Uvod

Bez moći da se nametne porez, nijedna država ne bi mogla finansirati puteve, škole, javnu bezbednost, nacionalnu odbranu ili mreže socijalne bezbednosti na koje se građani oslanjaju, međutim, oporezivanje vlasti u Americi nije jedinstvena, centralizovana moć, nego je podeljena među federalnom vladom, pedeset država i hiljade lokalnih vlada, svako sa svojim setom ovlasti, ograničenja i odgovornosti.

Razumijevanje razlika u poreznim ovlastima među lokalnim, državnim i federalnim nivoima je kritično ne samo za studente historije i građanskih već i za svakog Amerikanca koji podnosi poreznu prijavu, kupuje dom ili vodi posao. Savezna vlada drži širok ustavni autoritet za oporezivanje, dok države posjeduju suverene ovlasti ograničene samo vlastitim ustavom i federalnim ograničenjima. Lokalne vlade, zauzvrat, vrše samo one porezne ovlasti izričito delegirane od strane svoje države. Ovi slojevi autoriteta rezultiraju različitim vrstama poreza, stopama i mehanizmima izvršenja. Ovaj članak pruža autoritivno ispitivanje tih razlika, istraživanje ustavnih osnova, specifične poreze na svakom nivou, i praktične implikacije za poreske obveznike.

Ustavne fondacije za oporezivanje

Podjela oporezivanja u SAD-u je direktan rezultat federalnog sistema utvrđenog Ustavom. Prije Ustava, članci Konfederacije dali su nacionalnoj vladi neovisnu moć oporezivanja, što dovodi do hroničnih nedostataka prihoda. tvorci su to ispravili u članu I., dijelu 8, Clause 1 Ustava, kojim se Kongresu daje vlast da položi i prikupi poreze, Dužnosti, Imposts i Troškovi, da se plati dug i osigura zajednička obrana i opća skrb SAD-a Ova klauzula, poznata kao Porez i Prosidba Clause, pruža saveznoj vladi robusnu i fleksibilnu poreznu vlast, podložna samo ujednačenom zahtjevu (sve savezne poreze obveznice mora biti geografski ujednačena) i na temelju pravila za izređivanje poreza kasnije je izmijenjena).

Ovlast za oporezivanje države, suprotno tome, dolazi iz njihovog inherentnog suvereniteta kao zasebnih vlada unutar federalnog sistema. 10. amandman zadržava države sve ovlasti koje nisu delegirane saveznoj vladi, uključujući i moć oporezivanja. Međutim, državni oporezivački autoritet je ograničen Ustavom SAD-a na nekoliko načina: države ne mogu oporezivati uvoz ili izvoz, ne mogu nametati poreze koji neopravdano opterećuju međudržavnu trgovinu (državna trgovačka klauzula), i ne mogu diskriminirati protiv savezne vlade ili njenih instrumentaliteta. Osim toga, svaki vlastiti ustav može nametnuti daljnja ograničenja, kao što su ujednačene klauzule o oporezivanju ili ograničenja poreznih stopa.

Lokalne vlade zemlje, općine, školski okruzi i posebni okruzi ne posjeduju inherentnu oporezivacku vlast. Umjesto toga, oni izvode svoj autoritet iz drzavnog prava. Drzavni zakonodavci daju lokalnim vladama sposobnost da uplacuju određene poreze, cesto podlezu maksimalnim stopama, zahtjevima za odobrenje glasaca, ili drugim proceduralnim ogranicenjima. Ovaj podređeni status znaci da lokalni poreski sistemi variraju široko, cak i unutar iste države.

Federalne porezne ovlasti

Savezna vlada je najveći porezni autoritet u zemlji, prikupljajući oko 50% svih prihoda vlade u Sjedinjenim Državama. Njeni primarni porezi su na prihode, plaće i korporativne dobiti, zajedno sa trošarinama na specifičnu robu. Unutarnja poreska služba (IRS) je agencija odgovorna za administraciju i provođenje federalnih poreskih zakona.

Porez na dohodak

Federalni porez na dohodak je jedan od najvećih izvora federalnih prihoda. Prvobitno donesen 1861. godine za finansiranje Građanskog rata, a kasnije trajno napravljen 16. amandman 1913. godine porez na dohodak se odnosi na pojedince, posjede, zaklade, i većinu oblika poslovanja subjekata kao što su korporacije i partnerstva. Porez je progresivni, s marginalnim poreznim stopama u rasponu od 10% do 37% od 2025. godine. Poreznici mogu tvrditi odbitke i kredite za smanjenje svoje odgovornosti, a IRS zahtijeva da većina pojedinaca plaća poreze tokom cijele godine kroz ukidanje ili procijenjene plaćanja. web stranica IRS pruža sveobuhvatno usmjeravanje o ispunjavanju i zahtjevima plaćanja.

Porezi na platne listiće

Osim poreza na dohodak, savezna vlada naplaćuje poreze na plaće prema Zakonu o doprinosima za osiguranje (FICA). Ovi porezi fond za socijalno osiguranje i Medicare, programi primarnog socijalnog osiguranja nacije. Zaposlenici i poslodavci svaki plaćaju 6,2% za socijalno osiguranje (do granice za osnovu plaća) i 1,45% za Medicare (bez ograničenja za plaću). Samozaposleni pojedinci plaćaju obje dionice. Porezi na plaćanje su regresivna komponenta federalnog poreskog sistema jer se primjenjuju samo na zarađeni dohodak i zatvaraju dio socijalne sigurnosti na određenom pragu.

Porezi na dobit i trošarine

Korporacije su podložne federalnom porezu na dobit od korporativnih prihoda. Zakon o porezu i poslovima 2017. smanjio je stopu poreza na dobit na dobit na stan 21%. Dok prihodi od poreza na dobit poduzeća su smanjeni kao udio u BDP-u, on ostaje značajan izvor federalnih sredstava. Trošarine su selektivni porezi na specifičnu robu ili aktivnosti, kao što su benzin, duhan, alkohol i avionske karte. Ovi porezi se često koriste kako za povećanje prihoda i za obeshrabruju određena ponašanja (npr., porezi na akcize duhana imaju za cilj smanjenje pušenja). Savezna vlada također nameće nekretnine i poreze na darove za velike transfere bogatstva, iako se oni utječu samo na mali dio imovine zbog visokih pragova izuzeća.

Oporezivanje države

Države posjeduju širok autoritet za poreze, potrošnju i imovinu, podložnu vlastitim ustavnim i zakonskim ograničenjima. jer države imaju primarnu odgovornost za finansiranje obrazovanja, transporta, javne sigurnosti i zdravstvenih programa, njihovi poreski sistemi su dizajnirani da podižu znatne prihode uz balansiranje konkurentnosti i vlasničkog kapitala. Ne postoji standardni državni poreski sistem; svaka država bira vlastitu mješavinu poreza, što dovodi do dramatičnih razlika u poreznim opterećenjima.

Porez na državni dohodak

Četrdeset i jedna država i Okrug Kolumbija nameću porez na lični dohodak. Osam državaAlaska, Florida, Nevada, Južna Dakota, Tennessee, Teksas, Washington, i Wyoming nemaju porez na lične prihode, dok New Hampshire porezi samo kamate i dividende. Među državama koje čine porezni dohodak, stope se razlikuju široko. Kalifornija ima top stopu od 13,3%, dok neke države poput Sjeverne Dakote imaju top stopu ispod 3%. Porezi na državne prihode su općenito strukturirani kao progresivni ili flat porezi. Mnoge države također nude odbitke i kredite koji mogu značajno smanjiti efektivne porezne stope. Porezna fondacija] prati državne stope prihoda i pruža komparativne analize.

Porez na promet

Porezi na promet su drugi najveći izvor prihoda od poreza na državnu dobit, nakon poreza na dohodak. 45 država uvodi porez na prodaju na državnom nivou (Alaska, Delaware, Montana, New Hampshire, i Oregon ne). Stope poreza na državnu prodaju se kreću od 2,9% (Colorado) do 7,25% (Kalifornija) od 2025. Mnoge države dozvoljavaju lokalitetima da dodaju poreze na prodaju na vrh državne stope, čineći da se kombinirana stopa znatno veća u nekim jurisdikcijama. Porezi na promet odnose se na prodaju većine opipljivih dobara i, u nekim državama, na usluge poput popravka ili stručne pristojbe. Grocerije i recepti lijekovi su obično izuzeti da se smanji regresivnost.

Druge države Porezi

Države također nameću poreze na dobit poduzeća (na dobit poduzeća), poreze na bruto primitke (na ukupne prihode, bez obzira na profitabilnost), i poreze na imovinu (iako su porezi na imovinu prvenstveno lokalni izvor prihoda, države često postavljaju politike za procjenu i izuzeća). Mnoge države naplaćuju poreze na trošarine na motorna goriva, alkohol, duhan i kanabis. Neke države su uvodile tzv.sinske poreze ililuksuzne poreze na specifične stavke. Osim toga, države mogu naplatiti poreze na nekretnine ili nasljeđivanje, iako je trend bio u cilju eliminacije tih poreza u posljednjih nekoliko desetljeća.

Lokalne ovlašćenja za oporezivanje

Lokalne vlade, uključujući i okruge, gradove, gradove, školske četvrti i posebne okruge, imaju najograničeniji porez, mogu samo naplaćivati poreze koje državno pravo izričito dozvoljava, uprkos tom ograničenju, lokalni porezi su presudni za finansiranje usluga koje stanovnici svakodnevno doživljavaju: javne škole, policija i zaštita od požara, putevi, parkovi, sistemi vode i kanalizacije, i biblioteke.

Porez na imovinu

Porez na imovinu je dominantni lokalni porez u Sjedinjenim Državama, koji čini oko 70% svih poreznih prihoda lokalne vlade. Porezi na imovinu su ad valorem porezi, što znači da se temelje na procijenjenoj vrijednosti nekretnine (zemlja i zgrade). Lokalne vlade postavljaju porezne stope (često izražene kao milage stope, gdje je jedan milin jednak 1 dolar poreza po 1000 dolara procijenjene vrijednosti) i koriste prihode pretežno za lokalne škole i općinske usluge. Porezi na imovinu općenito se odbitavaju od federalnih poreza na dohodak (sa kapicom od 10.000 dolara po Zakonu o porezu i poslovima). Dok su porezi na imovinu stabilni izvor prihoda, mogu biti regresivni i mogu stvoriti poteškoće za kućevlasnike fiksnih prihoda, što dovodi do mnogih država da usvoje programe za oslobođenje od poreza na kućno zemljište ili porez.

Lokalni porezi na prodaju i dohodak

Mnoge lokalne vlade imaju pravo da nametnu lokalnu poreznu stopu poreza na promet na vrhu državnog poreza na promet. Naprimjer, u Alabami, lokalne stope poreza na promet mogu dodati bilo gdje od 0% do 7% na državnu 4% osnovnu stopu. U državama poput Illinoisa i New Yorka, lokalni porezi na promet se znatno razlikuju po županijama ili gradu. Neke lokalne vlade također naplaćuju lokalne poreze na dohodak, tipično na stanovnike (a ponekad i nerezidente koji rade u nadležnosti). Lokalni porezi na dohodak su najčešći na srednjem zapadu i srednjoatlantskim državama; na primjer, mnogi gradovi u Pennsylvaniji i Ohaju nameću stanovni porez na zarađene prihode. Ovi porezi se često koriste za financiranje specifičnih usluga, kao što je javna sigurnost.

Posebne procjene i korisničke naknade

Lokalne vlade koriste i posebne procjene, koje su nametnute vlasnicima nekretninama da plate za poboljšanja koja direktno koriste njihovim svojstvima, kao što su ulično popločavanje, trotoari, kanalizacione linije ili ulična rasvjeta. Za razliku od općih poreza na imovinu, posebne procjene se naplaćuju na korist, a ne na imovinsku vrijednost. Pored toga, mnoge lokalne vlade nameću korisničke naknade za usluge poput prikupljanja smeća, korištenja vode i ulaska u park. Ove naknade se ne smatraju porezima, već služe sličnoj funkciji podizanja prihoda i podliježu zakonskim zahtjevima da su razumno povezane sa troškom usluge.

Parabatička analiza

Kada se porede oporezivačke ovlasti federalnih, državnih i lokalnih vlada, pojavi se nekoliko ključnih razlika:

  • Ustavni basis:] Federalna oporezivanje moć je odobrena od strane Ustava SAD; državna oporezivanje vlast je inherentna ali ograničena federalnim ustavom i vlastitim ustavom države; lokalna oporezivanje vlast delegira država i može biti opozvana ili izmijenjena.
  • Skop i svrha: Savezni porezni fond nacionalnih programa (nacionalna odbrana, socijalna sigurnost, Medicare, kamata na nacionalni dug, i donacije državama). državni porezi fond državne odgovornosti (obrazovanje, autoputevi, zdravstvena zaštita, zatvori). lokalne poreske fondove zajednice usluge (škole, policija, požar, sanitar, parkovi).
  • Porezni tipovi:] Savezna vlada se u velikoj mjeri oslanja na prihode i poreze na plaće. države miješaju prihode, prodaju i korporativne poreze. Lokalne vlade zavise prvenstveno od poreza na imovinu, dopunjavaju se lokalnim porezima na prodaju i prihode gdje je to dozvoljeno.
  • Varijacija stope: Federalne stope su ujednačene širom zemlje. Državne stope mogu dramatično variratiod poreza na dohodak u Teksasu do najviše stope preko 13% u Kaliforniji. Lokalne stope variraju još više, posebno za poreze na imovinu, koji su zasnovani na lokalnim praksama procjene i stopama milage.
  • Ponuda: Porezna uprava provodi savezni porezni zakon, sa širokim ovlastima revizije i prikupljanja. Državna uprava za prihode obavlja državnu poreznu ovrhu, a lokalni poreznici ili okružni blagajnici upravljaju lokalnim porezima. porezni obveznici na svakom nivou suočavaju se s različitim zahtjevima za podnošenje zahtjeva, rokovima i strukturama kazne.
  • Napredak:Porez na savezni dohodak je visoko progresivni, dok državni i lokalni porezi imaju tendenciju da budu regresivniji sveukupno, jer domaćinstva sa nižim prihodima plaćaju veći udio svog prihoda u prodaji i porezu na imovinu.

Ova podjela ovlasti stvara i koristi i izazove. ona omogućava svakom nivou da kroji poreze prema vlastitim potrebama potrošnje i političkim preferencijama, ali također stvara složenost, opterećenje usklađenosti, i mogućnosti za poreznu konkurenciju među državama i lokalitetima.

Utjecaj na građane i preduzeća

Višeslojni sistem oporezivanja utiče na svakog Amerikanca. Pojedinci moraju da podnose federalne i eventualne državne poreske prijave poreza svake godine, i mogu da duguju lokalne prihode ili poreze na imovinu odvojeno. Za preduzeća, međuigra saveznih, državnih i lokalnih poreza može biti posebno opterećena, zahtevajući usklađenost sa višestrukim poreskim kodovima, formule udela za više državnih operacija, i detaljno evidentiranje. Ukupni poreski teret varira značajno na osnovu toga gde osoba živi ili posluje. Na primer, stanovnik Tennesseeee (bez poreza na dohodak) sa domom u niskoj poreznoj oblasti plaća mnogo manje poreza nego stanovnik Kalifornije sa visokim prihodima i visokim imovinskim vrednostima, čak i ako je njihova federalna poreska obaveza slična.

Porezni obveznici mogu iskoristiti odbitke i kredite koji postoje na svim nivoima. Savezni odbitak za državne i lokalne poreze (SALT) omogućava filerima koji određuju da odbiju do 10.000 dolara u državnoj i lokalnoj svojini, prihodima ili porezima na prodaju. Neke države nude kredite za plaćene lokalne imovinske poreze. Razumijevanje tih interakcija je bitno za efektivno porezno planiranje. Stranica IRS-a o kreditima i dedukcijama nudi temeljene informacije, dok web stranice državnih prihoda pružaju detalje o državnim odredbama.

Skorašnji trendovi i debate

Porezne ovlasti nisu statične; one evoluiraju kroz zakonodavstvo, sudske odluke i popularne inicijative.

  • Federalna poreska reforma:] Zakon o porezu i poslovima iz 2017. godine značajno je izmijenio federalno oporezivanje smanjenjem korporativnih stopa, privremeno snižavanjem pojedinačnih stopa, i zatvaranjem odbitka SALT-a. Te promjene su pomjerile porezno opterećenje i potakle neke države da prilagode vlastite porezne kodove.
  • Državno porezno takmičenje:] Neke države su agresivno smanjile poreze na dohodak kako bi privukle biznis i stanovnike. Florida, Teksas, i nekoliko drugih država bez poreza na dohodak su uočili velike prilive stanovništva i ulaganja, što je izazvalo raspravu o tome da li je takva konkurencija zdrava ili vodirasi na dno u javnim službama.
  • E-trgovina Porez na promet: Nakon Wayfair odluka, praktično sve države sada zahtijevaju od udaljenih prodavatelja da naplati porez na prodaju. ovo je izjednačilo igralište između cigla-i-mortar prodavnica i online maloprodajnih kompanija i pojačane državne prihode.
  • Vlasnički porezni revolti: inicijative birača u nekim državama (npr., Kalifornijski prijedlog 13) su zatvorili povećanje poreza na imovinu, prisiljavajući lokalne vlade da se više oslanjaju na druge izvore prihoda ili mjere obveznica.
  • Prijedlozi za naprednu oporezivanje:] Na i državnom i federalnom nivou, postoji obnovljen interes za poreze na bogatstvo, veće korporativne poreze, i druge progresivne mjere za rješavanje nejednakosti, iako se takvi prijedlozi suočavaju s značajnim političkim i ustavnim preprekama.

Ovi trendovi ističu dinamičnu prirodu oporezivanja i tekuću napetost između različitih nivoa vlade u pogledu izvora prihoda i autonomije.

Zaključak

Razlike u oporezivanju ovlasti među lokalnim, državnim i saveznim vladama su odlučujuće obilježje američkog federalizma. federalna vlada uživa širok ustavni autoritet za poreze na dohodak, plaće i dobit poduzeća, dok države navlače svoj inherentni suverenitet da nametnu prihod, prodaju i druge poreze unutar ustavnih granica. Lokalne vlade, stvorenja države, oslanjaju se u velikoj mjeri na imovinske poreze i ograničene lokalne opcije. Ovaj slojevit sistem omogućava fleksibilnost i lokalnu kontrolu, ali i stvara složenost, varijaciju u poreznim opterećenjima, i tekuće političke rasprave o pravičnosti i efikasnosti.

Za studente historije i građana, shvatanje ovih razlika je bitno za razumijevanje kako se finansiraju javna dobra i kako se politička moć distribuira među nivoima vlasti. Za građane i poreske obveznike, svijest o podjeli oporezivanja autoriteta može dovesti do informiranijih odlukabilo da bira gdje će živjeti, započinjati posao, ili zagovarati poreznu reformu. Kako američka ekonomija i društvo nastavljaju evoluirati, raspodjela oporezivačkih ovlasti će ostati centralno pitanje u tekućem eksperimentu samouprave.