Kaupade ja teenuste maks (GST), mida rakendati Indias 1. juulil 2017, kujutab endast kõige olulisemat kaudset maksureformi alates iseseisvumisest.Selles artiklis vaadeldakse kaskaadina kesk- ja riiklikke makse – sealhulgas aktsiisi-, teenus-, käibemaksu- ja sisenemismaksu –, mille eesmärk on luua sujuv riiklik turg. Väikeste ja keskmise suurusega ettevõtjate (VKEd) jaoks, mis moodustavad India majanduse selgroo, annavad ligi 30% SKPst ja annavad tööd üle 110 miljonile töötajale, on üleminek olnud nii ümberkujundav kui ka tormine. Kuigi lihtsustatud nõuete täitmise ja ühtsete määrade lubadus on pikaajaline, on paljude VKEde jaoks lühiajaline reaalsus olnud kergendus ja pingeline.

Toorainest sõltuvate sotsiaalteenuste positiivne mõju VKEdele

Üldist maksusoodustust on kasutatud mitme struktuurilise eelisena, mis on aja jooksul aidanud VKEde sektorit ametlikuks muuta, eriti maksude ühtlustamise, sisendite krediiditõhususe ja turulepääsu valdkonnas.

Maksustamise lihtsustamine

Enne GSTd pidid VKEd liikuma kaudsete maksude labürindis – käibemaks, CST, teenusemaks, oktroi ja erinevad riigipõhised lõivud. Iga maksu puhul oli eraldi registreerimis-, esitamis- ja maksetsüklid. GST koondas need ühtseks maksuks, ühtse registreerimisprotsessi ja ühise tagastamisvorminguga. Mitmes riigis tegutseva VKE jaoks tähendas see drastiliselt avalduste arvu ja halduskoormuse vähenemist. Ülemine mitmelt vormilt (käibemaksudeklaratsioonid, teenusemaksudeklaratsioonid jne) ühele GSTR-taga seotud deklaratsioonile lihtsustas arvestust ja vähendas nõuetele vastavusele kuluvat aega.

Ühtsed maksumäärad ja kaskaadi kaotamine

Üks toormemaksu suurimaid saavutusi on astmeliste maksude kaotamine. Vana korra kohaselt ei saanud toorainelt makstud sisendkäibemakse alati tasaarvestada käibemaksukohustustega, eriti kui kaupu veetakse üle riikide. GST võimaldab sisendi maksukrediiti sujuvalt kogu tarneahelas, tingimusel et nii ostja kui ka müüja vastavad GST nõuetele. See vähendab VKEde tegelikku maksukoormust ja paljudel juhtudel vähendab nende tootmiskulusid. Näiteks väike autoosade tootja võib nüüd nõuda tootmisel kasutatava terase ja määrdeainete pealt ITC-d, mis oli eelmise mitmekordse maksukorra kohaselt sageli teostamatu.

Suurem läbipaistvus ja digitaalne vastavus

GST kohustuslik digitaalne esitamine GST portaali kaudu on sundinud paljusid VKEsid formaalset raamatupidamist ja arvete esitamist taotlema.See muutus on suurendanud läbipaistvust ja vähendanud maksudest kõrvalehoidumise võimalusi.Ausate ettevõtete jaoks on läbipaistev süsteem tasandanud mänguväljaku.Lisaks on riikidevahelise kaupade liikumise e-arvete loomine vähendanud füüsilisi kontrollpunkte ja ahistamist riigipiiridel, säästes aega ja logistikakulusid. Riikliku Rahandus- ja Poliitikainstituudi uuring näitas, et kaubaveokite kontrollpunktide arv vähenes GST-järgselt 80%, tuues otsest kasu riikidevahelises kaubanduses osalevatele VKEdele.

Konkurentsivõime ja turulepääsu parandamine

Ühtse riikliku turu loomisega on GST aidanud VKEdel laieneda väljapoole kohalikku piiri.Väike tekstiiliüksus Suratis võib nüüd tarnida otse Delhis asuvale jaemüüjale, ilma et sellega kaasneksid riigi tasandil maksutõkked. Nõuete täitmise koormus on sama, mis suunab ettevõtteid otsima laiemaid turge.Lisaks võimaldab GST registreerimise künnis – enamiku riikide jaoks 20 lakhs ( ⁇ 10 lakhs erikategooria riikides) – paljudel mikroettevõtetel tegutseda ilma registreerimiseta, vähendades nende nõuete täitmisega seotud kulusid, võimaldades neil siiski registreeritud edasimüüjatele tarnida pöördmaksustamise mehhanismi alusel.

VKEde ees seisvad väljakutsed GST tõttu

Vaatamata neile eelistele on üleminek üldisele sotsiaalmagistratsioonile olnud paljude VKEde jaoks raske, eriti on probleemid teravad piiratud digitaalse infrastruktuuri, nõrkade raamatupidamissüsteemide ja madalate marginaalidega väikeettevõtete jaoks.

Algne rakendus ja tarkvara maksumus

Üleminek GST-le nõudis VKEdelt uue raamatupidamistarkvara kasutuselevõttu või olemasolevate süsteemide uuendamist.Väikese poepidaja või tootja jaoks tähendasid GST-le vastava arveldustarkvara (vahemikus 5000–30 000 aastas) kulud koos personali koolitamisega märkimisväärset kulu.Paljud ettevõtted pidid uute tuludega toimetulekuks palkama maksukonsultante või raamatupidajaid, mis suurendas veelgi tegevuskulusid.

Vastavuskoormus ja sagedased muutused

GST vastavus ei ole ühekordne tegevus. Registreeritud ettevõtted peavad esitama mitu deklaratsiooni – GSTR-1 (väljaminevad tarned), GSTR-3B (kokkuvõtlik tagasitulek) ja iga-aastased deklaratsioonid – sõltuvalt käibest iga kuu või kvartal. VKE omaniku jaoks, kes haldab ka toiminguid, müüki ja hankeid, võib esitamisele kuluv aeg olla suur. Lisaks on valitsus alates 2017. aastast teinud mitmeid muudatusi määrades, reeglites ja tagastusvormingutes. Näiteks on kompositsiooniskeemi reeglid, hilinenud tasustruktuurid ja e- arvete kasutuselevõtt nõudnud pidevat kohandamist. Väikesed ettevõtted, kellel puuduvad spetsiaalsed vastavusmeeskonnad, jäävad sageli maha, mis toob kaasa karistused ja sisendmaksukrediidi kaotuse.

Rahavoo piirangud seoses ITC viivitustega

Kuigi sisendkäibemaksukrediit on teoreetiline eelis, on paljud VKEd pidanud praktikas kannatama tagasimaksete või samaväärsete laenude saamise hilinemist. Tarnijad ei pruugi esitada oma tulusid, põhjustades ebakõlasid GST portaalis ja blokeerides ostja võimalusi ITC-d nõuda. Seda nimetatakse blokeeritud krediidiks ja see on olnud suureks valupunktiks. Kui VKE maksab GST sisenditelt, kuid ei suuda seda käibemaksuga tasaarvestada, on tema käibekapital pingeline. Väikese marginaaliga ettevõtete puhul võib isegi mõnenädalane rahavoogude häire olla halvav. India mikro- ja väikeste ning keskmise suurusega ettevõtete föderatsiooni (FISME) 2022. aasta uuringu kohaselt teatas 60% VKEdest ITC-ga seotud probleemidest.

Teadlikkuse ja koolituse puudumine

Märkimisväärne osa India VKEdest tegutseb mitteametlikus sektoris, kus ametlik maksualane haridus on piiratud.Paljud ettevõtete omanikud, eriti 2. ja 3. tasandi linnades, püüavad mõista selliseid mõisteid nagu pöördmaksustamine, kompositsioonimaks ja e-arvete koostamine. See teadmistelünk on viinud tahtmatu mittevastavuseni, näiteks HSNi koodi ebaõige liigitamise, tähtaegadest mahajäämise või arvete ühitamise ebaõnnestumiseni. Kuigi valitsus on korraldanud teadlikkuse tõstmise kampaaniaid, on maa- ja poollinnapiirkondade ulatus piiratud. GST seaduste keerukus – üle 1000 eeskirjade lehekülje ja mitu teatist – muudab enesevastavuse hirmuäratavaks.

Mõju konkreetsetele sektoritele

Näiteks Gujarati ja Tamil Nadu väikesed tekstiilitootjad seisid silmitsi vahetoodete järsu maksutõusuga, samas kui kinnisvarasektori VKEd kogesid häireid uutest mahaarvamiseeskirjadest tulenevalt.Restoranitööstus, kus domineerivad väikesed söögikohad, oli raskustes mitme maksumäära muutusega (5%-lt ilma ITC-ta kuni 12%-ni ITC-ga, seejärel lõpuks vähendatud määraga). Plastist ja paberist sõltuvas pakendisektoris tekkisid klassifitseerimisvaidlused. Need sektoripõhised šokid näitavad, et GST mõju ei ole ühetaoline; see sõltub tootest, tarneahelast ja ettevõtte olemusest.

Valitsuse algatused VKEde toetamiseks

Probleemi tunnistades on valitsus võtnud mitmeid leevendusmeetmeid ja lihtsustusi, mis on suunatud just VKEdele, nende algatuste eesmärk on vähendada nõuete täitmisega seotud kulusid, parandada likviidsust ja suurendada suutlikkust.

Piirmäärast vabastamine ja koostise kava

Ettevõtted, mille kogukäive on kuni ⁇ 40 lakhs ( ⁇ 20 lakhs erikategooria riikide puhul) on vabastatud GST registreerimisest.See võimaldab mikroettevõtetel jääda täielikult maksuvõrgust välja, vähendades nende nõuete täitmise koormust. Neile, kelle käive jääb vahemikku ⁇ 20 lakhs kuni ⁇ 1,5 krooni, pakub kompositsiooniskeem lihtsustatud alternatiivi – madala kindla määraga maks (1% kauplejatele, 6% tootjatele, 5% restoranidele) minimaalsete esitamisandmetega (üks tulu kvartalis). 2022. aastal ratsionaliseeris valitsus kompositsiooniskeemi veelgi, võimaldades kuni ⁇ 50 lakhs käibega teenusepakkujatel valida selle 6% määraga.

Lihtsustatud esitamine: kvartali tootlus ja enesehinnang

Väikeste maksumaksjate jaoks andmete esitamise koormuse vähendamiseks võttis valitsus kasutusele kvartalideklaratsiooni esitamise võimaluse (QRMP) ettevõtetele, mille käive on kuni 5 hektarit. Selle skeemi kohaselt saavad maksumaksjad esitada kvartalideklaratsiooni (GSTR-3B) ja maksta makse iga kuu lihtsa challan'i (PMT-06) kaudu. Aastatootlus (GSTR-9) on vabatahtlik ka ettevõtetele, mille käive on alla 2 krooni. Lisaks lubab "uue tulu" süsteemi (veel kasutusel) kasutuselevõtt ühe kuu tagastamist arveandmete esitamisega kord kvartalis.

Teadlikkuse tõstmise kampaaniad ja koolitusprogrammid

GST nõukogu ja osariikide valitsused on viinud läbi ulatusliku teavitustöö töötubade, veebiseminaride ja abikeskuste kaudu. Algatus „GST Seva Kendra lõi piirkondliku peakorteri füüsilised hõlbustamiskeskused, kus VKEd saaksid registreerimisel ja esitamisel praktilist abi. Valitsus käivitas ka tasuta abitelefoni (1800-1200-232) ja GST Mitra programmi – koolitatud audiitorite võrgustiku, kes pakuvad väikestele ettevõtetele tasuta vastavustoetust. Lisaks annab kaudsete maksude ja tolli kesknõukogu (CBIC) regulaarselt välja lihtsustatud juhendeid ja KKK-sid mitmes keeles.

Töövahenduskeskused ja digitaalsed tööriistad

Digitaalse lünga lahendamiseks on GSTN välja töötanud mobiilirakendused arvete üleslaadimiseks (arve viitenumbri rakendus) ja tagasimaksete reaalajas jälgimiseks.E-arvete süsteemi, mis oli algselt kohustuslik ainult suurettevõtetele, on järk-järgult laiendatud, kuid see välistab siiski enamiku VKEde (praegu künnis ⁇ 10 hektarit). Väga väikeste ettevõtete puhul (käive alla ⁇ 5 hektari) on valitsus lubanud registreerimata tarnijatelt pöördmaksustamise teel "isearveldamist", mis lihtsustab hankeid.

Hiljutised reformid: hilinenud tasude vähendamine ja amnestia

2023. ja 2024. aastal andis valitsus märkimisväärse kergenduse, vähendades hilinenud tasusid GSTR-4 (koostise deklaratsioonide) esitamise eest 200-lt päevas 50-le päevas, kehtestades maksimaalse ülempiiri. Lisaks kehtestati amnestiaskeem maksumaksjatele, kes ei olnud deklaratsioonide esitamisel täitnud, võimaldades neil esitada hilinenud deklaratsioone ilma trahvita, kui nad tasusid tasumisele kuuluva maksu. Need meetmed on aidanud paljudel VKEdel oma nõuete täitmist seadustada ilma rahatrahvide purustamata.

Juhtumiuuringud ja sektoripõhine mõju

Üldiste sotsiaalteenuste tegelikku mõju VKEdele võib mõista konkreetsete näidete kaudu:

  • Tekstiilsektor: ] Väike võimulolev üksus Bhiwandis Maharashtras, mille käive oli ⁇ 75 lakhit, teatas käibekapitali kättesaadavuse 15% vähenemisest toormest, mis oli tingitud registreerimata lõngatarnijate poolt blokeeritud ITC-st. Pärast registreeritud tarnijatele üleminekut ja koostise kava kasutamist on üksusel nüüd parem likviidsus ja 3% madalam tegelik maksumäär kui vana käibemaksusüsteemi puhul.
  • ]Restoraniäri:] Bangalores asuv keskmise suurusega restoranikett, kus oli viis müügikohta ja aastane käive 4 krooni, võitles esialgu hinnamuutuste ja ITC piirangutega. 5% GST (ilma ITC-ta) režiimi kohaselt ei saanud kett nõuda krediiti köögiseadmetele ja puhastusvahenditele, suurendades kulusid. Pärast seda, kui valitsus lubas ITC-l restoranide 12% määra all, arvutas kett ümber ja leidis, et kõrgem määr ITC-ga oli kasulik nende kapitalimahukale mudelile. Nad läksid üle tavapärasele skeemile ja säästsid 2% netomaksukohustusest.
  • E-kaubanduse müüjad: ] Väikemüüjad platvormidel nagu Amazon ja Flipkart seisid silmitsi ainulaadse väljakutsega – GST nõuab, et turuoperaatorid koguksid maksu allikalt 1% (2% teenusepakkujatele). See telekaamerasüsteem koormab veelgi rahavoogu ja paljud VKEd leidsid, et telekaamerasüsteemide krediit ei olnud kergesti tagastatav. Pärast avaldusi lubas valitsus siiski elektroonilises sularaharaamatus kogunenud telekaamerasüsteemide kvartali tagasimakseid, leevendades koormust.

Tulevikuväljavaated ja soovitused

Tulevikku vaadates jätkab GST süsteemi arengut. Valitsus liigub täiesti näotu hindamissüsteemi ja ühtse tagastamisvormingu suunas (GSTR-2B-d kasutatakse juba lepituseks). VKEde jaoks on olulised järgmised parandused:

  • ]Tagastuste täiendav lihtsustamine: ] GSTR-1, 2A ja 3B konsolideerimine üheks intuitiivseks tagastamiseks eeltäidetud andmetega vähendaks käsitsi tööd.
  • ]Reaalajas sisendmaksukrediidi sobitamine: ] Süsteem peaks automaatselt sobitama arved ja vabastama ITC automaatselt, vältides sularaha lukustamist. „Arvede haldamise süsteemi pilootprojekti hiljutine edu näitab paljulubavust.
  • ]Tõhustatud digitaalne kirjaoskus: ] Valitsus peaks tegema koostööd selliste tööstusliitudega nagu FISME ja CII, et korraldada töökohapõhist koolitust, eriti väikeettevõtjatele organiseerimata sektoris. Piirkondlikes keeltes videoid saab levitada WhatsAppi kaudu, mis on VKEde kommunikatsiooni ühine vahend.
  • ]Rohkem healoomulise koostise künnist: ] Tootjate koostise künnise tõstmine 2 hektarini (praegustest 1,5 hektarist) ja teenusepakkujate puhul 75 lakhini tooks lihtsamasse kavasse rohkem VKEsid.
  • ]Hüvitise leevendamise üksused: ] GSTNi spetsiaalne VKEde üksus, mis tegeleb tehnoloogiaküsimuste ja vaidlustega kiiresti, kusjuures kaebuste esitamiseks on aega kaks nädalat.

Järeldus

Ühest küljest on maksul õnnestunud lihtsustada kaudset maksustamist, võimaldada sisendmaksukrediiti ja luua ühtne turg, mis võimaldab väikeettevõtetel laieneda väljapoole riigipiire.Teisalt on esialgne vastavusšokk, rahavoogude häired ja pidev keerukus piiratud ressurssidega ettevõtteid pingestanud.Valitsuse algatused, nagu koostise skeem, kvartaliandmete esitamine ja teadlikkuse laagrid on leevendanud mõningast valu, kuid teekond on kaugel.VKEde tõeliseks õitsenguks GST raames peavad poliitikakujundajad jätkama tagasiside kuulamist, lihtsustama menetlusi ja investeerima digitaalsesse ja haridusse infrastruktuuri. Õige toetusega saavad India VKEd GST-raskust majanduskasvu saavutamiseks, mis võimaldab väikestel ettevõtetel kasvada GST-põhisel viisil, mis on juba praegu võimeline tagama, et GST-põhisele turule pääsemine – 20 tril viisil – mis on juba praegu – mis on GST-põhine, mis on võimeline tagama, mis on majanduslikult majanduslikult majanduslikult majanduslikult majanduslikult majanduslikult majanduslikult majanduslikult majanduslikult majanduslikult majanduslikult majanduslikult majanduslikult majanduslikult majanduslikult majanduslikult majanduslikult majanduslikult majanduslikult majanduslikult majanduslikult majanduslikult kasulik – 20 000 000, 24 – see on juba ületama – see on juba ületama – see on juba praegu – see on – see on juba ületamaks, mis on – see on juba