Einleitung

Die Besteuerung bildet das Rückgrat der Staatsfinanzen, indem sie es jeder Regierungsebene ermöglicht, Operationen, Infrastrukturen und öffentliche Dienstleistungen zu finanzieren. In den Vereinigten Staaten ist die Steuerfähigkeit unter föderalen, staatlichen und lokalen Regierungen aufgeteilt. Diese Aufteilung ist nicht willkürlich; sie wurzelt in der Verfassung, dem historischen Präzedenzfall und den praktischen Governance-Anforderungen. Zu verstehen, wer welche Steuerbefugnis hat, ist unerlässlich, um zu verstehen, wie öffentliche Güter finanziert werden und wie sich die Steuerpolitik auf die Bürger auswirkt. Dieser Artikel bietet eine erweiterte Untersuchung der Steuerbefugnis auf jeder Regierungsebene, ihrer verfassungsmäßigen Grundlagen, ihrer praktischen Anwendungen und des Zusammenspiels zwischen ihnen.

Verfassungsgrundlage für Steuerbefugnisse

Die US-Verfassung legt den Rahmen für die Besteuerung auf Bundesebene fest, während sie den Staaten erhebliche Befugnisse vorbehält.

Bundessteuermacht

Artikel I, Abschnitt 8 der Verfassung gewährt dem Kongress die Befugnis, "Steuern, Abgaben, Posten und Steuern zu erheben", um Schulden zu bezahlen, die gemeinsame Verteidigung zu gewährleisten und das allgemeine Wohlergehen zu fördern. Der 16. Zusatzartikel, der 1913 ratifiziert wurde, entfernte die Anforderung, dass direkte Steuern nach Bevölkerung unter den Staaten aufgeteilt werden, was den Weg für die moderne Bundeseinkommensteuer ebnet. Dies gibt der Bundesregierung eine breite Befugnis, Einkommen, Lohnsummen, Unternehmensgewinne und bestimmte Waren durch Verbrauchssteuern zu besteuern.

Staatliche Steuerbefugnisse

Die 10. Änderung behält den Staaten alle Befugnisse vor, die nicht an die Bundesregierung delegiert sind, einschließlich der Besteuerungsbefugnis. Staaten können Einkommenssteuern, Umsatzsteuern, Verbrauchssteuern und Grundsteuern erheben, vorbehaltlich verfassungsrechtlicher Beschränkungen wie der Handelsklausel und des gleichen Schutzes. Jeder Staat entwirft sein eigenes Steuersystem, was zu großen Schwankungen führt. Lokale Regierungen operieren jedoch nach dem Prinzip der Dillon-Regel, was bedeutet, dass sie nur Steuerbefugnisse haben, die ausdrücklich vom Gesetzgeber des Landes gewährt werden. Einige Staaten gewähren eine breite Heimatregel, die den Lokalitäten mehr Flexibilität gibt. Einen detaillierten Überblick über die staatlichen Steuerstrukturen finden Sie in den staatlichen Steuerkarten der Steuerstiftung.

Lokale Steuermächte

Lokale Regierungen – Bezirke, Städte, Schulbezirke und Sonderbezirke – verlassen sich auf Steuern, die direkt die täglichen Dienstleistungen der Bewohner finanzieren.

Grundsteuern

Die Grundsteuern sind die Haupteinnahmequelle der lokalen Regierungen. Sie werden auf Immobilien erhoben, die auf dem geschätzten Wert basieren, und werden zur Finanzierung von Schulen, Straßen, Polizei, Brandschutz und lokaler Infrastruktur verwendet. Die Preise werden von lokalen gewählten Gremien oder Räten festgelegt, die oft der Zustimmung der Wähler für Erhöhungen unterliegen.

Lokale Umsatzsteuern

Viele Ortschaften erheben zusätzlich zur staatlichen Umsatzsteuer eine lokale Umsatzsteuer, die je nach Gerichtsbarkeit variiert und oft zwischen 0,5 % und 4 % liegt. Diese Steuern sind regressiv, generieren jedoch erhebliche Einnahmen für allgemeine Operationen. Einige Städte verwenden die lokale Umsatzsteuer, um bestimmte Projekte wie den Transit- oder Stadionbau zu finanzieren.

Lokale Einkommenssteuern

Weniger verbreitet, aber immer noch vorhanden sind lokale Einkommenssteuern. Diese werden typischerweise von Städten oder Landkreisen auf Löhne erhoben, die innerhalb ihrer Grenzen verdient werden. Zum Beispiel erheben New York City und Philadelphia lokale Einkommenssteuern. Sie sind oft pauschal und gelten nur für Einwohner oder Pendler. Lokale Einkommenssteuern können helfen, die Einnahmen zu diversifizieren, sind aber aufgrund der Komplexität und der potenziellen Doppelbesteuerung umstritten.

Lizenzen, Gebühren und Benutzergebühren

Die lokalen Regierungen generieren auch Einnahmen durch Gebühren für Baugenehmigungen, Geschäftslizenzen, Parkuhren und Versorgungsdienste. Obwohl diese Gebühren nicht streng besteuert werden, stellen sie einen erheblichen Anteil der lokalen Finanzierung dar und sind oft direkt an die Kosten für die Erbringung einer Dienstleistung gebunden.

Staatliche Steuerbefugnisse

Die Staaten haben einen großen Spielraum, um Steuersysteme zu entwerfen, die ihren politischen Zielen entsprechen. Staatliche Steuern finanzieren Bildung, Gesundheitsfürsorge, Transport, öffentliche Sicherheit und Korrekturen. Die Mischung der Steuern variiert, aber die meisten Staaten sind auf eine Kombination aus Einkommen, Umsatz und Verbrauchsteuern angewiesen.

Einkommenssteuern für Privatpersonen

Die Steuersätze können progressiv (z. B. Kalifornien mit Spitzensteuern über 13%) oder flach (z. B. Colorado mit 4,55%) sein. Einige Staaten haben überhaupt keine Einkommensteuer (z. B. Texas, Florida, Nevada). Einkommensteuern sind im Allgemeinen die größte Einnahmequelle des Staates, obwohl sie während wirtschaftlicher Abschwünge volatil sind.

Staatliche Verkaufssteuern

45 Staaten erheben eine staatliche Umsatzsteuer auf Waren und einige Dienstleistungen. Die Preise reichen von 2,9% (Colorado) bis 7,25% (Kalifornien). Viele Staaten befreien Notwendigkeiten wie Lebensmittel und verschreibungspflichtige Medikamente, um die Regressivität zu reduzieren. Staaten verwalten auch die Erhebung von Umsatzsteuern von entfernten Verkäufern nach dem Urteil des Obersten Gerichtshofs (2018).

Verbrauchsteuern

Staaten erheben Verbrauchsteuern auf bestimmte Produkte wie Benzin, Alkohol und Tabak, die oft für verwandte Zwecke bestimmt sind (z. B. Gassteuerfonds für Straßeninstandhaltung), die Steuern variieren stark; zum Beispiel gehört die New Yorker Gassteuer zu den höchsten in der Nation. Verbrauchsteuern dienen auch als Sünde Steuern, um den Konsum zu entmutigen.

Unternehmenseinkommen und Bruttoeinnahmensteuern

Die meisten Staaten erheben eine Körperschaftsteuer auf Gewinne, die innerhalb des Staates erzielt werden. Die Sätze sind typischerweise flach und reichen von 0% (in Staaten wie South Dakota) bis fast 12% (Iowa). Einige wenige Staaten verwenden Bruttoeinnahmensteuern (z. B. Ohio, Texas), die die Gesamteinnahmen anstelle von Gewinnen besteuern, wodurch sie weniger empfindlich auf Konjunkturzyklen reagieren, aber potenziell schädlich für Unternehmen mit niedriger Marge sind.

Vergleichende Daten zu staatlichen Steuerlasten finden Sie unter Die Daten der staatlichen Steuererhebungen des US-Volkszählungsbüros.

Bundessteuerbefugnisse

Die Bundesregierung hat die breiteste Besteuerungsbehörde, die alle Einzelpersonen und Unternehmen landesweit abdeckt. Bundessteuern finanzieren nationale Verteidigung, Sozialversicherung, Medicare, Zinsen auf Schulden und diskretionäre Programme.

Einkommensteuer für Einzelpersonen

Die Bundeseinkommensteuer ist progressiv, mit Grenzsätzen von 10% bis 37% ab 2024. Sie ist die größte Einzelquelle für Bundeseinnahmen und generiert jährlich über 2,2 Billionen Dollar. Die Steuer gilt für das weltweite Einkommen von US-Bürgern und -Einwohnern, wobei Abzüge und Kredite die Steuerbeträge reduzieren.

Lohnsummensteuern

Lohnsteuerfonds Sozialversicherung (12,4% kombiniert auf Löhne bis zu einer Obergrenze) und Medicare (2,9% ohne Obergrenze). Arbeitnehmer und Arbeitgeber zahlen jeweils die Hälfte, obwohl Ökonomen argumentieren, dass Arbeitnehmer die volle Last tragen. Lohnsteuer ist regressiv, weil sie Einkommen unter der Sozialversicherungssteuer begrenzen.

Körperschaftsteuer

Unternehmen zahlen eine pauschale Steuer von 21 % auf Gewinne (nach dem Tax Cuts and Jobs Act von 2017). Diese Steuer erhöht jährlich rund 400 Milliarden Dollar, obwohl die effektiven Sätze aufgrund von Abzügen und Krediten niedriger sein können. Die Steuer wird auf in- und ausländische Einnahmen von US-Unternehmen erhoben.

Erbschafts- und Schenkungssteuern

Die Bundeserbschaftssteuer gilt für Vermögenstransfers über einen hohen Freistellungsbetrag (13,61 Millionen US-Dollar pro Person im Jahr 2024). Nur etwa 0,1% der Nachlasse zahlen die Steuer, die Sätze von bis zu 40% hat.

Verbrauchsteuern und sonstige Einnahmen

Die Verbrauchsteuern des Bundes werden auf Benzin, Diesel, Alkohol, Tabak, Flugtickets und bestimmte andere Waren erhoben. Diese Steuern finanzieren oft Treuhandfonds, wie den Highway Trust Fund. Zölle und verschiedene Gebühren tragen auch kleine Anteile bei.

Das Congressional Budget Office bietet eine detaillierte Analyse; siehe ]CBOs aktuelle Steuerprojektionen .

Vergleichende Analyse der Steuerbefugnisse

Obwohl alle drei Ebenen Steuern, ihren Umfang, Basis und Sätze unterscheiden sich deutlich.

Anwendungsbereich und Befugnisse

Die Bundessteuern gelten landesweit und sind einheitlich strukturiert. Staatliche Steuern gelten nur innerhalb des Staates, was einen Flickenteppich von Steuerlasten schafft. Lokale Steuern sind noch fragmentierter, oft variierend innerhalb eines einzelnen Staates. Die Autorität für Bundessteuern kommt von der Verfassung; staatliche Autorität kommt von der 10. Änderung und ihren eigenen Verfassungen; lokale Autorität wird vom Staat delegiert.

Überschneidung der Steuerbemessungsgrundlage

Einkommens- und Umsatzsteuern werden sowohl von Bund und Ländern als auch manchmal von Ortschaften erhoben. Diese sich überschneidende Besteuerung schafft Komplexität, aber die Steuerzahler können im Allgemeinen staatliche und lokale Steuern vom steuerpflichtigen Einkommen des Bundes abziehen (vorbehaltlich der SALT-Obergrenze von 10.000 US-Dollar für staatliche und lokale Steuern).

Einnahmenabhängigkeit

Die Bundesregierung ist stark von individuellen Einkommens- und Lohnsteuern abhängig (etwa 80% der Einnahmen), Staaten sind stärker von Umsatzsteuern (etwa 30-40% der staatlichen Steuereinnahmen im Durchschnitt) und Einkommenssteuern abhängig. Die Gemeinden sind hauptsächlich von Grundsteuern abhängig (etwa 70% der lokalen Steuereinnahmen). Dieser strukturelle Unterschied beeinflusst, wie jede Ebene auf Wirtschaftszyklen reagiert.

Progression und Gerechtigkeit

Bundeseinkommensteuern sind progressiv, während staatliche und lokale Steuern oft regressiv sind, insbesondere Umsatz- und Grundsteuern. Viele Staaten haben jedoch Einkommensteuergutschriften oder Vermögenssteuererleichterungen eingeführt, um die Regressivität auszugleichen. Die Gesamtsteuerbelastung auf allen Ebenen ist für die meisten Haushalte nach dem Steuerpolitikzentrum ungefähr proportional.

Zwischenstaatliche Beziehungen und fiskalischer Föderalismus

Steuerbefugnisse sind nicht isoliert; sie interagieren durch zwischenstaatliche Transfers, Zuschüsse und Vorbehalt. Die Bundesregierung gewährt Staaten und Gemeinden Zuschüsse, wie Medicaid-Finanzierung und Bildungszuschüsse, oft zu Bedingungen.

Bundeszuschüsse und Bedingungen

Bundeszuschüsse machen etwa 30 % der Staatshaushalte und 20 % der lokalen Haushalte aus. Diese Zuschüsse können kategorisch sein (z. B. für Autobahnen) oder Blockzuschüsse (z. B. Gemeinschaftsentwicklungsblockzuschüsse), oft erfordern sie die Anpassung von Mitteln oder die Einhaltung von Bundesstandards, was die staatliche und lokale Steuerpolitik effektiv beeinflusst.

Staatliche Vorherrschaft lokaler Steuern

Staaten begrenzen häufig die lokale Steuerbehörde, indem sie die Grundsteuersätze begrenzen, lokale Einkommensteuern verbieten oder die Zustimmung der Wähler für Steuererhöhungen verlangen (z. B. California’s Proposition 13). Preemption kann die lokalen Finanzen stabilisieren, aber auch die lokale Autonomie einschränken.

Auswirkungen der Besteuerung der Machtverteilung

Die Aufteilung der Besteuerungsbefugnisse hat tiefgreifende Auswirkungen auf die wirtschaftliche Effizienz, Gerechtigkeit und demokratische Rechenschaftspflicht.

Wirtschaftliches Verhalten

Steuerunterschiede zwischen Bundesstaaten und Orten beeinflussen, wo Menschen leben, arbeiten und investieren. Hochsteuergebiete können Bevölkerung und Unternehmen verlieren, während Niedrigsteuergebiete Wachstum anziehen. Beispielsweise haben Staaten ohne Einkommensteuern in den letzten zehn Jahren ein schnelleres Bevölkerungswachstum erlebt. Niedrigsteuergebiete können jedoch eine geringere Qualität des öffentlichen Dienstes haben.

Steuerwettbewerb und -koordinierung

Staaten und Gemeinden konkurrieren um mobile Steuerbemessungsgrundlagen durch steuerliche Anreize, wie Vermögenssteuerermäßigungen oder Unternehmenszonen. Dieser „Wettlauf nach unten kann Einnahmen erodieren und Belastungen auf weniger mobile Faktoren wie Wohnimmobilien verlagern. Auf Bundesebene beschränkte das Tax Cuts and Jobs Act den Abzug von staatlichen und lokalen Steuern (SALT), um die Subventionen der Bundesbehörden für hohe staatliche Steuern zu reduzieren.

Steuerliche Disparitäten

Wohlhabendere Gemeinden können mit niedrigeren Raten mehr Einnahmen erzielen, während ärmere Gebiete Schwierigkeiten haben, grundlegende Dienstleistungen zu finanzieren. Dies führt zu Ungleichheiten bei der Schulfinanzierung, der Infrastruktur und der öffentlichen Sicherheit. Bundes- und Landesausgleichszuschüsse versuchen, diese Lücken zu verringern, aber anhaltende Ungleichheit bleibt eine Herausforderung.

Demokratische Verantwortlichkeit

Die Besteuerung auf lokaler Ebene ist tendenziell direkter gegenüber den Wählern rechenschaftspflichtig, die bei Kommunalwahlen häufig über steuerliche Maßnahmen abstimmen. Landes- und Bundessteuern werden weniger direkt von den Wählern beeinflusst, obwohl die gewählten Vertreter Sätze festlegen. Der Grundsatz „keine Besteuerung ohne Vertretung bleibt zentral, aber die Komplexität moderner Steuersysteme verschleiert manchmal die Rechenschaftspflicht.

Schlussfolgerung

Die Besteuerungsbefugnisse lokaler, staatlicher und föderaler Regierungen sind unterschiedlich, aber unter dem US-Bundessystem miteinander verbunden. Bundesbehörden leiten sich aus der Verfassung ab und ermöglichen breit angelegte Einkommens- und Lohnsteuer zur Finanzierung nationaler Programme. Staaten nutzen Einkommens-, Verkaufs- und Verbrauchssteuern zur Unterstützung von Bildung, Gesundheit und Transport. Lokale Regierungen verlassen sich hauptsächlich auf Grundsteuern und Nutzungsgebühren, um wichtige Gemeinschaftsdienste zu erbringen. Das Zusammenspiel zwischen diesen Ebenen - durch Zuschüsse, Vorkauf und Wettbewerb - formt die fiskalischen Ergebnisse und die öffentliche Politik. Zu verstehen, wer welche Besteuerungsmacht erhält, ist nicht nur akademisch; es ist wichtig für informierte Staatsbürgerschaft, die Bewertung von Steuerreformen und die Förderung gerechter öffentlicher Finanzen. Da sich die Steuerpolitik weiterentwickelt, wird das Machtgleichgewicht zwischen diesen Ebenen eine zentrale Debatte in der amerikanischen Regierung bleiben.