придобиване. За краткосрочни печалби (държани за ≤36 месеца), печалбата се добавя към данъкоплатците, които са обикновени доходи и са обложени с данък на ставките на разходите. Самоизградените IP активи обаче представляват предизвикателство: разходите за придобиване често са нулеви, но разходите, направени преди създаването (напр. разходи за научноизследователска и развойна дейност) могат да бъдат капитализирани и използвани като разходи.

Важни изключения

Приходите от продажбата на патент от изобретателя, когато патентът е част от бизнес, е по-вероятно да се третират като бизнес доход, отколкото като капиталови печалби, особено ако изобретателят редовно се ангажира в продажба на патенти. Данъчната служба може да приложи намерението на данъкоплатеца гонят и принцип на големоценки на търговията. . . . . Освен това, прехвърлянето на патент под лиценз . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Бизнес доходи от използването на патенти в операции

Въпреки това, това приспадане значително намалява приходите на предприятията от дейността на предприятието, тъй като то е предприятие, което е част от групата, която е част от групата.

Данъчни стимули за създаване на интелектуална собственост в Индия

Индийското правителство въведе няколко разпоредби за стимулиране на иновациите и развитието на IP.

Раздел 35(2AB) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Компании, одобрени от Министерството на научните и индустриалните изследвания (DSIR) и които носят приходи или капиталови разходи (с изключение на земя и сгради) за вътрешно научноизследователска и развойна дейност, могат да претендират за приспадане на 100%[ от разходите (преди 150%, но продължават да са налични в съответствие с уведомлението?). Разходите включват заплати, консумативи и оборудване, използвани за научноизследователска и развойна дейност. Това намалява ефективните разходи за разработване на нови патенти и други IP.

Раздел 35АBB

Ако данъкоплатецът поема капиталови разходи за придобиване на патентни права или техническо ноу-хау, разходите могат да бъдат приспаднати на равни вноски за полезния живот на актива (обикновено от 6 до 10 години) съгласно раздел 35АБ. Това е приложимо дори ако тези разходи се третират по друг начин като капитал по естество. Имайте предвид, че раздел 35АБ е специално за ноу-хау, а не за патенти, при които оценяващият използва патента в бизнеса. За патенти, амортизацията по раздел 32 може да бъде достъпна, ако патентът е нематериален актив.

Амортизация върху нематериални активи (раздел 32)

Патенти, авторски права, търговски марки, лицензи и други търговски или търговски права от подобен характер се считат за нематериални активи с цел амортизация съгласно раздел 32. А данъкоплатец, който придобива патент от друга страна, може да претендира амортизация по предписаната ставка (25% съгласно правилата за данъка върху доходите, 1962 г.) върху отписаната стойност. Това е значително годишно приспадане, особено за дружества, които купуват IP.

Специален режим за патентна кралска собственост (раздел 115BBF)

Както беше обсъдено по-горе, това предоставя нисък 10% данък върху брутните кралски особи от квалифицирани патенти без позволени приспадания. Това е от полза за отделни изобретатели и дружества, които имат ниски разходи, свързани с патента. Това е избирателна разпоредба; данъкоплатецът може да избере да бъде облаган с нормални разпоредби (с приспадане на разходите), ако е от полза.

Международни споразумения за избягване на данъчно облагане и избягване на двойното данъчно облагане (DTAA)

Трансграничните IP сделки, като например неточните плащания от индийско дружество на чуждестранно дружество, са предмет на индийското данъчно право и на приложимото DTA. Индия следва правилото за ресурсите за роялти, когато възнагражденията, произтичащи от Индия, са облагани в Индия, дори ако получателят е нерезидент. Данъчната ставка съгласно Закона за данъка върху доходите е 10% за възнагражденията, платени на нерезидент за използването на патент (подлежащи на надценка и постъпления) съгласно раздел 115A. Въпреки това, ставката може да бъде намалена съгласно DTAA, ако чуждестранният получател отговаря на условия като ползотворна собственост.

Основни разпоредби за ДТАА

Повечето ДТАС, които Индия е подписала, определят голоти, често включват плащания за използването на патенти, търговски марки, авторски права и ноу-хау. Много договори ограничават данъчната ставка при източника до 10% или дори по-ниска (напр. 5% за определени видове). Например, DTAA на Индия-САЩ предвижда 10% данък при източника на номинациите, докато сертификатът за данъчна сигурност на Индия-Великобритания също има 10% ограничение. Въпреки това обаче, за да претендира по-ниската ставка на договора, чуждестранният получател трябва да бъде изгодният собственик и трябва да спазва изискванията за документация (Форм 10F, Сертификат за данъчна сигурност и др.).

Риск от постоянно установяване (PE)

Ако се установи, че нерезидентният лицензополучател има PE в Индия въз основа на степента на дейност, свързана с ПР, доходът от роялти може да се припише на PE и да се облага като доход от стопанска дейност с по-висока корпоративна ставка.

Спазване и задържане на данъчните задължения

Правилното спазване на данъчното приспадане при източника (TDS) е от решаващо значение за IP сделките. Неуспехът да се приспадат TDS може да доведе до неоказване на разходи и санкции.

TDS относно плащанията на Роялти към жителите

Съгласно раздел 194J всяко лице, което прави плащане на кралски особи на резидент, трябва да приспада TDS със ставка 10%[ (от FY 2024-25, увеличена на 10% от 2%? Всъщност процентът се променя с години. Към скорошните, кралски TDS u/s 194J е 10%.) Прагът за приспадане е 30 000 рупии годишно за кралски плащания.

TDS относно плащанията към нерезиденти

За плащанията, извършени на нерезиденти, TDS се приспада съгласно раздел 195 по действащите ставки (които могат да бъдат 10% съгласно раздел 115А или по-ниска ставка на договора).Плащачът трябва да получи по-нисък сертификат за задържане от оценяващия служител, ако лихвеният процент по договора е по-нисък. Освен това нерезидентът трябва да спазва процедурата за предявяване на претенции за обезщетения по договора.

Докладване и одит

В данъчната декларация трябва да се отчитат приходите и разходите на дружеството, както и данните за приспаднатите от ДДС данни. От дружествата се изисква да извършват одит на счетоводните си отчети по раздел 44АВ, ако оборотът им надвишава прага.

Стратегически данъчни планиране за собствениците на интелектуална собственост

За да оптимизират данъчните резултати, собствениците на патенти и IP трябва да обмислят следните стратегии:

  • Hold Quatents as Capital Assets . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
  • Избира раздел 115BBF за патентна роялти . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
  • Капитализиране на разходите за научноизследователска и развойна дейност] голо капитализиране на самосъздадените патентни разходи за установяване на база за разходите за приспадане на бъдещи капиталови печалби, дори ако е налице текущото приспадане съгласно раздел 35 ("2AB").
  • Структура на кръстосаното подреждане внимателно[ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
  • Основни записи . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Заключение

Въпреки че данъчното облагане на доходите от патенти и интелектуална собственост в Индия е многостранна област, която изисква внимателно изравняване на класификацията, исканията за приспадане и спазване както на вътрешното право, така и на данъчните договори. Докато правителството предоставя стимули като концесионната данъчна ставка по раздел 115BBF и претеглените приспадания от разходите за научноизследователска и развойна дейност, се прилагат строги правила за укриване на данъци и трансферно ценообразуване. Собствениците на патенти, независимо дали физически или юридически, трябва да се ангажират с квалифицирани данъчни специалисти, за да се ориентират ефективно, да осигурят своевременно спазване на TDS и да се възползват пълноценно от наличните данъчни ползи.

За по-нататъшно четене вж. официалния текст на Закона за данъка върху доходите и свързаните с него правила: Полтала за данък върху доходите], Службата на контролера на патентите, дизайните и търговските марки и Централния съвет за косвени данъци и митнически задължения за свързаните митнически мита върху вносните IP технологии.