Pregled Poreznih politika u India’s Sektor turizma

India’ turizam i ugostiteljski sektor posluju u okviru višeslojnog oporezivanja koji kombinira centralne, državne i lokalne nametne. Sistem direktno utiče na strategije određivanja cijena, odluke o investicijama, i ukupnu konkurentnost indijskih turističkih ponuda. Razumijevanje ovog okvira je bitno za dionike u rasponu od malih vlasnika kućnog boravka do multinacionalnih hotelskih lanaca.

Jezgra Indije’s poreska struktura za turističke firme uključuje Porez na robu i usluge (GST), porez na dobit preduzeća, carine na uvoznu opremu i zalihe, i razne državne poreze kao što su porez na porez na luksuz i zabavu. Svaki sloj nosi specifične zahtjeve za usklađenost koji utiču na operativne troškove i profitne marže.

Pred-GST Era i prelazak na jedinstveni poreski sistem

Prije jula 2017. godine, turistički sektor je plovio složenom mrežom centralne trošarine, poreza na usluge, državnog PDV-a i više lokalnih nameta.

Uvođenjem GST konsolidirali su se ti preklapajući porezi u jedinstveni, destinacijski zasnovan porez na potrošnju. Ova reforma je eliminirala efekt kaskadiranja i omogućila privredama da zatraže ulazni porez na robu i usluge koje se koriste u svojim operacijama. Međutim, tranzicija je uvela i nove prepreke u skladu, posebno za mala preduzeća koja nisu upoznat sa digitalnim sistemima za arhiviranje.

Trenutni poreski okvir za turističke biznise

Turizam u Indiji sada se prvenstveno bavi trima širokim poreskim kategorijama:

  • Indirektni porezi (GST) koji se prijavljuju na smještaj, usluge putovanja, i prodaju restorana
  • Direktni porezi uključujući porez na dobit preduzeća po stopama između 22% i 30% za domaće kompanije, plus primjenjive naplate i ses
  • Customs dužnosti na uvoznu kapitalnu robu, vozila, i specijalitet hrane i pića stavke

Prema godišnjem izvještaju Ministarstva turizma’ u tom sektoru se doprinosi približno 2,7% Indiji’ ukupnoj GST zbirci, cifri koja podvlači i sektor’ ekonomski teret i njegove izazove u skladu s porezima.

Porez na robu i usluge (GST) i turistička industrija

GST je jedinstvena najposljedičnija porezna reforma koja utječe na indijski turizam od sektora’s liberalizacija 1990-ih. Vijeće GST-a klasificira turističke usluge na osnovu carinskih pragova i kategorija usluga, stvarajući neogranièenu strukturu stopa koja ima za cilj ravnotežu pristupačnosti s generacijom prihoda.

GST Ocjena strukture za turističke usluge

Trenutne GST stope koje se primjenjuju na turizam i usluge gostoprimstva su dizajnirane da segmentiraju tržište po tački cijene i vrsti usluga:

  • 0% (Nil ocijenjen): Esencijalne usluge uključujući hodočašće putovanja od strane određenih operatera, i smještaj u određenim neregistriranim kućama za goste i dharamshalas s tarifom ispod rs. 1.000 po noći
  • 5%: Budžetski hoteli sa sobnom tarifom između rs. 1.000 i rs. 2.500 po noći, i ne-AC restoranske usluge
  • 12%: Hoteli sa tarifom u sobi između Rs. 2.501 i Rs. 7.500 po noći, i usluge turoperatera za domaće i međunarodne pakete
  • 18%: Hoteli sa sobnom tarifom između rs. 7.501 i rs. 10.000 po noći, i samostalne restoranske usluge sa klima uređajem
  • 28%:] Luksuzni hoteli sa tarifom za sobu koja prelazi Rs. 10.000 po noći, i usluge koje pružaju određena zabavna mjesta

Kritičari tvrde da ploča od 28% za luksuzni smještaj stavlja indijske hotele s pet zvjezdica u konkurentski nedostatak u odnosu na konkurentne destinacije kao što su Dubai, Tajland i Singapur, gdje slične kategorije soba privlače stope PDV-a ili poreza na promet između 5% i 12%. Industrijska tijela poput Federacije hotela & Restoranske asocijacije Indije (FHRAI) su više puta petitirale Vijeće GST-a da bi smanjila vršnu stopu na 18%.

Mehanizam poreznog kredita (ITC)

Ulazni porezni kredit omogućava preduzećima da umanje GST koji su platili na kupovinu i operativne troškove protiv GST-a koje prikupljaju od kupaca. Za hotelskog operatera, ITC se može tvrditi o nabavci posteljine, namještaja, potrepština za čišćenje, kuhinjske opreme, pa čak i računa za struju, pod uslovom da se ti ulazi koriste u poslovne svrhe.

Međutim, mehanizam ITC nije bez komplikacija. Tour operatori i putnički agenti, na primjer, suočavaju se s ograničenjima pri preuzimanju kredita za određene usluge. Osim toga, pravilo koje zahtijeva podudaranje faktura između dobavljača i kupaca preko portala GST može odgoditi povrat novca i stvoriti radna kapitalna uska grla za male agencije.

GST Izazovi za usklađivanje za MSP-ove

Malim i srednjim preduzećima dominira indijski turistički sektor. Homestays, mali turistički operateri, i regionalni transporteri često nemaju namjensko računovodstveno osoblje. Prelazak na dvomjesečni GST vraća, nakon čega slijedi uvođenje mjesečnog povratnog sistema, stvorio je značajan umor u skladu sa zahtjevima. GST Council’ uvođenje pojednostavljenog tromjesečnog podnošenja zahtjeva za povrat malih poreskih obveznika sa prometom ispod Rs. 5 crore je pružilo neke olakšanje.

Uprkos tim pojednostavljenjima, troškovi usklađivanja tipičnog malog hotela i dalje su veći od idealnih. 2023 studija Nacionalnog vijeća primijenjenih ekonomskih istraživanja (NCAR) naznačila je da mala gostoprimstvena preduzeća troše u prosjeku 0,5% svog prometa na usklađenost GST-a, teret koji nerazmjerno utiče na ruralne operatore koji služe domaćem hodočašćenju i slobodno vrijeme tržištu.

Porezni poticaji i izuzeća za razvoj turizma

Indijska vlada je prepoznala da su ciljani poreski podsticaji neophodni za stimulaciju privatnih ulaganja u turističku infrastrukturu, posebno u potkrijepljenim regijama sa visokim turističkim potencijalom.Ti podsticaji kodificirani su u Zakonu o porezu na dohodak, 1961. godine, te raznim političkim obavijestima koje izdaje Ministarstvo finansija.

Porezni praznici za nove turističke projekte

Sekcija 80-ID Zakona o porezu na dohodak pruža sedam godišnji porezni odmor za hotele izgrađene u određenim oblastima kao što su Himalajska regija, sjeveroistočna Indija i ostrva Lakshadweep. Prihvatljive hotele mora odobriti Ministarstvo turizma i moraju započeti operacije prije određenog datuma prekida. Ovaj poticaj je potaknuo ulaganja u destinacije poput Sikkima, Meghalaya i Andamanskih ostrva, gdje je održivost projekta marginalna bez porezne podrške.

Porezni odmor pokriva 100% profita od hotelskog poslovanja prvih pet godina, nakon čega slijedi 50% olakšica u naredne dvije godine. Ova fazna struktura pomaže operaterima da upravljaju obično sporim periodom rampa-up novih ugostiteljskih poduhvata.

Odbici za infrastrukturna ulaganja

Pored poreza na odmor, Zakon o porezu na dohodak omogućava ubrzano opadanje određenih kapitalnih sredstava koja se koriste u turizmu. Na primjer, mašinerija i pogon koji se koriste u hotelskim operacijama mogu se deprecirati većom stopom od standardne komercijalne imovine. Ove odredbe poboljšavaju novčani tok tokom početnih godina rada.

Troškovi nastali na odobrene turističke infrastrukturne projekte, kao što su kongresni centri, golf tereni i uže staze, mogu se kvalificirati za ponderirane odbitke u okviru specifičnih shema. Međutim, proces odobravanja zahtijeva certifikaciju Ministarstva turizma, koja može uvesti birokratska odgoda.

Posebne ekonomske zone i turizam

India’s Zakon o specijalnim ekonomskim zonama omogućava uspostavljanje SEZ-a povezanih sa turizmom, koji nude izuzeća od carina, trošarina i poreza na dohodak u određenom periodu. Dok koncept drži obećanje, stvarna primanja među ugostiteljskim investitorima je ograničena. Samo šačica turista SEZ-a je ostvarila operativni status, dijelom zbog izazova pribavljanja zemljišta i složenog okvira za odobravanje.

Porez na dohodak i porez na dobit za hospitalitetne poslove

Stope poreza na dobit u Indiji postepeno su smanjene kako bi se poboljšala zemlja’ atraktivnost za investicije. Domaće kompanije se mogu odlučiti za stopu poreza od 22% (plus nadoplata i sepsa) ako se odreknu određenih izuzeća, što dovodi efektivnu stopu do oko 25,17%. Za nove proizvođačke i hotelske kompanije postavljene nakon 2019. godine, stopa od 15% je dostupna u okviru Sekcije 115BAB, podložno uvjetima.

Ovo smanjenje učinilo je Indiju konkurentnijom u odnosu na druge azijske turističke destinacije. Međutim, složena struktura nadoplate znači da se grupe za gostoprimstvo visokih prihoda još uvijek suočavaju sa efektivnom poreskom stopom blizu 30%.

Pretpostavljeni šeme oporezivanja

Mali turisticki operateri i turisticke agencije sa prometom ispod Rs. 2 crore mogu se opredijeliti za pretpostavnu oporezivacku shemu u okviru Sekcije 44ADA. Ova odredba smatra da 50% bruto primitaka predstavlja poslovni prihod, pojednostavljenje knjigovodstva i smanjenje revizijskih zahtjeva. Za operatere kućnog boravka i slobodnjacke putne vodice, ova šema nudi praktičnu prečicu za usklađivanje.

Problemi transfernih cijena za međunarodne lance

Međunarodni hotelski lanci koji posluju u Indiji kroz ugovore o upravljanju suočavaju se sa nadzorom transfernih cijena. Indijske poreske vlasti redovno ispituju da li su naknade za upravljanje, plaćanja plemstva i naknade za licencu brendova koje se plaćaju stranim matičnim kompanijama narukvice&8217; cijena dužine. Rasprava oko pripisivanja profita dovela do nekoliko visokoprofilnih parničnih slučajeva. Nedavne odluke tribunala su pružile jasnije navođenje, ali nesigurnost ostaje rizik za ispunjavanje obveza za strane operatere.

Carinska dužnost i međunarodni turizam

Carinske pristojbe utječu na turistički sektor na dva glavna načina: uvoz kapitalne robe za izgradnju hotela i obnovu, te uvoz potrošnji fine-blagovalištem i luksuznim odmaralištima. India’s carinska tarifa za ugostiteljsku opremu kao što su komercijalni kuhinjski aparati, HVAC sistemi, i filtracijske jedinice bazena kreću se od 10% do 25%, uz dodatnu ces i socijalnu socijalnu nadoknadu.

Uvoz bez dužnosti za turističku opremu

Određena izuzeća postoje za specifični uvoz povezan sa turizmom. Na primjer, avanturistički turisti mogu uvoziti specijaliziranu opremu kao što su paragliding remenje, oprema za rafting na rijeci, i planinarska oprema pod režimom koncesione dužnosti. Ministarstvo turizma mora potvrditi uvoznik’s prihvatljivosti. Ovaj proces, iako koristan, može se pokazati nezgodnim za male operatere.

Udar na ulazne ture operatore

Za pristigle turoperatore koji dovode strane turiste u Indiju, carina na luksuzne trenere i minibuse predstavlja značajan faktor troškova. Mnogi operateri radije zakupljuju vozila domaćeg porijekla nego uvoza, ograničavajući svoju sposobnost da ponude usluge premium flote međunarodnim turo grupama. Reforme za smanjenje carine na komercijalnim putničkim vozilima koja se koriste isključivo za turizam mogu poboljšati kvalitet usluga.

Porezi na državnu razinu i Leviji

Iako je GST podržao većinu indirektnih poreza, državne vlade zadržavaju moć da uplate određene poreze koji direktno utječu na turističke kompanije.

Porez na luksuz i zabavu

Nekoliko država naplaćuje porez na luksuz na hotelski smještaj iznad i iznad GST-a. Na primjer, Maharashtra nameće porez na luksuz od do 12% na sobne tarife veće od Rs. 2.500, a Karnataka ima sličan namet. Ovi porezi nisu zaslužni za GST izlaznu odgovornost, čime se efektivno povećava trošak za kupca. Kombinirani GST plus luksuzna porezna stopa u nekim državama može premašiti 35% za premium hotelske sobe.

Porez na zabavu je još jedan državni namet koji se primjenjuje na vodene parkove, zabavne parkove i emisije baštine. Stopa varira široko: Goa naplaćuje 20% na ulaznice za glavne zabavne prostore, dok Rajasthan ima umjereniju stopu od 10% za kulturne nastupe.

Lokalni porezi na tijela i njihov utjecaj

Općinske korporacije i lokalna tijela nameću vlastite poreze, uključujući i hotelsku tarifu za goste ili turistički porez na smještaj. To se obično prikuplja kao fiksni iznos po sobi po noći i često se slabo objavljuju, što dovodi do nezadovoljstva gostom. Destinacijski marketinški odbori zagovarali su konsolidaciju svih lokalnih nameta u jedinstveni porez na turizam radi poboljšanja transparentnosti.

Utjecaj poreznih politika na rast sektora

Kumulativni efekat Indije’s oporezivanje politika na turistički sektor je višestruko. Iako su reforme poboljšale poresku sredinu, sektor ostaje osjetljiv na promjene stope i složenost usklađenosti.

Konkurentnost indijskog turizma

Konkurentnost cijena je ključna odrednica međunarodnih dolazaka turista. Indija’ efektivna porezna stopa na smještaj u visokom kraju hotela, kada faktori u GST-u, porez na luksuz i lokalne namete, mogu premašiti 35%. To je znatno više od konkurentskih destinacija kao što su Tajland (7% PDV), Indonezija (10% PDV-a), i Vijetnam (8% PDV-a). Za putnike visoke net-vrijednosti, te razlike utječu na izbor odredišta i dužinu boravka.

Izvješće o konkurentnosti u turizmu 2024] koje objavljuje Svjetski ekonomski forum zauzima 38. mjesto u cjelini, ali napominje da konkurentnost cijena ostaje slabost u odnosu na druga nova azijska tržišta. Racionalizacija stopa poreza na luksuzne hotele mogla bi poboljšati India’s stojeći.

Direktna strana ulaganja (FDI) i porezna stabilnost

Stabilnost porezne politike je kritičan faktor za strane investitore koji razmatraju projekte razvoja hotela u Indiji. Česte promjene u stopama GST-a i nesigurnosti u pogledu zadržavanja poticaja odvraćaju dugoročne kapitalne obaveze. Uvođenje direktne porezne uredbe, koja je godinama u diskusiji, pružilo bi mnogo potrebne jasnoće ako bi se izvršila.

Uprkos tim zabrinutostima, Indija je privukla priliv vlasničkog kapitala FDI-ja od približno 1,2 milijarde dolara u turizam i ugostiteljski sektor u posljednje tri finansijske godine, što ukazuje na to da povjerenje investitora ostaje otporno. Porezni praznici i ubrzane odredbe o amortizaciji su navedeni kao pozitivni faktori u izvještajima o procjeni projekta.

Utjecaj zapošljavanja i malih preduzeća

Preko 80% indijske radne snage je zaposleno u malim i neformalnim preduzećima. Za ta preduzeća, troškovi usklađivanja poreza i strah od kažnjavanja odvraćaju od formalizacije. GST sistem’s digitalnim otiskom, uz unaprjeđenje transparentnosti, nehotice je gurnuo neke operatere u neformalnu ekonomiju.

Uvođenje Ease of Doing Business reformi, uključujući pojednostavljenu registraciju GST-a i dostupnost sistema upravljanja računima, ima za cilj da uvede više malih igrača u poresku mrežu. Međutim, nadohvat i obrazovanje ostaju neophodni ako te reforme žele ostvariti njihov puni učinak.

Nedavni reforma i budući smjerovi

Vijeće GST-a reagiralo je na povratne informacije o industriji, provodeći nekoliko reformi usmjerenih na smanjenje poreznog opterećenja i pojednostavljivanje usklađenosti za turističke firme.

Reforme Vijeća GST

Savjet GST-a je 2023. preporučio smanjenje GST-a na određenim ugostiteljskim uslugama na otvorenom sa 18% na 5% bez ulaznih poreza, koristi konferencijskog turizma i MICE-a (Sastanci, poticaji, konferencije i izložbe) segmenta. Vijeće je također razmatralo preporuke za smanjenje vršne stope na hotelski smještaj sa 28% na 18%, iako je u tijeku konačna odluka.

Uvođenje GST Apelacionog suda je dočekano od strane dionika industrije kao mehanizam za brže rješavanje poreznih sporova. Prije njegovog formiranja, preduzeća su se suočila sa godinama parničenja u Visokim sudovima zbog relativno jednostavnih klasifikacijskih pitanja.

Digitalni pristank i sistem za e-invokaciju

India’ poreska uprava je agresivno krenula ka digitalizaciji. e-invokacijski sistem, u početku obavezan za velika preduzeća, se u fazama proširuje na manja preduzeća. Za turoperatere i gostoprimstvo preduzeća, to znači u realnom vremenu izvještavanje o transakcijama poslovanja-poslovnim poslovima, smanjenje obima za utaju GST-a, uz istovremeno pojednostavljivanje ulaznih poreskih potraživanja.

Sistem upravljanja računima (IMS) sada omogućava poreskim obveznicima da bolje upravljaju svojim zapisima o unutrašnjoj opskrbi, smanjujući neusklađenosti i poboljšavajući vremenske linije povrata. Ministarstvo turizma pokrenulo je kampanje osvještenja kako bi se mala gostoprimstva prilagodila tim digitalnim alatima.

Racionalizacija poreznih stopa

Industrijska tijela i dalje traže pojednostavljenu strukturu GST stopa sa manje ploča. Zajednička preporuka je ukidanje ploče 28% za hotelski smještaj u cjelini, tvrdeći da luksuz nije opravdanje za kaznenu poreznu stopu. Ekonomski argument govori da bi prihodi od niže stope mogli biti uskraćeni povećanom količinom i većom usklađenošću.

Na direktnoj poreskoj strani, vlada je signalizirala svoju namjeru da u naredne dvije godine provede revidirani direktni porezni zakonik.Ako ovaj novi zakon konsolidira postojeće izuzeće, smanji parničenje i osigura poresku sigurnost za projekte turističke infrastrukture, on bi mogao otključati značajna ulaganja u tom sektoru.

Zaključak

India’s oporezivanje politike za turizam i ugostiteljski sektor su se znatno razvili od uvođenja GST-a. Ujedinjeni poreski sistem eliminirao je kaskadu i dozvolio ulazni porezni kredit, koristi lancu opskrbe. Porezni odbici i odbici povezani s investicijama doveli su do razvoja infrastrukture u udaljenim regijama.

Ipak, visoke efektivne porezne stope na premium smještaj, upornost poreznih poreza na državni nivo, i opterećenje usklađenosti prema malim preduzećima i dalje ograničavaju sektor’ puni potencijal. GST Vijeće’s tekući pregled stopa ploča i predviđeni Direktni porezni kodeks predstavljaju značajne mogućnosti za reformu.

Dionici širom industrije hotelska udruženja, federacije turoperatora i državnih turističkih odbora moraju zadržati konstruktivno angažovanje sa kreatorima politika. Ciljano smanjenje luksuznog hotela GST, pojednostavljenje lokalnih nameta, i poboljšani digitalni alati za usklađivanje mogu kolektivno ojačati India’ položaj konkurentne globalne turističke destinacije. Postizanje tog bilansa između prikupljanja prihoda i rasta industrije definisaće putanju sektora’s tokom naredne decenije.