Introducción a la fiscalidad de los ingresos de propiedad intelectual en la India

Los ingresos generados por patentes y otras formas de propiedad intelectual (PI), tales como derechos de autor, marcas comerciales, secretos comerciales y diseños, están sujetos a normas fiscales específicas con arreglo a la Ley del impuesto sobre la renta de la India de 1961. Para los inventores, startups, empresas establecidas y inversores que se dedican a crear, licenciar o transferir activos de PI, entender estas normas es esencial para optimizar la obligación fiscal y garantizar el cumplimiento. El trato fiscal varía significativamente en función de la naturaleza del ingreso —ya sea una realeza, beneficio comercial o ganancia de capital— y del estado residencial y estructura empresarial del contribuyente. Este artículo proporciona un guía detallado y autoritario sobre la imposición del ingreso de PI en la India, incluyendo disposiciones clave, incentivos y requisitos de cumplimiento.

Clasificación de los ingresos de la propiedad intelectual

De conformidad con la Ley del impuesto sobre la renta, los ingresos derivados de los activos de PI se clasifican en una de las tres grandes categorías: ingresos de renta real, ingresos de negocios[, o ganancias de capital. La clasificación correcta determina el tipo impositivo aplicable, las deducciones y las obligaciones de notificación.

Ingresos por regalías

Las regalías son pagos recibidos por el uso de un patente, un derecho de autor, un derecho de marca, un diseño u otro derecho de autor. La sección 9(1) vi) de la ley define las regalías en términos generales, incluida la consideración por el traspaso de todos o de cualesquiera derechos respecto de un patente, invención, modelo, diseño, fórmula secreta o proceso. Las regalías pagadas por un residente a un no residente también están sujetas a retención fiscal a la fuente con arreglo a la sección 194J (para los residentes) o a la sección 195 (para los no residentes).

Ingresos de negocios

Cuando el propietario de un PI utiliza el activo en el curso ordinario de comercio, fabricación o servicios, el ingreso derivado se trata como ingresos empresariales. Por ejemplo, una empresa farmacéutica que posea un patente por un medicamento y fabrica y vende ese medicamento tratará el beneficio completo como ingresos empresariales, sujeto a las tasas estándar del impuesto sobre sociedades. Del mismo modo, los ingresos procedentes de comisiones de consultoría que implican el uso de conocimientos técnicos pueden considerarse ingresos empresariales en lugar de royalties.

Ganancias de capital

La venta o transferencia de un patente o copyright puede dar lugar a ganancias de capital, siempre que el PI se mantenga como activo de capital (es decir, no como acción en comercio). El período de tenencia determina si el beneficio es a corto plazo (detenido durante 36 meses o menos) o a largo plazo (detenido durante más de 36 meses). Las ganancias de capital a largo plazo sobre las ventas de patentes disfrutan de un tipo impositivo inferior del 20% con beneficios de indexación, lo que hace que el registro adecuado del costo de adquisición y la fecha sean críticos.

Imposición de las regalías de patentes y derechos de autor

Los ingresos de las tasas de propiedad intelectual se gravan bajo la cabeza .Ingresos de otras fuentes a menos que el contribuyente esté involucrado en la actividad de licenciar el IP, en cuyo caso puede ser gravado como ingresos de las empresas. El tipo del impuesto sobre el ingreso aplicable a un residente se basa en los tipos de losas regulares para las personas físicas o los tipos de las sociedades para las empresas. Sin embargo, existe un régimen especial de impuestos en condiciones favorables para los ingresos de las tasas de patentes con arreglo al artículo 115BBF de la Ley del impuesto sobre el ingreso.

Sección 115BBF – Tipo de impuesto concesionario para la realización de patentes

Introducido por la Ley de Finanzas 2016, la sección 115BBF proporciona un tipo de impuesto reducido del 10% (más sobretaja y cesa aplicables) sobre los ingresos por derechos reales brutos recibidos de patentes desarrollados y registrados en la India. Para calificar, el patente debe ser concedido con arreglo a la Ley de patentes de 1970, y el contribuyente debe ser un verdadero y primer inventor de la invención, o el cesionario de dicho inventor. El beneficio se aplica únicamente a los derechos por derechos de patente cuando todos los derechos son propiedad del contribuyente y ninguna persona tiene ningún otro interés. Esta disposición fomenta la creación de patentes nacionales. Tenga en cuenta que el contribuyente no puede reclamar ninguna deducción por gastos incurridos para obtener esos ingresos por derechos, ya que el impuesto del 10% es sobre los ingresos brutos.

Realidad desde Derechos de autor y otras IP

Las regalías de los derechos de autor (por ejemplo, los derechos de autor literarios, musicales o de software) se gravan bajo las disposiciones normales, a menos que el derecho de autor se utilice para un propósito que sea calificado como .regaldad conforme a un Acuerdo de Evitación de Doble Imposición (DTAA) con un país que ofrece tasas más bajas. Del mismo modo, las regalías de marcas y los derechos de diseño son imponibles como ingresos empresariales u otras fuentes, con deducción de los gastos permitidos si no se opta por la sección 115BBF. La retención en la fuente con arreglo a la sección 194J es aplicable al 10% para los pagadores residentes (para las regalías) y con arreglo a la sección 195 para los no residentes.

Imposición de los beneficios de capital en la venta de propiedad intelectual

Cuando un patente, copyright o marca comercial se vende como activo de capital, la transacción atrae impuestos sobre las ganancias de capital. El cálculo sigue los principios estándar: consideración de la venta menos el costo de adquisición (que podría ser nulo si se crean por sí mismos) y cualquier gasto incurrido para el traspaso.

Período de sujeción y tasas impositivas

Para los patentes y derechos de autor (excluyendo los derechos de autor del software?), el período de tenencia para calificarse como activo de capital a largo plazo es 36 meses[. Si el PI se mantiene durante más de 36 meses, el beneficio es a largo plazo y gravado en un 20% después de permitir la indexación del coste de adquisición. Para los beneficios a corto plazo (conservados durante ≤36 meses), el beneficio se añade al ingreso ordinario del contribuyente y gravado a los tipos de losa. Los activos de IP autocreados presentan un desafío: el costo de adquisición es a menudo cero, pero los gastos incurridos antes de la creación (por ejemplo, los costos de I+D) pueden capitalizarse y utilizarse como costo. Sin embargo, muchos evaluados tratan los patentes autocreados como teniendo un costo nulo, lo que da lugar a mayores ganancias de capital. Es aconsejable consultar a un profesional fiscal en lo que respecta a las políticas de capitalización.

Excepciones importantes

Los ingresos de la venta de un patente por el inventor cuando el patente es parte de una empresa es más probable que sean tratados como ingresos empresariales en lugar de ganancias de capital, especialmente si el inventor se dedica regularmente a vender patentes. El Departamento Fiscal puede aplicar la .Intención del test del contribuyente y el principio de .Badges de comercio.Adicionalmente, el traspaso de un patente bajo una licencia —si la propiedad no se transfiere— es una royalidad, no una venta.

Ingresos de negocios del uso de patentes en operaciones

Muchas empresas utilizan sus propios patentes para fabricar productos o prestar servicios. La totalidad del beneficio de tales operaciones es renta empresarial y está sujeta a impuestos al tipo de interés corporativo o individual aplicable. Sin embargo, hay deducciones significativas disponibles para los gastos de I+D realizados en el desarrollo del patente. Según Sección 35(2AB)[, una empresa dedicada a la investigación y el desarrollo científico en el seno de la empresa puede reclamar una deducción ponderada de 150%[ (reducido a 100% de 2021-22 años de edad para las empresas? De hecho, según las modificaciones recientes, la deducción ponderada se redujo. Aclaremos: Para los gastos en I+D en el seno de la empresa aprobados por DSIR, la deducción fue de 150% para el período hasta marzo de 2020. A partir del año 2020-21, la deducción es del 100% de los gastos de capital y ingresos (sujetuto a condiciones).

Incentivos fiscales para la creación de propiedad intelectual en la India

El gobierno indio ha introducido varias disposiciones para estimular la innovación y el desarrollo de la PI. Los incentivos clave incluyen:

Sección 35(2AB) – Deducción ponderada sobre I+D

Las empresas que son aprobadas por el Departamento de Investigación Científica e Industrial (DSIR) y que incurren en ingresos o gastos de capital (excluidos terrenos y edificios) en investigación y desarrollo interno pueden reclamar una deducción del 100% de los gastos (antes del 150%, pero siguen estando disponibles según la notificación?). El gasto incluye sueldos, consumibles y equipo utilizado para I+D. Esto reduce el costo efectivo del desarrollo de nuevos patentes y otros derechos de propiedad intelectual.

Sección 35ABB – Deducción para gastos en conocimiento-cómo

Si un contribuyente incurre en gastos de capital para la adquisición de derechos de patente o conocimientos técnicos, ese gasto puede deducirse en cuotas iguales durante la vida útil del activo (normalmente de 6 a 10 años) según lo dispuesto en la sección 35ABB. Esto es aplicable incluso si dichos gastos se consideran de otro modo como capital de naturaleza. Tenga en cuenta que la sección 35ABB es específicamente para saber hacer, no para los patentes cuando el evaluado utiliza el patente en el negocio. Para los patentes, la depreciación prevista en la sección 32 puede estar disponible si el patente es un activo inmaterial.

Depreciación de activos inmateriales (Sección 32)

Los patentes, derechos de autor, marcas comerciales, licencias y otros derechos comerciales o comerciales de naturaleza similar se consideran activos intangibles con fines de amortización con arreglo a la sección 32. Un contribuyente que adquiera un patente de otra parte puede reclamar amortización al tipo prescrito (25% según las Reglas del Impuesto sobre la Renta, 1962) en el valor de amortización. Esta es una deducción anual significativa, especialmente para las empresas que compran PI.

Régimen especial para la realeza de patentes (Sección 115BBF)

Como se ha mencionado anteriormente, esto proporciona un bajo 10% de impuesto sobre la regalía bruta de los patentes cualificados, sin que se permitan deducciones. Esto es beneficioso para los inventores individuales y las empresas que tienen bajos gastos relacionados con el patente. Es una disposición electiva; el contribuyente puede optar por ser gravado bajo las disposiciones normales (con deducción de gastos) si es beneficioso.

Acuerdos internacionales de evitación de doble imposición (DTAA)

Las transacciones transfronterizas de propiedad intelectual—como las regalías pagadas por una empresa india a un licenciante extranjero—están sujetas tanto a la legislación fiscal de la India como a la DTAA aplicable. La India sigue la norma de fuente[ de las regalías, cuando las regalías derivadas de la India son imponibles en la India, incluso si el beneficiario es un no residente. El tipo de impuesto en virtud de la Ley del impuesto sobre la renta es del 10% para las regalías pagadas a un no residente por el uso de un patente (sujeto a sobretaja y cesa) en virtud de la sección 115A. Sin embargo, el tipo de interés puede reducirse bajo el DTAA si el beneficiario extranjero cumple condiciones tales como la propiedad efectiva.

Disposiciones de DTAA para clave

La mayoría de los DTAAs que la India ha firmado definen .Regaldad en general, a menudo incluyendo pagos por el uso de patentes, marcas comerciales, derechos de autor y conocimientos técnicos. Muchos tratados limitan el tipo de retención fiscal a la fuente a 10% o incluso inferior (por ejemplo, 5% para determinados tipos). Por ejemplo, el DTAA India-Estados Unidos prevé una retención fiscal a la fuente del 10% sobre las regalías, mientras que el DTAA India-Reino Unido también tiene un límite de 10%. Sin embargo, para reclamar el tipo de tratado más bajo, el extranjero debe ser el beneficiario efectivo y debe cumplir con los requisitos de documentación (formulario 10F, Certificado de Residencia Fiscal, etc.).

Riesgo de establecimiento permanente (PE)

Si se descubre que el licenciante no residente tiene un EP en la India basado en el alcance de las actividades relacionadas con el PI, el ingreso de cánones puede atribuirse al EP y gravarse como ingresos empresariales al tipo de empresa más alto. La estructuración cuidadosa de la tenencia de PI y los acuerdos de licencia es esencial para evitar la exposición no deseada al EP.

Cumplimiento y retención de obligaciones fiscales

El cumplimiento adecuado de la deducción fiscal en la fuente (TDS) es crucial para las transacciones de IP. El incumplimiento de la deducción de TDS puede resultar en la inhabilitación de gastos y sanciones.

TDS sobre los pagos de las regalías a los residentes

Bajo la Sección 194J, cualquier persona que haga un pago de derechos a un residente debe deducir TDS a la tasa de 10% (a partir del ejercicio económico 2024-25, aumentó a 10% de 2%? En realidad, el tipo cambió con los años. A partir de los últimos, TDS u/s 194J es 10%.) El umbral para la deducción es Rs. 30.000 por año para los pagos de derechos.

TDS en pagos a no residentes

Para los pagos efectuados a no residentes, el TDS se deduce bajo la Sección 195 a los tipos vigentes (que podrían ser 10% bajo la Sección 115A o bajo el tipo del tratado). El ordenante debe obtener un certificado de retención inferior del agente evaluador si el tipo del tratado es inferior. Además, el no residente debe cumplir el procedimiento para reclamar los beneficios del tratado.

Informes y auditorías

Los ingresos y gastos de las tasas deben consignarse en la declaración de impuestos junto con los detalles de la deducción de TDS. Las empresas deben hacer auditoría de sus cuentas con arreglo a la sección 44AB si su volumen de negocios excede el umbral. Los acuerdos de licencia IP, las valoraciones y los cálculos de las tasas deben documentarse para evitar el escrutinio de las autoridades de precios de transferencia en el caso de transacciones relacionadas.

Planificación fiscal estratégica para los propietarios de la propiedad intelectual

Para optimizar los resultados fiscales, los propietarios de patentes y de IP deben considerar las siguientes estrategias:

  • Conservar los patentes como activos de capital – Si la intención es un inversión a largo plazo, mantener los patentes como activos de capital durante más de 36 meses para utilizar el impuesto sobre las ganancias de capital a largo plazo más bajo con la indexación.
  • Elige la sección 115BBF para la Realidad de Patentes – Compare el impuesto efectivo bajo las disposiciones normales (con deducción de gastos) con el 10% concesionario sobre la realeza bruta. Para los patentes de bajo gasto, la tasa concesional es favorable.
  • Capitaliza los costos de I+D[ – Capitaliza adecuadamente los costos de patentes autocreados para establecer una base de costes para futuras deducciones de ganancias de capital, incluso si la actual deducción en virtud de la sección 35(2AB) está disponible.
  • Concesión de licencias transfronterizas de estructura cuidadosamente – Utilice jurisdicciones fiscalmente eficientes con DTAA favorables, asegure su propiedad efectiva y evite el riesgo de PE.
  • Mantenir registros completos – Mantenga facturas, acuerdos, documentos de I+D y declaraciones de derechos para apoyar las deducciones y defenderse de auditorías fiscales.

Conclusión

La imposición de los ingresos procedentes de patentes y la propiedad intelectual en la India es una área multifacética que requiere un cuidadoso alineamiento de la clasificación, las reclamaciones de deducción y el cumplimiento de las leyes nacionales y los tratados fiscales. Mientras que el gobierno proporciona incentivos como el tipo de impuesto concesional con arreglo al artículo 115BBF y las deducciones ponderadas sobre los gastos de I+D, se aplican normas estrictas sobre la retención fiscal a la fuente y los precios de transferencia. Los titulares de patentes, ya sean particulares o empresas, deben comprometerse con profesionales fiscales calificados para navegar eficazmente estas normas, garantizar el cumplimiento oportuno de los TDS y aprovechar plenamente los beneficios fiscales disponibles.

Para más información, consulte el texto oficial de la Ley del impuesto sobre la renta y las reglas conexas: Portal del Departamento de Impuestos sobre el Producto, el Oficina del Controlador General de Patentes, Diseños y Marcas de Comercio, y el Junta Central de Impuestos y Aduanas Indirectos para los derechos de aduana conexos sobre las tecnologías de PI importadas.