Indios no residentes (INR) residentes en la India se enfrentan a un conjunto único de normas fiscales que difieren significativamente de las aplicables a los residentes. Si ha regresado temporalmente por razones laborales, comerciales o familiares, entender estas normas es esencial para mantener el cumplimiento y optimizar su posición financiera. Este guía completo cubre las normas fiscales clave que las NRS necesitan saber mientras viven en la India, incluyendo determinación de residencia, ingresos imponibles, deducciones disponibles, tratados fiscales internacionales y prácticas de presentación eficientes.

¿Quién es considerado un INR?

El término їIndiano no residente ї está definido por la Ley del Impuesto sobre la Renta de los Indios sobre la base de la presencia física en lugar de la ciudadanía o nacionalidad. Un individuo es tratado como un INR durante un ejercicio económico determinado (del 1 de abril al 31 de marzo) si cumple cualquiera de las siguientes condiciones:

  • Permanecer en la India durante menos de 182 días durante el ejercicio financiero, o
  • Permanecer en la India durante menos de 60 días durante el ejercicio y han estado fuera de la India durante 365 días o más en los cuatro años anteriores.

La segunda condición es una relajación para los NRI que viajan frecuentemente a la India. Sin embargo, si un ciudadano indio está empleado en el extranjero o es miembro de un equipo de barcos, el umbral inferior de 60 días es reemplazado por 182 días, lo que significa que deben estar presentes en la India durante menos de 182 días para retener el estatus de NRI. Es fundamental tener en cuenta que una persona puede ser un NRI en un año y un residente en el siguiente, dependiendo del número de días físicamente presentes en la India.

Estado de residencia fiscal y su impacto

La responsabilidad fiscal en la India depende de su estado de residencia. La Ley del Impuesto sobre la Renta clasifica a los individuos en tres categorías:

  • Residente y Residente Ordinariamente (ROR) – Una persona que cumple las condiciones básicas de residencia y ha estado residente en la India por lo menos 2 de los últimos 10 años o ha pasado por lo menos 730 días en la India en los últimos 7 años.
  • Resident pero no residente habitual (RNOR) – Una persona que se califica como residente pero que no permaneció en la India durante 730 días en los últimos 7 años o fue un INR en 9 de los 10 años anteriores.
  • No residente (NR) – Una persona que no cumple las condiciones para ser residente.

La mayoría de las IRN caen en la tercera categoría. Como no residente, se le grava únicamente sobre los ingresos que son accruidos o que surgen en la India[ o que se consideran que se acumulan o surgen en la India. Los ingresos ganados y recibidos fuera de la India no son generalmente imponibles, incluso si es un ciudadano indio. Sin embargo, si su estancia en la India excede los umbrales, su estado puede cambiar a RNOR o ROR, lo que lleva a su ingreso global bajo el dominio de la fiscalidad india.

Cuenta de días – Escenarios comunes de viaje

Es vital seguir cuidadosamente los días de presencia física. Por ejemplo, si un NRI en una visita breve a domicilio permanece durante 60 días o más, corre el riesgo de convertirse en residente si también satisface la condición de 365 días en el extranjero en los cuatro años anteriores. Muchos NRI suponen equivocadamente que unas vacaciones breves no afectan a la residencia. En realidad, el conteo del día incluye días de viaje y cualquier día parcial de presencia (los días de llegada/salida se cuentan como días completos en la India).

Para las NRI asalariadas que son miembros de la tripulación de un buque indio, se aplican disposiciones especiales: el período de viaje se considera como tiempo pasado fuera de la India con el fin de realizar el test de 182 días, siempre que el buque esté registrado fuera de la India o que los ingresos se obtengan del servicio en un buque extranjero.

Ingreso impositivo de las IRN en la India

Como INR, su ingreso imponible en la India incluye las siguientes grandes categorías:

  • Ingresos de la propiedad de la vivienda – Renta de alquiler de una propiedad ubicada en la India, después de deducciones permitidas (deducción estándar del 30% más intereses sobre el préstamo de vivienda).
  • Ingresos de negocios o profesión – Cualquier negocio que se lleve a cabo en la India, incluyendo una sucursal o oficina de enlace, incluso si está físicamente fuera de la India.
  • Garantías capitales[ – Beneficios o ganancias del traslado de cualquier activo de capital situado en la India, tales como bienes raíces, acciones de una empresa india o fondos comunes de inversión.
  • Ingresos salariales – Sueldo por servicios prestados en la India, incluso si se paga en el extranjero. Nota: El sueldo recibido de un empleador extranjero por trabajo realizado enteramente fuera de la India no es gravado en la India.
  • Ingresos de intereses – Interés ganado en cuentas bancarias indias (excepto cuentas NRE) y obligaciones emitidas por empresas indias.
  • Dividendes y derechos – Los dividendos de las empresas indias están sujetos a un tipo fijo del 20% (más sobretaja y cess) si exceden el umbral. Las regalías de las fuentes indias también están sujetas a impuestos.
  • Ingresos de otras fuentes – Incluye ganancias de la lotería, apuestas, carreras y regalos que exceden .500.000 en un año.

Los ingresos obtenidos de fuentes fuera de la India no son generalmente imponibles para una INR a menos que se reciba en la India. Sin embargo, es necesario un planeamiento cuidadoso si la INR cambia el estado de residencia durante el año.

Imposición de los cuentas bancarias (NRE/NRO/FCNR)

Un área clave de confusión para muchas INR es el tratamiento fiscal de sus cuentas bancarias indias. Los tres tipos principales son:

  • Cuenta Externa (NRE) no residente[: Los intereses ganados en esta cuenta denominada rupia están exentos de impuestos en la India. El saldo es libremente repatriable. Sin embargo, si el titular de la cuenta se convierte posteriormente en residente, la cuenta debe ser convertida a una cuenta de moneda extranjera residente (RFC) y los intereses futuros se vuelven imponibles.
  • Cuenta Ordinaria No Residente : Los depósitos pueden hacerse en rupias indias o moneda extranjera (convertidas a rupias). Los intereses obtenidos en cuentas de NRO son imponibles a los tipos de las tablas aplicables, y el TDS se deduce al 30% (más sobretaja y cesa). El repatriación principal está limitada a USD 1 millón por ejercicio financiero, sujeto a liquidación fiscal en algunos casos.
  • Cuenta de no residente en moneda extranjera : Este cuenta se mantiene en moneda extranjera e los intereses están exentos del impuesto sobre la renta de los indios mientras el depositante siga siendo un NRI. La retirada anticipada o el cambio en el estado de residencia puede desencadenar la imposición.

Si regresa a la India a largo plazo, debe cerrar estas cuentas de la NRI dentro de un plazo razonable (normalmente de 3 a 6 meses) o convertirlas en cuentas residentes. Si no lo hace puede causar sanciones y complicaciones fiscales.

Tasas de impuestos, sobrecargos y cesos

Los tipos impositivos aplicables a las RNIs para la mayoría de las categorías de ingresos son los mismos que para los individuos residentes. Sin embargo, hay disposiciones específicas para determinados tipos de ingresos:

  • Ingresos de la propiedad de la casa, negocios/profesiones, salarios y otras fuentes – Impuestos a tasas normales de tablas aplicables a los individuos residentes (por ejemplo, 5%, 20%, 30% según los parámetros de ingresos).
  • Garantías capitales[ – Las ganancias de capital a corto plazo (período de retención inferior a 24 meses para la mayoría de los activos) se añaden a la renta y se gravan a los tipos de las tablas. Las ganancias de capital a largo plazo que exceden ї1 lakh sobre acciones cotizadas se gravan en un 10% sin indexación; otros activos se gravan en un 20% con indexación.
  • Interés en cuentas NRO – TDS al 30% (más sobretaxa aplicable y 4% cess) – no se permite TDS inferior a menos que el formulario NRI archive 15G/15H (pero estos no son generalmente elegibles para las NRI).
  • Dividendes[ – Los ingresos por encima de ї5.000 por año están sujetos a TDS al 20% (más sobretaja y cess). La empresa paga DDT (impuesto sobre la distribución de dividendos) sólo hasta el año fiscal 2019-20; ahora los dividendos son gravados en las manos del destinatario.
  • Comisiones de regalías y técnicas – Impuestos a los tipos prescritos en la Ley del Impuesto sobre la Renta o en el Acuerdo de Evitación de Doble Imposición (DTAA) aplicable, si la más beneficiosa es la que sea.

Las NRI no son elegibles para el límite de exención de base si sus únicos ingresos son de ganancias de capital u otros ingresos sujetos a tipos especiales; deben calcular el impuesto en consecuencia. El superávit se aplica si el ingreso total excede ça50 lakh (10% de sobreprecio por ingresos entre ça50 lakh y ça1 crore, 15% por ça1-2 crore, 25% por ça2-5 crore y 37% por encima de ça5 crore). La cesa de la salud y la educación al 4% se añade a cada pasivo fiscal.

Deducciones disponibles en las NRI

Las IRN tienen derecho a reclamar varias deducciones con arreglo al capítulo VI-A de la Ley del impuesto sobre la renta, siempre que el ingreso sea imponible en la India. Las deducciones clave incluyen:

  • Sección 80C: Hasta 1,5 lakh para inversiones en PPF, ELSS, primas de seguro de vida, reembolso principal de préstamos para vivienda, tasas de matrícula para niños, etc. Nota: Los inversiones realizados en el extranjero no pueden calificarse a menos que estén en instrumentos reconocidos de la India.
  • Sección 80D: Deducción por primas de seguro médico pagadas por sí mismo y por su familia (hasta ї25,000; ї500,000 para los ancianos).
  • Sección 80E: Interés sobre préstamos para estudios superiores – sin límite superior, válido hasta 8 años.
  • Sección 80G: Donaciones a instituciones benéficas específicas – elegibles para una deducción del 50% o 100% con o sin límite cualificado.
  • Sección 80TTA: Los intereses de la cuenta de ahorro (hasta ї10,000) son deducibles, pero sólo para los individuos residentes – las INR no pueden reclamar esta deducción.
  • Sección 24: Para los ingresos de alquiler, se permite una deducción estándar del 30% del valor anual neto. Los intereses sobre el préstamo de vivienda para bienes autoocupados son deducibles hasta .2 lakh (con sujeción a condiciones).

Las NRI deben asegurarse de que los inversiones por los que reclaman deducciones se hagan en la India y cumplan las condiciones especificadas. Algunas deducciones (como la sección 80C para PPF) requieren que la NRI mantenga un cuenta en una oficina de correos o un banco de la India.

Acuerdos de doble imposición para evitar la imposición (DTAAs)

India ha firmado acuerdos de DTAA completos con más de 90 países. Estos acuerdos impiden que los mismos ingresos sean gravados dos veces – una vez en la India y otra vez en el país de residencia. Las disposiciones de DTAA pueden reducir el tipo de impuesto sobre determinadas categorías de ingresos, como intereses, dividendos, cánones y ganancias de capital, o proporcionar un crédito por impuestos pagados en la India contra el impuesto que debe abonar en el otro país.

Para reclamar las prestaciones DTAA, el NRI debe poseer un Certificado de Residencia Fiscal (CRT) válido del país de residencia, junto con el Formulario 10F (autodeclaración) si es necesario. El DTAA también puede definir la regla del desvinculador de la residencia para determinar qué país tiene derechos de imposición primarios. Por ejemplo, según el DTAA India-USA, las ganancias de capital de la venta de bienes raíces indios pueden ser gravadas únicamente en la India, pero los EE.UU. permiten un crédito fiscal extranjero. Por el contrario, los intereses en cuentas NRE pueden estar exentos en la India pero imponibles en los EE.UU.; el NRI debe informarlo y reclamar un crédito fiscal extranjero en la declaración de los EE.UU.

Las IRN deben evaluar cuidadosamente si deben optar por el DTAA o la ley fiscal nacional, si ésta es más beneficiosa. Se recomienda encarecidamente que se evite la doble imposición y que se cumplan los requisitos de divulgación en ambas jurisdicciones.

TDS (Impuestos deducidos en la fuente) para las instituciones nacionales de inversión

El TDS se aplica a la mayoría de los pagos hechos a las NRI de fuentes indias. Los tipos y umbrales difieren de los de los residentes:

  • Salario – TDS bajo la sección 192 a los índices de losa aplicables.
  • Interés en la cuenta de la ONR – TDS bajo la Sección 194N al 30% (más sobretaja/ceso) si los intereses exceden ça50000 en un ejercicio financiero para los ancianos? En realidad, para las ONR, la ONR es de 30% independientemente del importe; sin umbral para los intereses de la ONR. Sin embargo, si la ONR tiene un PAN, la tasa es de 30%; sin el PAN, 20% (pero puede ser tratada como defectuosa).
  • Alquiler – TDS bajo la Sección 194I al 10% (para la tierra/construcción) o 2% (para la planta/máquina) – pero si la INR no proporciona PAN, TDS al 20%.
  • Ganos capitales sobre la propiedad – El comprador debe deducir TDS en virtud de la sección 194IA al 1% de la contraprestación si el valor de la propiedad excede . .50 lakh. Si el vendedor es un NRI, TDS está en 20% sobre ganancias de capital a largo plazo (más sobrecarga y cesa) y al tipo de lasa aplicable para ganancias a corto plazo. Sin embargo, el comprador puede obtener un certificado TDS inferior en virtud de la sección 197 del agente evaluador.
  • Regalos y tarifas por servicios técnicos – TDS al 10% bajo la Sección 194J para residentes; para los NRI, pueden aplicarse tasas bajo la Sección 195 (30% o menos según DTAA).

Las NRI pueden solicitar un certificado TDS inferior o nulo (formulario 13) si tienen bajos ingresos generales en la India, pero esto requiere presentar una declaración y una prueba de residencia fiscal en el extranjero. Alternativamente, pueden solicitar un reembolso del exceso de TDS mediante la presentación de una declaración de impuestos sobre la renta en la India.

Presentación de las declaraciones de impuestos sobre la renta como una IRN

Un NRI debe presentar una declaración de impuestos sobre la renta en la India si su ingreso total excede el límite de exención básico (en el ejercicio 2023-24, 2,5 lakh para personas menores de 60 años). Incluso si el ingreso está por debajo del límite, puede ser necesario solicitar un reembolso de TDS deducido, para transferir las pérdidas de capital o para informar de los activos extranjeros si el NRI se convierte en residente más tarde.

La fecha límite para el depósito es generalmente el 31 de julio del año de evaluación (por ejemplo, para el ejercicio económico 2023-24, la fecha límite es el 31 de julio de 2024). Sin embargo, si la IRN tiene activos mantenidos fuera de la India o tiene una empresa que requiere auditoría, el plazo podrá prorrogarse hasta el 31 de octubre o el 30 de noviembre, según proceda.

Puntos importantes para el archivo de devolución de la NRI:

  • Usar ITR-2 o ITR-3 (dependiendo de las fuentes de ingresos) – ITR-1 no es para las NRI.
  • Adjunte la lista FA (Activos extranjeros) si tiene algún interés financiero en entidades fuera de la India, incluso si no surge ningún ingreso de ellas. La confidencialidad puede llevar a una pena de hasta 10 lakh.
  • Reclamar reembolso de TDS deducido a tasas más altas mostrando la obligación fiscal real.
  • Informar los ingresos de intereses de la cuenta NRO, ingresos de alquiler, etc., después de las deducciones permitidas.
  • Si tiene un PAN, debe estar vinculado con Aadhaar para su presentación (si procede). Las NRI están exentas de Aadhaar si no son residentes de la India.

La presentación de una devolución en línea es obligatoria para todos los contribuyentes, incluidas las NRI. El portal de presentación electrónica (revenutax.gov.in) permite la presentación de devolución con o sin firma digital. Las NRI pueden firmar con un código de verificación electrónico (EVC) si tienen un cuenta bancaria indio registrado en el portal.

Consideraciones importantes y actualizaciones recientes

Aquí están otros aspectos que las IRN deben tener en cuenta:

  • Impuesto sobre los regalos – Cualquier suma de dinero o propiedad recibida sin contraprestación superior a ça50.000 durante un ejercicio fiscal es gravada bajo .Ingresos de otras fuentes, a menos que se reciba de familiares específicos (conyugal, hermanos, descendientes/ascendientes lineales, etc.).
  • Ganos capitales en la venta de bienes autoocupados – Si vende su casa ancestral o auto-adquirida en la India, puede reclamar la exención con arreglo al artículo 54/54F mediante el inversión de los beneficios en otra vivienda en la India o en bonos de ganancias en capital (artículo 54EC) en un plazo de seis meses. Para las instituciones nacionales de inversión, el inversión debe hacerse en una nueva vivienda en la India para reclamar la exención.
  • Impuesto de la criptomoneda[ – La Ley de Finanzas 2022 introdujo un impuesto del 30% sobre los ingresos procedentes de transferencias de activos virtuales digitales (incluyendo criptomonedas y TFTs) más un 1% de TDS sobre pagos superiores a ça50000. Las NRI que negocian en bolsas de criptografías indias deben cumplir con estas disposiciones, aunque el DTAA puede proporcionar alivio si el ingreso es gravado en otro lugar.
  • Cambios en la presupuestación 2024 – A partir del último presupuesto de la Unión (julio de 2024), no hubo cambios importantes que afectaran específicamente a las NRI, pero el régimen fiscal para regímenes nuevos frente a antiguos continúa: las NRI pueden elegir el nuevo régimen (tasas más bajas pero sin deducciones) si no tienen ciertos ingresos empresariales. El nuevo régimen ofrece un límite de exención más alto de .3 lakh pero no permite la mayoría de las deducciones.
  • Penalidades y enjuiciamiento – La no presentación de declaraciones, el incumplimiento de la obligación de informar de activos extranjeros o el pago insuficiente de impuestos pueden dar lugar a sanciones de hasta el 200% de los impuestos eludidos, enjuiciamiento de hasta 7 años y restricciones de visado. Es aconsejable mantener registros completos y consultar a un profesional fiscal.

Consejos prácticos de planificación para las IRN

Para minimizar la carga fiscal mientras se mantiene conforme, considere estas estrategias:

  • Temporar sus visitas a la India cuidadosamente para evitar que se exceda el umbral de 182 días inadvertidamente, especialmente si planea trabajar a distancia de la India por un período prolongado.
  • Mantenga cuentas NRE y NRO separadas para separar el ingreso extranjero (exento de impuestos) del ingreso de origen indio (impuesto).
  • Invierte en instrumentos aprobados como ELSS, PPF y NPS para reclamar la deducción de la Sección 80C, pero asegúrese de tener la documentación apropiada.
  • Si tiene inversiones en fondos comunes de inversión o acciones de la India, tenga en cuenta el período de tenencia del beneficio fiscal de las ganancias de capital a largo plazo (24 meses para la mayoría de los activos, 12 meses para acciones cotizadas).
  • Depositar su declaración de impuestos sobre la renta incluso si su ingreso total está por debajo del límite de exención, especialmente si se ha deducido TDS – usted puede tener derecho a un reembolso.
  • Manténgase actualizado sobre el estado de sus declaraciones fiscales; el departamento del impuesto sobre la renta puede reabrir las cuotas hasta 16 años para activos extranjeros no revelados.

En última instancia, navegar por las reglas fiscales para las instituciones nacionales de normalización que viven en la India requiere un enfoque proactivo y una concienciación tanto de las leyes nacionales como de los acuerdos internacionales. El gobierno de la India proporciona recursos en su portal oficial, y también puede referirse al sitio web del Departamento del Impuesto sobre el Ingreso para las últimas circulares y formularios. Además, consultar a un contador calificado con experiencia en fiscalidad de las instituciones nacionales de normalización puede ayudar a adaptar su planificación a sus circunstancias específicas.

Al comprender sus obligaciones y aprovechar las deducciones disponibles y los beneficios de los tratados, puede garantizar la conformidad fiscal mientras optimiza sus asuntos financieros durante su estancia en la India.