Sarrera: Zergatik da garrantzitsua Indian Zerga-sistema startup-hazkuntzarako?

India munduko startup-eko ekosistema dinamikoenetako bat bihurtu da, hirugarren postuan sailkatu da startup-kopuruan. 2016 eta 2024 bitartean, 100.000 startup baino gehiago onartu ditu Industria eta Barne Merkataritza Sustatzeko Sailak (DPIIT). Hala ere, arrisku horien finantza-arrakasta eta hedapena oso lotuta daude herrialdearen zerga-erregimenarekin. Indiako zerga-sistema aho bikoitzeko ezpata da: berrikuntza eta hasierako hazkundea sustatzeko pizgarri espezifikoak eskaintzen ditu, baina bere konplexutasunak eta maiz gertatzen diren aldaketek karga administratibo garrantzitsuak ezar ditzakete, CFOren eta Indiako ekintzaileen estrategia zehatzen garapenean eragiteko, zerga-zehaz eta zerga-zehazkuntzarako, nola eragiten duten estrategia zehatzei.

Indiako zerga-sistemaren ikuspegi orokorra

Indiako zerga-egiturak bi kategoria zabal ditu: zuzeneko zergak eta zeharkako zergak. Zerga zuzenen artean daude errenta-zerga korporatiboak, errenta pertsonalak (jabe eta bazkide bakarrak), eta Gutxieneko Zerga Ordezkoa (MAT). Zeharkako zergak ondasun eta zerbitzuen gaineko zergak dira, neurri handi batean, eta horiek aurreko tarifa zentral eta estatalak azpititu zituzten. Gainera, badaude abioak, errekarguak eta zergak banaketa eta kapital-irabaziak bezalako transakzio zehatzei buruzkoak.

Indiako zerga-tasak murriztu egin dira azken urteotan. Enpresa berriek, ⁇ 400 krore arteko fakturazioarekin, % 25eko zerga-tasa txikiagoa hauta dezakete (errekarga eta cess salbu). 2019ko urriaren 1etik aurrera sartutako fabrikazio-enpresa berriek % 15eko tasa aukeratu dezakete 115BAB atalean. Hala ere, startup gehienak enpresa txiki edo ertain gisa sailkatzen dira, eta ezin dira tasarik baxuenetara sailkatu, baldintza espezifikoak betetzen ez badituzte. Abiagailu askoren zerga-tasa eraginkorra, errekarga eta etenen ondoren, %25 eta % 30 artekoa izaten da.

GST erregimenak, bere eskala anitzeko egiturarekin (0%, %5, 12, % 18, % %8), beste konplexutasun-geruza bat gehitzen du. Ondasun edo zerbitzuen arloko startupek GSTn erregistratu behar dute beren negozio-bolumena ⁇ 20 lakh baino handiagoa bada (edo ⁇ 10 lakh kategoria bereziko estatuetan). Betetzeak hilero edo hiruhilekoan itzultzen du, sarrera-zerga-kredituen adiskidetzea eta e-inbotea fakturazioen gainetik. Hau bereziki erronka izan daiteke kontabilitate-baliabide mugatuekin hasierako negozioetarako.

Abioko zerga-zentralak

Indiako gobernuak zerga arintzeko neurri batzuk ezarri ditu Abioko India ekimenaren eta erlazionatutako eskemaren arabera. Sustatzaile hauek hasierako kostu-karga murrizteko eta sektore berritzaileetan inbertsioak bultzatzeko diseinatuta daude.

Zerga-ospakizuna 80. atalean

Abiapuntu hautagarriek irabazien gaineko zerga-detekzioa %100ean eskatu dezakete hiru urtez jarraian, sartu zenetik hamar urteko bloke batetik. Gaitzeko, startupa DPIIT-ek entitate ezagun bat izan behar du, 2016ko apirilaren 1etik aurrera sartua, eta urteko fakturazioa ez da gainditu aurreko urteetan. Desdukzioa produktu edo zerbitzu berrien negoziotik edo hedapenetik soilik aplikatzen da. Horrek zuzenean hobetzen du diru-fluxua hasierako urteetan, eta horrek R&D merkatura itzuli eta merkaturatzeko aukera ematen du.

Angel Zerga-eranspena

Aingeruen zerga, Errentaren gaineko Zergaren Legearen 56.2. atalean bildutakoa, hasierako inbertsioetarako eragozpen handia izan zen. Akzioen merkatu-balioa gainditzen duen balioan inbertsiogileengandik sortutako kapital oro zergatu zuen. 2019an eta ondorengo zuzenketak, gobernuak baztertu zituen abio ezagunak hornidura honetatik, baldin eta baldintza batzuk betetzen badituzte, kapital osoa eta premiuma 25 kro baino gehiago ez badira. Salbuespen hau funtsezkoa izan da aingeruen inbertsioen berpiztean. Hala ere, abio-txostenak behar dira, eta inbertsio-a egin behar da, eta inbertsio-ekintzak egin behar dira, inbertsio-kasu jakin batzuetan ez direla onuradunak.

Enpresa txikientzako zerga-tasa murriztua

Enpresa-bolumena 400 crore-ra arteko enpresek %25eko zerga-tasa (gehiegizko gainkarga eta cess) aukera dezakete enpresa handiagoentzat % 30 estandarraren ordez. Abiapuntu asko daude muga horren azpian, zuzenean zerga-erantzukizun eraginkorra murriztuz. Gainera, gobernuak zerga-tasa murriztuen onura zabaldu du fabrikazio-enpresa berriei, hardware eta ekoizpen-lanetan oinarritutako startupentzat egokiagoa den arren.

Konposizio-eskemaren arabera, ⁇ 1,5 crore-ra arteko fakturazio agregatuarekin abioek GSTren betetze-erregimen sinplifikatua hauta dezakete, zerga ordainduz tasa lau batean (% 1 merkatarientzat, % 6 fabrikatzaileentzat) eta artxibatze-maiztasun murriztua dutenak. Hala ere, eskemak ez du sarrera-zerga-krediturik onartzen, eta, beraz, hobe da sarrera-kostu txikiko negozioentzat. Esportazio-sektoreko abioentzat edo SEZ unitateetarako hornidurak, zero balioko hornigaiak eskuragarri daude, eta zerga-sarreraren itzulketarekin, diru-fluxua zabalduz.

Beste entseiuak

Onura gehiago daude, besteak beste, baldintza jakin batzuetan, administrazio-erosketari lehentasuna GeM atariaren bidez, eta kontratazio publikoetarako lizitazioetarako sarbide errazagoa eskaintza-defect klausula lasaiekin. SIDBIk emandako Abioko Funtsak ez du zuzenean zergarekin zerikusirik, baizik eta ekosistemari sostengatzen dio. Neurri konbinatu horiek duela hamarkada bat baino zerga-ingurune hobea sortzen dute.

Zerga-konplexutasunaren ondoriozko erronkak

Sustatzaile eskuzabalak izan arren, Indiako zerga-sistema munduko konplexuenetako bat da oraindik. Abiapuntuentzat, konplexutasun horrek erronka operatibo garrantzitsuak sortzen ditu, hazkunde-estrategiak deusezta ditzaketenak.

Compliance Burden eta Administrazio-kostuak

Abioek erregistro anitzetan nabigatu behar dute (PAN, TAN, GST, PF, ESI, zerga profesionala), aldizkako argitalpenak (hilabeteko GST-en itzulerak, hiruhilekoko TDS-ak, urteko errenta-zerga itzulkinak), eta dokumentazio zehatza gorde. Abiapuntu tipiko batek gutxienez 30-40 aurkezpen behar ditu urtean. Ezeztapenak lan-kapitalaren zati handi bat kontsumitu dezaketen zigorrak, berandu-tasak eta interes-kargak ekartzen ditu. Zerga profesional edo outsourcing profesional bat kontratatzea gainordainketa-kosarietara, eta horrek kostu gehiago gehi ditzake, eta horrek debekatu egin dezake.

Maiztasun-politikaren aldaketak eta ziurgabetasuna

Indiako zerga-legeek maiz aldatzen dituzte urteko aurrekontuak, auzitegiko epaiak eta Zerga Zuzenen Batzorde Zentraleko (CBDT) edo GSTko Kontseiluaren zirkularrak. Adibidez, abioko zerga-opoaldietarako hautagarritasun-irizpideak behin baino gehiagotan berrikusi dira, eta nahasmena sortu da urte horietan. Aurrez aurreko ebaluazioak eta e-prozedazioak gardentasuna areagotu da, baina abioek ere behar dute betetze-epe digitalei buruz adi egon. Etorkizuneko zerga-tasak edo epe luzeko pizgarrien jarraipenak ez direla eta finantza-planifikazioak zailtzen dituzte.

Eztabaidak eta eztabaidak

Banku-prezioak, aingeruen zergaren trukeko kuotak (salbuespenak, interpretazio-gaiak ere mantentzen dira) eta GSTren diru-sarreren sailkapena zerga-agintariekin gatazkak sortzen ditu sarri. Abiapuntu txikiek nekez dituzte zerga-eskarien aurka egiteko baliabideak, urteak behar izan ditzake. Atzera begirako zerga-arriskuak kezka izaten jarraitzen du, nahiz eta orain bakana izan, eta kontrako epai bakar batek finantzaketa-txandak eten edo negozio-ereduan aldaketa bat eragin dezake.

Berdintasun eta ESOPen zerga

Langileentzako akzioen aukera-planak (ESOP) funtsezko tresna dira startupentzat talentua berehalako diru-sarrerarik gabe erakartzeko. Hala ere, Indiako ESOPen zerga-tratamendua ikaragarria da. 2020ra arte, langileak zerga-balioaren arabera ordaintzen ziren ariketaren unean, nahiz eta akzioak illiquid izan. Finantza-legeak (a) aurrekoari zerga-ordainketa bost urte atzeratu zion, ebaluazioaren amaieratik edo salmenta-datatik, baina zerga-gastuek ez dute zerga-fluxurik sortzen, eta gainera, zerga-gastuak gehitu behar dira.

Hazkunde-estrategiak eragina

Indiako startupek beren negozio eta finantza-estrategiak egokitzen dituzte zerga-ingurunean nabigatzeko, eta sistema sinple batean ezin hobeak izango liratekeen erabakiak hartzen dituzte sarri.

Entitate juridikoa eta egitura fiskala aukeratzea

Enpresa pribatu baten, erantzukizun mugatuko elkarte baten (LLP) eta jabe bakarraren arteko erabakia eragin handia du zerga-inplikazioek. Enpresa pribatuek zerga bikoitza dute (enpresa-zerga eta banaketa-zerga banatua, nahiz eta DDT 2020an abolitu zen, eta orain dibidenduak akziodunen esku daude). LLPk irabazien % 30ean zergatzen dira, baina ez dute abioko opor fiskalak onartzen. Inbertitzaile askok nahiago dituzte egitura pribatuak, ekitatean oinarritutako ekzio-finantza hobeto erregulatzen dutelako.

Inbertsioen denbora eta berrezagututakoaren denbora

Hiru urteko opor fiskalen onura maximizatzeko, startupek diru-sarreren aitorpena bizkortu edo atzeratu dezakete. Adibidez, 3. urtean errentagarritasun handia espero duen startup batek gastuak alda ditzake urte horretan, ⁇ 100 kro-ko fakturazio-mugan geratzeko, hautagarritasunerako. Era berean, I+Gko edo ekipoetako kapital-gastuak denboraz doitu daitezke zerga aurrezteko aukerekin. GSTren azpiko sarrera-ordainaren erabilgarritasunak eragin du aktiboak erosi ala ondoren.

Finantza-estrategiak eta bikoiztasuna

Zerga-betetzea inbertsio-bihurketaren funtsezko osagaia da. Inbertitzaileek (batez ere atzerriko arrisku-kapitaleko funtsak) startuparen zerga-historiaren berrikuspen zehatzak egiten dituzte, GST dokumentuak, transferentzia-prezioen dokumentazioa eta zerga-oporren hautagarritasuna barne. Abiapuntu horrek ez ditu erregistro egokiak mantentzen edo pizgarriak eskatzen, ez bada, tasazio-deskontuak egin ditzake edo baita ere, amaitu ere. Aingeruen zerga-salbuespenak startupak behar ditu 2. inprimakiaren fitxategian eta DPIIT-ezagutzea lortu behar du, akzioak eman aurretik. Abiokoek txandak finantzatu behar dituzte betetzea bermatzeko.

Kokalekuaren erabakiak eta estatu mailako zergak

GST zerga bateratua den bitartean, estatuko zergak, zerga profesionala, zigilu-betebeharra eta elektrizitate-betebeharra, aldatu egiten dira. Estatu batzuek pizgarri gehigarriak eskaintzen dituzte, hala nola diruz lagundutako lurrak, energia-tarifa eta SGSTren itzulketak. Esate baterako, Karnataka, Telangana eta Maharashtra bezalako estatuek startup-politika proaktiboak dituzte.

Sektorearen fokua eta zerga-zentralak

Zenbait sektorek lehentasunezko zerga-tratamenduak dituzte: software-esportazioak STPIren unitateetatik eta betebeharrik gabeko inportazioetatik datoz EPCGren pean; bioteknologiako startupek 35. atalean pisututako gastuei buruzko kenketak atzitu ditzakete; energia berriztagarrien azeleratu egin dituzte abioek amortizazio-prestazioak. Startupek beren produktu edo zerbitzu-eskaintzak bultzatzen dituzte zerga-pizgarri sendoagoak dituzten sektoreekin lerrokatzeko. Adibidez, helburu orokorreko IT enpresa bat AAn oinarritutako osasun-teknologiaren startup gisa marka daiteke, I+Gko dedukzioetarako eta gobernu-laguntza handiagoetarako.

Zerga-aholkularien eta teknologiaren erabilera

Konplexutasuna dela eta, startup arrakastatsuak zerga-aholkularitzan inbertitzen dute edo betetze-plataforma automatizatuak erabiltzen dituzte. Cleartax, Zoho eta TaxBuddy bezalako tresnek GST fitxategiak automatizatzen laguntzen dute, TDSk itzuli egiten dira, eta auditoretza-txostenak sortzen dituzte. Startup askok aurrekontu-hartzaileei eskaturikoak ere egiten dituzte, bereziki prezioen dokumentazioa transferitzeko atzerrian erlazionatutako alderdietan. Zerbitzu horien kostua ⁇ 50.000tik hainbat lakhtara bitartekoa da urtero, baina zigorrak saihestuz eta zerga-postu optimizatuen bidez justifikatzen da.

Oraintsuko erreformak eta etorkizuneko Outlook

Indiako gobernuak apustu bat egin du abioen zerga-erregimena errazteko, baina aurrerakuntza inkrementala izan da. 2023ko Finantza Legeek zerga-ospakizunen epea luzatu dute 2024ko martxoaren 31ra arte (geroago luzatu da). Gobernuak ere abio-zelula bat ezarri du Inkausketa-zergen sailean, kexak konpontzeko. Hala ere, ESOPen betetze-kargak, abio-kode bateraturik ezak, eta enpresen zerga-tasa handiak oraindik ere mina-puntuak izaten jarraitzen du.

Erreformak, hala nola, zerga-kode zuzena, GST tasaren arrazionalizazioa eta errenta-zerga Legearen hasierako kapitulua, nabarmen murriztuko lirateke marruskadurak. Gobernuak ere sustatuko ditu ondasun eta zerbitzuen zerga-sarea (GSTN) datu-analisi hobeak eta diru-itzulpen azkarragoak egiteko. Aldi berean, startupek aldaketa ugari egin behar dituzte iturri ofizialen bidez, hala nola, Indiaren atariko atariak, {FLT:1]] eta STGLT:3] atariaren bidez. Industria-elkarteek bezala, eta TiSSECOMek zerga-eguneraketak ere eskaintzen dituzte.

Ondorioa:

Indiako zerga-sistemak eragin handia du startup-en hazkunde-estrategietan. Alde batetik, zerga-ospakizunean, aingeruen zerga-salbuespenean eta tasa korporatibo txikiagoetan berrikuntzarako bidea sortzen da. Bestalde, betetze-konplexuak, ohiko politiken txandak eta kostu administratibo handiko startupek baliabide garrantzitsuak eskaini behar dituzte zerga-kudeaketan. Abiagailu arrakastatsuek ez dute zerga-plangintza, ez pentsamoldearen zati gisa, baizik eta beren finantza-estrategiaren zati gisa, askotan eskalatze operatiborako aukeratzerakoan. Egitura legala, denbora-inbertsioak, inbertsio-sektoreak, interes-sektoreak, zerga-sistema jakin bat, eta zerga-sistema lehiakorrak, garapen-sistema bihurtzeko joera duten eta abantaila orokorrak garatzen jarraituko dute.