Sissejuhatus

Maksustamine on Ameerika Ühendriikide valitsuse elujõud. Ilma maksude kehtestamise ja kogumise õiguseta ei saaks ükski valitsustasand rahastada teid, koole, avalikku julgeolekut, riigikaitset või sotsiaalseid turvavõrke, millele kodanikud toetuvad.Kuid Ameerika maksuamet ei ole üks tsentraliseeritud võim. Selle asemel on see jagatud föderaalvalitsuse, viiekümne osariigi ja tuhandete kohalike omavalitsuste vahel, kellel on igaühel oma volitused, piirangud ja kohustused. See föderalismi printsiibist lähtuv struktuur loob keerulise maksuseaduste ja -määrade kogumi, mis võib üksikisikuid, ettevõtteid ja majandust oluliselt mõjutada.

Maksustamispädevuste erinevuste mõistmine kohalikul, riiklikul ja föderaalsel tasandil on kriitiline mitte ainult ajaloo- ja kodanikuõpilastele, vaid igale ameeriklasele, kes esitab maksudeklaratsiooni, ostab kodu või juhib ettevõtet. Föderaalvalitsusel on maksustamine laiapõhjaline põhiseaduslik pädevus, samas kui osariikidel on suveräänne võim, mis on piiratud ainult nende oma põhiseaduse ja föderaalsete piirangutega. Kohalikud omavalitsused kasutavad omakorda ainult neid maksuvolitusi, mille on otseselt delegeerinud nende riik. Need võimukihid toovad kaasa erinevad maksuliigid, määrad ja jõustamismehhanismid. Käesolevas artiklis käsitletakse nende erinevuste autoriteetset analüüsi, uurides põhiseaduslikke aluseid, konkreetseid makse igal tasandil ja praktilisi tagajärgi maksumaksjatele.

Maksukorralduse põhiseaduslikud alused

Enne põhiseadust ei andnud Konföderatsiooni artiklid riigi valitsusele iseseisvat maksuõigust, mis tõi kaasa kroonilise tulude puudujäägi.Fraderid parandasid seda põhiseaduse I artikli 8. jao punktis 1, mis annab Kongressile õiguse kehtestada ja koguda makse, tollimakse, imposte ja aktseise, maksta võlgu ja näha ette Ameerika Ühendriikide ühine kaitse ja üldine heaolu.] See klausel, mida tuntakse kui Maksustamine ja kulutamine klausel, annab föderaalvalitsusele tugeva ja paindliku maksuameti, mis on seotud ainult föderaalsete maksudega, mis on ühetaoline ja ühetaoline nõue, mis hiljem peab olema muudetud (kõik muudatused) 16 otsemaksude ja ühetaga.

Riigi maksualased volitused tulenevad seevastu nende olemuslikust suveräänsusest kui eraldiseisvatest valitsustest föderaalsüsteemis. 10. muudatus jätab riikidele kõik volitused, mida ei ole delegeeritud föderaalvalitsusele, sealhulgas maksuõiguse. USA põhiseadus piirab siiski osariigi maksuametit mitmel viisil: riigid ei saa maksustada importi ega eksporti, ei saa kehtestada makse, mis koormavad põhjendamatult riikidevahelist kaubandust (sulgunud kaubanduse klausel) ega diskrimineerida föderaalvalitsust või selle vahendeid. Lisaks võib iga riigi põhiseadus kehtestada täiendavaid piiranguid, näiteks ühtseid maksustamisklausleid või maksumäärade piiranguid.

Kohalikel omavalitsustel – maakondadel, valdadel, koolipiirkondadel ja eriringkondadel – ei ole olemuslikku maksuõigust, vaid nad saavad oma volitused riigi seadustest.Riiklikud seadusandjad annavad kohalikele omavalitsustele võimaluse kehtestada teatavaid makse, mis on sageli seotud maksimummääradega, valijate heakskiidu nõuetega või muude menetluslike piirangutega. See allutatud staatus tähendab, et kohalikud maksusüsteemid on väga erinevad, isegi sama riigi piires.

Föderaalne maksuamet

Föderaalvalitsus on riigi suurim maksuamet, kogudes ligikaudu 50% kogu USA valitsuse tuludest. Selle esmased maksud on tulu, palgafondi ja ettevõtete kasumilt koos konkreetsete kaupade aktsiisimaksudega. ] Sisetulude teenistus ] (IRS) on föderaalmaksuseaduste haldamise ja jõustamise eest vastutav asutus.

Tulumaks

Föderaalne tulumaks on suurim föderaalse tulu allikas. Algselt kehtestati 1861. aastal kodusõja rahastamiseks ja hiljem muudeti see alaliseks 16. muudatusega ] 1913. aastal, tulumaksu kohaldatakse üksikisikutele, kinnisvarale, usaldusfondidele ja enamikule äriüksuste vormidele, nagu ettevõtted ja partnerlused.Maks on progressiivne, kusjuures piirmaksumäärad ulatuvad alates 2025. aastast 10% kuni 37%. Maksumaksjad võivad nõuda mahaarvamisi ja krediiti oma vastutuse vähendamiseks ning IRS nõuab, et enamik inimesi maksaks makse kogu aasta jooksul kinnipidamise või hinnanguliste maksete kaudu.

Palgafondimaksud

Lisaks tulumaksule võtab föderaalvalitsus palgafondimaksu vastavalt föderaalse kindlustusmaksete seadusele (FICA). Need maksud rahastavad sotsiaalkindlustuse ja meditsiini, riigi esmaseid sotsiaalkindlustuse programme. Töötajad ja tööandjad maksavad igaüks 6,2% sotsiaalkindlustuse (kuni palgabaasi limiidini) ja 1,45% Medicare'i (palgabaasi limiidita). Füüsilisest isikust ettevõtjad maksavad mõlemad aktsiad. Palgafondimaksud on föderaalse maksusüsteemi regressiivne komponent, sest need kehtivad ainult teenitud tulule ja piiravad sotsiaalkindlustuse osa teatud künnisega.

Ettevõtte- ja aktsiisimaksud

2017. aasta maksukärbete ja töökohtade seadusega vähendati ettevõtte tulumaksu määra 21%-ni.Kuigi ettevõtte tulumaksu tulu on vähenenud osakaaluna SKP-st, on see endiselt oluline föderaalfondide allikas. Aktsiisimaksud on valikulised maksud konkreetsetele kaupadele või tegevustele, nagu bensiin, tubakas, alkohol ja lennupiletid. Neid makse kasutatakse sageli nii tulude suurendamiseks kui ka teatud käitumise takistamiseks (nt tubakaaktsiisimaksude eesmärk on vähendada suitsetamist). Föderaalvalitsus kehtestab ka vara suurtele ülekannetele kinnisvara- ja kinkemaksud, kuigi need mõjutavad kõrgete vabastuskünniste tõttu vaid väikest osa kinnisvarast.

Riiklikud maksustamisvolitused

Riikidel on ulatuslik õigus maksustada tulu, tarbimist ja vara vastavalt oma põhiseaduslikele ja põhikirjalistele piirangutele. Kuna riikidel on esmane vastutus hariduse, transpordi, avaliku turvalisuse ja tervishoiu programmide rahastamise eest, on nende maksusüsteemid mõeldud märkimisväärse tulu saamiseks, tasakaalustades samal ajal konkurentsivõimet ja võrdsust.

Riigi tulumaksu maks

Kaheksa osariigil – Alaskal, Floridas, Nevadas, Lõuna-Dakotas, Tennessee'l, Texases, Washingtonis ja Wyomingis – ei ole isiklikku tulumaksu, samas kui New Hampshire maksustab ainult intresse ja dividende. Maksutulu tegevate riikide seas on määrad väga erinevad. Californias on kõrgeim määr 13,3%, samas kui mõnedes riikides nagu Põhja-Dakota on kõrgeim määr alla 3%. Osariigi tulumaksud on üldiselt üles ehitatud progressiivseteks või kindlateks maksudeks. Paljud riigid pakuvad ka mahaarvamisi ja krediiti, mis võivad oluliselt vähendada efektiivseid maksumäärasid. Maksufond jälgib riigi tulumaksu määrasid ja pakub võrdlevat analüüsi.

Müügimaks

Müügimaksud on suuruselt teine riigi maksutulu allikas pärast tulumaksu.Neljakümne viies osariigis on tavaliselt vabastatud riigi tasandi müügimaksu (Alaska, Delaware, Montana, New Hampshire ja Oregon ei tee). Riigi müügimaksu määrad ulatuvad 2,9% (Colorado) kuni 7,25% (California) alates 2025. aastast. Paljud riigid lubavad kohalikel omavalitsustel lisada oma müügimaksud riiklikule määrale, muutes kombineeritud määra mõnes jurisdiktsioonis oluliselt kõrgemaks. Müügimaksud kehtivad enamiku materiaalsete kaupade müügile ja mõnes riigis ka teenustele nagu parandus või professionaalsed tasud.Toid ravimeid on tavaliselt vabastatud regressiivsuse vähendamiseks.

Muud riiklikud maksud

Osariigid kehtestavad ka ettevõtte tulumaksu (ettevõtte kasumilt), brutolaekumise maksud (kogutulult, olenemata kasumlikkusest) ja omandimaksud (kuigi omandimaksud on peamiselt kohalik tuluallikas, määravad riigid sageli hindamis- ja vabastuspoliitika).Paljud riigid kehtestavad mootorikütuste, alkoholi, tubaka ja kanepi aktsiisimaksu. Mõned riigid on kehtestanud teatud esemetele nn "maksud" või "luksusmaksud". Lisaks võivad osariigid võtta kinnisvara- või pärandimakse, kuigi nende maksude kaotamise suundumus on viimastel aastakümnetel olnud.

Kohalikud maksustamisvolitused

Kohalikel omavalitsustel, sealhulgas maakondadel, linnadel, koolidel ja eriringkondadel, on kõige piiratum maksuamet.Nad võivad maksustada ainult selliseid makse, mida osariigi seadus selgesõnaliselt lubab. Vaatamata sellele piirangule on kohalikud maksud väga olulised teenuste rahastamisel, mida elanikud igapäevaselt kogevad: riigikoolid, politsei ja tuletõrje, teed, pargid, vee- ja kanalisatsioonisüsteemid ning raamatukogud.

Kinnisvaramaks

Omandimaks on Ameerika Ühendriikides domineeriv kohalik maks, mis moodustab ligikaudu 70% kogu kohaliku omavalitsuse maksutulust. Omandimaksud on väärtuselised maksud, mis tähendab, et need põhinevad kinnisvara (maa ja hoonete) hinnatud väärtusel. Kohalikud omavalitsused kehtestavad maksumäärad (mida sageli väljendatakse kilovattidena, kus üks veski võrdub 1 dollariga maksust 1000 dollari väärtuses) ja kasutavad tulu peamiselt kohalike koolide ja kohalike teenuste jaoks. Omandimaksud on üldiselt mahaarvatavad föderaalsete tulumaksudeklaratsioonide alusel (maksude ja töökohtade seaduse kohaselt on ülempiir 10 000 dollarit). Kuigi omandimaksud on stabiilne tuluallikas, võivad need olla regressiivsed ja võivad tekitada koduomanikele raskusi fikseeritud sissetulekute osas, mis viivad maksuvabastuse programmideni.

Kohalikud müügi- ja tulumaksud

Paljudel kohalikel omavalitsustel on õigus kehtestada lisaks riiklikule müügimaksule kohaliku müügimaksu lisa. Näiteks Alabamas võivad kohalikud müügimaksumäärad lisada 0% kuni 7% osariigi 4% baasmäärale. Osariikides, nagu Illinois ja New York, erinevad kohalikud müügimaksud oluliselt maakonna või linnati. Mõned kohalikud omavalitsused nõuavad ka kohalikke tulumaksu, tavaliselt residentidelt (ja mõnikord ka mitteresidentidelt, kes töötavad jurisdiktsioonis). Kohalikud tulumaksud on kõige tavalisemad Kesk- Lääne ja Kesk-Atlandi riikides; näiteks paljud Pennsylvania ja Ohio linnad kehtestavad kindla maksu teenitud tulule. Neid makse kasutatakse sageli konkreetsete teenuste, näiteks avaliku turvalisuse rahastamiseks.

Erihinnangud ja kasutustasud

Omavalitsused kasutavad ka erihinnanguid, milleks on kinnisvaraomanikele kehtestatud tasud nende kinnisvarale otseselt kasu toovate parenduste eest, nagu tänavate sillutamine, kõnniteed, kanalisatsiooniliinid või tänavavalgustus. Erinevalt üldistest omandimaksudest kogutakse erihinnanguid pigem kasu kui vara väärtuse alusel. Lisaks kehtestavad paljud kohalikud omavalitsused kasutustasusid selliste teenuste eest nagu prügi kogumine, veekasutus ja pargisisenemine. Need tasud ei ole maksud, vaid neil on sarnane tulu suurendamise funktsioon ning neile kehtivad seadusest tulenevad nõuded, et need oleksid mõistlikult seotud teenuse maksumusega.

Võrdlev analüüs

Kui võrrelda föderaal-, osariikide ja kohalike omavalitsuste maksustamispädevust, ilmnevad mitmed peamised erinevused:

  • FLT:0] Põhiseaduslik alus: Föderaalse maksustamisõiguse annab USA põhiseadus; osariigi maksustamisõigus on olemuslik, kuid piiratud föderaalne põhiseadus ja riigi enda põhiseadus; kohalik maksustamisõigus on delegeeritud riigi poolt ja seda võib tühistada või muuta.
  • ]Sätted ja eesmärk: ] Föderaalsed maksud rahastavad riiklikke programme (riigikaitse, sotsiaalkindlustus, Medicare, intressid riigivõlalt ja toetused riikidele).Riigimaksud rahastavad üleriigilisi kohustusi (haridus, maanteed, tervishoid, vanglad).Kohalikud maksud rahastavad kogukonna teenuseid (koolid, politsei, tulekahju, kanalisatsioon, pargid).
  • Maksuliigid: ] Föderaalvalitsus tugineb suuresti sissetuleku- ja palgafondimaksudele. Osariigid segavad tulu-, müügi- ja ettevõttemaksud. Kohalikud omavalitsused sõltuvad peamiselt omandimaksudest, millele lisanduvad kohalikud müügi- ja tulumaksud, kui see on lubatud.
  • ]Hinnamuutus: ] Föderaalmäärad on üleriigiliselt ühtsed. Osariigi määrad võivad oluliselt erineda - alates tulumaksu puudumisest Texases kuni kõrgeima määrani üle 13% Californias. Kohalikud määrad erinevad veelgi, eriti kinnisvaramaksude puhul, mis põhinevad kohalikel hindamistavadel ja läbiveomääradel.
  • Jõustamine: ] IRS jõustab föderaalset maksuseadust, millel on laialdased auditi- ja sissenõudmisvolitused.Riigi tulude osakonnad tegelevad riigi maksukorraldusega ja kohalikud maksukogujad või maakonna laekurid haldavad kohalikke makse.
  • FLT:0]Progressiivsus: ] Föderaalne tulumaks on väga progressiivne, samas kui riiklikud ja kohalikud maksud kipuvad olema üldiselt regressiivsemad, sest madalama sissetulekuga leibkonnad maksavad suurema osa oma sissetulekust müügi- ja omandimaksudeks.

Selline võimude jaotus loob nii eeliseid kui ka väljakutseid, võimaldades igal tasandil kohandada makse oma kuluvajadustele ja poliitilistele eelistustele, kuid see loob ka keerukust, nõuete täitmise koormust ning võimalusi riikide ja piirkondade vaheliseks maksukonkurentsiks.

Mõju kodanikele ja ettevõtetele

Mitmekihiline maksusüsteem mõjutab iga ameeriklast. Üksikisikud peavad igal aastal esitama föderaalsed ja võib-olla ka riiklikud tulumaksudeklaratsioonid ning võivad olla kohustatud maksma kohalikke tulu- või omandimakse eraldi. Ettevõtete jaoks võib föderaal-, osariikide ja kohalike maksude koosmõju olla eriti koormav, nõudes mitme maksukoodi järgimist, osariikidevaheliste tehingute jaotusvalemeid ja üksikasjalikku arvestust. Kogu maksukoormus varieerub oluliselt sõltuvalt sellest, kus inimene elab või ettevõte tegutseb. Näiteks Tennessee elanik (riiklik tulumaks puudub) maksab madala kinnisvaramaksuga maakonnas asuva koduga palju vähem kogumaksu kui kõrge sissetuleku ja kõrge omandiväärtusega California elanik, isegi kui nende riiklik maksukohustus on sarnane.

Maksumaksjad saavad ära kasutada mahaarvamisi ja krediite, mis on olemas kõikidel tasanditel. Riiklike ja kohalike maksude (SALT) föderaalne mahaarvamine võimaldab failide esitajatel, kes üksikasjalikult maha arvata kuni 10 000 dollarit riigi ja kohaliku vara, tulu või müügimaksu. Mõned osariigid pakuvad krediiti kohalike omandimaksude eest. Nende koostoimete mõistmine on tõhusa maksuplaneerimise jaoks hädavajalik. IRS-i lehekülg krediitide ja mahaarvamiste kohta [[FLT: 1]] pakub fundamentaalset teavet, samas kui riigi tulude veebisaidid pakuvad üksikasju riigipõhiste sätete kohta.

Viimased suundumused ja arutelud

Maksustamispädevus ei ole staatiline, vaid see areneb õigusaktide, kohtuotsuste ja populaarsete algatuste kaudu.

  • ]Föderaalne maksureform: ] 2017. aasta maksukärbete ja töökohtade seadus muutis oluliselt föderaalset maksustamist, vähendades ettevõtete määrasid, langetades ajutiselt individuaalseid määrasid ja piirates SALT mahaarvamist. Need muudatused nihutasid maksukoormust ja ajendasid mõningaid riike kohandama oma maksukoode.
  • Riigi maksukonkurents: ] Mõned riigid on agressiivselt kärpinud tulumaksu, et meelitada ettevõtteid ja elanikke. Florida, Texas ja mitmed teised riigid, kellel ei ole tulumaksu, on näinud suurt rahvastiku ja investeeringute sissevoolu, mis on tekitanud arutelu selle üle, kas selline konkurents on tervislik või viib avalike teenuste "jooksuni põhja".
  • ]E-kaubanduse müügimaks: ] Pärast Wayfairi otsust nõuavad peaaegu kõik riigid nüüd müügimaksu kogumist kaugmüüjatelt. See on võrdsustanud mängumaad tellistest ja mördikaupluste ja veebikaupluste vahel ning suurendanud riigi tulusid.
  • Kinnisvaramaksu mässud: ] Mõne osariigi valijaalgatused (nt California ettepanek 13) on piiranud kinnisvaramaksu tõusu, sundides kohalikke omavalitsusi rohkem toetuma muudele tuluallikatele või võlakirjameetmetele.
  • Progressiivsed maksustamisettepanekud: Nii osariigi kui ka föderaalsel tasandil on taastunud huvi omandimaksude, kõrgemate ettevõtte tulumaksude ja muude progressiivsete meetmete vastu ebavõrdsuse vähendamiseks, kuigi sellised ettepanekud seisavad silmitsi märkimisväärsete poliitiliste ja põhiseaduslike takistustega.

Need suundumused rõhutavad maksuvolituste dünaamilist iseloomu ja jätkuvaid pingeid eri valitsustasandite vahel tuluallikate ja autonoomia pärast.

Järeldus

Föderaalvalitsusel on lai põhiseaduslik õigus maksustada tulu, palgafondi ja ettevõtete kasumit, samas kui osariigid tuginevad oma sisemisele suveräänsusele kehtestada tulu, müügi ja muid makse põhiseaduse piires. Kohalikud omavalitsused, riigi olendid, sõltuvad suuresti kinnisvaramaksudest ja piiratud kohalikest võimalustest. See kihiline süsteem võimaldab paindlikkust ja kohalikku kontrolli, kuid tekitab ka keerukust, maksukoormuse varieerukust ning käimasolevaid poliitilisi arutelusid õigluse ja tõhususe üle.

Ajaloo- ja kodanikuõpilaste jaoks on nende erinevuste mõistmine oluline, et mõista, kuidas avalikke hüvesid rahastatakse ja kuidas poliitiline võim valitsuse tasandite vahel jaotatakse. Kodanike ja maksumaksjate jaoks võib maksuameti jagunemise teadlikkus viia teadlikumate otsusteni - kas valida, kus elada, alustada äri või propageerida maksureformi.