Sissejuhatus

Maksustamine on valitsuse rahanduse selgroog, mis võimaldab igal valitsustasandil rahastada toiminguid, infrastruktuuri ja avalikke teenuseid. Ameerika Ühendriikides jaguneb maksuvõime föderaalsüsteemis föderaal-, osariikide ja kohalike omavalitsuste vahel. See jaotus ei ole meelevaldne; see tuleneb põhiseadusest, ajaloolisest pretsedendist ja praktilistest juhtimisvajadustest. Arusaamine, kes saab, milline maksustamisõigus on oluline, et mõista, kuidas avalikke hüvesid rahastatakse ja kuidas maksupoliitika kodanikke mõjutab. Käesolevas artiklis käsitletakse põhjalikumalt maksustamispädevust igal valitsuse tasandil, nende põhiseaduslikke aluseid, praktilisi rakendusi ja nendevahelist koosmõju.

Maksuvõimude põhiseaduslik alus

USA põhiseadus kehtestab föderaalsel tasandil maksustamise raamistiku, jättes märkimisväärsed volitused riikidele.Kohalikud omavalitsused omakorda saavad oma maksustamisõiguse osariikide põhiseadustest ja põhikirjadest.

Föderaalne maksuõigus

Põhiseaduse I artikli 8. jaoga antakse kongressile õigus "kehtestada ja koguda makse, tollimakse, imposte ja aktsiise", et maksta võlgu, tagada ühine kaitse ja edendada üldist heaolu.1913. aastal ratifitseeritud 16. muudatusega kaotati nõue, et otsesed maksud jaotatakse osariikide vahel elanikkonna järgi, sillutades teed tänapäevasele föderaalsele tulumaksule. See annab föderaalvalitsusele laialdase õiguse maksustada tulu, palgafondi, ettevõtete kasumit ja konkreetseid kaupu aktsiisimaksude kaudu. Sisetulude teenistus (IRS) ] haldab neid makse, mis tekitavad suurema osa föderaalsetest tuludest.

Riigi maksustamisvolitused

10. muudatus jätab riikidele kõik volitused, mida ei ole delegeeritud föderaalvalitsusele, sealhulgas maksuõiguse. Riigid võivad kehtestada tulumaksu, müügimakse, aktsiisi ja omandimakse, mille suhtes kohaldatakse põhiseaduslikke piiranguid nagu kaubandusklausel ja võrdne kaitse.Iga riik kujundab oma maksusüsteemi, mis toob kaasa suure varieeruvuse.Kohalikud omavalitsused tegutsevad siiski ]Dilloni reegli põhimõttel, mis tähendab, et neil on ainult riigi seadusandja poolt selgesõnaliselt antud maksustamispädevus. Mõned riigid annavad laiale koduriigile võimuorganile, võimaldades kohalikele suuremat paindlikkust. Riigi maksustruktuuride üksikasjaliku ülevaate saamiseks vaata Maksufondi riiklikud maksukaardid.[LT.[3]

Kohalikud maksustamisvolitused

Kohalikud omavalitsused – maakonnad, linnad, koolipiirkonnad ja eripiirkonnad – sõltuvad maksudest, millega otseselt rahastatakse teenuseid, mida elanikud igapäevaselt kasutavad.

Kinnisvaramaksud

Omandimaksud on valdav tuluallikas kohalikele omavalitsustele. Neid kogutakse kinnisvaralt hinnatud väärtuse alusel ning neid kasutatakse koolide, teede, politsei, tulekaitse ja kohaliku infrastruktuuri rahastamiseks. Määrad määravad kohalikud valitud nõukogud või volikogud, mis sageli eeldavad hinnatõusu valijate heakskiitu. Paljud riigid nõuavad näiteks ülienamusega hääletust, et tõsta kinnisvaramaksumäärasid.

Kohalikud müügimaksud

Paljud paikkonnad lisavad riiklikule müügimaksule kohaliku müügimaksu. Maksumäärad on jurisdiktsiooniti erinevad, sageli vahemikus 0,5% kuni 4%. Need maksud on regressiivsed, kuid annavad olulist tulu üldtoiminguteks. Mõned linnad kasutavad kohalikku müügimaksu konkreetsete projektide rahastamiseks, näiteks transiidi või staadioni ehitamiseks.

Kohalikud tulumaksud

Vähem levinud, kuid siiski kehtivad kohalikud tulumaksud. Neid kehtestavad tavaliselt linnad või maakonnad oma piirides teenitud palgalt. Näiteks New York ja Philadelphia kehtestavad kohalikud tulumaksud. Need on sageli kindlasummalised ja kehtivad ainult residentidele või tööleasujatele. Kohalikud tulumaksud võivad aidata tulusid mitmekesistada, kuid on keerulise ja võimaliku topeltmaksustamise tõttu vastuolulised.

Litsentsid, tasud ja kasutustasud

Kohalikud omavalitsused teenivad tulu ka ehituslubade, ärilitsentside, parkimisarvestite ja kommunaalteenuste tasudest.Kuigi need ei ole rangelt maksud, annavad need tasud olulise osa kohalikust rahastamisest ja on sageli otseselt seotud teenuse osutamise kuludega.Lisateavet kohalike omavalitsuste rahastamise kohta leiate aadressilt ]National League of Cities .

Riigi maksustamisvolitused

Riigimaksud rahastavad haridust, tervishoidu, transporti, avalikku turvalisust ja parandusi.Maksude kombinatsioon on erinev, kuid enamik riike toetub sissetulekute, müügi ja aktsiisimaksude kombinatsioonile.

Isikute tulumaksud

Nelikümmend üks osariiki kehtestavad laiapõhjalise üksikisiku tulumaksu. Määrad võivad olla progressiivsed (nt Californias, kus kõrgeimad määrad on üle 13%) või tasased (nt Colorados 4,55%). Mõnes osariigis ei ole üldse tulumaksu (nt Texas, Florida, Nevada). Tulumaksud on üldiselt suurim riigitulu allikas, kuigi need on majanduslanguse ajal kõikuvad.

Riiklikud müügimaksud

Nelikümmend viis osariiki kehtestavad kaupadele ja mõnedele teenustele riikliku müügimaksu. Hinnad ulatuvad 2,9%-st (Colorado) kuni 7,25%-ni (California).Paljud riigid vabastavad regressiivsuse vähendamiseks tarvilikud kaubad, nagu toidukaubad ja retseptiravimid. Riigid haldavad ka kaugmüüjatelt müügimaksude kogumist pärast ] Lõuna-Dakota v. Wayfair Ülemkohtu otsust (2018).

Aktsiisimaksud

Riigid kehtestavad aktsiisimaksud teatud toodetele, nagu bensiin, alkohol ja tubakas. Need on sageli ette nähtud seotud eesmärkidel (nt gaasimaksud teehoolduseks). Hinnad on väga erinevad; näiteks New Yorgi gaasimaks on üks kõrgemaid riigis. Aktsiisimaksud on ka patumaksud tarbimise vähendamiseks.

Ettevõtte tulu ja brutotulu maksud

Enamik riike maksustab ettevõtte tulumaksu osariigis teenitud kasumilt. Määrad on tavaliselt tasased, ulatudes 0%-st (osariikides nagu Lõuna-Dakota) ligi 12%-ni (Iowa). Mõned riigid kasutavad brutotulumakse (nt Ohio, Texas), mis maksustavad kogutulu kasumi asemel, muutes need vähem tundlikuks äritsüklite suhtes, kuid potentsiaalselt kahjulikuks madala marginaaliga ettevõtetele.

Riigi maksukoormuse võrdlusandmed on esitatud ]USA rahvaloenduse büroo riiklike maksude kogumise andmetes .

Föderaalne maksuhaldusõigus

Föderaalvalitsusel on kõige laiem maksuamet, mis hõlmab kõiki üksikisikuid ja ettevõtteid üle kogu riigi.Föderaalsed maksud rahastavad riigikaitset, sotsiaalkindlustust, Medicare'i, võlaintressi ja kaalutlusõigusprogramme.

Individuaalne tulumaksumaks

Föderaalne tulumaks on progressiivne, piirmäärad ulatuvad 10 kuni 37% alates 2024. aastast.See on suurim föderaaltulude allikas, mis toodab aastas üle 2,2 triljoni dollari.Maks kehtib USA kodanike ja residentide ülemaailmsele tulule, kusjuures mahaarvamised ja krediidid vähendavad maksustatavaid summasid.

Palgafondimaksud

Palgafondi maksud sotsiaalkindlustusfond (12,4% koos palkadega kuni ülempiirini) ja Medicare (2,9% ilma ülempiirita). Töötajad ja tööandjad maksavad kumbki poole, kuigi majandusteadlased väidavad, et töötajad kannavad kogu koormust. Palgafondi maksud on regressiivsed, sest nad piiravad sotsiaalmaksuga maksustatavat tulu.

Ettevõtte tulumaksu maks

Ettevõtted maksavad kasumilt kindlat 21% föderaalset maksu (pärast 2017. aasta maksukärbete ja töökohtade seadust). See maks tõstab umbes 400 miljardit dollarit aastas, kuigi tegelikud määrad võivad olla madalamad mahaarvamiste ja krediitide tõttu.

Kinnisvara- ja kinkemaksud

Föderaalne kinnisvaramaks kehtib vara üleandmisele, mis ületab suure maksuvabastuse summa ($13,61 miljonit üksikisiku kohta 2024. aastal). Ainult umbes 0,1% kinnisvarast maksab maksu, mille määrad on kuni 40%. Kinkemaksud takistavad eluaegsete ülekannete kaudu vältimist.

Aktsiisimaksud ja muud tulud

Föderaalseid aktsiise võetakse bensiinilt, diislikütuselt, alkoholilt, tubakalt, lennupiletitelt ja teatud muudelt kaupadelt.Nende maksudega rahastatakse sageli usaldusfonde, näiteks maanteede sihtfondi.

Kongressi eelarveamet annab üksikasjaliku analüüsi; vt CBO praegused maksuprognoosid.

Maksustamisvolituste võrdlev analüüs

Kuigi kõik kolm tasandit maksustavad, erinevad nende ulatus, baas ja määrad märkimisväärselt.

Reguleerimisala ja volitused

Föderaalsed maksud kehtivad üle riigi ja on struktuurilt ühtsed. Riigimaksud kehtivad ainult riigi sees, tekitades maksukoorma lapiku. Kohalikud maksud on veelgi killustatud, sageli varieeruvad ühe osariigi piires. Föderaalmaksude volitused tulenevad põhiseadusest; riigi võim tuleneb 10. muudatusest ja nende enda põhiseadustest; kohalik omavalitsus on delegeeritud riigi poolt.

Maksubaasi kattuvus

Tulu- ja müügimaksud koguvad nii föderaal- kui ka osariikide valitsused ning mõnikord ka paikkonnad. See kattuv maksustamine tekitab keerukust, kuid maksumaksjad võivad üldiselt föderaalsest maksustatavast tulust maha arvata riiklikud ja kohalikud maksud (alates SALT-i ülempiirist 10 000 dollarit riiklike ja kohalike maksude puhul). Omandimaksud on peaaegu eranditult kohalikud, palgafondimaksud aga föderaalsed.

Tulude sõltuvus

Föderaalvalitsus toetub suuresti üksikisiku tulumaksule ja palgafondimaksudele (umbes 80% tuludest). Riigid sõltuvad rohkem müügimaksudest (keskmiselt umbes 30-40% riigi maksutulust) ja tulumaksudest. Kohalikud omavalitsused sõltuvad peamiselt omandimaksudest (umbes 70% kohalikust maksutulust). See struktuurne erinevus mõjutab seda, kuidas iga tase reageerib majandustsüklitele. Omandimaksud on suhteliselt stabiilsed, samas kui tulu- ja müügimaksud on volatiilsemad.

Progressiivsus ja omakapital

Föderaalsed tulumaksud on progressiivsed, samas kui riiklikud ja kohalikud maksud on sageli regressiivsed, eriti müügi- ja omandimaksud. Kuid paljud riigid on regressiivsuse tasakaalustamiseks kasutusele võtnud teenitud tulumaksukrediidid või omandimaksu vähendamise programmid. Üldine maksukoormus kõigil tasanditel on enamiku leibkondade jaoks ligikaudu proportsionaalne, vastavalt ] Maksupoliitika keskusele .

Valitsustevahelised suhted ja fiskaalföderalism

Maksustamispädevus ei ole isoleeritud; nad suhtlevad valitsustevaheliste ülekannete, toetuste ja eelisostude kaudu. Föderaalvalitsus annab toetusi osariikidele ja paikkondadele, näiteks Medicaidi rahastamisele ja haridustoetustele, sageli tingimustega. Riigid jagavad tulu ka paikkondadega valemipõhiste jaotuste kaudu.

Föderaalsed toetused ja tingimused

Föderaalsed toetused moodustavad umbes 30% riigieelarvetest ja 20% kohalikest eelarvetest.Need toetused võivad olla kategoorilised (nt maanteede puhul) või blokeeritud toetused (nt kogukonna arenguploki toetused). Sageli nõuavad need samaväärseid rahalisi vahendeid või vastavust föderaalsetele standarditele, mõjutades tõhusalt riigi ja kohalikku maksupoliitikat.

Riiklik soodustus kohalikele maksudele

Riigid piiravad sageli kohalikku maksuametit, piirates omandimaksu määrasid, keelates kohalikud tulumaksud või nõudes maksutõusude jaoks valija heakskiitu (nt California ettepanek 13).Eelistus võib stabiliseerida kohalikku rahandust, kuid piirata ka kohalikku autonoomiat.]Riiklike Seadusandlike Kogude Rahvuslik Konverents jälgib eesõiguste suundumusi.

Maksustamine võimu jaotamise mõju

Maksustamispädevuse jagamisel on sügav mõju majanduslikule tõhususele, õiglusele ja demokraatlikule aruandekohustusele.

Majanduslik käitumine

Kõrge maksumääraga jurisdiktsioonid võivad kaotada rahvaarvu ja äri, madala maksumääraga piirkonnad aga meelitavad kasvu.Näiteks on riigid, kus tulumaksu ei ole, viimase kümne aasta jooksul kogenud kiiremat rahvastiku kasvu. Madala maksumääraga piirkondades võib avalike teenuste kvaliteet olla madalam.

Maksukonkurents ja maksukoordineerimine

Osariigid ja paikkonnad võistlevad mobiilse maksubaasi pärast maksusoodustuste kaudu, näiteks kinnisvaramaksu vähendamise või ettevõtlustsoonide kaudu. See „võidujooks põhja võib vähendada tulusid ja suunata koormuse vähem liikuvatele teguritele, nagu elamukinnisvara. Föderaaltasandil piiras maksukärbete ja töökohtade seadus riigi ja kohaliku maksu mahaarvamist, et vähendada kõrgete riiklike maksude föderaalset subsideerimist.

Eelarveerinevused

Jõukamad paikkonnad võivad madalamate määradega koguda rohkem tulu, samas kui vaesemad piirkonnad näevad vaeva põhiteenuste rahastamisega. See toob kaasa ebavõrdsuse koolide rahastamises, infrastruktuuris ja avalikus turvalisuses. Föderaal- ja riigi tasandi tasandustoetused püüavad neid lünki vähendada, kuid püsiv ebavõrdsus jääb probleemiks.

Demokraatlik aruandekohustus

Kohalikul tasandil on maksustamine otsesem aruandekohustus valijate ees, kes hääletavad sageli kohalikel valimistel maksumeetmete üle.Riiklikud ja föderaalsed maksud on vähem otsese valija sisendiga, kuigi valitud esindajad kehtestavad määrad.Põhimõte „maksustamine ilma esindatuseta on endiselt kesksel kohal, kuid tänapäevaste maksusüsteemide keerukus varjab mõnikord vastutust.

Järeldus

Kohalike, osariikide ja föderaalvalitsuste maksustamisvolitused on USA föderaalsüsteemis erinevad, kuid omavahel seotud. Föderaalvalitsus tuleneb põhiseadusest ja võimaldab laiapõhjalisi tulu- ja palgafondimakse riiklike programmide rahastamiseks. Riigid võimendavad sissetuleku-, müügi- ja aktsiisimakse hariduse, tervishoiu ja transpordi toetamiseks. Kohalikud omavalitsused tuginevad peamiselt omandimaksudele ja kasutustasudele, et pakkuda olulisi ühiskondlikke teenuseid. Nende tasemete omavaheline mõju – toetuste, ostueesõiguse ja konkurentsi kaudu – kujundab eelarvetulemusi ja avalikku korda. Arusaamine, kes saab seda, mida maksuvõim ei ole pelgalt akadeemiline; see on oluline teadliku kodakondsuse jaoks, maksureformide hindamine ja õiglase riigi rahanduse propageerimine.