Cómo el Tesoro australiano aborda los desafíos en la recaudación de ingresos

Carga de cumplimiento y complejidad de la legislación fiscal

El sistema fiscal de Australia es uno de los más complejos en el mundo desarrollado. El enorme volumen de leyes, fallos y orientaciones administrativas crea una pesada carga de cumplimiento tanto para los individuos como para las empresas. Esta complejidad no sólo aumenta el costo de cumplimiento, sino que también crea oportunidades para errores involuntarios y explotación deliberada de brechas. Para las pequeñas empresas, que constituyen la columna vertebral de la economía australiana, navegar por la multitud de obligaciones fiscales —TPS, retención de PAYG, FBT y impuestos sobre el ingreso— puede ser abrumador y demorar mucho tiempo.

El Tesoro ha reconocido que simplificar el código fiscal es esencial para mejorar el cumplimiento voluntario y reducir el costo para la economía. Las reformas como el Standard Business Reporting[] y la introducción del sistema Single Touch Payroll[ han sido fundamentales para racionalizar la recopilación de datos y reducir la duplicación. Sin embargo, la simplificación fiscal sigue siendo un objetivo a largo plazo que requiere una voluntad política continua y un cuidadoso equilibrio de los objetivos de la política con las prácticas administrativas.

Evitación fiscal internacional y desplazamiento de beneficios

La globalización y la economía digital han facilitado a las empresas multinacionales el traslado de los beneficios a jurisdicciones de bajos impuestos, erosionando la base imponible de las sociedades en Australia. La cuestión de la erosión de la base y el cambio de beneficios (BEPS) ha sido un importante foco para la OCDE y las autoridades fiscales nacionales en todo el mundo. Australia ha sido un participante líder en el Marco Inclusivo de la OCDE/G20 sobre los BEPS, aplicando medidas como el Instrumento Multilateral (MLI) para actualizar sus tratados de doble imposición e introduciendo el Taxe sobre los beneficios desviados artificialmente (DPT] —a menudo denominado "Google Tax"— que impone una tasa de penalización a los beneficios que se desvían artificialmente al mar.

A pesar de estos esfuerzos, la economía digital sigue evolucionando, y surgen nuevos desafíos con el aumento de los activos criptográficos, los servicios digitales y el comercio electrónico. El Tesoro está trabajando activamente en la aplicación de la solución de dos pilares de la OCDE para reformar las normas fiscales internacionales, que tiene por objeto garantizar que las grandes empresas multinacionales paguen impuestos cuando tengan un compromiso significativo con los consumidores, incluso sin una presencia física. Esta colaboración global es fundamental para prevenir la erosión de la base imponible que socava los ingresos necesarios para el inversión pública.

Cambios demográficos y población envejecida

Un desafío a menudo pasado por alto es el impacto del envejecimiento de la población australiana en la recaudación de ingresos. A medida que la proporción de los australianos en edad de trabajar disminuye en relación con los jubilados, la base fiscal se reduce mientras que la demanda de gastos relacionados con la edad aumenta. Esta presión demográfica pone presión adicional sobre el Tesoro para encontrar formas de ampliar la base de ingresos sin sofocar el crecimiento económico. Políticas como el aumento del tipo de garantía de la sobrepensión y el fomento de la participación de la fuerza de trabajo entre los australianos más antiguos son parte de la respuesta, pero las reformas estructurales a la combinación fiscal —incluida una mayor dependencia de los impuestos al consumo o de los impuestos sobre las tierras— siguen siendo políticamente sensibles.

Modernización de la administración fiscal: una prioridad estratégica

Transformación digital y el sistema de nómina de pago táctil único

El Tesoro y la ATO han iniciado una transformación digital integral de la administración fiscal, aprovechando la tecnología para mejorar la eficiencia, la exactitud y la experiencia de usuario. El sistema Single Touch Payroll (STP), totalmente obligatorio para los empleadores desde 2019, es un éxito destacado. La STP exige que los empleadores informen la información sobre la nómina de sueldos y la sobreanudación en tiempo real a la ATO, permitiendo a la autoridad fiscal prellenar las declaraciones fiscales, detectar inmediatamente discrepancias y reducir la necesidad de introducir datos manuales. Esto ha reducido drásticamente la carga de cumplimiento para los empleadores y aumentado la puntualidad y exactitud de la notificación fiscal.

Basándose en STP, la ATO está ampliando su ecosistema digital para incluir informes en tiempo real para otras transacciones, como pagos de negocio a negocio y transacciones de acciones. El objetivo es un sistema fiscal sin costuras y basado en datos en el que la ATO pueda evaluar y procesar las declaraciones con el mínimo esfuerzo de los contribuyentes. Esta columna vertebral digital es esencial para gestionar el creciente volumen y complejidad de los datos financieros en la economía moderna.

Análisis de datos e IA para la detección de fraude

La escala de datos disponible para la ATO ha crecido exponencialmente, y el Tesoro ha invertido mucho en análisis avanzados e inteligencia artificial para convertir estos datos en información que pueda ser aplicada. La ATO ahora utiliza modelos de aprendizaje automático para identificar patrones anómalos que pueden indicar evasión fiscal, elusión fiscal agresiva o participación en la economía oculta. Por ejemplo, su Modelo de Cumplimiento puede predecir la probabilidad de incumplimiento para una empresa o individuo dado, permitiendo un uso más específico y eficiente de los recursos de auditoría.

Estas herramientas también se han implementado para detectar reclamaciones de reembolso fraudulentas, robo de identidad y estafas. Durante la pandemia COVID-19, la ATO utilizó análisis de datos para identificar y bloquear millones de dólares en reclamaciones fraudulentas de JobKeeper y Cash Flow Boost. A medida que la inteligencia artificial sigue evolucionando, el Tesoro prevé una evaluación de riesgos aún más sofisticada y intervenciones de cumplimiento automatizadas, aunque debe equilibrar estas capacidades con salvaguardias de la privacidad y derechos de los contribuyentes.

Informes simplificados y datos en tiempo real

Más allá de la nómina, el Tesoro está presionando por un ecosistema más amplio de intercambio de datos en tiempo real entre empresas, instituciones financieras y la oficina fiscal. Iniciativas como el Derecho de los datos del consumidor (CDR)[, que da a los australianos el control de sus datos bancarios, tienen aplicaciones potenciales en la administración fiscal. Por ejemplo, los datos de transacciones en tiempo real podrían permitir que la ATO prellene estados de actividad empresarial y declaraciones de GST, reduciendo los errores y los costos de cumplimiento. El Tesoro también está explorando el uso de informes provisionales[ para grandes empresas, dejando de producir rendimientos anuales a un modelo de informes más continuo que refleje el ritmo de las empresas modernas.

Reformas de políticas para simplificar el sistema fiscal

Reducción de la complejidad y los agujeros

La reforma de la política fiscal es un pilar fundamental de la estrategia del Tesoro para mejorar la recaudación de ingresos. El objetivo es crear un sistema que sea simple, transparente y difícil de explotar. Durante la última década, el Tesoro ha emprendido varias revisiones y consultas encaminadas a eliminar las concesiones innecesarias, a endurecer las normas antievitación y a armonizar el trato fiscal en actividades económicas similares. Por ejemplo, el paquete Enmienda de leyes fiscales (Medidas para un sistema más simple) trató de eliminar disposiciones fiscales obsoletas y mal orientadas que crearon complejidad sin ofrecer beneficios económicos claros.

Sin embargo, las presiones políticas y de los interesados suelen obstaculizar la simplificación mayorista. El Tesoro continúa abogando por reformas incrementales, tales como una mejor orientación hacia las desgravaciones fiscales de las ganancias de capital, racionalizar el régimen fiscal de los beneficios indirectos y simplificar la base de la GST. Cada reforma se evalúa cuidadosamente por su impacto en la equidad, la eficiencia y la integridad de los ingresos.

El plan del impuesto sobre la renta personal y cortes de la etapa 3

El plan del Tesoro del Impuesto sobre la Renta Personal, promulgado en etapas, tiene por objeto reducir el desnivel de la entrecruz, aplanar la escala fiscal y aumentar los incentivos para la participación de la fuerza de trabajo. Reducción de impuestos del tercer período[, legislada para entrar en vigor a partir de julio de 2024, aplana las fracciones impositivas del 32,5% y del 37% en un único tipo de ingresos del 30% entre $45,000 y $200,000. Aunque esto simplifica el calendario fiscal, también reduce la progresividad y potencialmente reduce la base impositiva, planteando preguntas sobre la sostenibilidad de los ingresos a largo plazo.

El Tesoro debe equilibrar el deseo de simplicidad y tasas marginales más bajas con la necesidad de ingresos suficientes para financiar los servicios para una población envejecida. Se requerirá un modelo continuo y un desarrollo de políticas para asegurar que los ajustes impositivos personales sigan siendo apropiados a medida que evolucionen las condiciones económicas.

Medidas de simplificación de impuestos empresariales

Para las empresas, el Tesoro ha buscado simplificar mediante medidas como la reducción instantánea de activos (incrementó temporalmente durante la pandemia), las reglas de amortización simplificadas y la compensación del impuesto sobre el rendimiento de las pequeñas empresas. El programa propuesto Business Tax Benchmarking[ utiliza datos agregados para ayudar a las empresas a entender cómo sus resultados fiscales se comparan con los de los pares de la industria, proporcionando un empuje hacia el cumplimiento y mejor mantenimiento de registros.

Otra reforma significativa es el reciente aumento del umbral de amortización de activos instantáneo para las pequeñas empresas a 20.000 dólares, lo que reduce la necesidad de un seguimiento complejo activo por activo. Estas medidas reducen los costos de cumplimiento y alientan el inversión, pero deben revisarse periódicamente para asegurarse de que no sean abusados o demasiado costosos para los ingresos.

Estrategias de cumplimiento y cumplimiento

Auditoría basada en el riesgo y exámenes dirigidos

Con recursos de auditoría limitados, la ATO emplea un marco basado en el riesgo para priorizar sus actividades de cumplimiento. Los contribuyentes de alto riesgo —los que tienen asuntos complejos, planificación fiscal agresiva o un historial de incumplimiento— están sujetos a un escrutinio más intensivo. El modelo de ATOs Justified Trust[ para las grandes empresas les exige que demuestren que han pagado el importe adecuado de impuestos, desviando la carga de la prueba hacia el contribuyente. Este enfoque proactivo ha sido eficaz en cambiar el comportamiento y generar ingresos adicionales sin aumentar el número de auditorías.

Para las pequeñas y medianas empresas, la ATO utiliza datos de referencia para identificar aberrantes, por ejemplo, las empresas que comunican gastos significativamente superiores o los ingresos significativamente inferiores a las normas de la industria. Las revisiones dirigidas se llevan a cabo utilizando cartas automáticas o llamadas telefónicas antes de escalar a auditorías completas. Este enfoque minimiza las perturbaciones para las empresas conformes, centrándose al mismo tiempo en los recursos donde el riesgo es mayor.

Sanciones y desterrencia

La ejecución efectiva se basa en una amenaza creíble de sanciones. El Tesoro ha introducido sanciones más severas para la evasión fiscal, incluidas sanciones civiles y penales. El Taskforce sobre Evasión Fiscal y el Serio Grupo de Tareas sobre Delitos Financieros[ investigan y procesan complejos sistemas de evasión fiscal. Además, se han aumentado las sanciones por no presentar devoluciones o registrarse para la GST, y la ATO ha ganado poderes para retener pasaportes y documentos de viaje para deudas fiscales graves.

Sin embargo, el Tesoro también reconoce que las sanciones excesivamente punitivas pueden ser contraproducentes, especialmente para las pequeñas empresas que se enfrentan a dificultades genuinas. Promueve un modelo de cooperativa de cumplimiento[ en el que el compromiso y el apoyo tempranos a los contribuyentes en lucha son priorizados sobre la aplicación inmediata de las sanciones pesadas. El uso de planes de pago, las sanciones reducidas para la divulgación voluntaria y las disposiciones de seguridad para las pequeñas empresas ayudan a equilibrar la disuasión con la equidad.

Cooperación internacional e intercambio de información

La evasión y la evasión fiscales a menudo tienen dimensiones transfronterizas. El Tesoro, a través de la ATO, participa activamente en marcos internacionales de intercambio de información, como el Norma Común de Información (CRS)[ para el intercambio automático de información de los cuentas financieras y el Registro de Información País por País (CbCR)[] para empresas multinacionales. Estos arreglos proporcionan a la ATO una visibilidad sin precedentes en los activos y actividades en el extranjero de los contribuyentes australianos, reduciendo significativamente las oportunidades de ocultar ingresos en el extranjero.

Australia también tiene una red robusta de tratados fiscales y acuerdos de intercambio de información fiscal (TIEA) con más de 90 jurisdicciones. El Tesoro negocia y actualiza estos tratados para incorporar disposiciones antiabuso y asegurar que el intercambio de información sea eficaz y eficiente. La cooperación multilateral ha sido esencial para combatir la evasión fiscal a través de cuentas bancarias secretas, empresas fantasmas y activos digitales.

Educación pública y cumplimiento voluntario

Creación de confianza en el sistema tributario

El Tesoro entiende que la recaudación de ingresos a largo plazo depende del cumplimiento voluntario, lo que a su vez requiere la confianza pública en la equidad y la eficacia del sistema fiscal. Mediante la ATO, el Tesoro lleva a cabo amplias campañas de educación pública para explicar las obligaciones fiscales, las deducciones disponibles y las consecuencias del incumplimiento. La campaña anual Tiempo fiscal[ proporciona una orientación clara para los individuos, mientras que la Sala de prensa de Pequeñas Empresas[ ofrece información dirigida a los empresarios.

La confianza también se refuerza por la transparencia. La ATO publica datos agregados sobre la brecha fiscal, informes de rendimiento y estudios de casos sobre los resultados de la conformidad. Esta apertura ayuda a los contribuyentes a ver que el sistema se está aplicando de manera coherente y que los dólares fiscales se están utilizando eficazmente. Las encuestas indican que la confianza en la ATO sigue siendo relativamente alta en comparación con otras agencias gubernamentales, pero el continuo inversión en servicios e integridad de los contribuyentes es fundamental para mantener esa confianza.

Participación de la comunidad y recursos

El Tesoro y ATO han desarrollado una gama de herramientas y recursos digitales para ayudar a los contribuyentes a cumplir sus obligaciones. La plataforma myGov[ integrada con los servicios en línea de ATO permite a los individuos ver sus datos fiscales, depositar declaraciones y administrar las deudas convenientemente. El Portal de Negocios proporciona herramientas integrales para los empleadores, incluyendo la gestión de la hoja de pago, la notificación de la GST y la compensación de las pensiones de jubilación.

Para los que necesitan apoyo adicional, el ATO financia programas de ayuda fiscal comunitaria, como el Ayuda fiscal[ para los individuos de bajos ingresos y el Programa de Clínica Fiscal Nacional[ para las pequeñas empresas y los individuos que no pueden permitirse asesoramiento profesional. Estas iniciativas reducen el incumplimiento involuntario y hacen que el sistema fiscal sea más accesible, especialmente para los australianos vulnerables.

Estudios de caso: Ejecución exitosa de la reforma

ATOÕs Uso de análisis avanzado

Un poderoso ejemplo de cumplimiento impulsado por la tecnología es el uso de ATOs de los datos que coinciden para descubrir ingresos subdeclarados de la economía compartida. Al integrar datos de plataformas como Airbnb, Uber y Airtasker, el ATO puede pre-poblar datos de ingresos para las personas y comparar estos informes con lo que los contribuyentes declaran. Este enfoque proactivo ha llevado a una recuperación significativa de ingresos y a una mayor divulgación voluntaria de los usuarios de plataformas.

Otro éxito es el Programa de Perspectivas para grandes empresas. Mediante análisis avanzados de datos, el Programa identifica los riesgos fiscales emergentes temprano —como precios de transferencia agresivos o acuerdos de desajuste híbrido— y se compromete con las empresas afectadas a resolver los problemas antes de que se intensifiquen. Este programa ha sido elogiado por los fiscales y los pares internacionales por su eficacia en mejorar el cumplimiento de las grandes empresas sin actividad de auditoría adversaria.