Развитието на данъчните закони за електронния бизнес в Индия

Преобразуването на данъчните разпоредби, уреждащи електронната търговия в Индия, отразява експлозивния растеж на цифровата икономика. През последното десетилетие, онлайн търговията на дребно се е преместила от ниш канал към основен пазар, което кара правителството да извършва поръчкови данъчни рамки. За предприемачите, които строят цифрови магазини, финансират професионалисти, управляващи спазването на правилата и неофициално оформяне на следващата вълна от реформи, разбирането на този еволюционен път е от съществено значение. Днес, Индия . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Ранни правила и лабиринт Pre-GST

Преди 2017 г. данъчното спазване на правилата за данък върху доходите на дружествата за електронна търговия в Индия беше упражнение по тълкуване. Правната рамка се основаваше предимно на Закона за централните данъци върху продажбите, правилата за ДДС на държавно ниво и Закона за данъка върху доходите, 1961 год., който не беше проектиран с оглед на онлайн сделките. Продавачът, базиран в Карнатака, изпращащ стоки на клиент в Тамил Наду, предизвика междудържавно данъчно задължение, което варираше по държавни причини, създавайки главоболие при спазване на изискванията за пазарите като Flipkart и Amazon. Освен това липсата на ясно определение за оператор за охраняване на стоки, означаваше, че данъчните органи често прилагаха непоследователни стандарти.

Предизвикателство бяха остри за инвентарни платформи срещу пазарни модели. Инвентарните модели, където платформата притежава акции, бяха третирани като обикновени търговци на дребно. Пазарите, улесняващи продажбите на трети страни, се сблъскаха с несигурност дали те са отговорни за ДДС или данък върху продажбите за всяка сделка. Липсата на централна база данни означаваше, че укриването на данъци чрез недостатъчно докладване на продажбите е често срещано, особено сред по-малките продавачи, работещи от няколко държави.

Предприемачите, които навлизат в пространството, трябва да инвестират в данъчни консултации и правни консултации само за да определят основните си задължения. Правителството признава триенето, но бавно се премества, ограничавано от конституционното разделение на данъчните правомощия.

Въведение на GST: A Watershed Moment

На 1 юли 2017 г. Индия стартира облагането на стоките и услугите (GST), подсушавайки централния акциз, данъка върху услугите, ДДС и други косвени налози в един-единствен данък върху двойната структура. За електронна търговия GST беше трансформиращо. Тя замени хаотичен набор от държавни данъци със стандартизирана система: Централен GST (CGST), Държавен GST (GST) и Интегриран GST (IGST) за междудържавни доставки. Законът GST въведе концепцията за един големен оператор (ECO), дефиниран като всяко лице, което притежава, управлява или управлява цифрова платформа за доставка на стоки или услуги.

Съгласно рамката на GST ECOs се изисква да събира данък при източника (TCS) в размер на 1% (0,5% CGST + 0,5% SGST) върху нетната стойност на данъчнозадължените доставки, направени чрез платформите им. Тази колекция не е допълнителен данък, а механизъм за проследяване на транзакциите и предотвратяване на изтичането на приходи. Платформата трябва да депозира TCS при правителството до 10-ти от следващия месец и да подава месечните си отчети във формуляр GSTR=8. Едновременно с това продавачите на платформата могат да претендират за кредит за приспаднатата TCS, като гарантират, че няма двойно данъчно облагане.

Много малки продавачи, които преди това оперираха неофициално, бяха принудени да се регистрират под GST и да ги върнат към официалната икономика. Според Доклад на портала на GST, броят на регистрираните продавачи на големи платформи повече от три пъти в рамките на две години от GST ролкаут. Докато преходът е болезнен с чести сривове на системата и късните възстановявания на средства включват по-голяма прозрачност, намалени такси за каскадиране и единен национален пазар.

Списък за проверка на съответствието на системата за търговия с електроенергия

  • Задължително регистрация във всяка държава, в която имате продавачи или клиенти, освен ако не е освободена.
  • Събиране на TCS при 1% от нетните данъчни доставки (брутни продажби минус възвръщаемост и анулиране).
  • Заплаща се месечната възвръщаемост на GSTR=8 до 10-ти следващия месец.
  • Издаване на сертификати за TCS на продавачите в срок от 45 дни от датата на падежа на връщането.
  • Помиряване на TCS с продавачи на едро . GSTR .2A (сега GSTR .2B) за да се избегнат несъответствия.

Данъкът е събран при източника (TCS): Кореспонденцията на гръбнака

Механизмът TCS по GST е крайъгълният камък на спазването на данъците за електронна търговия в Индия. Той гарантира, че данъкът се улавя в момента на сделката, намалявайки риска от укриване от продавачи, които иначе биха могли да не докладват продажбите. Ставката, първоначално определена на 1% (0,5% от всеки от CGST и SGST), по-късно е увеличена на 2% (1%+1% за стоки и 1% за услуги, в сила от февруари 2021 г. Тази промяна е предназначена за генериране на повече приходи и запушване на вратички.

Въпреки това, спазването на TCS не е без своите капани. Пазарните места трябва да изчисляват нетната стойност на данъчнозадължените доставки след коригиране за възвръщаемост, анулиране и лоши дългове. Това изисква стабилни двигатели за помирение, които отговарят на поръчки, фактури и платежни портали. Неспазването привлича санкции: закъсняла такса от год. 100 на ден (т.е. 50 CGST + год. SGST) и лихва от 18% годишно за неплатената сума. В крайни случаи данъчните органи могат да спрат регистрацията на платформата GST.

Чуждестранните оператори на електронна търговия, които продават на индийски клиенти, също трябва да се регистрират по GST и да събират TCS, освен ако не попадат в категорията "Онлайн информация и достъп до бази данни" или "Ретривевал") услуги, която има свои собствени правила. Насоките на ЦБИ поясни, че нерезидентните оператори трябва да назначат представител в Индия за спазване. Това принуди трансграничните платформи да преосмислят своите данъчни стратегии.

Данъчни разпоредби за доходите: Данъчно облагане на цифровите предприятия

Освен GST, законите за данък върху доходите са еволюирали, за да се уловят доходи от дейности за електронна търговия. Законът за финансите, 2020 г. въвежда концепцията за годежни икономически горнища (нерезидентно предприятие се счита за данъчно задължено в Индия, ако систематично иска бизнес от индийски клиенти или се занимава с сделки, включващи стоки, услуги или имоти с индийски жители отвъд определен праг (с 20% приходи или 300 000 потребители). Това ефективно разширява определението за постоянно установяване, за да покрие цифровите предприятия без физически офис.

За националните дружества за електронна търговия основните данъчни съображения за данъка върху доходите са трансферното ценообразуване (ако те имат свързани с тях сделки с чуждестранни лица), приспадането на данъка при източника (TDS) върху плащанията към продавачите и доставчиците на услуги и облагането на отстъпките и разходите за промоция. Данъчният отдел също така проучва класификацията на доходите като бизнес доход срещу капиталови печалби, особено за платформи, които са се развили в модели на активи, които са били в процес на продажба.

Стартовите програми в областта на електронната търговия могат да се възползват от раздел 80 по-долу от Закона за данъка върху доходите, който предвижда 100% приспадане на печалбите за три последователни години от първите десет години, при условие че са сертифицирани като допустими стартиращи предприятия от катедра "Промоция на промишлеността и вътрешната търговия" (DPIIT). Въпреки това приспадането се прилага само за доходите от стопански дейности, а не от капиталови печалби, а не чрез разделяне на съществуващ бизнес.

Регламенти за чуждестранните оператори на електронна търговия

През юни 2023 г. Министерството на финансите издаде уведомление, в което се изисква от чуждестранните оператори на електронна търговия да получат регистрация на GST и да спазват разпоредбите на TCS, независимо дали те имат физическо присъствие в Индия.

Освен това правителството въведе правилата за E готварство 2020 (изменена 2023 г.), съгласно Закона за защита на потребителите, който налага на пазарите да назначават главен служител по съответствието, лице за контакт с нодалите и служител за постоянно оплакване.

Регламентите за валутните борси по Закона за управление на валутните борси (FEMA) се прилагат и когато приходите от електронни продажби са в чуждестранна валута. Платформите трябва да гарантират спазването на либерализираната схема за парични преводи (LRS) и да получат необходимите одобрения от Reserve Bank of India (RBI) за трансгранични плащания. RBI кръгът относно трансграничната търговия предоставя насоки относно допустимите платежни портали и изисквания за докладване.

Последни реформи и опростяване на съответствието

През 2023 и 2024 г. правителството обяви няколко мерки за облекчаване на тежестта за спазване на изискванията за предприятията за електронна търговия.

  • Автоматизирано подаване на декларация: Въвеждане на автоматично наполизиран GSTR=2B, който предварително попълва данни за кредит върху входния данък от доставчиците, намалявайки грешките при съгласуването.
  • Бързо подаване на опция:[ Операторите на електронна търговия с годишен сборен оборот под год. могат да подават тримесечни отчети, само с месечно плащане по схемата на Q ПУР.
  • Разширяване на мандата на E.F.F.L.:1] От август 2023 г. предприятията с оборот над год. трябва да издават e.I.V. фактури, които включват продажби на електронна търговия.
  • Обединена ставка на TCS:[ Процентът на стоките и услугите е бил подравнен на 1% (0,5%+0,5%) за вътредържавните сделки и 2% за междудържавните сделки, намалявайки объркването.
  • Пеналтикосъобразни: Закъснели такси за GSTR.8 подаване са били ограничени до год., а изчисляването на лихвите е опростено.

Въпреки тези опростявания много малки и средни търговци на електронни услуги все още се борят с дигиталната грамотност и разходите за софтуера за съответствие. Правителството отговори, като предложи безплатни модули за обучение на портала GST и партниране с индустриални органи като Федерацията на индийските търговски и промишлени палати (ФИЦКИ) за провеждане на информационни програми.

Предизвикателствата на земята: Малки продавачи и технологични игри

Въпреки че регулаторната рамка е узряла, прилагането остава неравномерно. Малки продавачи, често работещи от tier-2 и tier-3 градове, намират за трудно да поддържат цифровите записи, необходими за помирението между TDS/TCS. Много разчитат на ръчно счетоводство или основен софтуер за фактуриране, който не се интегрира с портала GST. Това създава несъответствия, които водят до показване на съобщения.

Изискването за регистрация по GST във всяка държава, където даден пазар има продавачи или клиенти е особено тежко за платформи с пан-Индийски операции. Докато законът GST предвижда единна регистрация с множество държавни регистрации чрез общия портал, процесът не е напълно рационализиран.

Друго предизвикателство е третирането на възвръщаемостта и лошите дългове. Когато клиент върне артикул, платформата трябва да коригира вече платения TCS. Ако възстановяването на продавача не се случи в рамките на същия данъчен период, платформата трябва да подаде изменение в следващата възвръщаемост. Това изисква проследяване в реално време на циклите на връщане, които много платформи липсват.

Бъдещият Outlook: AI, Real time Reporting, and International Aliginment

В бъдеще, няколко тенденции ще оформят развитието на законите за данък върху електронната търговия в Индия. Съветът за GST проучва интеграцията на изкуствения интелект за откриване на модели на укриване на данъци. Прогнозните анализи могат да се отбележат необичайни ставки на възвръщаемост или несъответствия между декларираните продажби и данните за платежния портал. През 2024 г. правителството въведе пилот за задължително въвеждане на фактури за всички сделки на бизнеса (B2B) над 5 милиона, като това може да се разшири до всички продажби на електронната търговия в рамките на две години.

Концепцията за контрол на транзакциите (...) набира влачене в световен мащаб, където всяка фактура се изчиства от данъчните органи, преди да бъде издадена на клиента. Индия е малко вероятно да приеме пълен модел скоро, но някои сектори (включително електронна търговия) могат да бъдат приведени в по-обратна версия, където платформите изпращат данни за сделките на GST мрежата всеки ден.

На международния фронт Индия е активен участник в проекта ОИСР . В двата стълба решение, ако се прилага, може да се промени как мултинационалните емпирични гиганти се облагат. Стълб One преразпределя данъчното право върху пазарните юрисдикции (като Индия), докато стълб две определя глобална минимална данъчна ставка от 15%. Индия вече посочи намерението си да прилага стълб Две избирателно за големи цифрови компании, които биха засегнали Amazon, Google и други.

Потенциалните реформи на хоризонта включват:

  • Опростено спазване за малките оператори:[ Композиция схема специално за продавачите на електронни магазини с оборот под горнище 10 милиона, където се заплаща данък при фиксирана ставка и се изискват по-малко възвръщаемост.
  • Unified TCS/TDS digital platform:[ Централно табло, което показва всички данъци, събрани от името на продавача на множество пазари, намалявайки дублирането.
  • Blockchain за прозрачност на веригата на доставка:[ Пилотни проекти, използващи разпределена счетоводна книга за проследяване на стоки от производителя до клиента, доказваща веригата на транзакциите за митнически и данъчни цели.
  • Основни данъчни стимули:[ Предназначени, но все още необезщетени нити Aayog за предоставяне на данъчни кредити за зелена логистика и устойчиво използване на опаковки от платформи за електронна търговия.

Финални мисли: Изграждане на бъдеща екологична данъчна система

Развитието на данъчните закони за сектора на електронната търговия в Индия е история на адаптацията от близо тънък, макар и сложен режим. GST и TCS са довели до прозрачност и разширяване на данъчната основа. Данъчните разпоредби за доходите са разширили мрежата, за да покрият цифровото присъствие. Но спазването остава предизвикателство, особено за по-малките играчи. Правителството е неохотно да се ангажира с промишлеността, да опрости процедурните изисквания и да приеме технологии, насочени към постигането на доверие в балансираната система.

За предприятията ключът към навигацията на този пейзаж е инвестиране в солидна инфраструктура за спазване на изискванията на законодателството, инструменти за съвместяване на сметките, интегрирани счетоводни пакети GST . За немската държава фокусът трябва да продължи да намалява разходите за съответствие, като същевременно предотвратява неподготвените. Индийската електронна търговия все още е в своя етап на растеж; предвидима и справедлива данъчна среда ще подхрани следващата вълна от цифрово предприемачество.

За да останат информирани, заинтересованите страни следва редовно да преглеждат актуализациите от официалния портал на GST, ]сайт на ЦБИ, както и доклади на промишлеността, публикувани от организации като NASSCOM[[ и Интернет и мобилна асоциация на Индия (IAMAI).Пътуването на данъчната еволюция далеч не е приключило, но всяка регулаторна стъпка приближава Индия по-близо до цифровата и фискалната икономика, която е едновременно жизнена и отговорна.