Sarrera: Zergatik da garrantzitsua zerga-zergen errealizazioa argitaratzaile eta hedabideen etxeentzat?

Errege-sarrerak errenta-korronte garrantzitsua dira egileentzat, argitaletxeentzat, musika-etxeentzat, zinema-ekoizleentzat eta eduki digitalen sortzaileentzat Indian. Hala ere, diru-sarreren zerga-tratamendua ez da beti erraza izaten. Arauen arabera, batez ere zerga-betebeharrak, bizi-egoera eta zerga-bitarte bikoitzak (DTAAs) mantentzeari dagokionez, betearaz ditzake hutsegiteak, gasturik gabeak eta zigor garestiak. Artikulu honek gida osoa ematen du Indiako Errentaren gaineko Zerga Legearen, 1961eko zerga-eraren gaineko zergak, publizitatearen eta komunikabideen sektore indibidualei buruzkoak.

Zer dira Errege-erreginak Indiako Zerga Legepean?

Zerga-zuzenbidearen 9. atalak definitzen du "erregea" orokorki, kontuan hartzeko:

  • Eskubide guztiak edo edozein (lizentzia ematea barne) egile-eskubide, literatura, arte edo zientzia-lan bati dagokionez, zinematografia eta grabazioak barne.
  • Edozein patente, asmakuntza, modeloa, diseinua, formula sekretua edo prozesu erabiltzea.
  • Marka, marka edo marka baten izena erabiltzea.
  • Edozein industria-, merkataritza- edo zientzia-ekiporen erabilera.
  • Esperientzia industrial, komertzial edo zientifikoari buruzko edozein informazioren zati da (jakina, nola).

Argitalpen- eta komunikabide-enpresentzat kategoriarik garrantzitsuena da: egile-eskubideak literatura-lanetan, arte-lanetan edo zientzia-lanetan kontuan hartzea. Liburu-erregaldak, musika-birsorkuntzarako lizentziak, film-banaketa-eskubideak eta artikuluak, argazkiak edo softwarea erabiltzeko ordainketak biltzen ditu. Garrantzitsua da definizioak ez duela mugatzen egile-eskubideei egindako ordainketa, ezta 'FLT:1' ere, eskubide-transferentziak barne hartzen ditu, eta horrek nahasmena eragin dezake lan bat saldu ondoren, erabilera-tasak baino gehiago.

2012ko Finantza Legeko Indiako definizioa zabaldu egin zen softwarearen eta hodeian oinarritutako zerbitzuen ordainketak barneratzeko, eta horrek eragin handia du SaaS plataforman edo banaketa digitalean oinarritzen diren hedabideen konpainientzat. Zuzeneko Zerga-Batzorde Nagusiak (CBDT) hainbat zirkular eman ditu, "erregeak" harpidetzan oinarritutako software-lizentziak barnebiltzen dituela argi utziz, nahiz eta kopia fisikorik ez eman.

Errege-erregina vs. Kapital-irabaziak: desberdintasun kritikoa

Argitalpen eta komunikabideetan ahaztutako gaietako bat da transakzio batek errege-sarrerak edo kapital-irabaziak sortzen dituen. Egile batek eskuizkribu batean etorkizuneko eskubide guztiak esleitzen baditu, hasierako diru-kopuru bat lortzeko (erregerik gabe), Errentaren Zerga Sailak ondasun hori errege-eskubide gisa tratatuko du, kapital-irabazi gisa baino, batez ere egilea aldizka idazten ari bada. Azterketak zehazten du ea transferentziak kapital gisa edo "eskubide transferentzia" gisa egiten den errege-errepidetzaren izaeran.

Errege-sarreraren zerga egoiliarrentzat

Pertsona eta erakunde egoiliarrentzat, oro har, errege-sarrerak "Beste iturri batzuetatik" zerga daitezke 56. atalean, hartzaileak jabetza intelektuala sortu edo lizentziatzeko negozioan ez badu. Kasu horretan, "Enpresa edo Lanbideen Irabaziak" eta 28. atalean zergatuak izan daitezke.

Egile, konpositore eta artista egoiliarrek salbuespen partzial bat izan dezakete 80QB atalean, eta horrek urtean 3 lakh-ko dedukzioa baimentzen du lan literario, artistiko edo zientifikoen salmenta edo ustiapenaren diru-sarreretan. Hala ere, dedukzio hori baldintzapean dago: lana Copyright-en Erregistroan erregistratu behar da, eta errentak ez du izan behar zergadunaren lanbide bat, hau da, negozio gisa (hau da, dedukzioa "store"-lanetara zuzentzen da, merkaturatzaileetara baino gehiago).

Enpresa eta komunikabideen kasuan, diru-sarrerak zergapetzen dira, enpresa-errentaren tasa aplikagarrian (gaur egun, % 25, 115BAA atalean dauden enpresa gehienentzat, edo %30, enpresak kontzesio-erregimenetik kanpo uzten badu). Hirugarrenei ordaindutako Errege-gastuak (adibidez, irudi, letra-tipo edo musika-lizentziak) negozio-gastuak bezain kengarriak dira, baldin eta TDS ongi kentzen bada.

Errege-inkestaren zerga ez-errentsei

Egile ez-identitarioek, atzerriko musika-etiketak eta Indiako iturrietatik errege-eskubideak irabazten dituzten atzerriko komunikabide-enpresek beste erregimen bat dute. 9. atalean irakurtzen da, Indiako errege-sarrerak sortzen edo sortzen direla, eta Indian sortzen direla, edozein dela ere, ordainketa non egiten den edo hartzailea non dagoen. Horrek esan nahi du indiar batek bizi ez-idente bati ordaindutako ia errege-eskubide guztiak Indiako errentaren menpe daudela.

Zerga-tasak ez-erbestekoentzat

Errege-eskubideei buruzko TDS-ren tasa lehenetsia % 10ekoa da 194J (bizidunentzat) edo 195. atalari jarraiki (erlijioentzat). Hala ere, ordaintzailea ez bada egoiliarra, Kontu-zenbaki iraunkorrik gabe (PAN), tasa % 206A atalean %20ra igotzen da. Ordainsaria Indiak DTAA duen herrialde bateko biztanlea bada, itun-tasa % 10ekoa edo 15ekoa izan daiteke, baina batzuetan % 0koa hezkuntza-lanetarako edo % 0koa, gutxienez, Indiako zenbait lan zientifiko edo intelektualentzat (AEBetako egile-eskubideetan, % 15ekoa, AEBetakoa) eta AEBetako jabetza intelektualentzat.

Ezinbestekoa da indiarrek DTAAren artikulu aplikagarria berrikustea eta 10F formularioaren eta Zerga-errendimenduaren ziurtagiriaren (TRC) bidez arintzea eskatzea egoiliar ez direnen aldetik. Dokumentazio egokirik gabe, etxeko tasa handiagoa aplikatzen da eta ezin da geroago itzuli.

Software eta Eduki Digitalen Errege-erreginak

Software eta eduki digitalen ordainketa-tratamendua (adibidez, streaming-eskubideak) eztabaidagarria izan da. CBDT-k argi utzi du softwarea deskargatzeko edo streaming euskarrian ordaintzeko ordaintzeko eskubidea ematen dela, baldin eta erabilera azken erabiltzailearen gozamen pertsonalera mugatzen bada eta ez bada erreprodukzio- edo aldatzeko eskubiderik ematen. Hala ere, komunikabide-enpresa batek lineako streaming-plataforma bati lizentzia ematen badio epe finko baterako, eta plataformari edukia erreproduzitzea baimentzen bazaio, Google-ren zerga-zerbitzarien mende dago, eta Google-zergen bidezko publizitatearen kasuan, Apple-ren kasuan, ACLT3-k ordaindu beharko du.

Zerga (TDS) betetzea: gida praktikoa

Errege-ordainketei buruzko TDSak kendu eta ez jartzeak 40. atalean ezarritako gastuak ken ditzake, ez-baztertzaileei ordaintzeko, ezta 40. atalean ere, bizilagunei ordaintzeko. Horrek esan nahi du ordaintzaileak ezin dituela kendu bere zerga-errentarien gastuak, zerga-erantzukizuna areagotuz. Gainera, 201(1A) atalean eta 271C atalean ezarritako zigorrak aplikatzen dira.

  • Ordainketa-tasak: ⁇ 30.000 dira, urteko, ordain-hartzaile bakoitzeko. TDS kreditu edo ordainketa-orduan kendu behar da, lehenago dena.
  • Ordainsari ez-sariak: TDS 195 atalean zehaztutako tttetan edo % 10ean Legean zehaztutako tarifetan. Ez dago muga-tasarik, tax kendu behar da zenbateko osoan. Ordaintzaileak zerga-dekrezio-kontuaren zenbakia (TAN) lortu behar du eta hiru hilean behin TDS-a itzuli (27Q formatua, ez-baztertzaileentzat). Akordioak kopuru handiak baditu, aldez aurretik aholkulariaren onespena beharko da.

Argitalpen- eta komunikabide-enpresek betetze-erronkei egiten diete aurre atzerriko egileei, argazkilariei edo musika-prestatzaileen ordainetan. Esate baterako, indiar liburu-editoreak Estatu Batuetan oinarritutako egile bati aurrera egiten dionak, mundu osoko eskubideei dagokienez, % 15eko TDS kendu behar du (India-US DTAAren arabera) eta egileari 16A Formaren bidez eman behar dio. Editoreak ziurtatu behar du egileak TRC bat, PAN bat (edo fitxategi-Form 10F), eta jabetza-adierazpen onuragarria duela.

Argitalpen eta hedabide sektoreetarako gogoeta bereziak

Aurrerakuntzak eta gutxieneko bermeak

Autore askok aurrera egiten dute etorkizuneko erregeen aurka. Zerga-ikuspegitik, aurrerakuntza errege-erregin gisa zerga daiteke, nahiz eta benetako salmentek ez duten aurrera egiten (adibidez, liburu-irakurleek). Editoreak aurrera egin dezake gastu gisa, baina egileak eskuizkribu bat ematen ez badu, aurrera egitea zor txartzat edo errentatzat har daiteke, hitzarmena egituratzen den moduaren arabera.

Mugaz gaindiko zinema eta musika eskubideen lizentzia

Komunikabideek filmak edo abestiak ematen dizkiete atzerriko difusioei edo OTT plataformei, eta jakin behar dute zerga-betebeharrak dituzten indiarrek atzerrian dituzten eduki-lizentziadunek egiaztatu beharko lukete atzerriko herrialdeek zerga-gehikuntzarik eza ezartzen duten. Hala bada, Indiako lizentziadunek atzerriko zerga-zergetan atzerriko kreditu bat eska dezakete 90 edo 91. atalean, baldin eta zerga hori Indiako errentariei ere ordaintzen bada, Indiako errenta-zerga mugatzaileari mugan dago.

Royalty on Digital Publishing and Ebooks

Liburu elektronikoen, audio-liburuen eta lineako ikastaroen hazkunde bizkorrak ondasun eta errege-ordainketen salmentaren arteko muga lausotu du. Errentaren Zerga Sailak kontsumitzaile bati liburu elektroniko bat saltzean hartzen du, ondasun-salmenta gisa (ez errege-erregina), kontsumitzaileak ez baitu erreproduzitzeko edo banatzeko lizentziarik jasotzen. Hala ere, eduki-agregatzaile batek (adibidez, Amazon Kindle Direct Publishing) egile-izen bat ordaintzen duenean, ordainketa hori errege-eskubide bat da, Erositzaile baten lizentziak ez duelako egile-emailearen lizentzia, Indiako akzio-basearen jabetzako liburutegiaren jabetzako mailegu-emailearen bidez, edo mailegu-emaileen bidez, edo mailegu-emaileen bidez, edo mailegu-emaileen bidez, edo mailegu-emaileen bidez, edo mailegu-emaileen bidez, edo mailegu-emaileen bidez, edo mailegu-emaileen bidez, edo mailegu-emaileen bidez, edo mailegu-emaileen bidez, edo mailegu-emaileen bidez, edo mailegu-emaileen bidez, edo mailegu-emaileen bidez, mailegu-emaileen bidez, mailegu-emaileen bidez, mailegu-emaileen bidez, mailegu-emaileen bidez, edo mailegu-emaileen bidez, mailegu-emaileen bidez, mailegu-emaileen bidez,

Zerga-bitartekako saihesteko hitzarmenak (DTAAs) eta Errege-erreginak

Indiak DTAAs du 90 herrialde baino gehiagorekin. Itun horietako gehienek ELGAren Zerga-Kontratuaren arabera jarraitzen dute (aldaketekin). Errege-eskubideen funtsezko artikulua 12. artikulua da, normalean herrialde iturburuaren (India) eta hartzailearen bizi-herrialdearen arteko zerga-eskubideak esleitzen dituena. Tratatu gehienetan, Indiak mantentzen du zerga-eskubideak tasa baxuago batean (hamabost edo % 15), eta egoitza-herrialdeak atzerriko zerga-kreditu bat ematen du.

Tratatuaren onurak eskatzeko, ez-identeek eman behar dituzte:

  • Zerga-egoeraren ziurtagiria (TRC) bere herrialdekoa.
  • 10F forma (Self-declaration) jabetza onuragarria baieztatzen duena.
  • Ez-parte-hartzailearen ziurtagiria edo beste xehetasun garrantzitsu bat, itunak hala eskatzen badu.

Indiako argitaratzaileek eta komunikabideek ez lukete onartu behar itun-tasa automatikoki aplikatzen dela; dokumentu horiek lortu behar dituzte ordainketa egin aurretik eta hiru hilean behin TDS-ren aitorpena egin behar dute itun-tasa egokiekin. Hori egin ezean, 68. atalean "esklatatu gabeko inbertsio"tzat jo daiteke ordainketa, eta kopuru osoa zergatzat jo daiteke.

Oraintsuko aurre-erabaki judizialak eta arazo larriak

Indiako justiziak aktibo egon da aro digitalaren legezko zergak argitzeko. Bikaintasunaren Analisi Zentroa (P) Ltd. v. CIT (2021)) auzitegi Gorenak ordainketa hauek egin ditu: (i) itzulbiratze-softwarea, (ii) software librea eta (iii) software pertsonalizatua, non iturburu-koderik ez den transferitu India-AEB eta India-UKTAAs-ren mende. Erabaki hau software-satzaile multinazional askorentzat lasaigarria izan zen, baina ordenagailu-hornitzaileek onartzen dute, halaber, 183.

Argitalpen- eta komunikabide-enpresek ere gobernuaren arreta areagotu beharko lukete merkataritzako transakzioetan. Finantza-legeak % 2ko berdintasuna ezarri zuen merkataritza elektronikoko operadore ez-sortzaileetan (Amazon, Google, Netflix, adibidez) indiarrei eskainitako zerbitzuetan. Errenta-zerga ez den bitartean, eduki-hornitzaile ez-identeen errege-sarrera garbiei eragin diezaieke. Bestalde, gobernuak "presentzia ekonomiko nabarmena" (SEP) esparrua zabaldu du, atzerriko komunikabideak zerga-eskari gisa tratatu ditzakeena, Indiako biztanleek zerga-truk sistematikoki eskatzen badituzte, eta Indiakoak barne-sareetan zerga-sarien bidez ordain-sariak nola egin behar dituzten.

Betetzeko eta zerga-planifikatzeko jardunbiderik onenak

Errege-zergen, argitalpenen eta hedabideen esparru konplexuetan zehar ibiltzeko, enpresa hauek hartu behar dira:

  • Ordainketak errege-erreginak, ondasunak edo kapital-irabaziak diren ala ez zehazten du. Zerga-aholkularitza kontratatu behar da autore, eduki-sortzaile edo atzerriko lizentziadunekin kontratuak egitean.
  • Dokumentazio egokia: Parte-hartzaileak ez direnei ordaintzen zaizkienean, TRC, Form 10F eta PAN biltzen dituztenean (edo PAN bat eskatzen badute haien izenean). DTAAko artikuluen erregistroak mantentzen dituzte eta legezko iritziak onartzen dituzte.
  • TDS prozesu sendoen ezarpena: TDS dedukzioa automatizatzea eta itzulera-fitxategiak, galdutako epeak saihesteko. Erabili Income Zerga-sailaren lineako ataria denbora errealeko ordainketa eta egiaztatzerako.
  • Lege-aldaketak: Finantza-legeak maiz aldatzen ditu 9. eta DTAA jakinarazpenak. Harpidetu CBDT-ren eta zerga-aholkulari fidagarrien iturrien eguneraketetara.
  • ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇
  • Balio handiko edo transakzio berrietarako, Agintaritzari aplikatzen zaio Zerga-tratamenduari buruzko argibide lotesle bat lortzeko. Horrek etorkizuneko eztabaidak ekidin ditzake.

Azkenik, nazioarteko zerga-abokatu baten aholku profesionala bilatu, batez ere DTAAs, software-lizentzia edo banaketa digitaleko eredu ugariren aurrean. Ez-betebeharren kostua, gastu ez-ondasunak barne, interes-tasa % 1 hilean eta zigorrak zergapeko zerga-gehiegitutakoen % 100era artekoak, inbertsioaren gainetik dago, zerga-egituraketa egoki batean. Gida honek bezalako baliabide kanpotarrak, interes-tasak, interes-tasak, interes-tasak, hileko %1era artekoak eta zigorrak, eta zerga-egoeraren arabera, ez lukete beren egoera profesionaletara egokitu behar.

Ondorioa: aurrera begirako ikuspegia

Indiako argitalpen eta hedabideetako errege-sarreren zerga eremu dinamikoa da, eta barne-legeak, nazioarteko itunek eta interpretazio judizialek osatzen dute. Kontsumo digitala hazi eta mugaz haraindiko edukia handitzen den heinean, agente egoiliar eta ez-senideek erne egon behar dute.

Etengabeko eguneraketak egiteko, ikus CBDT webgune ofiziala eta berrikusi DTAA zerrenda, Zerga Inkudeak argitaratua.