Uvod

Oporezivanje prihoda izvedeno iz nasljedstva i prijenosa poklona u Indiji predstavlja značajnu komponentu direktnog poreznog režima zemlje. dok je Indija ukinula zaseban Zakon o porezu na darove 1998. godine, principi oporezivanja određenih gratuoznih transfera su pod pretpostavkom davanja poreza na dohodak, 1961. godine. Razumijevanje trenutnog pravnog krajolika pomaže pojedincima, porodicama i planerima nekretnina da upravljaju međuigrama između izuzetih nasljeđivanja i potencijalno oporezivih darova. Ovaj članak pruža detaljnu ekspanziju temeljnih pravila, izuzeća, metoda vrednovanja, obveza izvještavanja, te strateških razmatranja prema indijskom poreznom zakonu.

Pravni okvir Upravljački dar i nasljeđivanje oporezivanja

Primarni zakonodavni okvir je Zakon o porezu na dohodak, 1961, posebno odjeljci 56(2), 49, 47, i s njima povezanim odredbama. Zakon o porezu na darove, 1958. godine je ukinut u djelotvoran 1. oktobra 1998. godine, što znači da se ne naplaćuje odvojeni porez na darove. Umjesto toga, darovi koji ispunjavaju posebne kriterije oporezivi su kaodohodak iz drugih izvora\" u okviru Sekcije 56(2) u rukama primatelja. Za nasljeđivanje, ne naplaćuje se porez na puku primitku imovine; međutim, svaki prihod koji se ostvaruje od te imovine nakon transfera je potpuno oporeziv pod normalnim glavarom dohotka.

Istorijski kontekst: Od poreza na darove do poreza na dohodak Inclusion

Prije 1998. godine, darovi koji su prelazili 20.000 bili su predmet poreza na poklone po progresivnim stopama. Ukidanje je bilo namijenjeno pojednostavljenju poreskog sistema i smanjenju opterećenja u skladu sa zakonom. Međutim, nastavak izbjegavanja poreza kroz visoke darove, što je navelo vladu da ponovno uvede oporezivanje velikih darova putem Sekcije 56(2) od 2004. godine nadalje. Tokom godina, prag i opseg su evoluirali: od 50.000 agregata u finansijskoj godini do trenutne granice od 50.000 po godišnjoj darovnici novca, te dodatne odredbe koje pokrivaju nepokretnu imovinu, dionice i druga imovina primljene na podcijenjenu.

Porezi na darove u Indiji Detaljne odredbe

U okviru Sekcije 56(2), svaka suma novca ili imovine primljena bez adekvatnog razmatranja ili za neadekvatno razmatranje koje prelazi propisani prag je oporeziva kao prihod u rukama primatelja.

Monetarni pokloni Sekcija 56(2)(x)

Gotovinski pokloni (uključujući čekove, nacrte ili nacrte potražnje) primljeni u finansijskoj godini koja premašuje agregat 50.000] su u potpunosti oporezivi kao prihod. Ako su ukupni pokloni manji od50.000, cijeli iznos je izuzet. Ovaj prag se primjenjuje po primatelju, a ne po daru. Na primjer, ako pojedinac dobije30.000 od prijatelja i25 000 od kolege u istoj godini, agregat od55 000 okidača oporezivljivosti na cijeli 55 000.

Darovi nepokretne imovine

Ako se bez obzira primi nepokretna imovina (zemlja, zgrada ili oboje), a vrijednost carine marke prelazi 50 000, oporeziva je cijela vrijednost carine marke. Ako se dobije imovina za razmatranje koja je manja od vrijednosti carine marke, razlika (vrijednost carine minus razmatranje) se oporeziva ako prelazi veću od 50 000 ili 5% razmatranja. Na primjer, imovina s markom duznosti vrijednosti 60 lakha prodana za 50 lakha; razlika 10 lakha prelazi prag i oporeziva je.

Pokloni pokretne imovine

Pokretna imovina kao što su dionice, vrijednosni papiri, nakit, poluge, slike i vozila tretiraju se slično. Ako se prima bez razmatranja i agregatna fer tržišna vrijednost premašuje 50 000, cijela vrijednost se oporeziva. Ako se prima radi neodgovarajućeg razmatranja, nedostatak (FMV minus razmatranje) je oporeziv ako prelazi 50 000. Fer tržišna vrijednost se određuje kao po propisanim pravilima (tipično vrijednost određena registriranim vrijednošću ili cijena navedena na priznatoj burzi dionica za navedene dionice).

Definicija rodbine Ključne praznine

Pojamrelativni\" u okviru Sekcije 56(2) daje iscrpnu definiciju. darovi od sljedećih srodnika su potpuno izuzeti bez obzira na vrijednost:

  • Supružnik
  • Brat ili sestra (cijelo ili polukrvno, uključujući i braću i sestre putem usvajanja)
  • Brat ili sestra supružnika
  • Linealni ascendanti ili potomci (roditelji, djedovi, djeca, unuci)
  • Linealni ascendanti ili potomci supružnika (npr., tast, svekrva, zet, snaha, snaha)
  • Supružnik bilo kojeg od navedenih srodnika (npr., supružnik brata/sestra šurjakinja/šurjakinja)

Darovi povodom braka pojedinca (ne rodbinski brak) također su izuzeti, bez obzira na odnos donatora. Slično tome, darovi primljeni po volji ili načinu nasljeđivanja, u kontemplaciji smrti, ili od lokalnog autoriteta / dobrotvornog povjerenja registriranog u okviru Sekcije 12A su izuzeti.

Pravila vrednovanja Kada se imovina prima na podvalu

Za nepokretnu imovinu vrijednost carine maraka prema registracijskom tijelu je mjerilo. Za navedene vrijednosne papire vrijednost je prosjek najviših i najnižih cijena na priznatom burzi na datumu vrednovanja (ili najbliži dan trgovanja). Za nenavedene dionice koristi se vrijednost knjige bazirana na formuli. Za nakit i poluge vrijednost određuje registrirani vrijednosnica ako ne i inače utvrđena. Ako se spori vrijednost carine maraka ili FMV, porezni obveznik može tražiti vrednovanje od službenika za vrednovanje pod odjeljkom 50C ili 55A.

Oporez nasljedstva, oslobođenje i nasljedstvo

Naslijeđivanje (primanje imovine o smrti osobe) nije oporezivo u Indiji. To uključuje imovinu koju su primili pravni nasljednici, legati i korisnici pod voljom ili intestacijskim nasljeđivanjem. Međutim, nekoliko implikacija poreza nastaje nakon naslijeđivanja.

Prihod od naslijeđenih sredstava

Jednom naslijeđeni, svaki prihod ostvaren od te imovine oporezuje se u rukama nasljednika pod normalnim glavama:

  • Rentalni prihod od naslijeđene imovine oporeziv podPrihod od imovine kuće\" nakon standardnog odbitka od 30% i općinskih poreza.
  • Dividends iz naslijeđenih dionica oporeziva podPrihodom od drugih izvora\" (iliProfits and Geins of Business or Profession\" za trgovce).
  • Zanimljivost od naslijeđenih fiksnih depozita, obveznica, ili štednje oporeziva podPrihod od drugih izvora\".
  • Kapitalni dobitak na prodaji naslijeđene imovine raspravljao se u nastavku.

Kapitalni dobitci po prodaji nasljeđenih sredstava

When an heir sells an inherited capital asset, the capital gains are calculated using the cost of acquisition to the previous owner (i.e., the deceased). This is provided under Section 49(1)(i) of the Income Tax Act. The period of holding includes the time held by the previous owner, which determines whether the gains are short-term or long-term.

Za imovinu naslijeđenu od osobe koja ih je stekla prije 1. aprila 2001. godine, trošak se može uzeti kao pravedna tržišna vrijednost kao i tog datuma, po opciji poreskog obveznika (podložno određenim uslovima). Ova posebna odredba može značajno smanjiti poreznu odgovornost kapitalnih dobitaka ako je imovina znatno cijenila prije 2001. godine.

Primjer: Imovina kupljena od pokojnika 1995. za 10 lakhs nasljeđuje ga sin 2020. Sin je prodaje 2024 za 80 lakhs. Trošak nabave je preminulih trošak 10 lakhs (ili FMV kao na 1,4-2001 ako je bolje), a holding period je od 1995. (preko 24 mjeseca) tako da se primjenjuju dugoročne kapitalne dobiti. Indeksacija korist je dostupna od godine kada je preminuli držao imovinu (1995.) ako se koristi opcija za indeksaciju.

Porez na darove nasljeđenih od strane Nasljednika

Ako nasljednik kasnije pokloni naslijeđenu imovinu rođaku, odredbe Sekcije 56(2) se aktiviraju ako dar premaši prag i nije izuzet (npr. ako je nadaren nerelativnom). međutim, darovi između rođaka su izuzeti kao po gore navedenoj definiciji.

Posebne situacije i iznimke

Pokloni za malo dijete

Pokloni maloljetnom djetetu se općenito smatraju prihodom roditelja (načinom clubbing odredbe iz dijela 64.). Međutim, izuzeće za darove od rođaka se primjenjuje čak i ako je primalac maloljetnik. Na primjer, djed može daruje 10 lakhs maloljetnom unuku bez poreza, jer je djedica linijski ascendent. ali prihod od tog dara (npr. kamata na fiksni depozit) će biti ubačen s roditeljskim prihodom dok dijete ne postigne većinu.

Pokloni Hinduskoj nedijeljenoj porodici (HUF)

HUF može primati darove od svojih članova (suparnika) bez poreznih implikacija, pod uslovom da je dar od članove zasebne imovine, a ne od vlastite imovine HUF-a. darovi od nečlanova HUF-u su oporezovani ako pređu prag, osim ako se ne izuzima (npr. o braku koparcener).

Pokloni za povjerenje i dobrotvorne institucije

Pokloni koje primaju zaklade registrirane pod sekcijom 12AA/12AB u dobrotvorne svrhe su općenito izuzeti iz sekcije 11, pod uslovom da se primjenjuju u dobrotvorne svrhe. međutim, ako se zaklada primi poklon koji je u određenu svrhu ne vezan za njen cilj, ili ako se povjerenje akumulira prihode izvan propisanih granica, može nastati porez.

Nestanovnik donatora i primatelja Međunarodni aspekti

Ako je donator nerezident, dar je oporeziv u Indiji samo ako je primalac rezident i poklon se prima u Indiji ili od imovine koja se nalazi u Indiji. Pokloni od nerezidenta rezidentu za rezident za medicinsko liječenje, obrazovanje ili druge određene svrhe mogu biti izuzeti pod određenim uvjetima (npr., u dijelu 56.(2) pročitajte s Pravilom 11UC za darove putem normalnih bankarskih kanala). Ako je primatelj nerezidentan, dar se općenito ne oporeziva u Indiji osim ako se imovina nalazi u Indiji i primatelj je stanovnik u toj godini. Zakon o upravljanju stranom razmjenom (FEMA) također nameće ograničenja na prekogranične darove, zahtijevajući usklađenost s remitacijama.

Izvještaj i usklađenost Prijavljivanje povrata poreza

Porezni obveznici moraju prijaviti sve poklone primljene tokom finansijske godine koji premašuju 50.000 u agregatu podPrihod od drugih izvora\" u svojoj povratnoj poreznoj reakciji (ITR). Obrasci ITR-1, ITR-2, ITR-3, itd.) imaju specifične rasporede za darove. Čak i ako je dar izuzet (npr. od rodbine), trebalo bi ga objaviti u rasporedu izuzetih prihoda kako bi se osiguralo da odjel ima jasan zapis. Neuspjeh prijavljivanja oporezivih darova može dovesti do nadzora i kazni u okviru odjeljka 270A za neiznošenje ili pogrešno prijavljivanje prihoda.

Kazne za nesklad

Ako poreski obveznik ne ukljuci porezni poklon u svoj povrat, Porezno odeljenje za prihode moze ponovo otvoriti procenu i naplatiti porez do 30% na iznos poklona, plus kamatu u okviru Sekcije 234A/B/C. Pored toga, kazna u okviru Sekcije 270A moze biti 50% do 200% od poreza koji se nastoje izbeci ako je nedovoljno prijavljivanje zbog pogrešnog prijavljivanja. Za darove koji su izuzeti ali ne i objavljeni, nema kazne, ali odjel može tražiti dokaze tokom ispitivanja.

Zahtjevi dokumentacije

Da bi se potkrijepile tvrdnje o izuzeću, poreski obveznici bi trebali zadržati:

  • Poklon djelo izvršeno na nesudskom papiru marke (za nepokretnu imovinu, registracija je obavezna).
  • Bankovne izjave ili dokaz prijenosa za novčane darove.
  • Detalji odnosa (npr., rodni list, vjenčani list, porodično stablo) za rodbinu.
  • Vrijednost certifikata (npr., izvještaj o procjeni vrijednosti maraka, registrirani izvještaj o vrijednosti za nakit).
  • Hoće li ili certifikat za nasljeđivanje u slučaju naslijeđivanja.

Skorašnji amandmani i istaknuti pravosudni prethodnici

Zakon o finansijama, 2022 pojasnio je da darovi primljeni odrelativa\" uključuju i korak-relative (npr., maćeha, polubrata) u svrhu izuzeća. Prije toga, bilo je dvosmislenosti. Vrhovni sud u slučaju Komisionar poreza na dohodak protiv P.K. Bansal (2020) držao je da se izrazrelativ\" u okviru odjeljka 56(2) mora dati široko tumačenje, uključujući i uzakonske. Još jedna ključna presuda je Shankar Narayan Hegde vs. ITO] (2019) u vezi sa predviđanjem nepokretne imovine držana sudska ta dužnost nije konačna i ta konkurencija može biti konkurencija prijavljivanja.

Strateško finansijsko planiranje sa poklonima i nasleđem

Poklonjenje može biti efikasno sredstvo za porezno planiranje, posebno za smanjenje vlastitog prihoda i širenje bogatstva među članovima porodice u nižim poreznim zagradama. međutim, odredbe o klapstvu (Sekcija 64) mogu porezirati prihode od darovitih sredstava natrag na donatora ako je dar bračnom drugu ili maloljetnom djetetu (bez adekvatnog razmatranja). Nasljeđivanja ne privlače klubove jer je davatelj preminuo; tako će se nasljednik oporezovati na prihode.

Za planiranje kapitalnih dobitaka, nasljeđivanje imovine omogućava nasljedniku da vrati bazu troškova na preminule troškove (ili FMV 2001), što može minimizirati dobitke ako se imovina proda ubrzo nakon toga. Alternativno, ako se imovina zadrži na duže staze, indeksacija koristi od prvobitnog datuma stjecanja vlasnika može drastično smanjiti porez.

Pokloni dobrotvornim fondovima mogu donatoru osigurati odbitak u okviru Sekcije 80G ako se odobri povjerenje, a istovremeno i uklanjanje nadarene imovine iz donatorove imovine u svrhu poreza na nasljedstvo (iako Indija nema poreza na nasljedstvo, ona pomaže u planiranju i izbjegavanju sporova).

Za ne-stanovnike Indijanaca (NRI), pažljivo strukturiranje darova i nasljeđivanja je ključno za izbjegavanje dvostrukog oporezivanja i kršenja FEMA-e. NRI treba osigurati da se darovi koji prelaze 1 lakh godišnje iz Indije preusmjeravaju kroz bankarske kanale i izvještavaju u svojim poreznim povratima u zemlji rezidenta.

Zaključak

Indijsko oporezivanje prihoda od nasljedstva i transfera poklona je nijansirano područje gdje pragovi izuzeća, definicije odnosa i pravila vrednovanja presjecaju sa širim principima poreza na dohodak. Dok su nasljedstva i dalje oslobođena od primitka, prihodi koje generiraju i naknadni transferi kroz darove zahtijevaju pažljivu pažnju kako bi se izbjegle nenamjerne porezne obveze. Pokloni iznad 50.000 od nerelativa ili u imovini u nevrijednosti su oporezivi, ali dobro planirani transferi između rođaka ili u određenim prilikama ostaju izuzeti. Ostaju ažurirani s amandmanima, održavaju odgovarajuću dokumentaciju, te traže stručne savjete za složene situacije kao što su prekogranični darovi, povjerenje, i HUF-ovi će pomoći poreskim obveznicima da se pridržavaju bezobzirno i optimiziraju svoje finansijske strategije.

Odricanje: Ovaj članak je samo za informativne svrhe i ne čini pravne ili porezne savjete. čitatelji bi trebali savjetovati kvalificiranog poreznog stručnjaka za savjete specifične za njihove okolnosti. Za službeno usmjeravanje, osvrnite se na Zakon o porezu na dohodak, 1961. i kružne koje izdaje Centralni odbor direktnih poreza (CBDT).

Vanjske reference: