Razumijevanje poreznih implikacija prodaje biznisa u Indiji

Koristi indeksaciju

Indeksacija omogućava prodavaču da prilagodi troškove stjecanja inflacije primjenom Indeksa inflacije troškova (CII) koji je objavio Porezni odjel za dohodak. Time se značajno smanjuje oporeziva kapitalna dobit za imovinu koja se drži u dužem periodu. Naprimjer, ako je u 2010. godini kupljena poslovna imovina za 50 lakh i prodana za 1,5 crore, indeksirani trošak akvizicije mogao bi biti blizu 90 lakh, što rezultira nižim LTCG.

Izuzeća prema Zakonu o porezu na dohodak

Nekoliko odjeljaka daje izuzeće za smanjenje ili odgađanje poreza na kapitalne dobitke:

• Sekcija 54: Izuzeće na LTCG od prodaje stambene kuće ako se prihodi koriste za kupovinu ili izgradnju druge stambene kuće.
• Sekcija 54F: Izuzeće na LTCG od prodaje bilo koje dugotrajne kapitalne imovine (uključujući poslovnu imovinu) ako se neto razmatranje ulaže u stambenu kuću.
• Sekcija 54EC: Izuzeće na LTCG ako se dobitak ulaže u navedene obveznice (npr., NHAI, REC) u roku od šest mjeseci, do 50 lakh.
• Sekcija 54B: Izuzeće na prijenos poljoprivrednog zemljišta koje se koristi za zemljoradnju, ako se prihodi koriste za kupovinu drugog poljoprivrednog zemljišta.
• Sekcija 54G: Izuzeće za premještanje industrijskog poduhvata iz urbanih područja, podložno reinvestiranju u zemljište, građevinu ili strojeve.

Svako izuzeće ima posebne uslove, vremenske linije i novčane kape.

Porez na robu i usluge (GST)

GST se može primijeniti kada prodaja uključuje prijenos poslovne imovine koja se tretira kao opskrba robe ili usluga po GST zakonu. GST Vijeće je dalo jasnoću o postupanju prodaja slumpa (prenos posla kao ide interes) i itemizirane prodaje imovine.

Prodaja drolja protiv prodaje

U prometnoj prodaji, cijeli poslovni poduhvat se prenosi radi paušalnog zbroja bez dodjeljivanja vrijednosti pojedinačnoj imovini. Pod GST-om, prijenos poslovanja kao idejne brige je ne tretira se kao opskrba robom ili uslugama, te stoga GST nije primjenjiv. Međutim, ako se prodaja strukturira kao itemizirana prodaja[ gdje se svaka imovina prodaje zasebno (npr., zemljište, građevina, mašinerija, inventar), GST se može naplatiti na opskrbu robe (npr., inventar, postrojenja i usluge) i (npr. dobra volja, dobra stopa).

Unos Porezni kredit Razmatranje

Kada se GST naplaćuje na stavku po cijeni, kupac može biti u mogućnosti da potraži ulazni porezni kredit (ITC) koji podliježe pravilima. prodavatelj mora izdati poreznu fakturu ako je transakcija oporeziva. Za omanju prodaju koja ne privlači GST, ne zahtijeva se faktura, ali je potrebna ispravna dokumentacija u skladu sa Zakonom o porezu na dohodak još uvijek.

Stamp Duty and Registration Faits

Dužnost maraka se plaća na transfer nepokretne imovine (zemlja i zgrade) i varira po državi. Cijene mogu varirati od 5% do 8% vrijednosti imovine ili tržišne vrijednosti, što god je veće. kod prodaje imovine, dužnost marketa se odnosi na dela prenosa, zadatka ili zakupa. U dioničkoj prodaji gdje temeljna imovina uključuje nekretnine, carina maraka se može i dalje primjenjivati ako transakcija uključuje prijenos dionica koje učinkovito prenose zemljište (u nekim državama). Prodavači moraju uračunati u troškove maraka, jer mogu značajno smanjiti neto prihode.

Porezni propis

Kupac je često dužan da odbije porez na izvor (TDS) prilikom plaćanja prodavatelju. Ključne TDS odredbe relevantne za poslovnu prodaju:

• Sekcija 194IA: TDS na 1% na razmatranje za prijenos nepokretne imovine (osim poljoprivrednog zemljišta) ako razmatranje premašuje 50 lakh.
• Sekcija 195: TDS o plaćanju nerezidentima primjenjiva ako je prodavatelj strani entitet ili NRI.
• Sekcija 194J: TDS o naknadama za tehničke usluge, koja se može odnositi na konsultantske ili savjetodavne komponente.

Prodavač mora obezbijediti PAN i druge detalje kako bi izbjegao veće stope TDS-a (20% pod sekcijom 206AA). TDS odbijen se može tvrditi kao kredit pri podnošenju povrata poreza na dohodak prodavatelja.

Struktura prodaje: Imovinska prodaja vs Prodaja dionica

Izbor između prodaje imovine i prodaje dionica ima duboke porezne implikacije za obje strane. Sellers često preferira prodaju dionica jer može rezultirati nižom kapitalnom dobiti porez (posebno ako se dionice drže dugoročno), dok kupci mogu preferirati prodaju imovine za dobivanje pojačanepodskupe osnovice troškova za amortizaciju.

Prodaja imovine Porezne implikacije

Prodavač u prodaji imovine raspolaže svakom imovinom pojedinačno. Kapitalni dobitak se izračunava odvojeno za svaku imovinu na osnovu svog holding perioda i troškova. Deprecijabilna imovina (npr. biljni, strojevi, zgrade) može dovesti do kratkoročne kapitalne dobiti ili poslovni prihod ako se prenese na vrijednost veću od zapisanedolje vrijednosti. Ne deprecibilna imovina (npr. dobra volja, zaštitni znakovi) tretira se kao kapitalna imovina. Dobra volja stečena prije 1. aprila 2023. smatra se nematerijalnom imovinom; njena prodaja privlači LTCG indeksacijom. Nakon tog datuma, određena pravila su se promijenila da se tretiraju kao dobra volja kao samo negenerirana; već i da se kupuje dobit od prodaje kapitala može smatrati i dobit.

Prodaja dionica Porezne implikacije

U prodaji dionica, prodavatelj prenosi svoje dionice u društvu. Osnovna imovina ostaje s entitetom, tako da ne postoje porezi na nivo imovine za prodavača. Kapitalni dobitci na dionice se obračunavaju kao razlika između prodajne cijene i troškova stjecanja dionica. Za neupisane dionice koje se drže više od 24 mjeseca, LTCG se oporeziva na 20% uz indeksaciju (ili 10% bez indeksacije, što je god niže). Za navedene dionice, LTCG prelazi 1 lakh se oporeziva na 10% bez indeksacije (ako se STT plaća). Prodaja dionica također izbjegava GST i marke na nepokretnoj nekretnininini (osim u nekoliko država gdje se prijenosi dionica u kojima se uključuje nekretninama mogu privući marke). Međutim, kupac nasljeđuje postojeću poreznu bazu imovine kompanije, koja može biti niža od njihove fer vrijednosti.

Izbor optimalne strukture

Odluka zavisi od faktora kao što je stambeni status prodavatelja, period držanja, želja za budućim kapitalnim dobitcima izuzeća, a spremnost kupca da plati premiju za povećanjepodloge. Često se može pregovarati o mešavini imovine i deonice ili o smanjenoj prodaji. Prodavači bi trebali da modeliraju afterporezni prihodi pod različitim strukturama pre finalizacije dogovora. Stručni saveti od čarteriranog računovođe i poreskog advokata su neophodni.

Strategije poreznog planiranja za prodavače

Proaktivno planiranje može smanjiti porezno opterećenje i osigurati usklađenost sa zakonom.

Vreme je za prodaju.

Ako se imovina približava periodu od 24 mjeseca, odlaganje prodaje može pretvoriti kratkotrajne dobitke u dugoročne dobitke, značajno smanjujući poreznu stopu. Za dionice, čekanje nakon 12 mjeseci postiže isto. Osim toga, prodaja u finansijskoj godini kada je drugi prihod prodavatelja manji može smanjiti platerate poreza na STCG. Indexation beneficies također poboljšava s dužim holding periodima.

Koristeći oslobođenja i pomoć za prevrtanje

Prodavači mogu uložiti prihode od prodaje u navedene imovine u dopuštene vremenske linije da bi se potražila izuzeća pod Sekcijama 54, 54F, 54EC itd. Na primjer, ako se proda poslovna zgrada, LTCG se može ponovno uložiti u stambenu kuću (Section 54) ili obveznice (Section 54EC) da bi se odgodio porez. Izuzeti iznos smanjuje troškove nove imovine, čuvajući porezni odgodu dok se ta imovina ne proda kasnije. Prodavači se moraju pažljivo pridržavati braveu periodima (npr., 3 godine za Sekcije 54EC obveznice) i ponovno ulagati rokove (npr., kupiti u roku od godinu dana prije ili dvije godine nakon prodaje za kuću).

Dokumentacija i saglasnost

Pravilni evidenti o troškovima stjecanja (uključujući poboljšanja, brokerske, pravne naknade) su od suštinskog značaja za računanje tačnih kapitalnih dobitaka. Za imovinu koja se drži prije2001, fer tržišna vrijednost kao 1. aprila 2001. može se koristiti kao trošak stjecanja. Prodavači bi trebali održavati fakture, izvještaje o vrednovanju i sporazume. Filing poreza na dohodak mora uključivati raspored kapitalnih dobitaka, a ako prodaja prelazi određene pragove, prodavatelj mora prijaviti transakciju pod rasporedom BS i drugim relevantnim rasporedima. Pravovremeno plaćanje poreza na dobit (ako dobitak prelazi 10.000 u kvartalu) može izbjeći kamate u okviru odjeljaka 234B i 234C Zakona o porezu na dobit.

Pravno i regulatorno usklađivanje

Osim poreza, prodaja preduzeća u Indiji uključuje nekoliko pravnih koraka koji moraju biti pažljivo u mogućnosti izbjeći kazne ili poništenje prodaje.

Zahtijevi zakona o trgovačkim društvima

Prema Zakonu o preduzećima, 2013. godine, prodaja bitno svih poslovnih preduzeća zahtijeva posebnu rezoluciju koju su donijeli dioničari i odobrenje odbora. pored toga, prodaja može biti podnijeta s Registrom kompanija (ROC) u eObrazac MGT14 i drugim oblicima. Ako transakcija uključuje omanje prodaju podjele, kompanija mora slijediti šemu odredbi aranžmana ako iznosi rekonstrukciju. Za dioničku prodaju, transfer dionica mora biti zabilježen u registru članova kompanije, te potvrde o dionicama koje su prihvaćene kupcu.

Odobrenje regulatornih vlasti

Određena poslovna prodaja zahtijeva odobrenje od sektorskih regulatora:

• Komisija za konkurentnost Indije (CCI): Ako transakcija prelazi pragove imovine ili prometa prema Zakonu o konkurentnosti, 2002, kupac će možda morati da podnese obavijest kod CCI-ja i sačeka odobrenje prije konzumacije dogovora.
• Rezervna banka Indije (RBI): Ako je prodavatelj ili kupac nerezident, transakcija mora biti u skladu sa Zakonom o upravljanju stranom razmjenom (FEMA).Na primjer, prodaja dionica od strane NRI-ja zahtijeva izvještavanje ovlaštenoj djeliteljskoj banci i, u nekim slučajevima, prethodno odobrenje RBI-ja.
• Porezni organi : Za transakcije visoke vrijednosti službenik za procjenu može zahtijevati detalje u okviru postupaka provjere i procjene. neke nadležnosti zahtijevaju i potvrdu o vrednovanju od registriranog vrijednosnog akta za prijenos dionica ili imovine.

Neuspjeh da se dobiju neophodna odobrenja može rezultirati da se transakcija proglasi nevažećom ili da podliježe teškim novčanim kaznama.

Posebna razmatranja za NRI i strane subjekte

Nerezidentni Indijanci (NRI) i strane kompanije koje prodaju biznis u Indiji suočavaju se s dodatnim porezom i regulatornim slojevima. Kapitalni dobitci se računaju na isti način, ali valuta tečaja o troškovima i razmatranju prodaje treba biti obračunata. NRI-ji mogu biti predmet TDS-a po višim stopama (općenito 20% na LTCG i 30% na STCG za strane kompanije, osim ako se Sporazumom o dvostrukom izbjegavanju poreza DTAA pruža niža stopa). NRI-evi mogu koristiti nižu stopu DTAA opremanjem Poreznog rezidencija Certifikata (TRC) i Form 10F. Prodajni prihodi koji se remisediraju u inostranstvu moraju se pridržavati pravila FE repatrijacije. Nadalje, NRI-i mogu biti obavezni da se prijave porezu u Indiji čak i ako je cijela dobit oslobođena, kako bi se osiguralo da se osiguraju usklađenost.

Izvještava o prodaji poreza na dohodak

Nakon prodaje, prodavatelj mora prijaviti transakciju u svojoj poreznoj prijavi za relevantnu godinu procjene. kapitalne dobitke mora biti prikazane u Schedule CG. Detalji kao što su datum stjecanja, datum prijenosa, razmatranje prodaje, trošak stjecanja, troškovi poboljšanja, indeksirani trošak (ako se primjenjuje), a izuzeća za koje se tvrdi da moraju biti namještena. Ako se izuzeća pod Odjeljcima 54/54F tvrde, prodavatelj mora dati detalje o kupljenoj novoj imovini i uloženom iznosu. Ako se izuzeće kasnije gubi (jer se nova imovina prodaje u okviru braveu periodu ili se iznos ne taloži u vremenu), dobitak kapitala postaje porezan u godini oduzimanja. Prodavači također moraju umiriti TDS-a sa Za 26m-a da se zaračunaju kredit.

Zaključak

Prodaja poslovanja u Indiji podrazumijeva upravljanje složenim webom poreznih zakonaporezom na kapitalne dobitke, GST-om, carinom maraka i TDS-omsvako sa svojim vlastitim skupom pravila, izuzeća i zahtjeva za usklađenost. Struktura prodaje (procjena u odnosu na dionicu u odnosu na srušenu prodaju) ima dubok utjecaj na poslijeporezne prihode. Porezno planiranje kroz pažljiv vremenski rok, iskorištavanje izuzeća, a dokumentacija može značajno smanjiti porezno opterećenje. Prodavači također moraju poštovati zakon o trgovačkim društvima, regulatorna odobrenja i uredbe o deviznoj razmjeni. Uključujući kvalificirane profesionalcepovlašteni računovođa, porezni odvjetnik i sekretar kompanijeje ne samo preporučljivo nego često neophodno da osiguraju glatku i pravno usklađenu transakciju.