Ondasun eta Zerbitzuen Zerga ulertzea eta Indiako Eraldaketa Ekonomikoan duen eginkizuna

Ondasun eta Zerbitzuen Zerga Indiako independentziaren ondorengo historiako erreforma fiskal esanguratsuenetako bat da. 2017ko uztailaren 1ean aurkeztu zen, zeharkako zerga orokor honek funtsezko eta estatu mailako gorabeheren labirinto bat ordezkatu zuen, betebehar zehatza, BEZa, zerbitzu-zerga, zortzikoitza eta beste asko barne. Zerga-egitura nazio-esparru bakar batean bateratuz, GSTk estatuarteko merkataritza-hesiak, zerga-ebakuntzak eta merkatuak desmuntatu nahi zituen, eta merkatuak bultzatu zituen, merkatu ekonomikotik kanpo, herrialde guztietan, inbertsio- eta inbertsio-sektore guztietan.

GST, hornidura-katearen fase guztietan, fabrikaziotik azken salmentara, helburuko kontsumoaren gaineko zerga da, eta zerga-kreditu osoa du negozioek beren erosketetan eta gastuetan. Mekanismo horrek zerga-efektua ezabatzen du, aurreko sistemaren azpian "zerga-zerga" deritzona. Emaitza zerga-erregimen gardenagoa eta eraginkorragoa da, eta horrek ondasun eta zerbitzuen kostu orokorra murrizten du, kontsumitzaileak negozioetarako betetze-egoera hobetzeko.

Zer da GST? Egiturazko ikuspegi orokorra

GST balio erantsiko zerga bat da, Zentroaren eta Estatuen artean banatutako levy bikoitz gisa diseinatua. Indiako egitura federala egokitzeko, zerga hiru osagai nagusitan banatzen da:

  • GST zentrala (CGST) , gobernu zentralak estatu barruko horniketetan emandakoa.
  • Estatu Batuetako GSTk (SGST) , estatu barruko horniketetan emandako gobernuak.
  • GST integrated GST (IGST) , gobernu zentralak estatuen arteko hornidura eta inportazioetan ematen duena, orduan Zentroaren eta helmugako estatuaren artean akordatua.

Egitura bikoitz horrek bermatzen du gobernu-mailek beren zerga-autonomia mantentzen dutela herrialde osoan zerga-tasak eta prozedurak harmonizatzen dituzten bitartean. GSTren esparruan, ondasun eta zerbitzu gehienak lau zerga-sare nagusietako batean daude: %5, 12%, 18% eta 28%. Oinarrizko elementu batzuk, hala nola elikadura eta osasun freskoa, salbuetsiak edo zergatuak dira emakida-tasan, eta luxuzko eta bekatuzko ondasunek goi-sagura erakartzen dituzte, eta beste aukera bat.

GST sistema atari digital komun baten bidez administratzen da, Ondasun eta Zerbitzuen Zerga Sarearen bidez (GSTN), erregistroak, itzulera-fitxategiak eta ordainketa kudeatzen dituena. Teknologiaren bidez bideratutako ikuspegi horrek nabarmen hobetu du gardentasuna eta giza elkarreragina murriztu du, eta, horrela, ustelkeria eta zerga-ebasioa bideratzeko aukerak murriztu ditu.

Testuinguru historikoa: zergatik behar zuen Indiak GST

GSTren aurretik, Indiako zeharkako zerga-sistema zatikatu eta asmatu egin zen eraginkortasunik ezaz. Gobernu zentralak bete-betean jardun zuen fabrikazioan, zerbitzu-zergetan eta inportazioen aduana-zergen gainean. Estatuko gobernuek beren estatu-BEZa ezarri zuten, beste zerga batzuekin batera, entretenimendu-zerga, luxuzko zergak eta sarrera-zerga. Estatu bakoitzak bere tarifa, arau eta prozedurak zituen, estatuarteko merkataritzaren konpentsazioa eta garestia egiten zuen adabaki bat sortuz.

Businesses had to maintain separate records for each tax, file multiple returns, and often faced tax-on-tax situations. For example, a manufacturer paid excise duty on the raw material, then VAT on the same material when it moved to the distributor, and again at the retailer level. This cascading effect inflated prices and reduced competitiveness. Moreover, the lack of a seamless input tax credit system meant that taxes paid at one stage could not be offset against taxes payable at the next stage, leading to higher effective tax burdens.

GST bateratuaren ideia 2000. urtearen hasieran proposatu zen Vajpayee-ren gobernuaren pean. Negoziazio urteen ondoren, Konstituzio-aldaketa batek ( 101. Zuzenketa Legea, 2016) bere ezarpena bultzatu zuen. GST Kontseilua, Zentroko eta estatuetako foro bateratua, zerga-tasak ezartzeko ardura zuen organo gisa ezarri zen, salbuespenak zehazteko eta arau-markoak ezartzeko. Gobernantza-eredu kolaboratiboa erreformaren erresilientziaren eta egokigarritasunaren giltzarria izan da.

GSTren eragin ekonomikoa: dimentsio anitzeko analisia

1. Zerga-betetzea eta berrestea

GSTren ondoriorik hurbilenetako bat zerga-betebeharraren hazkunde nabarmena izan zen. Teknologiaren bidez, GSTNk derrigorrezko egin zuen negozioak hilabetero, hiru hilean behin eta urteko itzulkinak formatu estandarizatuan aurkeztea. 8 milioitik gora zergadunen kopurua bikoiztu egin zen aurreko BEZaren erregimenaren arabera, 13 milioitik gora, bi urteko epean. Zergadunen oinarriaren hedapenak nabarmen hobetu du gobernuaren diru-sarrerak.

2. Kaskadetako efektua eta prezio baxuak ezabatzea

GSTren aurretik, zerga-efektuak esan nahi zuen produktu batek zerga bat zuela, baita ordaindutako zergetan ere. GSTren zerga-kreditu-sistemak negozioei zerga-ordainketengatik kreditua eskatzea uzten die salmentetan ordaindu beharreko zerga-erosketengatik. Horrek zerga-karga orokorra murriztu du ondasun eta zerbitzu askotan. Adibidez, zementua, automobilak eta kontsumitzaile iraunkorrak merkeago bihurtu dira, kreditu-fluxurik gabeko zorrengatik. Finantza eta Politika Publikoen Institutu Nazionalak (NIPF) egindako azterlan batek kalkulatu du GSTk, zerga-tasa murriztu duela kontsumitzaileen ehunekoaren ehunekoaren ehunekoaren arabera, eta ehunekoaren arabera.

Merkatu Nazional Bateratua sortzea

Lehen, estatuek beren BEZ-tasak ezarri zituzten, eta kontrol-puntu ezberdinak zituzten (zergak eta zortzitarrak), merkantzien arteko estatu-mugimendua oztopatu zutenak. Kamioiek orduak ematen zituzten estatuko mugetan, logistika-kostuak eta atzerapenak gehituz. GSTk estatu-mailaren mugako zerga guztiak ordezkatu zituen IGSTrekin, ondasunak libreki igaro zitezen estatu-lerroetan zehar, beste baliabiderik gabe. Logistikak murriztu zituen, garraio-denborak eta gerra-kostuak murriztu zituen.

Negozioak egiteko erraztasuna

Zerga-prozedurak erraztuz eta sistema zaharraren azpian dozenaka inprimaki-kopurua murriztuz itzulkin gako batzuetara (GSTR-1, GSTR-3B, etab.), GSTk negozioetarako betetasuna erraztu du. Bide elektronikozko fakturak sartzeak, balio jakin baten gainetik ondasun-mugimenduaren baimen elektronikoak, garraio-gastuak areagotu ditu eta eskuzko egiaztapenak murriztu ditu. Indiak 2016an 130.etik 63.era hobetu zuen, eta 2020an, "Zergak" parametroekin, ekintzaileak linean erakusten dituen hobekuntzak erakutsiz.

5. Sektore ezberdinen eragina

  • Ondasun eta zerbitzuen arteko bereizketa kendu zuen, zerga-xedeetarako, eta balio-katean eskuragarri dauden sarrera-kredituek produkzio-kostuak murriztu dituzte. Sektoreek, automobilek, ehunek eta kontsumo-elektronikek bezala, marjina hobeak ikusi dituzte.
  • Zerbitzu-hornitzaileak, aldez aurretik zerbitzuaren zergapean, GSTren menpe daude. Zerbitzuen tratamendu uniformeak, "salbu" gisa, amaitu du zerbitzu bat vs. ona denaren gaineko auzialdia. Ostalaritza, telecom eta IT industriak arau eta kreditu garbiagoetatik irabazi dute.
  • Enpresa txiki eta ertainak (SMEs): konposaketa-eskemak zergadun txikiak ( ⁇ 1,5 crore-ra arteko fakturazioarekin) zerga-tasa laua ordaintzea baimentzen du, erregistro zehatzak gorde gabe, betetze-karga murriztuz. Hala ere, enpresa txiki batzuek oraindik ere interfaze digitalarekin eta arau-aldaketa sarriekin borrokatzen dute.
  • Higidura erreala: GSTk gardentasuna ekarri du higiezinen sektorera, eraikuntza-azpiko propietateak zergatuz eta zementu eta altzairua bezalako sarrera-kredituak emanez. Hala ere, sektoreak konplexutasunei aurre egiten die lur-balorazioaren eta errentamendu-eskubidearen tratamenduaren eta jabetza askeak.
  • Esportazioak zero balioko hornidura gisa tratatzen dira, hau da, esportatzaileek ordaindutako sarrera-zergen itzulketa eska dezakete. Horrek Indiako ondasunak lehiakorragoak bihurtzen ditu nazioarteko merkatuetan. GSTren betebehar eta zerga-urriztapena itzulipurdikatze automatiko baten bidez murriztu da.

Aurreko Zerga-arauaren gaineko GSTren abantailak

  • Zerga Egitura Uniformea: prezioen banaketa murriztu eta mugaz gaindiko merkataritza bultzatu dute.
  • Enpresa egiteko modua: linean erregistratzeko, itzultzeko eta itzultzeko espedienteak egiteko, eta itzulketetarako itzulkinak zinta gorria moztu dute. GST Kontseilua erregularki biltzen da arauak errazteko, adibidez, zergadun txikientzako hiruhileko itzulkinak.
  • Faktura eta derrigorrezko faktura digitalek zerga-agintariei amaierako eragiketak egiten uzten diete. GSTNren datu-analisiak eta AAn oinarritutako bateragarritasunak anomaliak detektatzen eta diru-sarrerak berreskuratzen lagundu dute.
  • ]Boost to Manufacturing and Exports: Zerga-karga eta sarrera-kredituaren fluxuak Indiako produktuen prezioen lehiakortasuna hobetu dute. Estatuko mugako zergak kentzeak kostu logistikoak ere murriztu ditu, Indiako BPGaren %13-14a kontuan hartuta.
  • Sistema osoa digitala da, erregistrotik itzulketetara. Herritarrek GSTNren biltegien datuak eskuratu ditzakete eta GSTNren sareta betearaz dezakete, kontuak sustatuz.

Erronkak eta kritikak

Bere lorpen ugariak gorabehera, GSTren esparrua ez dago akatsik gabe. Erronka horiek ulertzea ezinbestekoa da bere etorkizuneko ibilbidea ebaluatzeko.

Betetze-prozedura konplexuak

Enpresa txikiek, batez ere alfabetatze digital mugatua dutenek, GSTren betetze-prozesua oso garrantzitsua dela aurkitu dute. Hainbat itzulkin egiteko baldintza (GSTR-1, GSTR-3B, GSTR-9 eta CMP-08 konposatzaileentzat) denbora-pasa izan daiteke. Itzulketen formatuetan eta behar diren datan aldaketa ugari gehitu zaizkio nahasmenduari. GSTko Kontseiluak hiru hilean behingo itzulera erraztua sartu du zergadun txikientzat eta epeak luzatuz, baina sistema konplexua izaten jarraitzen du.

Tarifa-aldaketen eta sailkapen-gaien ohiko aldaketak

GSTko Kontseiluak ehunka elementuren zerga-tasak berrikusi ditu, eta negozioen ziurgabetasuna eragin du. Eztabaidak: ea produktu bat %5, 12 edo % 18ko slabean erortzen den, auziak sortzeko joerarekin. Adibidez, "panel eguzkitsuak" edo "zelula" edo "osasungarriak" vs. "nutrazeutikoak" sailkapen-arloko auzitegietan zeharkako kasu guztien heren batek baino gehiagok GSTren sailkapen-arazoen ondorioak ditu.

GSTN atarian dauden keinu teknikoak

GSTNren atariak aldizkako irteerak, erantzun-denbora motelak eta datu-desadostasunak izan ditu, batez ere artxibo garaien garaian. Glatxik hauek garaiz betetzea eragozten dute eta negozioetarako botila-lepo bat sortzen dute. Gobernuak azpiegitura-berrikuntzak inbertitu ditu eta GST 2.0 proiektua abiarazi du sistemaren fidagarritasuna hobetzeko, baina hortz-arazoak etengabeak dira.

Eragina negozioetarako diru-fluxuan

Sarrera-zerga-kredituak parekatzeko mekanismo zorrotzak (erosle batek eskatutako kreditua hornitzailearen zergarekin bat etorri behar duen tokian) kredituak izaten ditu sarritan hornitzaileak ez badu fitxategia itzultzen. Horrek kalte egiten dio langile-kapitalari, saltzaile ez-betetzaileekin lan egiten duten negozioei. Gainera, zerga-ordainketa alderantzizko kargaren arabera ordaindu beharra dago, zenbait hornigairen konplexutasunari gehitzen zaio.

Gako-sektoreen esklusiboak

Petrolio-produktuak (krima, gasolina, gasolioa, ATF eta gas naturala), alkohol-likorea giza kontsumorako, eta elektrizitatea GSTren gunetik kanpo mantentzen dira. Estatuek beren BEZa eta betebeharrak betetzen jarraitzen dute, merkatu bateratuaren helburua ahultzen duen sistema bikoitz bat sortuz. Sektore horiek sartzea eztabaida-arazoa da, estatuek diru-sarreren galerari beldurra diotelako.

GST Kontseiluaren eginkizuna erreformaren aurka

Ondasun eta Zerbitzuen Zerga Kontseilua, Batasuneko Ogasun eta Estatuko finantza ministroek osatua, erreforma bultzatzen duen erakunde nagusia da. 2016tik 50 aldiz baino gehiago bildu da, adostasunez erabakiak hartuz. Kontseiluak tasa arrazionalizatuak ditu, faktura elektronikoa sartu du, fakturazio elektronikoa jarri du martxan, eta zergadun txikientzat betetze-kargak murriztu ditu. Lankidetzaren ikuspegiak estatuei subiranotasuna atxiki die zerga-sistema harmonizatzen duen bitartean.

Etorkizuneko perspektibak eta erreformak

Gobernuak hainbat neurri zehaztu ditu GSTren esparrua indartzeko eta bere gabeziak konpontzeko:

  • Itzulketak sinpletzea: hilabete bateko itzulerarako proposamenak eta urteko itzulera sinplifikatua eztabaidagai daude. Zentroak jarduerarik gabeko zergadunentzako nil-filing-instalazio bat ere sartu du.
  • Zerga-oinarriaren hedapena: petrolioa eta jabetza GST sarean ekartzeko ahaleginak etengabeak dira, nahiz eta urrats zuhurrak behar diren estatuko diru-sarrerak babesteko.
  • Teknologia Berritu: GST 2.0-n inbertitzea, datuen analitika hobetzea eta zergadunen kontsultetarako AAn oinarritutako berriketa-botak erabiltzailearen esperientzia hobetuko dute.
  • Gobernuak mekanismo bat ezarri du aurrerako ebazpenetarako, eta GSTren apekretu-auzitegi bat aztertzen ari da auziak bizkortzeko.
  • Focus on E-commerce and Gig Economy: Lineako plataformen hazkunde azkarrarekin, GST arauak merkataritza elektronikoko operadoreentzat eta gig-eko langileak findu egiten ari dira zerga betetzea bermatzeko, berrikuntza itogarririk gabe.

GST atari ofiziala zergadunentzako baliabide integralak eskaintzen ditu, eta Finantza Ministerioari aldizkako eguneratzeak egiten dizkio zerga-erreformei. analista ekonomikoak, NIPFP-en, GSTren eragin ekonomikoari buruzko ikerketa zabala argitaratu dute, eta ikuspegi baliotsuak eskaintzen dizkie politikagileei eta enpresei.

Ondorioa:

Ondasun eta Zerbitzuen Zergak Indiako paisaia fiskala eraldatu du funtsean. Zerga-sistema bateratuz, zergak bete eta ezabatuz, GSTk ekonomia eraginkorragoa eta gardenagoa lortzeko oinarriak ezarri ditu. Baina, hala nola, betetzearen konplexutasuna eta akats teknikoak, GSTko Kontseiluak etengabe zuzentzen dituen erreformak gai horiei. Aurrera begira, GSTk ahalmen handiagoa du gobernu ekonomikoaren tresna helduago eta inklusiboago bihurtzeko, Indiak 5 bilioi dolarreko ekonomiari eusten dion bitartean.