Sissejuhatus

Kui India tühistas 1998. aastal eraldi kinkemaksu seaduse, siis teatud tasuta siirde maksustamise põhimõtted võeti üle tulumaksuseadusesse 1961. a. Praeguse õigusliku maastiku mõistmine aitab üksikisikutel, perekondadel ja kinnisvaraplaneerijatel liikuda maksuvaba pärandi ja potentsiaalselt maksustatavate kingituste koosmõjus. Käesolevas artiklis sätestatakse India maksuõiguse põhireeglite, erandite, hindamismeetodite, aruandluskohustuste ja strateegiliste kaalutluste üksikasjalik laiendamine.

Kingituste ja pärandi maksustamise õigusraamistik

Esmane õiguslik raamistik on 1961. aasta tulumaksuseadus, eelkõige selle paragrahvid 56(2), 49, 47 ja sellega seotud sätted. 1958. aasta kinkemaksuseadus tunnistati kehtetuks 1. oktoobril 1998, mis tähendab, et eraldi kinkemaksu ei maksustata. Selle asemel maksustatakse konkreetsetele kriteeriumidele vastavad kingitused artikli 56 lõike 2 kohaselt saaja „tuluna muudest allikatest. Pärandi puhul ei maksustata üksnes varade saamist; siiski maksustatakse igasugune tulu, mis tekib pärast võõrandamist nendest varadest, täielikult tavapärase tulu alusel.

Ajalooline taust: alates kingituste maksust kuni tulumaksu kaasamiseni

Enne 1998. aastat kohaldati üle 20 000-aastastele kingitustele progressiivset kinkemaksu.Tühistamise eesmärk oli lihtsustada maksusüsteemi ja vähendada nõuete täitmise koormust.Siiski jätkus suurte kingituste maksustamise vältimine, mistõttu valitsus võttis alates 2004. aastast paragrahvi 56 lõike 2 alusel uuesti kasutusele suurte kingituste maksustamise. Aastate jooksul on künnis ja ulatus arenenud: 50 000-st kogusummast majandusaastal kuni praeguse piirmäärani 50 000 kingi kohta aastas ning lisasätted, mis hõlmasid kinnisvara, aktsiaid ja muid alahinnaga saadud varasid.

Kingituste maksustamine Indias - üksikasjalikud sätted

Artikli 56 lõike 2 kohaselt maksustatakse iga rahasumma või vara, mis on saadud ilma piisava tasuta või ebapiisava tasu eest ja mis ületab ettenähtud künnise, saaja tuluna järgmistes punktides kirjeldatakse üksikasjalikult erinevaid stsenaariume.

Rahalised kingitused – paragrahvi 56 lõike 2 punkt x

Rahakingitused (sh tšekid, vekslid või nõudevekslid), mis on saadud majandusaastal, mis ületab kokku ⁇ 50 000, on täielikult tuluna maksustatavad. Kui kingituste kogusumma on alla ⁇ 50 000, on kogu summa maksuvaba. See piirmäär kehtib saaja kohta, mitte kingituse kohta. Näiteks kui üksikisik saab samal aastal sõbralt ⁇ 30 000 ja kolleegilt ⁇ 25 000, käivitab 55 000 summa kogu 55 000 maksustatavuse.

Kinnisasja kingitused

Kui kinnisasi (maa, hoone või mõlemad) saadakse tasu eest ja tempelmaksu väärtus ületab ⁇ 50 000, on maksustatav kogu tempelmaksu väärtus. Kui kinnisasi saadakse tasu eest, mis on väiksem kui tempelmaksu väärtus, maksustatakse erinevus (märgimaksu väärtus miinus tasu) juhul, kui see ületab 50 000 või 5% tasust suurema. Näiteks kinnisvara, mille tempelmaksu väärtus on ⁇ 60 lakhs ja mida müüakse ⁇ 50 lakhsi eest; erinevus ⁇ 10 lakhs ületab künnise ja on maksustatav.

Vallasvara kingitused

Vallasvara, nagu aktsiad, väärtpaberid, ehted, väärismetallikangid, maalid ja sõidukid, käsitletakse sarnaselt. Kui saadud tasu eest ja õiglane turuväärtus kokku ületab 50 000 eurot, on maksustatav kogu väärtus. Ebapiisava tasu eest laekumisel on puudujääk (FMV miinus tasu) maksustatav, kui see ületab 50 000. Õiglane turuväärtus määratakse kindlaks vastavalt ettenähtud reeglitele (tavaliselt registreeritud hindaja määratud väärtus või börsil noteeritud aktsiate eest noteeritud hind).

Sugulaste määratlus – peamised erandid

Artikli 56 lõikes 2 esitatud mõiste „sugulane on ammendav. Järgmiste sugulaste kingitused on väärtusest olenemata täielikult välja jäetud:

  • abikaasa]
  • Vend või õde ] (terve või poolevereline, sealhulgas õed-vennad lapsendamise kaudu)
  • ] Abikaasa vend või õde ]
  • ]Lineaalsed ülenejad või alanejad sugulased ] (vanemad, vanavanemad, lapsed, lapselapsed)
  • ]abikaasa ülenejad sugulased või alanejad sugulased ] (nt äi, äi, väimees, minia)
  • ]Ükskõik millise eespool nimetatud sugulase abikaasa ] (nt venna/õe abikaasa – õemees/vend)

Maksust on vabastatud ka isiku abiellumise korral tehtavad kingitused (mitte sugulase abielu korral), olenemata doonori suhtest. Samamoodi on maksust vabastatud kingitused, mis on saadud testamendi alusel või pärimise teel, surma kaalumisel või kohaliku omavalitsuse / heategevusfondi poolt, mis on registreeritud paragrahvi 12 A alusel.

Hinnakujundusreeglid - kui kinnisvara saadakse alahinnatud

Kinnisvara puhul on võrdlusaluseks registreerimisasutuse tempelmaksu väärtus. Noteeritud väärtpaberite puhul on väärtuseks tunnustatud börsi kõrgeimate ja madalaimate hindade keskmine hindamispäeval (või lähimal kauplemispäeval). Noteerimata aktsiate puhul kasutatakse valemipõhist arvestuslikku väärtust. Juveeltoodete ja väärismetallikangide puhul määrab väärtuse registreeritud hindaja, kui see ei ole muul viisil tuvastatav. Kui tempelmaksu väärtus või FMV on vaidlustatud, võib maksumaksja taotleda hindamist maksuametnikult vastavalt paragrahvidele 50C või 55A.

Pärandi maksustamine – maksuvabastused ja hilisem tulu

Pärimine (varade saamine isiku surma korral) ei ole maksustatav ] Indias. See hõlmab vara, mille on saanud seaduslikud pärijad, annakusaajad ja soodustatud isikud testamendi või seadusjärgse pärimise alusel.

Tulud pärandvaralt

Pärast pärandamist maksustatakse sellest varast saadud tulu pärija käes tavaõiguse alusel:

  • ]Pärisvaralt saadud tulu – maksustatav rubriigis „Tulu majavarast pärast tavapärast 30% mahaarvamist ja kohalikke makse.
  • ]Pärisaktsiatest saadud dividendid – maksustatakse rubriigi „Muudest allikatest saadud tulu” all (või „Ettevõtlus- või kutsetegevuse kasum ja kasum” all kauplejate puhul).
  • ]Intress päritud põhihoiustest, võlakirjadest või säästudest – maksustatav kirje „Muudest allikatest saadud tulu all.
  • ]Pärisvara müügist saadud kapitalikasum – seda käsitletakse allpool.

Kapitalikasum pärandvara müügist

When an heir sells an inherited capital asset, the capital gains are calculated using the cost of acquisition to the previous owner (i.e., the deceased). This is provided under Section 49(1)(i) of the Income Tax Act. The period of holding includes the time held by the previous owner, which determines whether the gains are short-term or long-term.

Varade puhul, mis on pärit isikult, kes need omandas enne 1. aprilli 2001, võib soetusmaksumust maksumaksja valikul (teatavatel tingimustel) käsitada õiglase turuväärtusena kõnealuse kuupäeva seisuga. See erisäte võib oluliselt vähendada kapitali kasvutulu maksukohustust, kui vara oli enne 2001. aastat oluliselt tõusnud.

]Näide: ] Surnu poolt 1995. aastal ⁇ 10 lakhsile ostetud vara pärib poeg 2020. aastal Poeg müüb selle 2024. aastal ⁇ 80 lakhsile. Omandamiskulu on lahkunu maksumus ⁇ 10 lakhs (või FMV 1-4-2001, kui parem) ja hoidmisperiood on alates 1995. aastast (üle 24 kuu), seega kehtib pikaajaline kapitalikasum. Indekseerimishüvitis on saadaval alates aastast, mil lahkunul oli vara (1995), kui kasutatakse indekseerimise võimalust.

Päriliku vara kinkide maks

Kui pärija annab pärandvara hiljem sugulasele, kohaldatakse paragrahvi 56 lõike 2 sätteid juhul, kui kingitus ületab künnise ja ei ole sellest vabastatud (nt kui kingitus on tehtud mittesugulasele).

Eriolukorrad ja erandid

Kingitused alaealisele lapsele

Alaealisele lapsele tehtud kingitusi peetakse üldiselt vanema sissetulekuks (punkti 64 kohaselt klubispordisätete alusel). Siiski kehtib sugulastelt tehtud kingituste suhtes vabastus ka siis, kui saaja on alaealine. Näiteks võib vanavanem kinkida alaealisele lapselapsele ilma maksuta ⁇ 10 lakh'i, kuna vanavanem on lineaarne üleneja. Sellest kingitusest saadud tulu (nt fikseeritud sissemakse intress) aga liidetakse vanema sissetulekuga, kuni laps saab täisealiseks.

Hindu Sõltumatu Perekonna (HUF) kingitus

Ungari forvesteerimisfond võib saada oma liikmetelt (kaastöölised) kingitusi ilma maksumõjudeta, tingimusel et kingitus on liikme lahusvarast, mitte Ungari forvesteerimisfondi enda varast. Mitteliikmete poolt Ungari forvesteerimisfondile tehtud kingitused on maksustatavad, kui need ületavad künnise, välja arvatud juhul, kui need on maksust vabastatud (nt kaastöölise abielu korral).

Kingitused heategevusasutustele ja heategevusorganisatsioonidele

Jaotise 12AA/12AB kohaselt registreeritud usaldusfondide poolt heategevuslikel eesmärkidel saadud kingitused on üldjuhul 11. jao alusel vabastatud, tingimusel et neid taotletakse heategevuslikel eesmärkidel.Kui aga usaldusfond saab kingituse, mis on ette nähtud konkreetseks otstarbeks, mis ei ole seotud selle eesmärgiga, või kui usaldusfond kogub tulu üle ettenähtud piiride, võib see maksustada.

Mitteresidendist doonorid ja saajad – rahvusvahelised aspektid

Kui annetaja on mitteresident, maksustatakse kingitus Indias ainult juhul, kui saaja on resident ja kingitus saadakse Indias või Indias asuvast varast. Mitteresidendilt residendile ravi, hariduse või muul kindlaksmääratud eesmärgil tehtud kingitused võib vabastada teatud tingimustel (nt paragrahvi 56 lõike 2 alusel, mida loetakse reegliga 11UC tavaliste pangakanalite kaudu tehtud kingituste puhul). Kui saaja on mitteresident, ei maksustata kingitust üldjuhul Indias, välja arvatud juhul, kui vara asub Indias ja saaja on sel aastal resident. Välisvaluuta haldamise seadusega (FEMA) kehtestatakse ka piirangud piiriülestele kingitustele, mis nõuavad rahaülekande piirmäärade järgimist.

Aruandlus ja vastavus - tuludeklaratsiooni esitamine

Maksumaksjad peavad oma tuludeklaratsioonis (ITR) esitama kõik majandusaasta jooksul saadud kingitused, mis kokku ületavad 50 000 eurot rubriigis „Muudest allikatest saadud tulu. ITR-vormidel (ITR-1, ITR-2, ITR-3 jne) on konkreetsed kinkegraafikud. Isegi kui kingitus on vabastatud (nt sugulastelt), tuleks see avaldada maksuvaba tulu nimekirjas, et tagada osakonna selge dokumentatsioon. Maksustatavate kingituste teatamata jätmine võib viia kontrollini ja karistusteni paragrahvi 270A alusel tulude alaaruandluse või valeandmete esitamise eest.

Karistused nõuete täitmata jätmise korral

Kui maksumaksja ei lisa maksustatavat kingitust oma deklaratsiooni, võib tulumaksuosakond uuesti maksustada ja maksustada kuni 30% kingituse summast, millele lisandub intress vastavalt paragrahvile 234A/B/C. Lisaks võib paragrahvi 270A alusel määrata trahvi 50% kuni 200% maksust, mida püütakse vältida, kui alaaruandlus on tingitud valeandmete esitamisest.

Dokumentatsiooninõuded

Maksumaksjatel peaks olema õigus maksust vabastamise taotluste põhjendamiseks säilitada:

  • ]Kingitusakt ], mis on tehtud kohtuvälisel templipaberil (kinnisvara puhul on registreerimine kohustuslik).
  • Pangaväljavõtted] või sularahaülekande tõend.
  • ]Sugukonna üksikasjad ] (nt sünnitunnistus, abielutunnistus, sugupuu) sugulaste kohta.
  • ]Väärtussertifikaadid ] (nt tempelmaksu hindamise aruanne, registreeritud hindaja aruanne ehete kohta).
  • ]Tule- või pärimistunnistus ] pärimise korral.

Hiljutised muudatused ja märkimisväärsed kohtupretsedendid

2022. aasta rahandusseaduses selgitati, et sugulastelt saadud kingitused hõlmavad erandi eesmärgil astmelisi sugulasi (nt kasuema, kasuõed-vennad). Enne seda oli ebaselgus. ] Tulumaksuvolinik vs. P.K. Bansal ] (2020) leidis Riigikohus, et paragrahvi 56 lõikes 2 toodud mõistele „sugulane tuleb anda lai tõlgendus, sealhulgas inlaws. Teine oluline otsus on ]Shankar Narayan Hegde vs. ITO ] (2019) kinnisvara hindamise kohta, et see ei ole teadlik maksualasest hinnangust, kui see on maksualane otsus, kui see on maksualane otsus, mis on maksualane.

Strateegiline finantsplaneerimine kingituste ja pärandiga

Kingitamine võib olla tõhus vahend maksuplaneerimisel, eriti oma sissetuleku vähendamisel ja jõukuse levitamisel pereliikmete seas madalamates maksuvahemikes.Libielusätetega (§ 64) võib aga maksustada kinkitud varalt saadud tulu tagasi annetajale, kui kingitus on tehtud abikaasale või alaealisele lapsele (ilma piisava kaalutlemiseta). Pärandid ei meelita ligi klubielu, sest annetaja on surnud; seega maksustatakse pärija tulult.

Kapitali kasvutulu planeerimisel võimaldab varade pärimine pärijal taastada kulubaasi lahkunu kuluga (või FMV 2001), mis võib minimeerida tulu, kui vara müüakse varsti pärast seda. Alternatiivselt, kui vara hoitakse pikaajaliselt, võib indekseerimishüvitis algse omaniku omandamise kuupäevast oluliselt vähendada maksu.

Heategevuslikele usaldusfondidele antavad kingitused võivad anda annetajale mahaarvamise vastavalt jaotisele 80G, kui usaldus on heaks kiidetud, samal ajal eemaldades annetatud vara pärandaja pärandimaksu eesmärgil (kuigi Indial ei ole pärandimaksu, aitab see kinnisvara planeerimisel ja vaidluste vältimisel).

Mitteresidendist indiaanlaste puhul on kingituste ja pärandi hoolikas struktureerimise oluline, et vältida topeltmaksustamist ja FEMA rikkumisi.Rahvuslikud teadusasutused peaksid tagama, et Indiast saadud kingitused, mis ületavad 1 lakh aastas, suunatakse pangakanalite kaudu ja esitatakse nende maksudeklaratsioonides residendiriigis.

Järeldus

India pärandi ja kinkeülekannete tulude maksustamine on nüansirikas valdkond, kus maksuvabastuse künnised, suhte määratlused ja hindamisreeglid ristuvad laiemate tulumaksupõhimõtetega.Kuigi pärandid jäävad laekumisel maksuvabaks, vajavad nende genereeritud tulu ja järgnevad kingitused hoolikat tähelepanu, et vältida tahtmatuid maksukohustusi. Mittesugulastelt saadud kingitused või vara alahinnatud väärtused on maksustatavad, kuid hästi planeeritud ülekanded sugulaste vahel või kindlaksmääratud juhtudel jäävad maksust välja. Muudatustega ajakohastamine, nõuetekohase dokumentatsiooni säilitamine ja professionaalse nõustamise otsimine keerulistes olukordades, nagu piiriülesed kingitused, usaldusfondid ja intressimaksed, aitavad maksumaksjatel sujuvalt järgida ja optimeerida oma finantsstrateegiaid.

Hoiatus: ] See artikkel on ainult informatiivsel eesmärgil ja ei kujuta endast juriidilist ega maksualast nõustamist. Lugejad peaksid konsulteerima kvalifitseeritud maksuspetsialistiga, et saada konkreetset nõu oma asjaolude kohta. Ametlikud juhised vt 1961. aasta tulumaksuseadus ja otseste maksude kesknõukogu (CBDT) ringkirjad.

Välisviited:]