Einleitung

Steuern sind das Lebenselixier der Regierung in den Vereinigten Staaten. Ohne die Befugnis, Steuern zu erheben und einzuziehen, könnte keine Regierungsebene die Straßen, Schulen, die öffentliche Sicherheit, die nationale Verteidigung oder soziale Sicherheitsnetze finanzieren, auf die sich die Bürger verlassen. Die Steuerbehörde in Amerika ist jedoch keine einzige, zentralisierte Macht. Stattdessen ist sie zwischen der Bundesregierung, den fünfzig Staaten und Tausenden von lokalen Regierungen aufgeteilt - jede mit ihren eigenen Befugnissen, Beschränkungen und Verantwortlichkeiten. Diese Struktur, die im Prinzip des Föderalismus verwurzelt ist, schafft ein komplexes Flickwerk von Steuergesetzen und -sätzen, die Einzelpersonen, Unternehmen und die Wirtschaft erheblich beeinflussen können.

Die Unterschiede in der Besteuerungsbefugnis zwischen lokalen, staatlichen und föderalen Ebenen zu verstehen, ist nicht nur für Studenten der Geschichte und der Staatswissenschaften von entscheidender Bedeutung, sondern auch für jeden Amerikaner, der eine Steuererklärung abgibt, ein Haus kauft oder ein Unternehmen betreibt. Die Bundesregierung hat eine breite verfassungsmäßige Befugnis zur Besteuerung, während Staaten souveräne Befugnisse besitzen, die nur durch ihre eigenen Verfassungen und föderalen Beschränkungen begrenzt sind. Lokale Regierungen wiederum üben nur die Besteuerungsbefugnis aus, die ausdrücklich von ihrem Staat delegiert wurde. Diese Autoritätsschichten führen zu unterschiedlichen Steuerarten, Sätzen und Durchsetzungsmechanismen. Dieser Artikel bietet eine maßgebliche Untersuchung dieser Unterschiede, die die verfassungsmäßigen Grundlagen, spezifische Steuern auf jeder Ebene und die praktischen Auswirkungen auf die Steuerzahler untersucht.

Konstitutionelle Grundlagen der Besteuerung

Die Aufteilung der Steuerbefugnisse in den Vereinigten Staaten ist eine direkte Folge des durch die Verfassung etablierten Bundessystems. Vor der Verfassung gaben die Artikel der Konföderation der nationalen Regierung keine unabhängige Befugnis zur Besteuerung, was zu chronischen Einkommensdefiziten führte. Die Verfasser korrigierten dies in Artikel I, Abschnitt 8, Klausel 1 der Verfassung, die dem Kongress die Befugnis verleiht, Steuern, Abgaben, Posten und Steuern zu erheben, die Schulden zu bezahlen und die gemeinsame Verteidigung und allgemeine Wohlfahrt der Vereinigten Staaten zu gewährleisten. Diese Klausel, bekannt als die Steuer- und Ausgabenklausel, bietet der Bundesregierung eine robuste und flexible Steuerbehörde, die nur der Einheitlichkeit unterliegt alle Bundessteuern müssen geografisch einheitlich sein und die Aufteilungsregel für direkte Steuern die später durch die 16. Änderung geändert wurde.

Die 10. Änderung behält den Staaten alle Befugnisse vor, die nicht an die Bundesregierung delegiert wurden, einschließlich der Befugnis zur Besteuerung. Die staatliche Steuerbehörde ist jedoch durch die US-Verfassung auf verschiedene Weise eingeschränkt: Staaten können keine Importe oder Exporte besteuern, keine Steuern erheben, die den zwischenstaatlichen Handel übermäßig belasten (die Dormant Commerce Clause), und können die Bundesregierung oder ihre Instrumente nicht diskriminieren.

Die lokalen Regierungen – Bezirke, Gemeinden, Schulbezirke und Sonderbezirke – besitzen keine inhärente Besteuerungsbefugnis. Stattdessen leiten sie ihre Autorität aus dem staatlichen Recht ab. Die staatlichen Gesetzgeber gewähren den lokalen Regierungen die Möglichkeit, bestimmte Steuern zu erheben, die oft Höchstsätzen, Wählergenehmigungsanforderungen oder anderen verfahrenstechnischen Zwängen unterliegen. Dieser untergeordnete Status bedeutet, dass die lokalen Steuersysteme selbst innerhalb desselben Staates stark variieren.

Bundessteuerbefugnisse

Die Bundesregierung ist die größte Steuerbehörde des Landes und sammelt ungefähr 50% aller Staatseinnahmen in den Vereinigten Staaten. Ihre Hauptsteuern beziehen sich auf Einkommen, Lohnsumme und Unternehmensgewinne sowie auf Verbrauchsteuern auf bestimmte Waren. Der interne Steuerdienst (IRS) ist die für die Verwaltung und Durchsetzung der Bundessteuergesetze zuständige Behörde.

Einkommensteuer

Die Bundeseinkommensteuer ist die größte Einzelquelle für Bundeseinnahmen. Ursprünglich 1861 zur Finanzierung des Bürgerkriegs erlassen und später durch die 16. Änderung 1913 dauerhaft gemacht, gilt die Einkommensteuer für Einzelpersonen, Nachlässe, Trusts und die meisten Formen von Geschäftseinheiten wie Unternehmen und Partnerschaften. Die Steuer ist progressiv, mit Grenzsteuersätzen von 10% bis 37% ab 2025. Steuerzahler können Abzüge und Kredite beantragen, um ihre Haftung zu reduzieren, und die IRS verlangt, dass die meisten Einzelpersonen Steuern während des ganzen Jahres durch Einbehaltung oder geschätzte Zahlungen zahlen.

Lohnsummensteuern

Zusätzlich zu den Einkommenssteuern erhebt die Bundesregierung Lohnsteuer nach dem Federal Insurance Contributions Act (FICA), mit denen die Sozialversicherung und Medicare, die wichtigsten Sozialversicherungsprogramme des Landes, finanziert werden. Arbeitnehmer und Arbeitgeber zahlen jeweils 6,2% für die Sozialversicherung (bis zu einer Lohnbasisgrenze) und 1,45% für Medicare (ohne Lohnbasisgrenze). Selbständige zahlen beide Anteile. Lohnsteuer sind eine regressive Komponente des Bundessteuersystems, da sie nur für verdientes Einkommen gelten und den Sozialversicherungsanteil auf einen bestimmten Schwellenwert begrenzen.

Körperschafts- und Verbrauchsteuern

Unternehmen unterliegen einer bundesstaatlichen Körperschaftsteuer auf ihre Gewinne. Mit dem Tax Cuts and Jobs Act von 2017 wurde der Körperschaftsteuersatz auf flache 21% gesenkt. Während die Körperschaftsteuereinnahmen als Anteil am BIP zurückgegangen sind, bleibt sie eine bedeutende Quelle von Bundesmitteln. Verbrauchsteuern sind selektive Steuern auf bestimmte Waren oder Aktivitäten wie Benzin, Tabak, Alkohol und Flugtickets. Diese Steuern werden oft sowohl zur Erhöhung der Einnahmen als auch zur Abschreckung bestimmter Verhaltensweisen verwendet (z. B. Tabakverbrauchsteuern zielen darauf ab, das Rauchen zu reduzieren). Die Bundesregierung erhebt auch Erbschafts- und Schenkungssteuern auf große Vermögenstransfers, obwohl diese aufgrund hoher Befreiungsschwellen nur einen kleinen Teil der Vermögensgüter betreffen.

Staatliche Steuerbefugnisse

Da die Staaten die Hauptverantwortung für die Finanzierung von Bildung, Transport, öffentlicher Sicherheit und Gesundheitsprogrammen haben, sind ihre Steuersysteme darauf ausgelegt, erhebliche Einnahmen zu erzielen und gleichzeitig Wettbewerbsfähigkeit und Gerechtigkeit auszugleichen. Es gibt kein Standard-staatliches Steuersystem; jeder Staat wählt seine eigene Mischung von Steuern, was zu dramatischen Unterschieden bei den Steuerlasten führt.

Staatliche Einkommensteuer

Einundvierzig Staaten und der District of Columbia erheben eine Einkommensteuer. Acht Staaten - Alaska, Florida, Nevada, South Dakota, Tennessee, Texas, Washington und Wyoming - haben keine Einkommensteuer, während New Hampshire nur Zinsen und Dividenden besteuert. Unter den Staaten, die Steuereinnahmen besteuern, variieren die Sätze stark. Kalifornien hat einen Spitzensatz von 13,3%, während einige Staaten wie North Dakota einen Spitzensatz unter 3% haben. Staatliche Einkommensteuern sind in der Regel als progressive oder flache Steuern strukturiert. Viele Staaten bieten auch Abzüge und Kredite an, die die effektiven Steuersätze erheblich senken können.

Umsatzsteuer

Umsatzsteuern sind die zweitgrößte Quelle staatlicher Steuereinnahmen nach Einkommenssteuern. Fünfundvierzig Staaten erheben eine Umsatzsteuer auf staatlicher Ebene (Alaska, Delaware, Montana, New Hampshire und Oregon nicht). Die staatlichen Umsatzsteuersätze liegen ab 2025 zwischen 2,9% (Colorado) und 7,25% (Kalifornien). Viele Staaten erlauben den Ortschaften, ihre eigenen Umsatzsteuern zusätzlich zum staatlichen Satz zu erheben, wodurch der kombinierte Satz in einigen Ländern deutlich höher ist. Umsatzsteuern gelten für den Verkauf der meisten materiellen Waren und in einigen Staaten für Dienstleistungen wie Reparaturen oder Honorare. Lebensmittel und verschreibungspflichtige Medikamente sind üblicherweise befreit, um die Regressivität zu reduzieren. Der Aufstieg des E-Commerce hat die Staaten veranlasst, ihre Umsatzsteuergesetze anzupassen, insbesondere nach dem Beschluss des Obersten Gerichtshofs 2018 in South Dakota v. Wayfair, Inc. , die es den Staaten ermöglichten, von ausländischen Verkäufern die Erhebung von Umsatzsteuern zu verlangen.

Sonstige staatliche Steuern

Staaten erheben auch Körperschaftssteuern (auf Unternehmensgewinne), Bruttoeinnahmensteuern (auf Gesamteinnahmen, unabhängig von der Rentabilität) und Grundsteuern (obwohl Grundsteuern in erster Linie eine lokale Einnahmequelle sind, legen Staaten oft Richtlinien für die Bewertung und Befreiungen fest). Viele Staaten erheben Verbrauchsteuern auf Kraftstoffe, Alkohol, Tabak und Cannabis. Einige Staaten haben so genannte "Sündensteuern" oder "Luxussteuern" auf bestimmte Gegenstände erlassen. Darüber hinaus können Staaten Erbschafts- oder Erbschaftssteuern erheben, obwohl der Trend in den letzten Jahrzehnten in Richtung Abschaffung dieser Steuern gegangen ist.

Lokale Steuerbefugnisse

Lokale Regierungen – einschließlich Landkreisen, Städten, Schulbezirken und Sonderbezirken – haben die am stärksten eingeschränkte Steuerbehörde. Sie können nur Steuern erheben, die das staatliche Gesetz ausdrücklich zulässt. Trotz dieser Einschränkung sind lokale Steuern entscheidend für die Finanzierung von Dienstleistungen, die die Bewohner täglich erleben: öffentliche Schulen, Polizei und Brandschutz, Straßen, Parks, Wasser- und Kanalisationssysteme und Bibliotheken.

Vermögenssteuer

Die Grundsteuer ist die dominierende lokale Steuer in den Vereinigten Staaten, die etwa 70% aller lokalen Steuereinnahmen ausmacht. Grundsteuern sind ad valorem Steuern, was bedeutet, dass sie auf dem geschätzten Wert von Immobilien (Grundstücken und Gebäuden) basieren. Die lokalen Regierungen legen Steuersätze fest (oft ausgedrückt als Milliardärsätze, wobei eine Mühle 1 USD Steuer pro 1.000 USD des geschätzten Wertes entspricht) und verwenden die Einnahmen hauptsächlich für lokale Schulen und kommunale Dienste. Grundsteuern sind im Allgemeinen auf Bundeseinkommensteuererklärungen abzugsfähig (mit einer Obergrenze von 10.000 USD nach dem Tax Cuts and Jobs Act).

Lokale Verkäufe und Einkommenssteuern

Viele lokale Regierungen sind berechtigt, eine lokale Umsatzsteuerergänzung zusätzlich zur staatlichen Umsatzsteuer zu verhängen. Zum Beispiel können lokale Umsatzsteuersätze in Alabama zwischen 0% und 7% zum Basissatz des Staates von 4% hinzufügen. In Staaten wie Illinois und New York variieren lokale Umsatzsteuern erheblich je nach Landkreis oder Stadt. Einige lokale Regierungen erheben auch lokale Einkommenssteuern, typischerweise für Einwohner (und manchmal für Nicht-Residenten, die in der Gerichtsbarkeit arbeiten). Lokale Einkommenssteuern sind am häufigsten im Mittleren Westen und in den mittleren Atlantikstaaten. Zum Beispiel erheben viele Städte in Pennsylvania und Ohio eine Flat Tax auf verdientes Einkommen. Diese Steuern werden oft verwendet, um bestimmte Dienstleistungen zu finanzieren, wie die öffentliche Sicherheit.

Spezielle Bewertungen und Benutzergebühren

Lokale Regierungen verwenden auch spezielle Bewertungen, die Gebühren sind, die den Eigentümern auferlegt werden, um für Verbesserungen zu bezahlen, die ihren Immobilien direkt zugute kommen, wie Straßenpflaster, Gehwege, Kanalisationen oder Straßenbeleuchtung. Im Gegensatz zu allgemeinen Grundsteuern werden spezielle Bewertungen auf einer Nutzenbasis und nicht auf dem Immobilienwert erhoben. Darüber hinaus erheben viele lokale Regierungen Benutzergebühren für Dienstleistungen wie Müllsammlung, Wasserverbrauch und Parkeintritt. Diese Gebühren gelten nicht als Steuern, dienen jedoch einer ähnlichen Einnahmengewinnungsfunktion und unterliegen gesetzlichen Anforderungen, dass sie angemessen mit den Kosten der Dienstleistung verbunden sind.

Vergleichende Analyse

Beim Vergleich der Steuerbefugnisse von Bundes-, Landes- und Kommunalverwaltungen ergeben sich mehrere wichtige Unterschiede:

  • Verfassungsgrundlage: Bundessteuermacht wird von der US-Verfassung gewährt; Staat Steuermacht ist inhärent, aber durch die Bundesverfassung und die eigene Verfassung des Staates begrenzt; lokale Steuermacht wird vom Staat delegiert und kann widerrufen oder geändert werden.
  • Umfang und Zweck: Bundessteuern finanzieren nationale Programme (Nationalverteidigung, Sozialversicherung, Medicare, Zinsen auf die Staatsverschuldung und Zuschüsse an Staaten). Staatssteuern finanzieren landesweite Verantwortlichkeiten (Bildung, Autobahnen, Gesundheitsversorgung, Gefängnisse). Lokale Steuern finanzieren Gemeinschaftsdienste (Schulen, Polizei, Feuer, Sanitäreinrichtungen, Parks).
  • Steuerarten: Die Bundesregierung ist stark auf Einkommens- und Lohnsteuern angewiesen. Staaten mischen Einkommen, Umsatz und Unternehmenssteuern. Lokale Regierungen hängen in erster Linie von Grundsteuern ab, ergänzt durch lokale Umsatz- und Einkommenssteuern, wo dies zulässig ist.
  • Ratenvariation: Bundespreise sind landesweit einheitlich. Staatssätze können dramatisch variieren - von keiner Einkommensteuer in Texas bis zu einem Spitzensatz von über 13% in Kalifornien. Lokale Sätze variieren noch mehr, insbesondere für Grundsteuern, die auf lokalen Bewertungspraktiken und Milliardärraten basieren.
  • Durchsetzung: Das IRS setzt das Bundessteuerrecht mit umfassenden Prüfungs- und Inkassobefugnissen durch. Die staatlichen Steuerbehörden übernehmen die Steuervollstreckung des Staates, und lokale Steuereintreiber oder Kreisschatzmeister verwalten lokale Steuern. Die Steuerzahler auf jeder Ebene sind mit unterschiedlichen Anmeldeanforderungen, Fristen und Strafstrukturen konfrontiert.
  • Progressivität: Die Bundeseinkommensteuer ist sehr progressiv, während staatliche und lokale Steuern insgesamt regressiver sind, da Haushalte mit niedrigerem Einkommen einen größeren Anteil ihres Einkommens an Umsatz- und Grundsteuern zahlen.

Diese Aufteilung der Befugnisse schafft sowohl Vorteile als auch Herausforderungen, ermöglicht es jeder Ebene, die Steuern auf ihre eigenen Ausgabenbedürfnisse und politischen Präferenzen abzustimmen, schafft aber auch Komplexität, Compliance-Belastungen und Möglichkeiten für den Steuerwettbewerb zwischen Staaten und Gemeinden.

Auswirkungen auf Bürger und Unternehmen

Das vielschichtige Steuersystem betrifft jeden Amerikaner. Einzelpersonen müssen jedes Jahr Einkommensteuererklärungen des Bundes und möglicherweise des Bundesstaates einreichen und schulden möglicherweise lokale Einkommens- oder Grundsteuern separat. Für Unternehmen kann das Zusammenspiel von Bundes-, Landes- und lokalen Steuern besonders belastend sein, was die Einhaltung mehrerer Steuercodes, Verteilungsformeln für multi-staatliche Operationen und detaillierte Aufzeichnungen erfordert. Die Gesamtsteuerbelastung variiert erheblich, je nachdem, wo eine Person lebt oder ein Unternehmen tätig ist. Zum Beispiel zahlt ein Einwohner von Tennessee (keine staatliche Einkommenssteuer) mit einem Haus in einem Land mit niedriger Grundsteuer viel weniger Gesamtsteuer als ein Einwohner von Kalifornien mit einem hohen Einkommen und hohen Immobilienwerten, auch wenn ihre Bundessteuerschuld ähnlich ist.

Steuerzahler können Abzüge und Gutschriften nutzen, die auf allen Ebenen existieren. Der föderale Abzug für staatliche und lokale Steuern (SALT) ermöglicht es Filern, die bis zu 10.000 US-Dollar an staatlichen und lokalen Immobilien, Einkommens- oder Umsatzsteuern abziehen. Einige Staaten bieten Kredite für lokale Grundsteuern an. Diese Interaktionen zu verstehen ist für eine effektive Steuerplanung unerlässlich. Die IRS-Seite zu Gutschriften und Abzügen ] bietet grundlegende Informationen, während staatliche Einnahmen Websites bieten Details zu staatlichen Bestimmungen.

Steuerbefugnisse sind nicht statisch, sondern sie entwickeln sich durch Gesetze, Gerichtsurteile und Volksinitiativen.

  • Die Steuersenkungen und Jobs Act von 2017 erheblich verändert Bundessteuer durch die Senkung der Unternehmenssätze, Senkung der individuellen Sätze vorübergehend und Deckelung der SALT Abzug. Diese Änderungen verschoben Steuerlasten und veranlasste einige Staaten, ihre eigenen Steuercodes anzupassen.
  • Staatliche Steuerwettbewerb: Einige Staaten haben aggressiv Einkommenssteuern gesenkt, um Unternehmen und Einwohner anzuziehen. Florida, Texas und mehrere andere Staaten ohne Einkommenssteuern haben große Zuflüsse von Bevölkerung und Investitionen gesehen, was eine Debatte darüber ausgelöst hat, ob ein solcher Wettbewerb gesund ist oder zu einem "Wettlauf nach unten" führt öffentliche Dienstleistungen.
  • E-Commerce Umsatzsteuer: Nach der Wayfair Entscheidung verlangen nun praktisch alle Staaten von Fernverkäufern, dass sie Umsatzsteuer erheben. Dies hat das Spielfeld zwischen stationären Geschäften und Online-Händlern ausgeglichen und die Staatseinnahmen gesteigert.
  • Immobiliensteuerrevolten: Wählerinitiativen in einigen Staaten (z.B. Kaliforniens Proposition 13) haben die Erhöhung der Vermögenssteuer begrenzt und die lokalen Regierungen gezwungen, sich stärker auf andere Einnahmequellen oder Anleihemaßnahmen zu verlassen.
  • Progressive Steuervorschläge: Auf Landes- und Bundesebene besteht ein erneutes Interesse an Vermögenssteuern, höheren Unternehmenssteuern und anderen progressiven Maßnahmen zur Bekämpfung der Ungleichheit, obwohl solche Vorschläge mit erheblichen politischen und verfassungsmäßigen Hürden konfrontiert sind.

Diese Trends unterstreichen die Dynamik der Steuerbefugnisse und die anhaltenden Spannungen zwischen den verschiedenen Regierungsebenen in Bezug auf Einnahmequellen und Autonomie.

Schlussfolgerung

Die Unterschiede in der Besteuerungskompetenz zwischen lokalen, staatlichen und föderalen Regierungen sind ein bestimmendes Merkmal des amerikanischen Föderalismus. Die Bundesregierung verfügt über eine breite verfassungsmäßige Autorität, um Einkommen, Lohnsummen und Unternehmensgewinne zu besteuern, während Staaten ihre inhärente Souveränität nutzen, um Einkommen, Verkäufe und andere Steuern innerhalb verfassungsmäßiger Grenzen durchzusetzen. Lokale Regierungen, Kreaturen des Staates, sind stark auf Grundsteuern und begrenzte lokale Optionen angewiesen. Dieses geschichtete System ermöglicht Flexibilität und lokale Kontrolle, schafft aber auch Komplexität, Variation der Steuerlasten und laufende politische Debatten über Fairness und Effizienz.

Für Studenten der Geschichte und der Staatswissenschaften ist es wichtig, diese Unterschiede zu verstehen, wie öffentliche Güter finanziert werden und wie die politische Macht auf die Regierungsebenen verteilt wird. Für Bürger und Steuerzahler kann das Bewusstsein für die Aufteilung der Steuerbehörde zu fundierteren Entscheidungen führen - ob sie sich entscheiden, wo sie leben, ein Unternehmen gründen oder sich für Steuerreformen einsetzen. Da sich die amerikanische Wirtschaft und Gesellschaft weiterentwickeln, wird die Zuweisung von Steuerbefugnissen ein zentrales Thema bleiben das laufende Experiment der Selbstverwaltung.