Irlanda nekazaritzako ekonomia apaletik kanpo inbertsio eta nazioarteko merkataritzarako egoitza global bihurtu da. Azken hiru hamarkadetan, herrialdeak atzerriko inbertsio zuzenaren (FDI) aparteko partea erakarri du, munduko multinazional handienetatik, bereziki teknologia, farmazia eta finantza zerbitzuetan. Aldaketa dramatiko hori oso lotuta dago Irlandako zerga-politika estrategikoei, zeinak Europako herrialdeen artean maila finkatu nahi duten enpresentzako ingurune egokia sortu baitu.

Irlandako zerga-politikaren ikuspegi orokorra

Irlandako zerga-sistema lehiakorra eta egonkorra izateko diseinatuta dago. Izkina merkataritza-errendei buruzko zerga-tasa 12,5 da, eta Europako Batasuneko baxuena da, eta ELGEren batez bestekoa % 23 baino gutxiago. Aitzitik, Europako beste ekonomia nagusi batzuk, Alemania (%30), Frantzia (%25) eta Erresuma Batuak (%25, 2023) nabarmenki zerga handiagoak ezartzen dituzte irabazi korporatiboetan.

Titulu-tasaz gain, Irlandak zerga-pizgarri gehigarriak eskaintzen ditu, erakargarritasuna areagotuz. Ikerketa eta Garapena (I+G) Zerga-kredituak aukera ematen die enpresei % 25eko kreditua eskatzeko I+Gko gastuetarako, eta hori korporazioen gaineko zergaren aurka jar daiteke, edo, kasu batzuetan, diru-itzulpen gisa erreklamatu. Mekanismo horrek berrikuntza-kostua murrizten du eta enpresei beren ikerketa-jarduerak Irlandan aurkitzera bultzatzen die. Beste osagai garrantzitsu bat da Ezagutzaren Garapenerako Kutxa (KDB), zeinak %6,25eko tasa korporatiboa ematen duen, jabetza intelektualeko errenta intelektualetik eratorritako irabaziei dagokienez, eta jabetza intelektualeko akzioen arabera, nagusiki, "D+G+G" garatu eta jabetza intelektualen bidez garatutako akzioen bidez.

Irlandak ere zerga sistema bat du, hau da, atzerriko diru-sarrerak ez direla normalean zerga-zerga baten menpe Irlandatik kanpo zerga-erresidenteak badira. Zerga-tratu bikoitzen sare zabalarekin batera, 70 herrialde baino gehiagorekin, esparru horrek aukera ematen die multinazionalei zerga-erantzukizun globalak eraginkortasunez kudeatzeko. Gainera, Irlanda historikoki izan da herri-sekuentziaren egoitzak kokatzeko eta enpresak edukitzeko eskumena, kapital-irabazien, banaketaren eta adarren bidezko tratuaren ondorioz. Kapitalen irabazien irabazien irabazien (CT) tasa %33koa dela iradokitzen du, baina erliebe-tasa moderatua, % 12, eta % 10eko zerga-tasa handiagoa, eta % 12, besteak beste, % 12, zerga-sistema baten truke, % 25eko transferentziak barne, zerga-tasa handiagoa duela.

Atzerriko inbertsioaren eragina

Global Giants erakartzen

Irlandako zerga-politiken eragin nabariena atzerriko inbertsio zuzenaren eskala eta kontzentrazioa da. Herrialdeak Europako oinarri hobetsia bihurtu da munduko teknologia-enpresa handienetako askorentzat. Apple, Google, Microsoft, Facebook (Meta), Intel eta Qualcomm guztiek eragiketa garrantzitsuak dituzte Irlandan, sarritan Europako, Ekialde Ertaineko eta Afrikako eskualde-konferentzien egoitza gisa. Farmazia eta bizi-zientzien sektorean Pfizer, Johnson, Merck eta AbbVie bezalako izenek fabrikazio eta ikerketa-instalazio zabalak dituzte.

Zergak kontzentrazio horren arrazoi nagusitzat hartzen dira maiz. Ikerketa Ekonomiko eta Sozialeko Institutu Nazionalak (NIESR) egindako azterlan batek aurkitu du Irlandaren zerga-tasa txikia FDIren fluxuen eragile politikorik garrantzitsuena izan dela, batez ere ezagutza-intentsiboetan, non marjina altuek zerga-kostuak egiten dituzten. IDAren inbertsio-inbertsoreek % 12,5eko tasa eta zerga-erregimen egonkorra hiru faktore nagusien artean sailkatzen dituzte, EBko merkatura eta langile ingelesen eskuragarritasunarekin batera, eta nazioarteko inbertsio-sektoreko hornitzaileen presentziaren bidez, klusterraren eta hornitzaileen presentziaren bidez.

FDI Estatistikak eta Eragin Ekonomikoa

Kopuruak harrigarriak dira. Merkataritza eta Garapenari buruzko Nazio Batuen Konferentziaren arabera, Irlandak etengabe hartzen ditu munduko hamar hartzaileek, per capita eta erlatiboki GDP oinarrietan. 2022an, Irlandak 38 milioi euro inguru erakarri zituen FDI-n, ekonomia handienetan murgildu zen figura bat. 2015-2022 aldian, FDI-ko burtsak 600 milioi €tik 1,2 bilioira igo zen, bai eta inbertsio-ko isla berria ere, bai eta kapital-kostuazio berri bat, bai kapital-kostualbuespena, bai nazioarteko sektoreetan, % 30eko proportzioan, eta % 30eko kontzentrazio-ko inbertsio-ko azalerantmetik gora.

2010 eta 2023 artean, Irlandako enpresa multinazionalen kopurua 150.000tik gora hazi zen, eta % 75 hazi zen. Lan horiek maila altukoak eta ongi ordainduak izan ohi dira: atzerriko sektoreak batez besteko kalte-ordaina ia %60koa da batez besteko nazionalaren aldean. Gainera, hondakin-efektuak esanguratsuak dira. Hornidura-kateko, zerbitzuetako eta I+Gko tokiko enpresek asko laguntzen dute multinazionalekin, produktibitatea eta berrikuntza bultzatuz. Unibertsitate eta ikerketa-instituturek ere lortu dute, I+Gko programek eta zerga-kredituek.

I+Gko kredituak eta berrikuntza-intzentsiboak

FDIren eskala apaletik haratago, Irlandako zerga-politikek inbertsioaren kalitatea ere moldatu dute. I+Gko Zerga-kreditua bereziki eraginkorra izan da berrikuntza-jarduera intentsiboetan gidatzeko. Gastuak soldatak, gainbegiraleak eta kapital-gastuak barne hartzen ditu I+Gko instalazio, material eta ekipamenduetan. Enpresek %25 erreklama dezakete bolumen-oinarrian (oinarrian kaparik gabe), eta 2021etik aurrera, kreditua hiru diru-sarreren arabera ordaindu da, enpresa txikientzat, 2022an, Intelen industria-zentroan, 1.500 milioi euroko inbertsio-zentroa eta CSIBaren bitartez, guztira, C.

Ezagutzaren Garapenerako Kutxak IP bidezko inbertsioak ere erakarri ditu. IP errentak %6,25era jaistean, Irlandak enpresak bultzatzen ditu manufaktura edo salmentak ez ezik, patenteen eta copyrighten legezko jabetza eta kudeaketa ere bere mugen barruan. Hainbat farmazia eta teknologiako enpresek IP zorro berriak transferitu edo sortu dituzte Irlandan, eta jarduera ekonomiko nabarmena sortzen dute, lege-, finantza- eta kudeaketa-rolak barne. KDBren diru-sarreben eragin zehatza zergapeko zerga-ordaintzailearen araberakoa den bitartean, urtero hamar milioi euroko zerga-sisteman sartzea gomendatzen da.

Merkataritza-ondasunak eta hazkunde ekonomikoa

Esportatu errendimendua eta merkataritza soberakina

Irlandako zerga-onurak zuzenean lagundu du bere aparteko merkataritza-errendimenduan. Herrialdeak etengabe egiten du aurrera bere BPGarekiko merkataritza-soberakin handienetako bat. Estatistika Zentralaren arabera, Irlandak 2023an ondasun eta zerbitzuen esportazio guztiak 650 milioi euro baino gehiago balioetsi zituen, eta esportazioak 200 milioi euro baino gehiago baino gehiago.

EBko merkatu bakarra eragile kritikoa da. 1973tik EBko kide oso batek tarifarik gabe 450 milioi kontsumitzailerentzako sarbidea du eta ondasunen, zerbitzuen, kapitalaren eta lanaren zirkulazio librean parte hartzen du. Sarbide hau bereziki baliagarria da EBko barne-oinarria nahi duten multinazional amerikar eta asiarrentzat, EBtik kanpoko merkataritza-hesien kostuarekin. Zerga baxuen eta hesirik gabeko merkataritzaren konbinazioak bultzada indartsua sortzen du: enpresek Irlandan zerbitzuak egin edo kokatu ditzakete, eta gero EB osorako esportatzea, marruskadura minimoarekin. Ez da harritzekoa munduko sei farmazia-enpresak esportatzea, Europako hamar ospitaletan eta ospitaletan.

Hornikuntza-katearen integrazioa

Irlanda nodo kritikoa bihurtu da hornikuntza-kate globaletan, batez ere teknologia eta bizitzaren zientzietan. Esate baterako, herrialdeak munduko intsulina, txertoak eta mikroprozesadoreen proportzio esanguratsua hornitzen du. 2023an, Irlandak farmazia-esportazio globalen %10 inguru eta gailu medikoen esportazioen %7 ingururen ardura zuen. Integrazio horrek esan nahi du Irlandako ekoizpenak, hala nola COVID-19 pandemian, mundu osoan eragin handia izan dezakeela. Bestalde, Irlandaren esportazioen balio handiak esan nahi du herrialdeek balio erantsi handia dutela, eta horrek erakusten duela enpresa-sektoreko zerga-gehigarriak direla, 2012ko zerga-oinarrien arabera, eta 2.6 milioi euroko irabazien zerga-oinarriak.

Hazkunde ekonomikoa eta bizi-estandarrak

Merkataritza eta inbertsioen gorakadak Irlandaren hazkunde ekonomikoa Europako Ligako mahaien goienera eraman du. BPGaren benetako hazkundea %5etik gora igo da 2015etik 2022ra bitartean, beste edozein ekonomia aurreratuk bat ez datorren tasa bat. Errenta nazional gordin aldatua (GNI*), eta horrek kontabilitate multinazionalaren ondorio distortsionatuak kentzen ditu, eta %4tik gora hazi da urtean, etxeko oparotasuna islatzen du. Langabezia-tasa % 15eko krisitik 2023an %3,3ra jaitsi zen.

Erronkak eta kritikak

ELGAren bi zutabe eta zerga-erreforma orokorra

Irlandaren zerga-politikak ez dira eztabaidatik irten. Erronkarik esanguratsuena ELGAk eta G20k zuzendutako zerga-erreforma orokorra da, Pillar Two izenez ezagutzen dena. Ekimen honek % 15eko zerga-tasa korporatiboa du, 750 milioi eurotik gorako diru-sarrerak dituzten multinazionalei aplikatzen zaiena. Irlandak akordioa sinatu duen arren, eta duela gutxi % 15eko tasa handitu du enpresa handientzat (2024 eraginkorra), erreformak % 12,5eko tasaren abantaila lehiakorra ken lezake korporazio mugikor handienentzat.

Zerga-analista batzuek diote Pillar Two-ek Irlandaren arrakasta bultzatu duten zerga-diferentziak konprimituko dituela. Hala ere, Irlandako estrategiako sustatzaileek kontuan hartzen dute herrialdeak oraindik tasa-konbinazio oso ona eskaintzen duela (%15a enpresa handientzat ELGAko kide asko baino askoz beherago dago), I+Gko kreditu eskuzabalak, sistema juridiko sendoa, langile trebea eta hizkuntza-onurak. Gainera, bi pilar-ek mugaz haraindiko enpresei bakarrik aplikatzen diete; multinazional handienek presentzia fisikoa eta operatiboa ezarri dute, Irlandatik oso garestia izango litzatekeena.

Zerga-ezagatiko akusazioak eta EBko estatu-laguntza kasuak

2016an, Europako Batzordeak erabaki zuen Applek legez kanpoko laguntza jaso zuela zerga-arau irlandarren bidez, eta horrek 2014an % 0,05eko tasa eraginkorra ordaintzea ahalbidetu zuen. Batzordeak 13 milioi € ordaindu behar zituen zergak ordaintzerako, Irlandak eta Applek eskatu zuten erabakia. 2020ko uztailean, Europar Batasuneko Auzitegi Nagusiak Batzordearen epaia baliogabetu zuen, Batzordeak ez zuela abantaila selektiboa frogatu ikusirik. Hala ere, Europako Batzordeak Europako Justizia Auzitegiari dei egin dio, eta hala ere, "oinarrizko" eta "oinarrizko" gisa, nazioarteko presioak ezarri ditu.

Beste kasu batzuk, hala nola "Irlandako Doublea" eta "Dutch Sandwich" zerga-egiturak, zerga-sistema nazionalen arteko desadostasunak, irabaziak zerga-agintari hutsetara eramateko. Irlandak itxi egin ditu, gero, "Irlandako Doublea" 2015etik kendu zen, eta "110eko atala" erregimena, sekrezio-ibilgailuak estutzeko. 2020an, Irlandak arau zorrotzak sartu zituen, herrialdeko enpresa-jarduera garrantzitsuak behar dituztenak, substantzia ekonomikoa frogatzeko, benetako lanak, aktiboak eta erabakiak, eta erabakiak, hala ere, OCDEren erreformak, zerga-errespetuaren aurka egiteko aukera izateko.

Inbertsioa bidezko zergarekin orekatzea

Barnean eztabaida bat dago, zerga-agiri korporatiboetan oinarrituak izatearen jasangarritasunari buruz. 2023tik aurrera, zerga korporatiboak gobernu osoaren %27 baino gehiago dira, nazioarteko arauen arabera oso handia eta multinazional gutxi batzuen artean oso kontzentratua (enpresa nagusiek zerga-ordainketen erdia baino gehiago ematen dute). Kontzentrazio horrek arriskua sortzen du: atzeraldi globala, zerga-arau korporatiboetan aldaketa, edo funtsezko enpresen galerak eragin nabarmena izan dezake finantza publikoetan. Irlandako gobernuak aitortu du arrisku hori eta Egun horrek euri-funtsa ezarri du, baina oraindik ere menpekotasuna da.

Gainera, zerga-politikek ekonomia bikoitzari lagundu diote, non atzerriko sektoreak koexistitzen duen, eta ekoizpen baxuko etxeko sektorea. FDIren sektoreak soldatak, etxebizitza-kostuak eta azpiegitura-eskaerak bultzatu ditu, tokiko negozio eta etxeen presioa sortuz. Gobernuak inbertsio handiagoa egin du etxebizitza, garraio eta hezkuntza merkean, baina ez da erraz konpontzen egitura-desoreka. Zerga-erregimenak berrikuntza indigenikoa motel dezake, etxeko enpresak ere potentzia handikoak direlako, eta ez baitute mailarik multinazionalek dituzten abantaila berberak lortzeko.

Nazioarteko Ospea eta Presio Politikoa

Irlandako zerga-politikek ere EBko beste estatu batzuekin ere kontraesanean jarri dute, bereziki Frantziarekin eta Alemaniarekin, zeinak zerga-tasa handiagoak eta gabeziaren aurkako arau gogorragoak bultzatu dituzten. 2019-2023 aldian, Frantziako presidenteak EB barruan "tax dumping" amaitzeko eskatu zuen, Irlanda berariaz izendatuz. Europako Batzordeak "Unshell" proposamenari esker, maskor-en erabilera saihestu nahi du zerga-ezagerpenerako, Irlanda bezalako jurisdikzioak xedez, non erakunde korporatibo asko jarduera ekonomiko minimoarekin dauden. Irlandak arrakastaz defendatu dituen bitartean, Irlandak, bere interesak, % 12,%5eko presioaren arabera, eta % 50eko batez besteko zerga-oinarria lortzeko.

Ondorioa:

Irlandako zerga-politikak eragingarriak izan dira atzerriko inbertsio eta merkataritza katalizatzeko, irlako nazio txiki bat ekonomia-gune global bihurtuz. Zerga-tasa korporatibo baxuaren, I+G eta IP pizgarrien, lurralde-zerga-sistema baten eta EBko merkatu-sarbidearen konbinazioak munduko multinazional nagusiak erakarri ditu eta ehunka mila lanpostu sortu ditu.

Baina ereduaren aurrean, nazioarteko erreforma fiskalek, ELGAren Bi Pillar-ek gidatuta, abantaila handia emango diete enpresa handienei. Zerga-agerpenen eskandaluen ospeak Irlandaren marka jurisdikzio garbi gisa higatu du. Zerga-sarreren gehiegizko kontzentrazioaren eta ekonomia dualaren arriskuek kudeaketa zaindua behar dute. Aurrera egiten duen bideak Irlandaren zerga-estrategia berrargitatzera behartzen du, ez atzera egitera. % 12,5 edo %15eko tasa mantentzea, eta aldi berean abantaila lehiakorrak (finantza-kontzioa) gehitzeak, eta, berriz, inbertsio-politika orokorren arauen arabera, inbertsio-arauak eta inbertsio-arauen arabera, inbertsio-arau orokorren arabera, inbertsio-arauak berrantolaketa orokorren arabera, inbertsio-arauak berrantolakuntzarako, inbertsio-arauak berrantolaketa orokorren arabera, eta inbertsio-arauak berrantolaketarako, inbertsio-arauak berrantolakuntzarako, inbertsio-arauak dira.