Uvod u oporezivanje prihoda od intelektualne svojine u Indiji

Dohodak generiran iz patenata i drugih oblika intelektualnog vlasništva (IP) kao što su autorska prava, zaštitni znakovi, tajne trgovine i dizajni podliježe specifičnim pravilima oporezivanja prema Zakonu o porezu na dohodak Indijanaca, 1961. Za izumitelje, startupe, uspostavljene firme, i investitore koji se bave stvaranjem, licenciranjem ili prijenosom imovine IP-a, razumijevanje tih pravila je bitno za optimizaciju porezne odgovornosti i osiguranje sukladnosti. Porezni tretman varira značajno na osnovu prirode prihodabilo da je riječ o kraljevskoj, poslovnoj dobiti, ili kapitalnoj dobitii stambenom statusu poreznih obveznika i poslovnoj strukturi. Ovaj članak pruža detaljan, autoritativni vodič oporezivanja IP prihoda u Indiji, uključujući ključne odredbe, poticaje, i zahtjeve za usklađenost.

Klasifikacija prihoda od intelektualnog vlasništva

Prema Zakonu o porezu na dohodak, prihod dobiven iz IP imovine spada u jednu od tri široke kategorije: kraljevski prihod, poslovni prihod, ili kapitalni dobitci. Ispravna klasifikacija određuje primjenjivu poreznu stopu, dedukcije, i obveze izvještavanja.

Royalty prihod

Royalties su isplate primljene za upotrebu, ili pravo na korištenje, patent, autorska prava, zaštitni znak, dizajn, ili drugi IP. Sekcija 9(1vi) Zakona definira plemstvo široko, uključujući razmatranje za prijenos svih ili bilo kakvih prava u odnosu na patent, izum, model, dizajn, tajnu formulu, ili proces. Royalties koje plaća stanovnik nerezidentima također podliježu uskraćivanju poreza pod Odjeljkom 194J (za stanovnike) ili Odjel 195 (za nerezidente).

Poslovni prihod

Kada vlasnik IP-a koristi imovinu u običnom toku trgovine, proizvodnje ili usluga, prihod dobiven se tretira kao poslovni prihod. Na primjer, farmaceutska kompanija koja drži patent za lijek i proizvodi i prodaje da će lijek tretirati cjelokupni profit kao poslovni prihod, podložan standardnim stopama poreza na dobit poduzeća. Slično tome, prihod od konsultantskih naknada koje uključuju korištenje tehničkih znanja-kako se može smatrati poslovnim prihodom umjesto plemstva.

Kapitalni dobitci

Prodaja ili prijenos patenta ili autorskih prava može dovesti do kapitalnih dobitaka, pod uslovom da se IP drži kao kapitalna imovina (tj., ne kao deonica u trgovini). period holdinga određuje da li je dobitak kratkoročan (držao se 36 mjeseci ili manje) ili dugoročno (držao se više od 36 mjeseci). Dugoročni kapitalni dobitci na prodaji patenta uživaju nižu poresku stopu od 20% sa indeksacijskim beneficijima, čime se pravi pravilna evidentiranje troškova stjecanja i datum kritično.

Porezi na kraljevske zakonitosti od patenta i autorskih prava

Kraljevski prihod od IP-a oporezuje se pod glavomPrihod od drugih izvora\" osim ako se poreski obveznik ne bavi izdavanjem licenciranja IP-a, u tom slučaju se može oporezovati kao poslovni dohodak. stopa poreza na dohodak koja se primjenjuje na rezidenta zasniva se na redovnim pločastim stopama za pojedince ili korporativnim stopama za kompanije. Međutim, poseban režim koncesionog poreza postoji za patentni prihod plemstva u okviru Sekcije 115BBF Zakona o porezu na dohodak.

Sekcija 115BBF Koncesiona porezna stopa za patentno kraljevsko pravo

Uveden Zakonom o finansijama 2016, Sekcija 115BBF pruža reduciranu poresku stopu od 10% (plus primjenjiva nadoplata i ces) na bruto prihode plemstva primljene od patenata razvijenih i registriranih u Indiji. Da bi se kvalificirala, patent se mora dodijeliti po Zakonu o patentima, 1970., a poreznik mora biti pravi i prvi izumitelj izuma, ili dodjeljivač takvog izumitelja. Koristi se primjenjuju samo na tantime od patenta gdje sva prava imaju porezni obveznik i nijedna druga osoba nema nikakav drugi interes. Ova odredba potiče domaće stvaranje patenta. Napomena da poreski obveznik ne može tvrditi da je odbitak za zarade takvih kraljevskih prihoda, kao što je 10% poreza na bruto račune.

Kraljevska vlast iz autorskih prava i drugih IP

Royalties from copyrights (npr., literarni, muzički, ili softverski autorski) oporezuju se prema normalnim odredbama osim ako se autorska prava koriste u svrhu koja se kvalificira kaokraljevstvo\" u okviru ugovora o dvostrukom oporezivanju (DTAA) sa zemljom koja nudi niže stope. Slično tome, zaštitni znak tantijeme i dizajn tantijeme je oporeziv kao poslovni dohodak ili drugi izvori, uz odbitak troškova dozvoljen ako se ne opredijeli za dio 115BBF. Uskraćivanje poreza pod odjeljkom 194J primjenjuje se na 10% za rezidentne plate (za plemstvo) i pod odjeljkom 195 za nerezidente.

Porez na kapital dobitak na prodaju intelektualnog vlasništva

Kada se patent, autorsko pravo ili zaštitni znak prodaju kao kapitalna imovina, transakcija privlači porez na kapitalnu dobit. računanje slijedi standardne principe: razmatranje prodaje minus trošak stjecanja (što bi moglo biti nil ako se samostvori) i bilo koji trošak koji je nastao za prijenos.

Period zadržavanja i porezne stope

Za patente i autorska prava (osim softverskih autorskih prava?), period holdinga za kvalifikovanje kao dugoročne kapitalne imovine je 36 mjeseci. Ako se IP drži više od 36 mjeseci, dobitak se dugoročno i oporeziva na 20% nakon što se dopusti indeksiranje troškova stjecanja. Za kratkotrajne dobitke (drže se ≤36 mjeseci), dobit se dodaje poreznim obveznicima redovni prihod i porez na tarife. Samostalna IP imovina predstavlja izazov: trošak stjecanja često je nula, ali troškovi nastali prije stvaranja (npr., R&D troškovi) mogu biti kapitalizirani i korišteni kao troškovi. Međutim, mnogi procjenjuju da se stječu samostvova patenti kao nilirajući trošak.

Važni izuzetci

Prihod od prodaje patenta od strane izumitelja gdje je patent dio poslovanja je vjerojatnije da će se tretirati kao poslovni prihod nego kapitalni dobitak, pogotovo ako izumitelj redovno bavi prodajom patenta. Porezno odjel može primijeniti \"namjera poreznog obveznika\" test i princip \"značenja trgovine.\" Osim toga, prijenos patenta pod licencomgdje se vlasništvo ne prenosi je plemstvo, a ne prodaja.

Poslovni prihod od korištenja patenta u operacijama

Mnogi preduzeća koriste vlastite patente za proizvodnju proizvoda ili pružanje usluga. Cijela dobit od takvih operacija je poslovni prihod i oporeziva po primjenjivoj korporativnoj ili pojedinačnoj stopi. Međutim, značajni odbici su dostupni za R&D rashode nastale u razvoju patenta. [Sjekcija 35(2AB), kompanija koja se bavi naučnim istraživanjem i razvojem u kućama može zatražiti ponderirano odbitak 150%] (smanjeno na 100% od AY 2021-22 za kompanije? Zapravo, prema nedavnim izmjenama, ponderirani odbitak je smanjen. Dopusti da se pojasne: Za rashode koji su nastali u kući R&D-u kompanija odobreni od strane DSIR-a, odbitak je 150% za period do marta 2020. godine od 20% do 2020. godine, odbitaknuti se na dobit odbitak odštetavljenog, 100% od poreza na kapitalnih rashoda.

Porezni poticaji za stvaranje intelektualnog vlasništva u Indiji

Indijska vlada je uvela nekoliko odredbi za stimulaciju inovacija i razvoja IP-a.

Sekcija 35(2AB) Teška dedukcija na R&D

Kompanije koje odobravaju Odjel za naučna i industrijska istraživanja (DISR) i nasljedne prihode ili kapitalne rashode (osim zemljišta i zgrada) o in-house istraživanju i razvoju mogu zatražiti odbitak 100% rashoda (prethodno 150% ali i dalje biti dostupni kao po obavijesti?). rashodi uključuju plaće, potrošne i opremu koja se koristi za R&D. Time se smanjuje efektivna cijena razvoja novih patenta i drugih IP.

Odjeljak 35ABB Odbitak za izdatke o znanju

Ako poreski obveznik uvodi kapitalne rashode na sticanje prava patenta ili tehničkog znanja, da se rashodi mogu odbiti u jednakim ratama nad korisnim životom imovine (tipično 6 do 10 godina) kao po Sekciji 35ABB. To je primjenjivo čak i ako se takvi rashodi drugačije tretiraju kao kapital u prirodi. Napomena da je Sekcija 35ABB specifično za know-how, a ne za patente gdje se ocjenjivač koristi patentom u poslovanju. Za patente, opadanje u okviru Sekcije 32 može biti dostupno ako je patent neopipljiva imovina.

Opadanje na nematerijalne imovine (Sekcija 32)

Patentima, autorskim pravima, zaštitnim znakovima, licencama i drugim poslovnim ili trgovačkim pravima slične prirode smatraju se nematerijalna imovina u svrhu deprecijacije u okviru Sekcije 32. Porezni obveznik koji stječe patent od druge stranke može tvrditi deprecijaciju po propisanoj stopi (25%) kao po Poreznim pravilima, 1962.) o zapisanoj-dolje vrijednosti. Ovo je značajan godišnji odbitak, posebno za kompanije koje kupuju IP.

Specijalni režim za patentno kraljevsko pravo (Sekcija 115BBF)

Kao što smo već raspravili, to pruža nisku 10%-tnu taksu na bruto plemstvo iz kvalifikacijskih patenata, bez dopuštenih odbitaka. To je korisno za pojedine izumitelje i kompanije koje imaju niske troškove vezane za patent. To je izborna odredba; poreski obveznik može izabrati da bude oporezovan u skladu s normalnim odredbama (uz odbitak troškova) ako je koristan.

Međunarodni sporazumi o oporezivanju i dvostrukom oporezivanju (DTAA)

Prekogranične IP transakcijekao što su tantijeme koje indijska kompanija plaća stranom licencu podliježu i indijskom poreznom zakonu i primjenjivom DTAA. Indija slijedi izvorno pravilo za plemstvo, gdje su tantijemi koji proizlaze iz Indije oporezivi u Indiji čak i ako je isplaćeni obveznik nerezidentan. Porezna stopa u okviru Zakona o porezu na dohodak je 10% za tantijeme plaćene nerezidentu za korištenje patenta (područje do naplate i cesa) u okviru Sekcije 115A. Međutim, stopa se može smanjiti u okviru DTAA ako strani primatelj zadovoljava uslove kao što je blagotvorno vlasništvo.

Tipke DTAA odrednice

Većina DTAAAs koje je Indija potpisala definiraju “kraljevstvo” u širem smislu, često uključujući plaćanja za upotrebu patenta, zaštitnih znakova, autorskih prava i znanja. Mnogi ugovori ograničavaju uskraćivanje porezne stope na 10% ili čak i niže (npr. 5% za određene tipove). Naprimjer, Indija-USA DTAA predviđa 10% uskraćivanja poreza na tantijeme, dok India-UK DTAA također ima 10% ograničenje. Međutim, da bi se povukla niža stopa ugovora, strani primatelj mora biti koristan vlasnik i mora se pridržavati zahtjeva dokumentacije (Form 10F, Porezna rezidencija Certifikata, itd.).

Rizik od stalnog osnivanja (PE)

Ako se utvrdi da nerezidentni licencor ima PE u Indiji na osnovu obima aktivnosti vezanih za IP, prihod od plemstva može se pripisati PE i oporezivati kao prihod od poslovanja po većoj korporativnoj stopi. pažljivo strukturiranje IP holdinga i licenciranja aranžmana je od suštinske važnosti da bi se izbjeglo nenamjerno izlaganje PE.

Usklađenost i uskraćivanje poreznih obaveza

Pravilno poštovanje s poreznim odbicima na izvoru (TDS) je ključno za IP transakcije. Neuspjeh da se odbije TDS može rezultirati nedopuštenim troškovima i kaznama.

TDS o kraljevskim plaćama za stanovnike

Pod sekcijom 194J, svaka osoba koja izvrši isplatu kraljevske obitelji stanovniku mora odbiti TDS stopom od 10%] (kao od FY 2024-25, povećana na 10% od 2%? Zapravo stopa se mijenjala tokom godina. što se tiče nedavnih, kraljevskih TDS u/s 194J je 10%.) Prag za odbitak je Rs. 30.000 po godišnjem iznosu za isplate plemstva.

TDS o plaćanju nestanovnika

Za plaćanje nerezidentima, TDS se odbija u okviru Sekcije 195 po stopama koje su na snazi (koje bi mogle biti 10% po Sekciji 115A ili nižoj stopi ugovora).Plaćatelj mora dobiti nižu potvrdu o odricanju od Ocjenjivača ako je stopa ugovora niža. Pored toga, nerezident mora biti u skladu sa postupkom za tvrdnju o povlasticama ugovora.

Izvješćivanje i revizije

Prihod od kraljevske imovine i troškovi moraju biti prijavljeni u povratu poreza zajedno sa detaljima o odbačenim TDS-ovima. Kompanije su obavezne da svoje račune preuzmu pod sekcijom 44AB ako njihov promet prelazi prag. IP ugovori o licenci, vrednovanja, i obračuni kraljevskih porodica treba dokumentirati kako bi se izbjeglo nadzor organa za transfer cijena u slučaju transakcija povezanih stranaka.

Strateško planiranje poreza za vlasnike intelektualnog vlasništva

Da bi optimizirali poreske ishode, vlasnici patenta i IP-a trebali bi razmotriti sljedeće strategije:

  • Držite patente kao kapitalne imovine Ako je namjera dugoročna investicija, držeći patente kao kapitalnu imovinu više od 36 mjeseci za korištenje niže dugoročne kapitalne dobiti porez sa indeksacijom.
  • Izaberite Odjeljak 115BBF za patentno kraljevsko Usporedite efektivni porez pod normalnim odredbama (uz odbitak troškova) naspram koncesionih 10% na bruto kraljevske. za niske ekspenzitne patente, koncesiona stopa je povoljna.
  • Kapitalizirati R&D Troškove Pravilno kapitalizirati samostvorene patentne troškove za uspostavljanje troška za buduće kapitalne dobitke odbitak, čak i ako je trenutno odbitak pod Odjeljkom 35(2AB) dostupan.
  • Strukturno unakrsno-naredbeno licenciranje pažljivo Koristite porezno efikasne jurisdikcije sa povoljnim DTAA-ama, osigurajte blagotvorno vlasništvo, i izbjegavajte PE rizik.
  • Održite Thorough Records Držite fakture, sporazume, R&D dokumente, i iskaze plemstva za podršku odbicima i odbranu od poreskih revizija.

Zaključak

Oporezivanje prihoda od patenata i intelektualne svojine u Indiji je višeznačno područje koje zahtijeva pažljivo usklađivanje klasifikacije, potraživanja odbitka, i usklađenost s domaćim pravom i poreznim ugovorima. Dok vlada pruža poticaje poput koncesione porezne stope u okviru Sekcije 115BBF i ponderiranih odbitaka o rashodima R&D-a, strozna pravila o uskraćivanju poreza i transfernih cijena primjenjuju se. vlasnici patenta, bilo pojedinci ili kompanije, trebali bi se uključiti s kvalificiranim poreznim profesionalcima u navigaciji tim pravilima učinkovito, osigurati pravovremenu usklađenost TDS-a, i uzeti punu prednost dostupnih poreznih naknada. Održavanje korespondi u Zakonu o porezu na dohodak i sudskim presedanima jednako je važno za strateško upravljanje imovinom imovinom.

Za daljnje čitanje, pogledajte službeni tekst Zakona o porezu na dohodak i srodna pravila: Portal Poreznog odjela za dohodak, Ured Kontrolora Generala patenata, Dizajna & Trgovinske oznake, i Središnji odbor Indirektnih poreza i carina za srodne carine na uvozne IP tehnologije.