Comprender la tributación de los ingresos de las patentes y la propiedad intelectual en la India

Royalty Income

Las regalías son pagos recibidos para el uso o el derecho de uso de una patente, copyright, marca, diseño u otro IP. El artículo 9(1)(vi) de la ley define la regalía en términos generales, incluyendo la consideración para la transferencia de todos o cualquier derecho respecto de una patente, invención, modelo, diseño, fórmula secreta o proceso. Las regalías pagadas por un residente a un no residente también están sujetas a retención de impuestos en virtud de la Sección 194J.

Ingresos de negocios

Cuando el propietario de una IP utiliza el activo en el curso ordinario del comercio, la fabricación o los servicios, los ingresos derivados se tratan como ingresos comerciales. Por ejemplo, una empresa farmacéutica que tiene una patente para un medicamento y fabrica y vende que el medicamento tratará todo el beneficio como ingresos comerciales, sujeto a tasas de impuestos corporativas estándar. De manera similar, los ingresos de las tasas de consultoría que implica el uso de conocimientos técnicos pueden considerarse ingresos comerciales en lugar de la realeza.

Capital Gains

La venta o transferencia de una patente o copyright puede dar lugar a ganancias de capital, siempre que la IP se mantenga como un activo de capital (es decir, no como stock en comercio). El período de retención determina si la ganancia es a corto plazo (conservado por 36 meses o menos) o a largo plazo (conservado por más de 36 meses). Las ganancias de capital a largo plazo en las ventas de patentes gozan de una tasa de impuestos más baja del 20% con beneficios de indexación, haciendo una fecha de registro adecuada.

Tributación de las Realidades de Patentes y Derechos de Autor

Los ingresos reales de la IP se gravan bajo la cabeza “Ingresos de Otras Fuentes” a menos que el contribuyente se comprometa en el negocio de la concesión de licencias IP, en cuyo caso puede ser impuesto como ingreso comercial. La tasa de impuestos de ingresos aplicable a un residente se basa en los tipos de losas regulares para las personas o las tarifas corporativas para las empresas. Sin embargo, existe un régimen de impuestos especiales de concesión para los ingresos de patentes en virtud del artículo 115BBF de la Ley de impuestos de impuestos de la Ley de ingresos.

Sección 115BBF – Tasa de impuestos concesionales para la realeza de la patente

Este impuesto de patentes no puede ser otorgado por el beneficiario real, sino por el beneficiario de la patente, por el cual el contribuyente de patentes no puede ser otorgado por el contribuyente de patentes, sino por el pago de impuestos de patentes, por el precio de la patente, que se aplica a la patente.

Realidad de los Derechos de Autor y Otros IP

Las propiedades de los derechos de autor (por ejemplo, los derechos de autor literarios, musicales o de software) se gravan bajo las disposiciones normales a menos que el copyright se utilice para un propósito que califica como "royalty" bajo un Acuerdo de Evitación de Doble Tributación (DTAA) con un país que ofrece tasas más bajas. De manera similar, las regalías de marca y las regalías de diseño son taxables como ingresos comerciales u otras fuentes, con deducción de gastos permitidos si no aceptadas por concepto de 115J.

Tributación de los beneficios de capital en la venta de propiedad intelectual

Cuando una patente, copyright o marca se vende como un activo de capital, la transacción atrae el impuesto sobre las ganancias de capital. La computación sigue principios estándar: consideración de venta menos costo de adquisición (que podría ser nulo si se autocree) y cualquier gasto incurrido para la transferencia.

Período de retención y tasas de impuestos

Para las patentes y los derechos de autor (excluyendo los derechos de autor del software?), el período de retención para calificar como un activo de capital a largo plazo es 36 meses. Si el IP se mantiene durante más de 36 meses, el beneficio es a largo plazo y se grava al 20% después de permitir la indexación del costo de la adquisición.

Excepciones importantes

Los ingresos de la venta de una patente por el inventor donde la patente es parte de un negocio es más probable que se trate como ingresos de negocios en lugar de ganancias de capital, especialmente si el inventor se compromete regularmente a vender patentes. El Departamento Fiscal puede aplicar la prueba de “intención del contribuyente” y el principio de “bajas de comercio”. Además, la transferencia de una patente bajo una licencia—donde la propiedad no se transfiere—es una regalidad, no una venta.

Ingresos de negocios por usar patentes en operaciones

En realidad, las empresas de inversión en capital se han reducido en un 100%, y en el caso de los activos de inversión en el mercado de los productos, y en el caso de los activos de inversión, se han reducido en el capital de la deuda de los países.

Incentivos fiscales para la creación de propiedad intelectual en India

El gobierno indio ha introducido varias disposiciones para estimular la innovación y el desarrollo de la IP.

Sección 35(2AB) – Deducción ponderada en R

Las empresas que son aprobadas por el Departamento de Investigación Científica e Industrial (DSIR) y que incurren en ingresos o gastos de capital (excluidos los terrenos y edificios) en investigación y desarrollo interno pueden reclamar una deducción del 100%] del gasto (antes del 150% pero que sigue estando disponible según la notificación). El gasto incluye salarios, consumibles y equipo utilizado para RDU.

Sección 35ABB – Deducción para gastos en conocimiento

Si un contribuyente incurre en gastos de capital en la adquisición de derechos de patente o conocimientos técnicos, ese gasto puede deducirse en igual cantidad de la vida útil del activo (normalmente de 6 a 10 años) según la Sección 35ABB. Esto es aplicable incluso si dicho gasto se trata de otra manera como capital en la naturaleza. Tenga en cuenta que la Sección 35ABB es específicamente para saber cómo, no para patentes en el activo del evaluador.

Depreciación de los activos intangibles (Sección 32)

Las patentes, derechos de autor, marcas, licencias y otros derechos comerciales o comerciales de naturaleza similar se consideran activos intangibles con el propósito de depreciación en virtud de la Sección 32. Un contribuyente que adquiere una patente de otra parte puede reclamar depreciación a la tasa prescrita (25% según las Reglas de Impuestos de Ingresos, 1962) sobre el valor desplegable.

Régimen especial para la realeza de la patente (Sección 115BBF)

Como se ha dicho anteriormente, esto proporciona un impuesto bajo del 10% sobre la regalía bruta de las patentes clasificatorias, sin deducciones permitidas. Esto es beneficioso para los inventores individuales y las empresas que tienen bajos gastos relacionados con la patente. Es una disposición electivo; el contribuyente puede optar por ser impuesto bajo disposiciones normales (con deducción de gastos) si es beneficioso.

Acuerdos internacionales de Evitación de Impuestos y Dobles (DTAA)

Las transacciones de IP transfronterizas, como las regalías pagadas por una empresa india a un licenciante extranjero, están sujetas a la ley tributaria india y a la norma de fuente ] para la realeza, donde las regalías derivadas de la India son imponibles en la India, incluso si el beneficiario es un no residente.

Disposiciones clave del Departamento de Asuntos de la Mujer

La mayoría de los DTAAs que la India ha firmado definen “royalty” en términos generales, incluyendo pagos para el uso de patentes, marcas, derechos de autor y conocimientos. Muchos tratados limitan la tasa de retención a 10% o incluso menor (por ejemplo, 5% para ciertos tipos). Por ejemplo, el DTAA India-USA proporciona un 10% de retención de impuestos sobre las regalías, mientras que el DTAA India-UK tiene también un 10% de pago

Riesgo de establecimiento permanente (PE)

Si se considera que el licenciante no residente tiene un PE en la India basado en el alcance de las actividades relacionadas con la IP, los ingresos de la regalía pueden atribuirse al PE y gravados como ingresos de negocios a un ritmo corporativo superior. Es esencial estructurar cuidadosamente los arreglos de tenencia y licencias de IP para evitar la exposición de PE no deseado.

Cumplimiento y retención de obligaciones fiscales

El cumplimiento adecuado de la deducción fiscal en la fuente (TDS) es crucial para las transacciones IP. El incumplimiento de la TDS puede dar lugar a la desagravación de los gastos y las sanciones.

TDS en Pagos de Realidad a los Residentes

Bajo la Sección 194J, cualquier persona que realice un pago de la regalía a un residente debe deducir TDS a la tasa de 10%] (como de FY 2024-25, aumentó a 10% de 2%? En realidad la tasa cambió a lo largo de años. Como reciente, la regalía TDS u/s 194J es 10%.) El umbral de de deducción es Rs. realty pagos por año.

TDS on Payments to Non-Residents

En el caso de los pagos efectuados a los no residentes, el TDS se deduce en virtud de la sección 195 a las tasas vigentes (que podrían ser del 10% en virtud de la sección 115A o la tasa de tratado inferior). El beneficiario debe obtener un certificado de retención más bajo del Oficial de Evaluación si la tasa de tratado es menor. Además, el no residente debe cumplir el procedimiento para reclamar las prestaciones de los tratados.

Presentación de informes y auditorías

Los ingresos y gastos de propiedad real deben ser reportados en la declaración de impuestos junto con detalles de TDS deducido. Las empresas deben hacerse auditorías de sus cuentas en virtud de la Sección 44AB si su facturación excede el umbral. Los acuerdos de licencia IP, valoraciones y cálculos de la realeza deben ser documentados para evitar el escrutinio de las autoridades de Transferencia de precios en el caso de transacciones relacionadas con partes.

Planificación Fiscal Estratégica para los Propietarios de Propiedad Intelectual

Para optimizar los resultados fiscales, los propietarios de patentes y IP deben considerar las siguientes estrategias:

• Hold Patents as Capital Assets] – Si la intención es inversión a largo plazo, manteniendo patentes como activos de capital durante más de 36 meses para utilizar un impuesto de ganancias de capital a largo plazo con indexación.
• Sección Electo 115BBF para la Realidad de Patentes – Compara el impuesto efectivo bajo disposiciones normales (con deducción de gastos) frente al 10% concesionario sobre la realeza bruta. Para patentes de bajo costo, la tasa de concesión es favorable.
• Capitalize R Due Costs] – Aproveche adecuadamente los costos de patentes autocreados para establecer una base de costos para futuras ganancias de capital deduccion, incluso si la deducción actual en virtud de la Sección 35(2AB) está disponible.
• Licencia de Fisioterapia Transfronteriza cuidadosamente – Usar jurisdicciones con DTAA favorables, asegurar la propiedad beneficiosa y evitar el riesgo de PE.
• Mantener registros completos] – Mantener facturas, acuerdos, documentos R ØD y declaraciones de regalías para apoyar deducciones y defender contra auditorías fiscales.

Conclusión

La imposición de los ingresos procedentes de patentes y propiedad intelectual en la India es una zona multifacética que requiere una alineación cuidadosa de las reclamaciones de clasificación, deducción y cumplimiento de los tratados nacionales y fiscales. Mientras que el gobierno proporciona incentivos como la tasa de impuestos concesionaria con arreglo a la sección 115BBF y deducciones ponderadas sobre los gastos de R residencial, se aplican normas estrictas sobre retención de impuestos y fijación de precios de transferencia.

Para mayor lectura, consulte el texto oficial de la Ley de Impuestos de Ingresos y las reglas conexas: ] Portal del Departamento de Impuestos de Ingresos, Oficina del Contralor General de Patentes, Diseños y Marcas Comerciales, y la Junta Central de Derechos de Aduanas [I]