Sissejuhatus

India maksukord, eriti pärast musta raha (avaldamata välistulu ja -varad) ja maksuseaduse kehtestamist, 2015, nõuab kõigi välismaiste osaluste ja tulude ranget avalikustamist. Täitmata jätmine võib kaasa tuua ranged karistused, sealhulgas vastutuselevõtmine. See põhjalik juhend selgitab nõudeid, samm-sammulisi menetlusi, ühiseid lõkse ja sanktsioone, mis on seotud välismaiste varade ja tulude aruandlusega, tagades, et olete jätkuvalt kooskõlas India maksuseadustega.

Aruandlusnõuete mõistmine

1961. aasta tulumaksuseaduse kohaselt peab iga isik, kes kvalifitseerub India residendiks ja alaliseks residendiks (ROR), avalikustama oma välisvarad ja tulud tuludeklaratsioonis (ITR). Aruandluskohustus kehtib sõltumata vara väärtusest või tulu suurusest. Deklareerida tuleb isegi minimaalse saldoga seisva pangakonto. Nimelt, kui teil on välismaine vara või saate tulu allikast väljaspool Indiat, peate esitama ITR-2 või ITR-3 (sõltuvalt sissetuleku olemusest) ja täitma vastavad nimekirjad.

Kes peab ette kandma?

  • Residendist ja alalisest elukohast (ROR): ] Tuleb esitada andmed kogu välisvara ja -tulu kohta kogu maailmas.Residendist, kuid mitte harilikust elanikust (RNOR) üksikisikud ei pea esitama andmeid välisvarade kohta (välja arvatud välisriigi tulu, mis on maksustatav Indias), vaid peavad igal aastal kontrollima nende staatust.
  • ]Mitteresidendid (NR): ] Üldiselt ei pea India aruandes avaldama välisvarasid, välja arvatud juhul, kui neil on Indias maksustatav teatud liiki tulu.

Elukoha staatuse kindlaksmääramine tulumaksuseaduse paragrahvi 6 alusel on ülioluline.Isik on India resident, kui ta viibib Indias majandusaastal 182 päeva või kauem või 60 päeva (mõningate eranditega) ja 365 päeva eelneva nelja aasta jooksul.

Aruandlusele kuuluvad välisvara liigid

Välisvarade loend (FA-loend) nõuab üksikasjalikku teavet iga välisvara kohta.

  • Pangakontod: ] Hoiu-, arveldus-, püsihoius- või muud väljaspool Indiat hoitavad kontod, sealhulgas kontod, mille kaasomanik või allakirjutanu on teie.
  • Finantskontod: ] Hoidmiskontod, maaklerikontod, dematikontod ja kõik finantsvara hoidvad kontod.
  • Emakapitali- ja võlainvesteeringud: ] Aktsiad, võlakirjad, investeerimisfondid, ETFid ja muud välisvaluutas noteeritud väärtpaberid.
  • Kindlustuspoliisid: ] Elukindlustus, annuiteedid või muud välisriigi kindlustusandjate välja antud poliisid, sealhulgas investeerimisriskiga plaanid.
  • Kinnisvara: ] Väljaspool Indiat asuv kinnisvara, kas elamu-, äri- või maakinnisvara.
  • Usaldusfondid ja seisused: Kasulik huvi välismaiste usaldusfondide või valduste vastu, sealhulgas tühistatavad või tühistamatud kokkulepped.
  • äriosalus: ] Omand välismaistes üksustes, nagu näiteks osakud seltsingus, piiratud vastutusega äriühingus (LLC) või direktorikoht välismaises äriühingus.
  • virtuaalsed digivarad: ] Välisvaluutas või rahakotis hoitavad krüptovaluutad, NFTd ja muud digitaalsed varad, mis nüüd tuleb avalikustada tulumaksuseaduse alusel (vastavalt hiljutistele muudatustele).
  • Mis tahes muu vara: ] Mis tahes muu finants- või mittefinantsvara, mida ei ole eespool loetletud, sealhulgas välismaal hoitavad väärismetallid, ehted või kollektsionäärid.

Välismaine aruandlus

Välistulu tuleb kajastada ITRi asjakohases graafikus, eelkõige FSI (välistulu) ja TR-loendis (maksuvabastus).

  • Välismaal töötamisest teenitud palk (sh toetused, soodustused).
  • Tulu äritegevusest või kutsealast, mis on toimunud väljaspool Indiat.
  • Välismaisest kinnisvarast saadav renditulu.
  • Dividendid ja intressid välismaistelt väärtpaberitelt või pangakontodelt.
  • Välismaiste varade (kinnisvara, aktsiad jne) müügist saadud kapitalikasum.
  • Litsentsitasud, komisjonitasud või muud tulud väljaspool Indiat.

Kõik summad tuleb konverteerida India ruupiatesse, kasutades varade puhul India riigipanga telegraafiliste ülekannete ostukurssi (TT ostukurss) eelmise aasta viimase päeva seisuga (31. märts) ja tulu saamise kuupäeval kehtivat kurssi. Alternatiivina võib kasutada keskmist kurssi või muud juhatuse poolt ettenähtud kurssi. Oluline on säilitada järjepidevus ja dokumenteerida kasutatud vahetuskursid.

Topeltmaksustamise vähendamine

Kui maksate maksu sama välisriigi tulu eest lähteriigis ja Indias, võite taotleda hüvitist topeltmaksustamise vältimise lepingu (DTAA) või tulumaksuseaduse paragrahvi 91 (ühepoolne maksuvabastus) alusel. Maksuvabastust taotletakse loendis TR, esitades välismaal makstud maksu summa, Indias tasumisele kuuluva maksu ja maksusoodustuse. Tõenditena tuleb säilitada tõendavad dokumendid, näiteks välisriigi maksudeklaratsioonid või kinnipeetud tõendid (näiteks USA vorm 16).

Välisvarade ja -tulude sise- ja välistehingute põhigraafikud

ITR-2 või ITR-3 esitamisel peate täitma järgmised ajakavad:

  • FA-graafik (välisvara): ] Avaldatakse andmed iga välismaise vara kohta, sealhulgas kontonumbrid, riigikood, alg- ja lõppsaldod (või pangakontode tippsaldo) ning varast saadud tulu.
  • ]FSI ajakava (välistulu): ] Aruandes kajastatakse kogu tulu, mis tuleneb väljaspool Indiat asuvatest allikatest ja mis on liigitatud laadi järgi (nt palk, äritegevus, kapitali kasvutulu); samuti kajastatakse välisriigis makstud maksu summat.
  • ]T-loend (maksuvabastus): taotleb topeltmaksustamisest vabastamist kas lepingu või ühepoolse leevenduse abil.
  • Ajakava 115G (teatavatele hindajatele): ] Nõutav erijuhtudel musta raha seaduse alusel.

Lisaks nõutakse välismaa pangakontode puhul maksimaalse saldo (majandusaasta suurim saldo) esitamist ja seda, kas kontot haldas hindaja.Finantsvarade, näiteks aktsiate puhul tuleb esitada soetusmaksumus ja väärtus 31. märtsi seisuga.

Step-by-step juhend ITR-i esitamiseks välisvaradega (näide)

Võtame näiteks järgmise näite, et mõista protsessi: hr Sharma, India resident (ROR), omab hoiukontot USAs, rendipinda Dubais ja Ühendkuningriigis noteeritud ettevõtte aktsiaid. Ta teenib ka dividende Ühendkuningriigi aktsiatelt ja intressidelt USA kontolt.

  1. Koguge dokumendid: ] Koguge USA kontolt pangakonto väljavõtteid (koos ava- ja sulgemisjääkidega, tippsaldoga), kinnisvara rendilepinguid, Ühendkuningriigi dividendiaruandeid ja aktsiaportfelli väljavõtteid.
  2. Teisenda INR-iks: ] Kasutada SBI TT ostumäära asjaomase hindamisaasta 31. märtsi seisuga varade väärtuse puhul ja tulu saamise kuupäeva määra.
  3. täitke ajakava FA: USA pangakonto kohta: sisestage kontonumber, riigikood (USA), algsaldo (ümberarvestatud INR-iks), lõppsaldo, maksimaalne saldo. Varalt saadud tulu all märkige teenitud intress. Ühendkuningriigi aktsiate puhul: vara liik „Aktsiad”, riigikood (UK), aktsiate arv, omandamise maksumus INR-is, väärtus 31. märtsil. Dubai kinnisvara puhul: kinnisvara aadress, riik (UAE), soetusmaksumus, praegune turuväärtus, saadud renditulu (kui on).
  4. täitke ajakava FSI: ] Esitage kõik välistulu allikad: intress (USA pank), renditulu (Dubai), dividendid (Ühendkuningriigi aktsiad). Sisestage brutotulu välisvaluutas ja konverteeritud INR, välismaal makstud maks (kui see on olemas) INR-is.
  5. Täida ajakava TR: ] Kui maks arvati maha USAs või Suurbritannias, võite taotleda maksusoodustust. Esitage välisvaluutas makstud maks, vahetuskurss ja INR ekvivalent, seejärel arvutage sellele tulule omistatav välisriigi maks ja India maks, olenevalt sellest, kumb on madalam.
  6. ] Lisa vajalikud dokumendid: ] ITR-portaalis võidakse teilt nõuda täiendavate dokumentide, näiteks välispanga väljavõtete, vara registreerimise andmete ja DTAA vormide üleslaadimist (näiteks vorm 10F lepingujärgsete soodustuste taotlemiseks). Hoidke dokumentide jaoks füüsilisi koopiaid.
  7. ] Kontrollige ja esitage: ] Kontrollige kõik kirjed täpsuse, eriti vahetuskursside järjepidevuse osas. E-kontrollige tulu Aadhaari OTP, net-panganduse või digitaalallkirja abil.

Levinud vead ja kuidas neid vältida

  • ]Nullijäägiga kontod:] Isegi kui väliskonto saldo oli aasta jooksul null, tuleb see esitada FA-loendis, kus avamis- ja lõppsaldod on null (kui need avati enne aastat). Samuti tuleb esitada aasta jooksul suletud kontod.
  • Ühiste kontode aruandlusest ei teatata: ] Kui olete välisriigi pangakonto või vara ühisomanik, peate avalikustama oma osaluse FA-kavas, isegi kui teine omanik on resident.
  • Ebaõige riigikood:] Kasutada standardset kahetähelist ISO riigikoodi selle riigi kohta, kus vara asub või tulu tekib.
  • Isiku- ja ettevõtluskontode segamine: ] Eraldi ettevõtluskontod tuleb esitada eraldi ja nendelt kontodelt saadud tulu tuleb näidata FSI lisas ettevõtlustulu all.
  • ]Kui olete välisriigi usaldusfondi või vara saaja, peate avalikustama saadud intressi ja kõik tulud.
  • Vale vahetuskursi kasutamine: ] Kasuta alati SBI TT ostukurssi nagu bilansipäeval. Keskmise kursi kasutamine ilma nõuetekohase põhjenduseta võib põhjustada lahknevusi.
  • Topeltmaksustamise vähendamise nõude esitamata jätmine: ] Kui te maksite maksu välismaal, tagage, et taotlete maksusoodustust TR-loendis. Vastasel juhul võite sama tulu pealt maksta maksu kaks korda.

Karistused mitteavaldamise korral

Välismaise vara või tulu kajastamata jätmise tagajärjed on tõsised:

  • Tulumaksuseaduse kohaselt: Kui välistulu ei esitata ja maksust hoidutakse kõrvale, võib § 270A kohane trahv olla kuni 50% deklareerimata maksust. Kui deklaratsiooni ei esitata tähtaja jooksul, siis paragrahvi 234F alusel karistatakse (üksikisiku puhul kuni 5000 Ungari forintit, teiste puhul suurem).
  • Vastavalt musta raha seadusele, 2015:] Välisvara (sealhulgas pangakontod, kinnisvara ja finantsvarad) mitteavaldamise korral võib karistuseks olla 100% avalikustamata vara väärtusest.Tahtliku varjamise korral võib karistuseks olla 300% tasumisele kuuluvast maksust. Samuti võib algatada süüdistuse, mille tulemusel võib vangistus olla kuni 10 aastat.
  • Tulumaksueeskirjade kohaselt: ] Tulu või vara teadlik varjamine võib põhjustada ümberhindamise menetlust ja kõrgemat kontrolli.

Korduma kippuvad küsimused

1. Kas ma pean teatama välisriigi pangakontole, kui ma ei teeninud intressi?

Jah. Isegi kui kontol ei olnud sissetulekut, tuleb see siiski esitada FA-loendis nulltuluga rubriigis „Tulu varast. Nõue on avalikustada vara ise, mitte ainult tulu.

2. Mis siis, kui mul on välismaine vara, kuid ma ei ole tavaline resident (RNOR)?

RNOR-i üksikisikud ei pea FA-loendis esitama välismaiseid varasid, kuid nad peavad esitama Indias maksustatava välistulu (nt välismaal teenitud palk, kui seda kontrollitakse Indiast, või ettevõtlustulu).

3. Kuidas ma saan teatada välismaa krüptovaluutast?

Krüptovaluuta ja muu virtuaalne digitaalne vara, mida hoitakse välisvaluutas või rahakotis, tuleb avalikustada FA loendis rubriigis „Virtual Digital Asset. Soetusmaksumus ja väärtus 31. märtsi seisuga tuleks esitada INR-is. Kauplemisest või panustamisest saadud tulu tuleb deklareerida FSI loendis.

4. Kas ma saan esitada ITR-1, kui mul on välismaine vara?

ITR-1 (Sahaj) on mõeldud üksikisikutele, kelle sissetulek on saadud palgast, ühest majast ja muudest allikatest (intress) kuni 50 lakh. Kui sul on välisvara, tuleb esitada kas ITR-2 (kui sul ei ole äri-/ ametitulu) või ITR-3 (kui sul on äritulu).

5. Mis juhtub, kui ma teen aruande esitamisel vea?

Muudetud deklaratsiooni saab esitada ettenähtud aja jooksul (tavaliselt kuni hindamisaasta 31. detsembrini või enne hindamise lõppu). Kui viga avastatakse hiljem, võid vea vabatahtlikult avalikustada ja tasuda intressiga lisamaksu. Tahtlik varjamine võib aga kaasa tuua eespool mainitud karistused.

Täiendavad ressursid ja välised lingid

Järeldus

Välismaiste varade ja tulude täpne ja õigeaegne avalikustamine ei ole pelgalt juriidiline kohustus – see on finantsläbipaistvuse ja maksukuulekuse kriitiline komponent India residentidele. Kasvavate ülemaailmsete andmejagamismehhanismidega (näiteks ühtne aruandlusstandard – CRS) on India maksuhaldurid paremini varustatud kui kunagi varem, et tuvastada deklareerimata välismaiseid osalusi. Aruandlusnõuete mõistmise, FA, FSI ja TR ajakavade hoolika täitmise ning tavaliste vigade vältimisega saate oma tulud esitada enesekindlalt ja vältida rangeid karistusi. Kui teie välismaised osalused on keerulised, konsulteerige alati kvalifitseeritud maksuspetsialistiga ning järgige India maksuseaduste viimaseid muudatusi.