Indiako jarduera artistiko eta kulturalen errentaren zerga ulertzea

Indiako jarduera artistiko eta kulturalen errentaren zerga ulertzea

Indiako paisaia artistiko eta kulturala munduko askotarikoen artean dago, dantza klasikoa, musika, antzerkia, arte bisualak, artisautza eta herri-tradizioak barne hartzen dituena. Artistek, interpreteek eta kultur erakundeek ondarea mantentzen dute, eta ekonomian ere ekarpen nabarmena egiten dute. Hala ere, jarduera horietatik eratorritako errentak aztertzea konplexua izan daiteke. Artikulu honek gida integrala ematen du Indiako jarduera artistiko eta kulturalen errentak zergatzeko, esparru legalak, salbuespenak, dedukzioak, betetze-beharrak eta azken garapenak estaliz.

Zergak arautzen dituen marko juridikoa, ondare artistiko eta kulturala

Lege honen arabera, jarduera artistiko eta kulturaletako errentak "profesioaren" edo "negozioaren" errenta gisa hartzen dira, jardueraren izaera eta erregulartasunaren arabera. Artista partikular gehienetan, errenta "Enpresa edo lanbidearen irabazi eta irabazien" (PGBP) buruan sailkatzen da, jarduera irabazien bidez egiten bada.

Legeak bokazioa sartzeko "profesioa" definitzen du, eta horrek jarduera artistikoak barne hartzen ditu. Sailkapen honek dedukzio, zerga-tasa eta betetze-betebeharrak zehazten ditu. Gainera, Legearen 12A atalean erregistratutako kultur erakundeak karitate-helburuetarako aplikatutako diru-sarreren salbuespenerako hauta daitezke, baldin eta Zerga Zuzenen Kontseilu Nagusiak (CBDT) ezarritako baldintzak betetzen badituzte.

Jarduera artistiko eta kulturalen errenta motak

Artistek hainbat iturritatik ateratzen dituzte sarrerak. Beheko taulan kategoria komunak eta zerga-tratamendu tipikoak laburtzen dira.

Type of Income	Description	Tax Head
Performance fees	Fees received for concerts, plays, dance shows, recitals, etc.	PGBP
Royalties	Income from licensing copyright of music, lyrics, choreography, paintings, or literary works.	Royalty (Section 9(1)(vi))
Sale of artworks	Proceeds from selling paintings, sculptures, handicrafts, or other creative works.	PGBP (if regular) or Capital Gains (if held as investment)
Grants and fellowships	Funds received from government or private bodies for artistic projects.	Taxable unless specifically exempt (e.g., certain awards under Section 10(17A))
Sponsorship & endorsements	Payments from brands for promoting products or events.	PGBP
Income from organising festivals	Profits from cultural festivals, exhibitions, or fairs.	PGBP (income from business)

Garrantzitsua da artistek errenta-korronte bakoitza behar bezala sailkatzea, dedukzio eta salbuespen egokiak lortzeko.

Zerga-erabilerak eta dedukzioak, artistarentzat eskuragarri

Indiako zerga-legeak hainbat salbuespen eta kenkari eskaintzen ditu, eta horrek murriztu egiten du arte- eta kultura-jardueretako diru-sarreren gaineko zerga-karga.

10. atalean jasotako salbuespenak

Certain incomes are fully exempt from tax under Section 10 of the Income Tax Act. For instance:

• 10. atala: Sariak, sariak edo sariak, Estatuko edo Erdialdeko Gobernuak emandakoak, edo erakunde homologatu batek emandakoak, salbuetsita daude. Sari ospetsuak ditu, hala nola Padma Shri, Sangeet Natak Akademi saria eta Sahitya Akademi saria. Hala ere, saria atal honen arabera jakinarazi behar da.
• ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇
• 10. atala: Utzi bidaia-kontzesioa edo enplegatzaileak emandako beste perkisitoak zuzenean ez dira aplikagarriak, baina kultur erakundeetako artistak erabil daitezke.

Dedukzioak 80G eta 80GGA atalen arabera

Artistek eta kultur erakundeek karitate-erakunde ongileei egindako dohaintzak eskatu ditzakete. Adibidez, 80G-n (Kultura Nazionaleko Funtsa bezala) erregistratutako kultura-fidagarritasunari egindako ekarpenari dohaintza-emaileari dohaintza-kopuruaren % 50 edo % 100 dedukzioa esleitzen dio, mugak direla eta.

Dedukzioak 80RRB atalean

Atal honek errentaren dedukzioa eskaintzen du egile edo artista batek literatura-obretan, arte-lanetan edo zientzia-lanetan egile-eskubideak usatzetik lortutako errege-erregaleren bidez. Dedukzioa ⁇ 3,00,000 (edo errege-errege erreala, zeina txikiagoa den) eskura dago errenta gordinetik. Hori bereziki onuragarria da beren lana lizentziatzen duten idazle, konpositore eta artista bisualentzat.

Gastuak PGBPren arabera

Errenta negozio edo lanbide gisa tratatzen duten artistentzat, gastu-aukera zabala ken daiteke ordainagiri gordinetatik.

• Materialen kostua (kanbak, pinturak, buztina, musika tresnak, etab.)
• Estudioa edo entsegua
• Bidaiak eta ikuskizunak
• Jantzi, jantzi eta eszena-ekipoak
• Marketin eta promozio gastuak (webguneak, sare sozialen iragarkiak)
• Tasa profesionalak (administratzaileak, kontulariak, legalak)
• Kapitaleko aktiboak (kamerak, musika tresnak, etab.)
• Aseguruen prima ekipamendu edo erantzukizuneko prestazioengatik

Artistek faktura eta faktura egokiak gorde behar dituzte kenkari horiek mantentzeko. Liburu egokirik ezean, 44ADA atalean aurreikusitako zerga-eskema bat eskatu ahal izango zaie 50 lakh baino gehiago ez dituzten profesionalei. Eskema honen pean, ordainagiri gordinen % 50 irabazitzat jotzen da, gastuen jarraipen xehearen beharra ezabatuz.

Errege-eskubide eta irabazien zerga

Errege-sarrerak artista askoren iturri dira. Errege-bizitza Legeko 9. atalean zehazten da, eta eskubide guztiak edo edozein eskubide (lizentzia bat ematea barne) esku-hartze literario, artistiko, musikal edo dramatiko batean egile-eskubideen alde egitea kontuan hartzen du.

• Bertako artista indiar bati ordaindutako Royaltyk TDSren mende dago, 194J atalean, %10eko tasan (zenbateko metatua ⁇ 30.000 baino handiagoa bada finantza-urtean). Artista ez-identeentzat, TDS 195 atalean, indarrean dauden tarifetan aplikatzen da, Zerga-bitartearen (DTAA) arabera.
• Artista ez-sortzailea bada eta ez badu Indiako establezimendu iraunkorrik, errenta erreala % 20an (gainkarga eta cess) zerga daiteke, baina itunen onurek murriztu dezakete.
• 80RRB atalean, adierazi bezala, artista egoiliarrek 3.000 milioi dolarreko dedukzioa eska dezakete, egile-eskubideei buruzko Legearen arabera.

Artistek ziurtatu behar dute egile-eskubideen erregistroak eguneratuak direla dedukzio hau erabiltzeko. Horrez gain, konpositore eta lirikarientzat, Indiako Eskubidearen Elkartearentzat (IPRS) eta beste egile-eskubide elkarte batzuek sarritan jasotzen dituzte egile-eskubideak beren izenean; horiek erabat zergagarriak dira artistaren esku.

GST Jarduera artistikoei buruzko ondorioak

Ondasun eta Zerbitzuen gaineko Zerga (GST) zerbitzu artistiko eta kulturalen hornidurari ere aplikatzen zaio. 2017ko uztailetik GST zerbitzuetara mugatzen da, adibidez:

• Zuzeneko emanaldiak (kontzertuak, antzerkia, dantza) - normalean % 18 GSTren mende dago, sarreraren prezioa pertsonako ⁇ 500 baino handiagoa bada. Sarreraren prezioa ⁇ 500 edo txikiagoa bada, zerbitzua salbuetsita dago.
• Errege-sarrerak -% 18 GST-ren menpe dagoen zerbitzu-eskaintzatzat hartzen dira hartzailea Indian badago. Hala ere, atzerriko artista bati erregetza ordaintzen bazaio, zerbitzu-inportaziotzat har daiteke, eta alderantziz kobratu.
• Jatorrizko margolan edo eskulturak saltzea, transakzio bakoitzeko ⁇ 2,00,000 baino gehiago balio badu, GSTk %12ko tasa aplikatuko du (lanaren tasa %12koa da, artisau erregistratu batek eskulana egiten ez badu).

20 lakh baino gehiagoko fakturazioa duten artistek ( ⁇ 10 lakh kategoria-egoera berezietarako) GSTn erregistratu behar dute eta fitxategi-itzulketak egin. Hala ere, artista indibidual asko muga horren azpitik jaitsi daitezke, GST erregistro-aukerakoa bihurtuz. GST aditu bati kontsultatzea komeni da zigorrak saihestea.

Indiako kanpo-artisten zerga-tratamendua

Indiara joan edo Indiako ekitaldietan jarduten duten atzerriko artistek Indiako zerga-legeak bete behar dituzte. Horrelako emanaldietatik ateratako diru-sarrerak "income incomumentetzat jotzen dira Indian" 9. atalean, eta zergagarriak dira.

• Artistak Indian egiten badu, errendimendu-kuota osoa ordaindu daiteke Indian, DTAAk ez badu ematen erliebea. DTAAk Indiari zerga-errendimenduaren errenta ematen dio, baldin eta artistak Indian egun kopuru jakin bat ematen badu (normalean 90 egun finantza-urte batean).
• Artista atzerriko enpresa bateko langilea bada eta enpresa horren emaitza bada, enpresak oraindik ere kontuan hartu ahal izango du Indiako "betirako establezimendu" bat duela errendimenduaren bidez, irabazien zerga ekar dezan.
• 194J (errege-zergetarako) edo 194C (kontratu-ordainketetarako) atalari dagozkion TDSak aplikatu ahal izango dira, ordainketaren izaeraren arabera. Emanaldietarako, normalean 194C atala erabiltzen da (% 2 banakoarentzat/HUFarentzat, %1 beste batzuentzat) ordainketa lan-kontratua bada. Hala ere, ordainketa zerbitzu profesionalena bada (errendimendua bezala), 194J atalari (%10) aplikatuko zaio tasa.

Atzerriko artistek Kontu Iraunkorreko Zenbakia (PAN) lortu beharko lukete Indiako TDS tasa handiagoak saihesteko. PAN ezean, TDS % 20ko tasan edo indarrean dagoen tasan kenduko da, zeina handiagoa den.

Betetze- eta filtrazio-beharrak

Zerga-sarrerak lortzen dituzten artista eta kultur erakunde guztiek urteko errenta-zerga-itzulpena aurkeztu behar dute. Errenta-mailaren eta iturburuen araberakoa da itzulera mota:

• ]ITR-1 (Sahaj): soldata, etxe bateko jabetza eta beste iturri batzuetako errenta duten egoiliarrentzat ez da egokia negozio edo lanbide-sarrerak dituzten artistentzat.
• Artista gehienak kategoria honetan sartzen dira.
• ]ITR-4 (Sugam): 44ADA atalean zerga-ordaina hautatzen duten banakoentzat ( ⁇ 50 lakh-rainoko ordainagiriak).
• Enpresa, LLP eta AOP (pertsona elkarteen elkarteak) - sarritan gizarte edo troupek erabiltzen dute.
• Fidagarritasunak eta erakundeak, 11, 12 edo 12A ataletan salbuespenak eskatzen dituztenak.

Artistek ere zerga-xedapenak bete behar dituzte, baldin eta zerga-erantzukizun osoa ⁇ 10.000 baino gehiago bada finantza-urte batean. Zerga aurreraturik ez ordaintzeak interesa erakarri dezake 234B eta 234C ataletan.

Praktika onenak gordetzea

Erregistro egokiak mantentzea ezinbestekoa da dedukzioak eskatzeko eta azterketa saihesteko. Artistek gorde behar dute:

1. Fakturak, prestazio, salmenta eta ordainagiri guztien truke.
2. Bankuko instrukzioak eta ordainketa-froga.
3. Gertaera-antolatzaile, galeria edo babesleekin hitzarmenak.
4. Gastuetarako sarrerak (bidaiak, materialak, errentak, etab.).
5. Copyright-aren erregistro-ziurtagiriak.
6. PAN txartel eta GST erregistro-ziurtagiria (hala badagokio).

Jabe bakar gisa jarduten dutenentzat, komeni da banku-kontuak mantentzea errenta artistiko eta gastu pertsonaletarako.

Azken garapenak eta hitz-jario judizialak

Errenta artistikoen fiskaltzak garapen garrantzitsuak ikusi ditu azken urteotan:

• ]Supreme Court-ek zinema-artistei ematen dien epaia: Inkestaren Batzordearen kasuan, Zerga vs. M. S. R. & Co. (2020), auzitegiak argi utzi zuen aktore, kantari edo dantzako artista batzuek irabazitako errentak "diru profesionala" direla, ez "salario", artista zerbitzu-kontratu baten pean ez badago.
• Gobernuak derrigortu egin du PAN Aadhaar-PANekin lotzea, itzulketetarako. Aadhaarrik gabeko artistek salbuespen edo aurpegi operatiboa eskatu behar dute PANen kasuan.
• Aurpegirik gabeko ebaluazio-eskema: Errenta-ebaluazioen tasa-ebaluazioak neurri handi batean aurrez aurre daude, eta horrek guztiak alde batera utzi behar ditu. Hala ere, artistek ziurtatu behar dute aurkezpen digital guztiak zehatzak eta puntualak direla.
• Profesionalentzako zerga aurresustatzailearen inguruan zirkularra: 9/2020 zenbaki zirkularrak argi utzi zuen 44ADA atalerako eskubidea duten banakoek irabazien %50a aitortu dezaketela kontu-liburuak gorde gabe. Horrek artista txikiei betetzea errazten du.

Gainera, gobernuak digitalizaziorako bultzadak esan nahi du plataformen bidez lanak saltzen dituzten artistek merkataritza elektronikoko TDS xedapenak bete behar dituztela, 194-O atalean (1% TDS salmenta gordinei buruz).

Artista eta kultur erakundeentzako zerga-plangintzarako aholkuak

Zerga-plangintza estrategikoak artistei beren irabaziak gehiago mantentzen lagun diezaieke. Hona hemen aholku erabilgarriak:

• Denbora-sarrerak eta gastuak: ahal bada, hurrengo urteko diru-sarrerak atzeratzea, urteko errenta handia bada, eta gastuak azkartzea (adibidez, materialak erostea) zerga-sarrerak murrizteko.
• 80RRB dedukzioa erabiltzen du: zure copyright-lanak erregistratu eta ⁇ 3 lakh-ra arteko dedukzioa eskatu, errege-erregearen truke.
• Zure benetako gastuek ordainagiri gordinen % 50 gainditzen badute, 44ADA atalari ordez ohiko kalkulua egingo dute kenketa osoak eskatzeko.
• Egin karitatezko ekarpenak: 80G atalean onartutako kultura-fidagarritasunei emandako dohaintzak zerga-ezabapena murriztu dezake arteak babestuz.
• Erretiro-funts bat ezarri: pentsio-sistema nazionalari (NPS) egindako ekarpenak, 80CCD(1B) atalean, 50.000rainoko dedukzio gehigarria baimentzen du.
• Zure fakturazioa mugatik gertu badago, kontuan hartu borondatezko erregistroa gastuen gaineko zerga-kreditua eskatzeko.

Ondorioa:

Indiako jarduera artistiko eta kulturaletako errenta-zerga murriztu egiten da, baina ezagutza eta plangintza egokiarekin kudeatzen da. Artistek beren diru-sarreren sailkapena ulertu behar dute, errenta-zergarien Legean ezarritako salbuespen eta kenketak lortu eta artxibo- eta TDS eskakizunak bete behar dituzte. GSTk arreta behar duen beste geruza bat gehitzen du, batez ere fakturazio handiagoetarako. Erregistro zehatzak, zerga-profesionalei kontsulta eginez eta aldaketa legalak eguneratuz, artistek beren sormen-lana egin dezakete, eta zerga-betebeharrak modu eraginkorrean bete.

Gida gehiago nahi izanez gero, ikus eta rako. Gainera, Indian Performing Right Society, FLT:5]]-k egile-eskubide eta errege-kudeaketarako baliabideak eskaintzen ditu.