India väikeettevõtluse ökosüsteem, mis hõlmab üle 6,3 krooni mikro-, väike- ja keskmise suurusega ettevõtteid (MSME), on võimas tööhõive ja majanduskasvu mootor.Need ettevõtted, alates kohalikest kirana kauplustest kuni kõrgtehnoloogiliste tootmisüksusteni, tegutsevad maksuraamistikus, mis mõjutab otseselt nende rahavoogu, hinnakujundusstrateegiat ja halduskoormust. Kaupade ja teenuste maksu rakendamine 2017. aastal oli kõige olulisem struktuurireform, mis tabas seda ökosüsteemi aastakümnete jooksul. Lisaks otseste maksude reformidele, nagu eeldatav maksustamine ja ettevõtte tulumaksumäära ratsionaliseerimine, on poliitikamaastiku eesmärk muuta majandus ametlikuks, leevendades samal ajal vastavust.

E-raamat vs praegune maksusüsteem

Selleks et hinnata maksupoliitika praegust mõju, tuleb kõigepealt mõista, millist varju nad asendasid.Enne 2017. aasta juulit pidi Gujaratis asuv väike tootja, kes müüs Maharashtras ostjale, liikuma riiklike ja riiklike maksude labürindis. Käibemaks, keskne müügimaks ja aktsiisid lõid maksumaksu kurikuulsa kaskaadse mõju, paisutasid kulusid ja lämmatasid konkurentsi. Riikidevaheline kaubandus oli kohmakas, nõudes kontrollposte ja ulatuslikku paberitööd. See killustatud süsteem lõi suured kulud nõuetele vastavuse saavutamiseks ja viljaka pinnase maksudest kõrvalehoidumiseks.

Üldiste maksualaste õigusaktide eesmärk oli kõrvaldada need tõkked põhimõtte „üks rahvas, üks maks alusel. Väikeettevõtjate jaoks oli lubadus selge: ühtne turg, sujuvad sisendmaksusoodustused ja üldise maksukoormuse vähendamine. Praegune üldine maksusüsteem pakub mitmeid kaitsemeetmeid, mis on mõeldud spetsiaalselt väikestele maksumaksjatele:

  • ]Läbimäära erand: ] Ettevõtted, mille kogukäive on kuni 20 lakhs (mõnes riigis 40 lakhs kaupade puhul), on vabastatud üldisest maksust ja sellega seotud nõuete täitmise koormusest.
  • ]Kompositsioonikava: Abikõlblikud väikeettevõtted, kelle käive on kuni 1,5 krooni (kaubad) ja 50 lakh (teenused), võivad valida koosseisukava. See võimaldab neil maksta kindla protsendi oma käibest maksuna (1% tootjatel, 6% teenuseosutajatel) ja esitada ühe aastase tulu (GSTR-4) kvartalimaksetega.

Kuigi need meetmed pakuvad turvaabinõusid, on kompromissid märkimisväärsed.Kompositsiooni edasimüüjad ei saa oma klientidelt maksu koguda ega oma ostudelt sisendmaksukrediiti nõuda, mis võib muuta nad vähem konkurentsivõimeliseks tarneahelas, kus domineerivad tavapärased maksumaksjad.

Otsese maksustamise poliitika ja MSME segment

Lisaks üldisele maksuseadusele sisaldab tulumaksuseadus mitmeid sätteid, mille eesmärk on vähendada väikeettevõtete maksukohustuse täitmist.Kõige silmapaistvam neist on ] § 44AD kohane eeldatava maksustamise skeem.

Eeldatav maksustamine: mängu muutja mikroettevõtetele

Paragrahvi 44AD kohaselt võib füüsilisest isikust ettevõtja või täisühing (välja arvatud piiratud vastutusega seltsing), mille käive on kuni 3 krooni, deklareerida tulu eeldatavalt 6% laekumistest digitaalsete vahendite kaudu või 8% kogukäibest. See säte välistab vajaduse pidada ulatuslikke raamatupidamisarvestusi või läbida maksuaudit jaotise 44AB alusel. Väikeettevõtte omaniku jaoks, kes kannab juhi, raamatupidaja ja turundaja mütsi samaaegselt, on see lihtsustus hindamatu. Sarnased sätted kehtivad ka kutsealade kohta FLT:0] [paragrahv 44ADA[[ (künnisega 75 lakhs) ja transpordiettevõtete kohta .[Funkt.]][FLT:[3.]]

Ettevõtte tulumaksu reformid ja käivitamise stiimulid

Ettevõtte tulumaksumäära vähendamine 22%-ni (sh lisatasu ja cess) 2019. aastal oli kodumaiste ettevõtete jaoks oluline samm.Kuid paljud väikeettevõtted tegutsevad omanike või partnerlustena, kus tulu maksustatakse individuaalsete slääbmääradega.]Uus maksukord ] üksikisikutele pakub madalamaid määrasid, kuid nõuab maksumaksjatelt enamiku mahaarvamiste loobumist, mis on ajendanud paljusid väikeettevõtete omanikke oma netomaksukohustust hoolikalt ümber arvutama.

Innovaatiliste ja skaleeritavate ettevõtmiste puhul on idufirmade ökosüsteemil konkreetsed maksusoodustused.Sektsiooni 80-IAC[ alusel võib pärast 1. aprilli 2016 asutatud DPIIT-i tunnustatud idufirma taotleda 100%-list mahaarvamist oma kasumist kolmel järjestikusel aastal kümneaastasest plokist. See annab kriitilise rahavoo toetuse ebakindlatel varajastel kasvuetappidel.Lis on ]Inglimaksu[ säte (§ 56(2)(viib)), mis maksustas idufirmade poolt saadud investeeringuid, mis ületasid nende õiglast turuväärtust, ametlikult 2024. Liidu eelarves. See eemaldas suure maksutaga ingelliku ettevõtmiste mahaarvamise, mis ei soodustaks, et see ei oleks hirmu.

Formaliseerimise ja turulepääsu edendamine

Üks kaasaegse maksupoliitika kõige sügavamaid positiivseid mõjusid on olnud India majanduse vormistamine. GST registreerimine ei ole enam lihtsalt maksukuulekuse dokument, vaid pass ametlikule turule.

  • Krediidi kättesaadavus:] Pangad ja finantsasutused sõltuvad nüüd ettevõtte krediidivõimelisuse hindamisel suuresti GST-tagastustest ja tuludeklaratsioonidest.Järjepidev maksudokumentide register tagab läbipaistva ja kontrollitava tulujälje, mis lihtsustab väikeettevõtetel käibekapitali ja tagatiseta tähtajaliste laenude tagamist.Raaaamatukogumi raamistik] lihtsustab seda veelgi, võimaldades laenuandjatel finantsandmetele otse maksuportaalidest ligi pääseda.
  • ]Riigihanked (GeM): ] Valitsuse e-turundusplatvorm (GeM), mis hõlbustab valitsusasutuste hankeid, volitab GST registreerimist. See avab suure turu MSME-dele. Valitsuse andmetel omistatakse üle 50% kogu GeMi tellimuste väärtusest väikemüüjatele. Maksuseaduste järgimine tähendab otseselt abikõlblikkust tulusateks riigihankelepinguteks.
  • Sisendmaksukrediit (ITC) mehaanika: Puhas ITC-kett on GST-süsteemi tugisammas. Registreeritud väikeettevõtte jaoks võimaldab registreeritud tarnijalt tooraine ostmine neil nõuda tasutud toormemaksu krediiti oma toodangu GST-kohustuse vastu. See vähendab sisendite tegelikku maksumust ja pärsib sularaha- ja ülekandemajandust, kus oste tehti registreerimata edasimüüjatelt ilma arveteta.
  • ]Õiguslik abi hilinenud maksete korral: ] MSME Samadhaani kava pakub väikeettevõtetele võimsa õigusliku mehhanismi ostjatelt maksude sissenõudmiseks. Selle kava raames kohtuasja esitamiseks peab tarnija olema registreeritud MSME ministeeriumis (Udyami registreerimine) ja ideaalis peab ta olema GST nõuetele vastav. Ostja on kohustatud maksma hilinenud maksetelt kõrget intressi.

Püsiv nõuete täitmise koormus ja rahavoo tüved

Vaatamata kasule on India väikeettevõtete maksukuulekuse osakaal jätkuvalt suur probleem.Üleminek puhtalt paberil põhinevalt süsteemilt täielikult digitaalsele, olles samas paberil tõhus, on loonud paljude väikeettevõtete omanike jaoks järsu õppimiskõvera.

Keerukus ja tagasi väsimus

GST algfaasis tuli esitada mitu tagastamist kord kuus (GSTR-1 müügi puhul, GSTR-3B kokkuvõtte puhul ja GSTR-2 ostude puhul), mis tõi kaasa nähtuse, mida tuntakse "tagasipöördumise väsimusena". Kuigi valitsus on protsessi aja jooksul lihtsustanud (tagastuste arvu vähendamine ja arvete sobitamise automatiseerimine), jääb sagedaste taotluste surve. Väikesel jaemüüjal või tootjal puudub sageli ettevõttesisene raamatupidamisalane oskusteave, et neid kooskõlastusi välise abita hallata, lisades tegevuskulud.

Ümberpööratud tollimaksustruktuuri kriis

Üks toormest valmistatud kaupade poliitika kõige püsivamaid probleeme on ] ümberpööratud tollistruktuur (IDS). See toimub siis, kui toormest (toorainest) saadav toormest tulenev toormest tulenev tollimäär on suurem kui lõpptoote (väljundi) määr. Näiteks:

  • Tekstiilitootja maksab 12% GST sünteetilise lõnga (sisend) eest, kuid küsib 5% GST lõppriide (väljund) eest.
  • IT riistvara kokkupanek maksab komponentide pealt 18% GST, kuid lõpptoode meelitab ligi 12% GST-d.

Sellistel juhtudel koguvad ettevõtted suurt sisendmaksukrediiti (ITC), mida nad ei saa kasutada käibemaksu tasumiseks.Kuigi neil on õigus saada selle kogunenud ITC tagasimakseid, on IDS-i tagasimaksete taotlemise protsessi ajalooliselt vaevanud ranged dokumenteerimisnõuded, viivitused ja õiguslikud vaidlused. See blokeerib märkimisväärse koguse käibekapitali, mis on väikeettevõtjatele suur koormus madala kasumimarginaaliga.

TDSi mõju rahavoole

Tulumaksuseaduse alusel lähtekohast mahaarvatav maks toimib maksu eelkogumisena. Väikeettevõtete puhul, kes osutavad teenuseid või müüvad kaupu suurtele ettevõtetele ja valitsusasutustele, võivad TDS-mahaarvamised (jaotiste 194C, 194J jne alusel) siduda kuni 1% kuni 10% oma arve väärtusest. Kuigi nad saavad lõpuks taotleda selle TDS-i krediiti oma iga-aastase ITR-i esitamisel, võib mahaarvamiskuupäeva ja krediidi tagastamise vaheline lõhe tekitada märkimisväärseid rahavoo erinevusi. Ettevõtted peavad sageli ootama majandusaasta lõpuni, et oma TDS-krediite ühtlustada ja nõuda.

Maksupoliitika valdkondlik mõju

Maksupoliitika mõju ei ole kogu MSME ökosüsteemis ühesugune.

E-kaubandus vs. telliskivi- ja Mortari jaemüük

E-kaubanduse platvormide väikemüüjatel on konkreetsed maksutõkked. GST kohaselt peavad e-kaubanduse operaatorid koguma 1% lähtekoodis kogutud maksu (TCS) kõikidelt oma platvormi kaudu tehtud netotarnetelt. Selle TCS-summa hoiustab operaator (nt Amazon, Flipkart) valitsuse juures ja müüja võib seda krediidina nõuda. Kuigi see tagab maksukuulekuse digitaalmajanduses, tekitab see müüjale, kes saab platvormilt väiksema väljamakse. Väikese marginaaliga väikemüüjatele nõuab selle 1%-lise telekaamerasüsteemi haldamine koos muude tegevuskuludega hoolikat finantsplaneerimist.

Idufirmad ja varajased etapiettevõtted

Lisaks inglimaksu kaotamisele on idufirmad väga tundlikud ]Töötajate aktsiaoptsioonide plaanide (ESOP) maksustamise suhtes. Rahapuudusega idufirma jaoks on aktsiaoptsioonide pakkumine viis meelitada ligi tipptalente ilma kohese raha väljavooluta. ESOP-ide maksustamine kui perquisiit kasutamise ajal (ja hiljem kui müügil olev kapitalikasum) loob töötajale maksukohustuse isegi enne, kui nad teenivad aktsiatelt raha. Hiljutiste eelarveettepanekute eesmärk on seda mõistlikku maksustamist edasi lükata, kuid rakendamine on endiselt keeruline.

Tootmine vs teenused

Väiketootjaid mõjutab oluliselt toorainete ja kapitalikaupade sisendmaksusoodustuse taotlemise lihtsus ja kättesaadavus.Teispool on teenuseosutajad rohkem mures TDS-määrade pärast oma arvetel.Toorainemaksu skeemi määrade erinevus (1% tootjatel ja 6% teenuseosutajatel) mõjutab ka otsust, kas valida lihtsustatud kava.

Tulevane tegevuskava: stabiilsus ja lihtsustatud protsessid

Selleks et maksupoliitika suudaks tõepoolest väikeettevõtete ökosüsteemi elavdada, on vaja pidevalt täiustada, keskenduda stabiilsusele, lihtsustamisele ja empaatilisele jõustamisele.

GST 3.0 ja ühtsed tagastused

GST nõukogu on töötanud välja ühe lihtsustatud tagastusvormi. Eesmärk on liikuda mitmekordselt esitamise mudelilt (GSTR-1, 3B, 9C) süsteemi suunas, kus maksumaksja saab esitada ühe tagastuse, mis sisaldab müüki, ostu ja makseandmeid. Uue tagastussüsteemi edukus sõltub töökindlast tehnoloogiast ja kasutajasõbralikest liidestest, mis vähendavad vigade ohtu.

Prognoositav poliitika kujundamine

Maksumäärade, tähtaegade ja nõuete täitmise vormide sagedased muudatused loovad ebakindluse keskkonna.Väikesed ettevõtted näevad vaeva pikaajaliste investeeringute ja hinnakujundusotsuste tegemiseks, kui maksumaastik pidevalt nihkub.Kriitiline on prognoositav maksukord, mille muudatused on juba varakult teatavaks tehtud ja mida rakendatakse alles pärast põhjalikku konsulteerimist MSME ühendustega.

Tehnoloogia kasutamine nõuete täitmise lihtsustamiseks

Tehnoloogia on suur võrdsustaja. Valitsuse püüdlus e-arvete saamiseks B2B tehingute jaoks tekitab juba reaalajas andmeid, mis aitavad ettevõtetel oma ITC-d paremini hallata. AA (Account Aggregator) raamistik ] lubab revolutsiooniliselt muuta krediidi ligipääsu, võimaldades laenuandjatel tõmmata otse maksu- ja finantsandmeid, vähendades laenutaotluste paberitööd.

Täiustatud haridus ja teavitustegevus

Maksupoliitika on ainult sama tõhus kui selle rakendamine. Paljudel väikeettevõtjate omanikel Tier 2 ja Tier 3 linnades puudub juurdepääs kvalifitseeritud maksuspetsialistidele. Valitsus saab koostöös selliste tööstusorganisatsioonidega nagu FISME ja CII suurendada investeeringuid rahvakeelsetesse koolitusprogrammidesse. Standarditud abitelefonid ja lihtsustatud teadete väljastamine võivad vähendada maksukuulekusega seotud "hirmutegurit". Mobiilirakenduste abil põhitagamistaotluste esitamise koolitusprogrammid võivad anda ettevõtjatele võimaluse tegeleda nende nõuete täitmisega ilma välise sõltuvuseta.

Järeldus

Ühelt poolt on üleminek ühtsele GST raamistikule ja otseste maksude lihtsustamine jaotiste 44AD alusel suurendanud läbipaistvust, formaliseerinud majandust ja avanud juurdepääsu sellistele turgudele nagu GeM ja ametlik krediit.Teisalt on püsivad probleemid seoses nõuete täitmise väsimuse, ümberpööratud tollimaksu struktuuri ja TDS/TCS-iga seotud rahavoogude piirangutega jätkuvalt pingestanud miljonite väikeomanike tegevusriba.

Selleks et ökosüsteem saaks tõeliselt areneda, tuleb keskenduda üksnes tulude kogumiselt maksuusalduse loomisele.Pidev lihtsustamine, prognoositav poliitikakujundamine, tugev tehnoloogiline infrastruktuur ja tõeline konsulteerimine sidusrühmadega on sambad, mis on vajalikud tagamaks, et maksupoliitika toimiks majanduskasvu katalüsaatorina, mitte India väikeettevõtete energiatakistusena.Keerukalt koloniaalajastu maksustruktuurilt kaasaegsele toetavale digitaalrežiimile teekond jätkub ning selle järgmine etapp määrab India kõige kriitilisema majandusmootori tervise.