Introducción

La fiscalidad forma la columna vertebral de las finanzas gubernamentales, permitiendo que cada nivel de gobierno financie las operaciones, la infraestructura y los servicios públicos. En los Estados Unidos, la capacidad de gravar se divide entre los gobiernos federales, estatales y locales bajo un sistema federal. Esta división no es arbitraria; está arraigada en la Constitución, el precedente histórico y las necesidades prácticas de gobernanza. Comprender quién obtiene el poder fiscal es esencial para comprender cómo se financian los bienes públicos y cómo las políticas fiscales afectan a los ciudadanos. Este artículo proporciona un examen ampliado de los poderes fiscales a cada nivel del gobierno, sus fundamentos constitucionales, sus aplicaciones prácticas y la interacción entre ellos.

Base constitucional para la imposición de poderes

La Constitución de los Estados Unidos establece el marco para la fiscalidad a nivel federal, reservando al mismo tiempo autoridad significativa para los estados. Las administraciones locales, a su vez, derivan sus poderes de imposición de las constituciones y estatutos estatales.

Potencia tributaria federal

El artículo I, Sección 8 de la Constitución otorga al Congreso el poder de "asignar y recaudar impuestos, deberes, impuestos e impuestos especiales" para pagar deudas, prever la defensa común y promover el bienestar general. La 16a Enmienda, ratificada en 1913, eliminó el requisito de que los impuestos directos se distribuyan entre los estados por población, allanando el camino para el impuesto federal moderno sobre el ingreso. Esto da al gobierno federal amplio poder para gravar los ingresos, la nómina, los beneficios corporativos y bienes específicos mediante impuestos especiales. El Servicio de Impuestos Internos (IRS) administra estos impuestos, que generan la mayoría de los ingresos federales.

Potencias tributarias del Estado

La décima Enmienda se reserva a los estados todos los poderes que no se hayan delegado al gobierno federal, incluido el poder de gravar. Los Estados pueden cobrar impuestos sobre la renta, impuestos de venta, impuestos especiales e impuestos sobre la propiedad, sujetos a limitaciones constitucionales como la cláusula comercial y igual protección. Cada Estado diseña su propio sistema fiscal, lo que lleva a grandes variaciones. Sin embargo, las administraciones locales operan bajo el principio de la Regla Dillon Essos[, lo que significa que sólo tienen poderes fiscales expresamente concedidos por el legislador estatal. Algunos estados otorgan una amplia autoridad de gobierno interno, permitiendo a las localidades una mayor flexibilidad. Para una visión general detallada de las estructuras fiscales estatales, véase el Fundación Fiscal Los mapas fiscales estatales de la Fundación.

Potencias tributarias locales

Gobiernos locales —condados, ciudades, pueblos, distritos escolares y distritos especiales— dependen de impuestos que los residentes de servicios de financiación directa utilizan diariamente. Su autoridad está típicamente limitada a tipos de impuestos específicos aprobados por el Estado.

Impuestos sobre la propiedad

Los impuestos sobre la propiedad son la fuente de ingresos dominante para las administraciones locales. Se cobran sobre bienes raíces basados en el valor estimado y se utilizan para financiar escuelas, carreteras, policía, protección contra incendios e infraestructura local. Las tarifas son fijadas por consejos o consejos locales elegidos, a menudo sujetos a la aprobación de los votantes para aumentar. Por ejemplo, muchos estados requieren un voto de supermayoría para aumentar las tasas impositivas sobre la propiedad.

Impuestos de venta locales

Muchas localidades añaden un impuesto de venta local al lado del impuesto de venta estatal. Las tarifas varían según la jurisdicción, a menudo variando del 0,5% al 4%. Estos impuestos son regresivos pero generan ingresos sustanciales para operaciones generales. Algunas ciudades utilizan el impuesto de venta local para financiar proyectos específicos, como la construcción de tránsito o de estadios.

Impuestos sobre los ingresos locales

Menos común, pero todavía presente, son los impuestos locales sobre la renta. Estos son normalmente impuestos por ciudades o condados sobre los salarios ganados dentro de sus fronteras. Por ejemplo, la ciudad de Nueva York y Philadelphia gravan impuestos locales sobre la renta. A menudo son a tanto alzado y se aplican sólo a los residentes o los viajeros. Los impuestos locales sobre la renta pueden ayudar a diversificar los ingresos, pero son controvertidos debido a la complejidad y la posible doble imposición.

Licencias, comisiones y cargos de usuario

Las administraciones locales también generan ingresos mediante tasas por permisos de construcción, licencias comerciales, contadores de aparcamiento y servicios públicos. Aunque no son estrictamente impuestos, estos cargos proporcionan una parte significativa del financiamiento local y a menudo están vinculados directamente al costo de prestar un servicio. Para más información sobre finanzas de las administraciones locales, consulte la Leaga Nacional de Ciudades.

Potencias tributarias del Estado

Los Estados tienen una latitud considerable para diseñar sistemas fiscales que cumplan sus objetivos políticos. Los impuestos estatales financian educación, salud, transporte, seguridad pública y correcciones. La combinación de impuestos varía, pero la mayoría de los Estados dependen de una combinación de ingresos, ventas e impuestos especiales.

Impuestos sobre los ingresos personales

Cuarenta y un estados gravan un impuesto sobre la renta de base amplia. Las tarifas pueden ser progresivas (por ejemplo, California con tasas superiores a 13%) o planas (por ejemplo, Colorado con 4.55%). Algunos estados no tienen impuestos sobre la renta en absoluto (por ejemplo, Texas, Florida, Nevada). Los impuestos sobre la renta son generalmente la fuente más grande de ingresos del Estado, aunque son volátiles durante las recesiones económicas.

Impuestos sobre las ventas estatales

Cuarenta y cinco estados imponen un impuesto estatal sobre las ventas de bienes y algunos servicios. Las tarifas oscilan entre el 2,9% (Colorado) y el 7,25% (California). Muchos estados eximin necesidades como la compra y los medicamentos recetados para reducir la regresividad. Los Estados también administran la recaudación de impuestos de venta de vendedores remotos después de la decisión del Tribunal Supremo Dakota del Sur c. Wayfair.

Impuestos especiales

Los Estados imponen impuestos especiales sobre productos específicos como gasolina, alcohol y tabaco. Estos se destinan a menudo a fines relacionados (por ejemplo, los impuestos sobre el gas financian el mantenimiento de carreteras). Los tipos varían mucho; por ejemplo, el impuesto sobre el gas de Nueva York es uno de los más altos del país. Los impuestos especiales también sirven como impuestos sobre el pecado para desalentar el consumo.

Ingresos corporativos y ingresos brutos Impuestos

La mayoría de los estados gravan un impuesto sobre la renta de las sociedades sobre los beneficios obtenidos dentro del estado. Las tasas suelen ser planas, que van desde el 0% (en estados como Dakota del Sur) hasta casi el 12% (Iowa). Algunos estados utilizan impuestos sobre los ingresos brutos (por ejemplo, Ohio, Texas), que gravan los ingresos totales en lugar de los beneficios, haciéndolos menos sensibles a los ciclos de negocio pero potencialmente perjudiciales para las empresas de bajas márgenes de margen.

Para obtener datos comparativos sobre las cargas fiscales estatales, consulte el U.S. Census Bureau . Datos de recaudaciones fiscales estatales.

Potencias tributarias federales

El gobierno federal tiene la autoridad fiscal más amplia, que cubre a todos los individuos y empresas a nivel nacional. Los impuestos federales financian la defensa nacional, la Seguridad Social, Medicare, los intereses de deuda y los programas discrecionales.

Impuesto sobre la renta individual

El impuesto federal sobre la renta es progresivo, con tasas marginales que oscilan entre el 10% y el 37% a partir del 2024. Es la mayor fuente única de ingresos federales, generando más de 2,2 billones de dólares anuales. El impuesto se aplica a los ingresos mundiales de ciudadanos y residentes estadounidenses, con deducciones y créditos que reducen las cantidades imponibles.

Impuestos sobre la nómina de pago

Fondo de impuestos sobre la remuneración La Seguridad Social (12,4% combinados en salarios hasta un límite máximo) y Medicare (2,9% sin límite máximo). Los empleados y empleadores pagan la mitad, aunque los economistas sostienen que los trabajadores soportan la carga completa. Los impuestos sobre la remuneración son regresivos porque limitan los ingresos sujetos al impuesto sobre la seguridad social.

Impuesto sobre la renta de las empresas

Las corporaciones pagan un impuesto federal del 21% sobre los beneficios (después de la Ley de recortes de impuestos y empleos de 2017). Este impuesto aumenta alrededor de 400 mil millones de dólares anuales, aunque los tipos efectivos pueden ser menores debido a las deducciones y créditos. El impuesto se cobra sobre los ingresos nacionales y extranjeros de las corporaciones estadounidenses.

Impuestos sobre bienes raíces y regalos

El impuesto federal sobre las propiedades se aplica a las transferencias de riqueza por encima de un alto importe de exención (13,61 millones de dólares por individuo en 2024). Sólo alrededor del 0,1% de las propiedades pagan el impuesto, que tiene tasas de hasta 40%.

Impuestos especiales y otros ingresos

Los impuestos especiales federales se cobran sobre gasolina, diesel, alcohol, tabaco, billetes de avión y otras mercancías. Estos impuestos a menudo financian fondos fiduciarios, como el Fondo Fiduciario de la Autopista. Los derechos de aduana y las tasas diversas también aportan pequeñas acciones.

La Oficina del Presupuesto del Congreso proporciona un análisis detallado; véase CBOÕs actuales proyecciones fiscales.

Análisis comparativo de las potencias tributarias

Aunque los tres niveles de impuestos, su alcance, base y tasas difieren notablemente.

Alcance y autoridad

Los impuestos federales se aplican en todo el país y son uniformes en su estructura. Los impuestos estatales se aplican sólo dentro del Estado, creando un mosaico de cargas fiscales. Los impuestos locales están aún más fragmentados, a menudo varian dentro de un solo Estado. La autoridad para los impuestos federales proviene de la Constitución; la autoridad estatal proviene del 10o Enmienda y sus propias constituciones; la autoridad local es delegada por el Estado.

Sobreposición de la base impositiva

Los impuestos sobre la renta y las ventas son cobrados por los gobiernos federal y estatal, y a veces por las localidades. Esta imposición superpuesta crea complejidad, pero los contribuyentes generalmente pueden deducir impuestos estatales y locales de los ingresos imponibles federales (sujeto al límite de SALT de 10.000 dólares para impuestos estatales y locales). Los impuestos sobre la propiedad son casi exclusivamente locales, mientras que los impuestos sobre la nómina de sueldos son federales.

Dependencia de ingresos

El gobierno federal depende en gran medida de los impuestos individuales sobre la renta y la remuneración (cerca del 80% de los ingresos). Los Estados dependen más de los impuestos de venta (cerca del 30-40% de los ingresos fiscales del Estado en promedio) y de los impuestos sobre la renta. Las localidades dependen principalmente de los impuestos sobre la propiedad (cerca del 70% de los ingresos fiscales locales). Esta diferencia estructural afecta la forma en que cada nivel responde a los ciclos económicos.

Progresividad y equidad

Los impuestos federales sobre la renta son progresivos, mientras que los impuestos estatales y locales son a menudo regresivos, especialmente los impuestos sobre ventas e impuestos sobre la propiedad. Sin embargo, muchos estados han introducido créditos fiscales sobre la renta ganada o programas de alivio del impuesto sobre la propiedad para compensar la regresividad. La carga fiscal general en todos los niveles es aproximadamente proporcional para la mayoría de los hogares, según el ]Tax Policy Center.

Relaciones intergubernamentales y federalismo fiscal

Los poderes fiscales no están aislados; interactúan mediante transferencias intergubernamentales, subvenciones y preempción. El gobierno federal proporciona subvenciones de ayuda a los estados y localidades, como el financiamiento de Medicaid y subvenciones para educación, a menudo con condiciones. Los Estados también comparten ingresos con las localidades mediante distribuciones basadas en fórmulas.

Subvenciones y condiciones federales

Las subvenciones federales representan aproximadamente el 30% de los presupuestos estatales y el 20% de los presupuestos locales. Estas subvenciones pueden ser categóricas (por ejemplo, para autopistas) o de bloque (por ejemplo, subvenciones para bloques de desarrollo comunitario). A menudo, requieren fondos de correspondencia o cumplimiento de las normas federales, influyendo efectivamente en la política fiscal estatal y local.

Preempción estatal de impuestos locales

Los Estados limitan frecuentemente la autoridad tributaria local al limitar los tipos impositivos sobre la propiedad, prohibiendo impuestos locales sobre la renta o exigiendo la aprobación de los votantes para aumentar los impuestos (por ejemplo, la propuesta 13 de California). La preempción puede estabilizar las finanzas locales, pero también restringir la autonomía local. La Conferencia Nacional de Legislaturas Estatales sigue las tendencias de la preempción.

Implicaciones de la distribución de energía impuesta

La división de poderes impositivos tiene profundas implicaciones para la eficiencia económica, la equidad y la rendición de cuentas democrática.

Comportamiento económico

Las diferencias fiscales entre los estados y localidades influyen en donde las personas viven, trabajan e invierten. Las jurisdicciones de alto impuesto pueden perder población y negocios, mientras que las zonas de bajo impuesto atraen crecimiento. Por ejemplo, los estados sin impuestos sobre el ingreso han experimentado un crecimiento demográfico más rápido en la última década. Sin embargo, las zonas de bajos impuestos pueden tener una calidad de servicio público más baja.

Competencia fiscal y coordinación

Los Estados y localidades compiten por las bases impositivas móviles mediante incentivos fiscales, como los abatimientos de impuestos sobre la propiedad o zonas empresariales. Esta .raza al fondo puede erosionar los ingresos y desplazar las cargas a factores menos móviles como la propiedad residencial. A nivel federal, la Ley de recortes de impuestos y empleos limitó la deducción de impuestos estatales y locales (SALT) para reducir la subvención federal de impuestos estatales elevados.

Disparidades fiscales

Las localidades más ricas pueden recaudar más ingresos con tasas más bajas, mientras que las zonas más pobres luchan por financiar los servicios básicos. Esto lleva a disparidades en el financiamiento escolar, la infraestructura y la seguridad pública. Las subvenciones federales y estatales para la igualdad intentan reducir estas brechas, pero la desigualdad persistente sigue siendo un desafío.

Rendición de cuentas democráticas

La fiscalidad a nivel local tiende a ser más directamente responsable ante los votantes, que a menudo votan sobre las medidas fiscales en las elecciones locales. Los impuestos estatales y federales enfrentan menos aportaciones directas de los votantes, aunque los representantes elegidos fijan tasas. El principio de "no fiscalidad sin representación" sigue siendo central, pero la complejidad de los sistemas fiscales modernos a veces oscurece la rendición de cuentas.

Conclusión

Los poderes impositivos de los gobiernos locales, estatales y federales están distintos pero interconectados bajo el sistema federal estadounidense. La autoridad federal deriva de la Constitución y permite que los impuestos sobre la renta y la remuneración de base amplia financien programas nacionales. Los Estados apalancan los ingresos, las ventas y los impuestos especiales para apoyar la educación, la salud y los transportes. Los gobiernos locales dependen principalmente de los impuestos sobre la propiedad y las tasas de usuario para prestar servicios comunitarios esenciales. La interacción entre estos niveles —a través de subvenciones, preempción y competencia— entabla los resultados fiscales y la política pública. Comprender quién obtiene el poder impositivo no es meramente académico; es esencial para la ciudadanía informada, evaluar las reformas fiscales y promover la financiación pública equitativa. A medida que las políticas fiscales sigan evolucionando, el equilibrio de poder entre estos niveles seguirá siendo un debate central en la gobernanza estadounidense.