Indios no residentes (INR) residentes en la India enfrentan un conjunto único de normas fiscales que difieren significativamente de las aplicables a los residentes. Si ha regresado temporalmente por razones laborales, comerciales o familiares, entender estas normas es esencial para mantener su conformidad y optimizar su posición financiera. Este guía completo cubre las normas fiscales clave que las INR necesitan saber mientras viven en la India, incluyendo determinación de residencia, ingresos imponibles, deducciones disponibles, tratados fiscales internacionales y prácticas de presentación eficientes.

¿Quién es considerado un INR?

El término їIndio no residente ї está definido por la Ley del Impuesto sobre la Renta de la India basada en la presencia física más que en la ciudadanía o nacionalidad. Un individuo es tratado como un INR durante un ejercicio económico determinado (del 1 de abril al 31 de marzo) si cumple cualquiera de las siguientes condiciones:

  • Permanecer en la India durante menos de 182 días durante el ejercicio financiero, o
  • Permanecer en la India durante menos de 60 días durante el ejercicio financiero y han estado fuera de la India durante 365 días o más en los cuatro años anteriores.

La segunda condición es una relajación para los NRI que viajan frecuentemente a la India. Sin embargo, si un ciudadano indio está empleado en el extranjero o es miembro de un equipo de buques, el umbral inferior de 60 días se sustituye por 182 días, lo que significa que deben estar presentes en la India durante menos de 182 días para retener el estatus de NRI. Es crucial tener en cuenta que una persona puede ser un NRI en un año y un residente en el siguiente, dependiendo del número de días físicamente presentes en la India.

Estado de residencia fiscal y su impacto

La responsabilidad fiscal en la India depende de su estado de residencia. La Ley del Impuesto sobre la Renta clasifica a los individuos en tres categorías:

  • Resident y Residente Ordinariamente (ROR) – Una persona que cumple las condiciones básicas de residencia y ha estado residente en la India por lo menos 2 de los últimos 10 años o ha pasado al menos 730 días en la India en los últimos 7 años.
  • Residente pero no residente habitual (RNOR) – Una persona que califica como residente pero que no permaneció en la India durante 730 días en los últimos 7 años o que fue un NRI en 9 de los 10 años anteriores.
  • No Residente (NR) – Una persona que no cumple las condiciones para ser residente.

La mayoría de las IRN caen en la tercera categoría. Como no residente, se le grava únicamente sobre los ingresos que son accruidos o que surgen en la India[ o ingresos que se consideran acumulados o surgen en la India. Los ingresos ganados y recibidos fuera de la India no son generalmente imponibles, aunque sea ciudadano indio. Sin embargo, si su estancia en la India excede los umbrales, su estado puede cambiar a RNOR o ROR, lo que lleva a su ingreso global bajo el dominio de la fiscalidad india.

Cuenta de días – Escenarios comunes de viaje

Es vital seguir cuidadosamente los días de presencia física. Por ejemplo, si un NRI en una breve visita a domicilio permanece durante 60 días o más, corre el riesgo de convertirse en residente si también satisface la condición de 365 días en el extranjero en los cuatro años anteriores. Muchos NRI suponen equivocadamente que una breves vacaciones no afecta a la residencia. En realidad, el conteo del día incluye días de viaje y cualquier día parcial de presencia (los días de llegada/salida se cuentan como días completos en la India).

Para las NRI asalariadas que son miembros de la tripulación de un buque indio, se aplican disposiciones especiales: el período de viaje se considera tiempo pasado fuera de la India con el fin de la prueba de 182 días, siempre que el buque esté registrado fuera de la India o los ingresos se obtengan del servicio en un buque extranjero.

Ingresos impositivos de las INR en la India

Como INR, su ingreso imponible en la India incluye las siguientes categorías generales:

  • Ingresos de la propiedad de la vivienda – Renta de alquiler de una propiedad ubicada en la India, después de deducciones permitidas (deducción estándar del 30% más intereses sobre el préstamo de vivienda).
  • Ingresos de negocios o de profesión – Cualquier negocio que se realice en la India, incluyendo una sucursal o oficina de enlace, incluso si está físicamente fuera de la India.
  • Garantías capitales[ – Beneficios o ganancias del traslado de cualquier activo de capital situado en la India, tales como bienes raíces, acciones de una empresa india o fondos mutuos.
  • Ingreso salarial[ – Sueldo por servicios prestados en la India, incluso si se paga en el extranjero. Nota: El sueldo recibido de un empleador extranjero por trabajo realizado enteramente fuera de la India no es gravable en la India.
  • Ingresos de interés – Interés ganado en cuentas bancarias indias (excepto cuentas NRE) y obligaciones emitidas por empresas indias.
  • Dividendes y derechos – Los dividendos de las empresas indias están sujetos a un tipo fijo del 20% (más sobretaja y cess) si exceden el umbral. Las rentas de las fuentes indias también están sujetas a impuestos.
  • Ingresos de otras fuentes – Incluye ganancias de la lotería, apuestas, carreras y regalos que superan .500.000 en un año.

Los ingresos obtenidos de fuentes fuera de la India no son generalmente imponibles para una NRI a menos que se reciba en la India. Sin embargo, es necesario un planeamiento cuidadoso si la NRI cambia el estado de residencia durante el año.

Fiscalidad de los cuentas bancarias (NRE/NRO/FCNR)

Un área clave de confusión para muchas INR es el tratamiento fiscal de sus cuentas bancarias indias. Los tres tipos principales son:

  • Cuenta Externa (NRE) no residente[: Los intereses obtenidos en esta cuenta denominada rupia están exentos de impuestos en la India. El saldo es libremente repatriable. Sin embargo, si el titular de la cuenta se convierte posteriormente en residente, la cuenta debe ser convertida a una cuenta de moneda extranjera residente (RFC) y los intereses futuros se vuelven imponibles.
  • Cuenta Ordinaria No Residente : Los depósitos pueden hacerse en rupias indias o moneda extranjera (convertidas a rupias). Los intereses obtenidos en cuentas de NRO son imponibles a los tipos de las tablas aplicables, y el TDS se deduce al 30% (más sobretaja y cesa). El repatriación principal está limitada a USD 1 millón por ejercicio financiero, sujeto a liquidación fiscal en algunos casos.
  • Cuenta de no residente en moneda extranjera : Este cuenta se mantiene en moneda extranjera e intereses están exentos del impuesto sobre la renta de los indios mientras el depositante siga siendo un NRI. La retirada anticipada o el cambio en el estado de residencia puede desencadenar impuestos.

Si regresa a la India a largo plazo, debe cerrar estas cuentas de la NRI dentro de un plazo razonable (normalmente de 3 a 6 meses) o convertirlas a cuentas residentes. Si no lo hace, puede causar sanciones y complicaciones fiscales.

Tasas de impuestos, sobrecargos y ceses

Los tipos impositivos aplicables a las INR para la mayoría de las categorías de ingresos son los mismos que para los individuos residentes. Sin embargo, hay disposiciones específicas para determinados tipos de ingresos:

  • Ingresos de la propiedad de la casa, negocio/professión, sueldo y otras fuentes – Impuestos a tasas normales de tablas aplicables a los individuos residentes (por ejemplo, 5%, 20%, 30% según los paréntesis de ingresos).
  • Garantías capitales – Las ganancias de capital a corto plazo (período de retención inferior a 24 meses para la mayoría de los activos) se añaden a los ingresos y se gravan a los tipos de las tablas. Las ganancias de capital a largo plazo que exceden ї1 lakh de los acciones cotizadas se gravan en un 10% sin indexación; otros activos se gravan en un 20% con indexación.
  • Interés en cuentas NRO – TDS al 30% (más sobretaxa aplicable y 4% cess) – no se permite TDS inferior a menos que el formulario NRI archive el 15G/15H (pero estos no son generalmente elegibles para las NRI).
  • Dividendes – Los ingresos por encima de ї5.000 por año están sujetos a TDS al 20% (más sobrecargo y cess). La compañía paga DDT (impuesto sobre la distribución de dividendos) sólo hasta el año fiscal 2019-2020; ahora los dividendos son gravados en manos del destinatario.
  • Comisiones de regalías y técnicas – Impuestos a los tipos prescritos en la Ley del Impuesto sobre la Renta o en el Acuerdo de Evitación de Dupla Imposición (DTAA) aplicable, si la más beneficiosa es la que sea.

Las NRI no son elegibles para el límite de exención básico si sus únicos ingresos son de ganancias de capital u otros ingresos sujetos a tipos especiales; deben calcular el impuesto en consecuencia. El superávit se aplica si el ingreso total excede ça50 lakh (10% de sobrecalificación por ingresos entre ça50 lakh y ça1 crore, 15% para ça1-2 crore, 25% para ça2-5 crore y 37% por encima de ça5 crore). La cesa de la salud y la educación al 4% se añade a cada pasivo fiscal.

Deducciones disponibles para las NRIs

Las instituciones nacionales de inversión tienen derecho a reclamar varias deducciones en virtud del capítulo VI-A de la Ley del impuesto sobre la renta, siempre que el ingreso sea imponible en la India. Las deducciones clave incluyen:

  • Sección 80C: Hasta ї1,5 lakh para inversiones en PPF, ELSS, primas de seguro de vida, reembolso principal de préstamos para vivienda, tasas de matrícula para niños, etc. Nota: Los inversiones realizados en el extranjero no pueden calificarse a menos que estén en instrumentos indígenas reconocidos.
  • Sección 80D[: Deducción por primas de seguro médico pagadas por sí mismo y por su familia (hasta ї25,000; ça50 mil para los ancianos).
  • Sección 80E: Interés sobre préstamos para estudios superiores – sin límite superior, válido hasta 8 años.
  • Sección 80G: Donaciones a instituciones benéficas específicas – elegibles para una deducción del 50% o 100% con o sin límite cualificado.
  • Sección 80TTA: Los intereses de la cuenta de ahorro (hasta ї10,000) son deducibles, pero sólo para los individuos residentes – las INR no pueden reclamar esta deducción.
  • Sección 24: Para los ingresos de alquiler, se permite una deducción estándar del 30% del valor anual neto. Los intereses sobre el préstamo de vivienda para bienes autoocupados son deducibles hasta ‡2 lakh (sujeto a condiciones).

Las NRI deben asegurarse de que los inversiones por los que reclaman deducciones se hagan en la India y cumplan las condiciones especificadas. Algunas deducciones (como la sección 80C para PPF) requieren que la NRI mantenga un cuenta en una oficina de correos o un banco de la India.

Acuerdos de doble imposición para evitar la imposición (DTAAs)

India ha firmado acuerdos de DTAA completos con más de 90 países. Estos acuerdos impiden que los mismos ingresos sean gravados dos veces – una vez en India y otra vez en el país de residencia. Las disposiciones de DTAA pueden reducir el tipo de impuesto sobre determinadas categorías de ingresos, como intereses, dividendos, cánones y ganancias de capital, o proporcionar un crédito por impuestos pagados en India contra el impuesto que se debe en el otro país.

Para reclamar las prestaciones DTAA, el NRI debe poseer un Certificado de Residencia Fiscal (CRT) válido del país de residencia, junto con el Formulario 10F (autodeclaración) si es necesario. El DTAA también puede definir la regla del desvinculador de la residencia para determinar qué país tiene derechos fiscales primarios. Por ejemplo, según el DTAA India-USA, las ganancias en capital de la venta de bienes raíces indios pueden ser gravadas únicamente en la India, pero los Estados Unidos permiten un crédito fiscal extranjero. Por el contrario, los intereses en cuentas NRE pueden estar exentos en la India pero imponibles en los Estados Unidos; el NRI debe informarlo y reclamar un crédito fiscal extranjero en la declaración de los Estados Unidos.

Las IRN deben evaluar cuidadosamente si deben optar por el DTAA o la ley fiscal nacional, cualquiera de las cuales sea más beneficiosa. Se recomienda encarecidamente que se evite la doble imposición y que se cumplan los requisitos de divulgación en ambas jurisdicciones.

TDS (Impuestos deducidos en la fuente) para las IRN

El TDS se aplica a la mayoría de los pagos hechos a las NRI desde fuentes indias. Los tipos y umbrales difieren de los de los residentes:

  • Salario – TDS bajo la Sección 192 a los índices de losa aplicables.
  • Interés en la cuenta de NRO – TDS bajo la Sección 194N al 30% (más sobretaja/ceso) si los intereses exceden ça50000 en un ejercicio financiero para los ancianos? En realidad, para las NRI, TDS es 30% independientemente del importe; sin umbral para los intereses de NRO. Sin embargo, si la NRI tiene un PAN, el tipo es 30%; sin PAN, 20% (pero puede ser tratado como defectuoso).
  • Alquiler – TDS bajo la Sección 194I al 10% (para la construcción de terrenos o de maquinaria) o 2% (para la planta o la máquina) – pero si la INR no proporciona PAN, TDS al 20%.
  • Garantías de capital sobre la propiedad – El comprador debe deducir TDS bajo la Sección 194IA al 1% de la contraprestación si el valor de la propiedad excede .Si el vendedor es un NRI, TDS está en 20% sobre ganancias de capital a largo plazo (más sobretaja y cess) y al tipo de lasa aplicable para ganancias a corto plazo. Sin embargo, el comprador puede obtener un certificado TDS inferior bajo bajo bajo la Sección 197 del agente evaluador.
  • Regalos y tarifas para servicios técnicos – TDS al 10% en la Sección 194J para residentes; para las IRN, pueden aplicarse tasas en la Sección 195 (30% o menos según DTAA).

Las NRI pueden solicitar un certificado TDS inferior o nulo (formulario 13) si tienen bajos ingresos generales en la India, pero esto requiere presentar una declaración y una prueba de residencia fiscal en el extranjero. Alternativamente, pueden solicitar un reembolso del exceso de TDS mediante la presentación de una declaración de impuestos en la India.

Presentación de las declaraciones de impuestos sobre la renta como una IRN

Un NRI debe presentar una declaración de impuestos sobre la renta en la India si su ingreso total excede el límite de exención básico (en el ejercicio 2023-24, 2,5 lakh para personas menores de 60 años). Incluso si el ingreso está por debajo del límite, puede ser necesario solicitar un reembolso de TDS deducido, para arrastrar las pérdidas de capital o para reportar activos extranjeros si el NRI se convierte en residente más tarde.

La fecha límite para el archivo es generalmente el 31 de julio del año de evaluación (por ejemplo, para el ejercicio económico 2023-24, fecha límite es el 31 de julio de 2024). Sin embargo, si la IRN tiene activos mantenidos fuera de la India o tiene una empresa que requiere auditoría, el plazo podrá ser prorrogado hasta el 31 de octubre o el 30 de noviembre, según proceda.

Puntos importantes para el archivo de devolución de la IRN:

  • Usar ITR-2 o ITR-3 (dependiendo de las fuentes de ingresos) – ITR-1 no es para las NRI.
  • Adjuntar el calendario FA (Activos extranjeros) si tiene algún interés financiero en entidades fuera de la India, incluso si no surge ningún ingreso de ellos. La confidencialidad puede llevar a una pena de hasta 10 lakh.
  • Reclamar reembolso de TDS deducido a tasas más altas mostrando la obligación fiscal real.
  • Informar los ingresos de intereses de la cuenta NRO, ingresos de alquiler, etc., después de las deducciones permitidas.
  • Si tiene un PAN, debe estar vinculado con Aadhaar para su presentación (si procede). Las NRI están exentas de Aadhaar si no son residentes de la India.

La presentación de una devolución en línea es obligatoria para todos los contribuyentes, incluidas las NRI. El portal de presentación electrónica (revenutax.gov.in) permite la presentación de devolución con o sin firma digital. Las NRI pueden firmar con un código de verificación electrónica (EVC) si tienen un cuenta bancario indio registrado en el portal.

Consideraciones importantes y actualizaciones recientes

Aquí están otros aspectos que las IRN deben tener en cuenta:

  • Impuesto sobre los regalos – Cualquier suma de dinero o propiedad recibida sin contraprestación superior a ça50.000 durante un ejercicio fiscal es gravada bajo .Ingreso de otras fuentes, a menos que se reciba de familiares específicos (conyugal, hermanos, ascendentes/descendentes lineales, etc.).
  • Garantías capitales por venta de bienes autoocupados – Si vende su casa ancestral o auto-adquirida en la India, puede reclamar la exención con arreglo al artículo 54/54F mediante el inversión de las ganancias en otra casa residencial en la India o en bonos de ganancias de capital (artículo 54EC) en un plazo de seis meses. Para las instituciones nacionales de inversión, el inversión debe hacerse en una nueva casa en la India para reclamar la exención.
  • Impuesto de la criptomoneda[ – La Ley de Finanzas 2022 introdujo un impuesto del 30% sobre los ingresos procedentes de transferencias de activos virtuales digitales (incluyendo criptomonedas y NFTs) más un 1% de TDS sobre pagos superiores a .500.000. Las NRI que negocian en bolsas de criptografías indias deben cumplir con estas disposiciones, aunque el DTAA puede proporcionar alivio si el ingreso es gravado en otro lugar.
  • Cambios en el presupuesto 2024 – A partir del último presupuesto de la Unión (julio de 2024), no hubo cambios importantes que afectaran específicamente a las instituciones nacionales de inversión, pero el régimen fiscal para regímenes nuevos frente a antiguos continúa: las instituciones nacionales de inversión pueden elegir el nuevo régimen (tasas más bajas pero sin deducciones) si no tienen ciertos ingresos comerciales. El nuevo régimen ofrece un límite de exención más alto de .3 lakh pero no permite la mayoría de las deducciones.
  • Penalidades y enjuiciamiento – La no presentación de declaraciones, el incumplimiento de la obligación de informar de activos extranjeros o el pago insuficiente de impuestos pueden dar lugar a sanciones de hasta el 200% de los impuestos eludidos, enjuiciamiento de hasta 7 años y restricciones de visado. Es aconsejable mantener registros completos y consultar a un profesional fiscal.

Consejos prácticos de planificación para las IRN

Para minimizar su carga fiscal mientras se mantiene conforme, considere estas estrategias:

  • Temporizar sus visitas a la India cuidadosamente para evitar que se exceda el umbral de 182 días inadvertidamente, especialmente si planea trabajar a distancia de la India por un período prolongado.
  • Mantenga cuentas NRE y NRO separadas para separar el ingreso extranjero (exento de impuestos) del ingreso de origen indio (impuesto).
  • Invierte en instrumentos aprobados como ELSS, PPF y NPS para reclamar la Sección 80C deducción, pero asegúrese de que tenga la documentación apropiada.
  • Si tiene inversiones en fondos comunes de inversión o acciones de la India, tenga en cuenta el período de tenencia del beneficio fiscal de las ganancias de capital a largo plazo (24 meses para la mayoría de los activos, 12 meses para acciones cotizadas).
  • Deposite su declaración de impuestos sobre la renta incluso si su ingreso total está por debajo del límite de exención, especialmente si se ha deducido TDS – usted puede tener derecho a un reembolso.
  • Manténgase al día sobre el estado de sus declaraciones fiscales; el departamento del impuesto sobre la renta puede reabrir las cuotas hasta 16 años para activos extranjeros no revelados.

En última instancia, navegar por las reglas fiscales de las instituciones nacionales de inversión que viven en la India requiere un enfoque proactivo y una concienciación sobre las leyes nacionales y los acuerdos internacionales. El gobierno de la India proporciona recursos en su portal oficial, y también puede referirse al sitio web del Departamento del Impuesto sobre el Ingreso para las últimas circulares y formularios. Además, consultar a un contador calificado con experiencia en fiscalidad de las instituciones nacionales de inversión puede ayudar a adaptar su planificación a sus circunstancias específicas.

Al comprender sus obligaciones y aprovechar las deducciones disponibles y los beneficios de los tratados, puede garantizar la conformidad fiscal mientras optimiza sus asuntos financieros durante su estancia en la India.