Sarrera

Zerga Estatu Batuetako gobernuaren bizimodua da. Zergak biltzeko eta biltzeko ahalmenik gabe, gobernu-maila batek ezin ditu hiritarrak fidatzen diren bide, eskola, segurtasun publikoa, defentsa nazionala edo gizarte-sareak finantzatu. Hala ere, Amerikako zerga-agintaritza ez da botere zentralizatu bakarra. Horren ordez, gobernu federalaren, berrogeita hamar estatuen eta milaka gobernu lokalen artean banatzen da, botere, muga eta erantzukizun multzo propioarekin. Egitura horrek, federalismoaren printzipioan erroturik, lege konplexu bat sortzen du, eta zerga-tasak, eta negozioei eragin handia ematen die.

Zerga-botereen arteko desberdintasunak ulertzea maila lokal, estatal eta federaletan kritikoa da, ez bakarrik historia eta hiritarrentzat, baizik eta zerga-itzulpena jasotzen duen amerikar guztientzat, etxe bat erosten du edo negozio bat zuzentzen du. Gobernu federalak konstituzio-agintaritza zabala du zerga-zergen aurrean, estatuek botere subiranoak dituzte beren konstituzio eta muga federalen bidez bakarrik. Tokiko gobernuek, aldi berean, beren estatuak berariaz delegatu dituen zerga-botereak bakarrik erabiltzen dituzte.

Zerga-oinarri konstituzionalak

Estatu Batuetan zerga-botereen banaketa Konstituzioak ezarritako sistema federalaren ondorio zuzena da. Konstituzioaren aurretik, Konfederazioko Artikuluek ez zioten zerga-ahalmenari ematen, eta diru-sarrera kronikoak murriztu egiten ziren. Konstituzioko I., 8. atalean, 1. atalean, Konstituzioaren arabera, Kongresuari ematen zaion botereari zerga, obligazioak, Impostak eta Exzisioak ezarri eta biltzeko, Zorrak ordaintzeko eta Estatu Batuetako defentsa eta ongizate orokorra emateko.

Estatuaren zerga-ahalmenak, aitzitik, sistema federalaren barruan dauden gobernu bereizi gisa sortzen dira. 10. zuzenketak gobernu federalari delegatu ez zaizkion botere guztiak gordetzen ditu, zerga-ahalmena barne. Hala ere, Estatu Batuetako Konstituzioak hainbat eratara mugatzen du estatu-zerga-autoritatea: estatuek ezin dute zergak ordaindu edo esportatzerik ezarri, ezin dituzte zergak ezarri estatuen arteko merkataritzari (Dormant Commerce Clause) eragiten diotenak, eta ezin ditu gobernu federala edo bere instrumentalitateak diskriminatu. Gainera, estatu bakoitzaren konstituzioak beste muga batzuk ezar ditzake, zerga-muga uniformeak edo zerga-k.

Herri-gobernuek, herriek, eskola-barrutiek eta barruti bereziek ez dute berezko zerga-ahalmena. Horren ordez, estatuaren legetik eratortzen dute beren aginpidea. Estatuko legeek aukera ematen diete tokiko gobernuei zerga batzuk ezartzeko, sarritan tasa maximoei, boto-emaileen onespenari edo bestelako prozedura-murrizketari loturik.

Zerga-indar federalak

Gobernu federala da nazioko zerga-agintaritzarik handiena, Estatu Batuetako gobernu-sarreren % 50 inguru biltzen dituena. Bere zerga nagusiak errenta, soldata eta irabazi korporatiboak dira, eta zerga bereziak zerga bereziak zergapetzearekin batera.

Errentaren zerga

Errenta federalaren zerga da diru-sarrera federalen iturri bakarra. 1861ean Gerra Zibila finantzatzeko onartua eta gero betiko bihurtua 1913an, errenta-zerga partikular, ondasun, fidagarritasun eta negozio-erakunde gehienei aplikatzen zaie, korporazio eta elkarteei, adibidez. Zerga progresiboa da, zerga-tasa marjinalak dituena, 2025etik % 10 eta % 37 artekoa. Zergadunek kredituak eskatu eta haien erantzukizuna murrizteko, eta IRSek zergak urte osoan ordaindu behar dituzte, zergak ordaintzeko, kalkuluen arabera.

Ordaindutako zergak

Zergak ez ezik, gobernu federalak zergak ordaintzen ditu Aseguruen Ekarpen Federalaren Legearen (FICA) arabera. Zerga horiek Gizarte Segurantza eta Medicare finantzatzen dituzte, nazioko gizarte-aseguruen programa nagusiak. Langileek eta enplegatzaileek %6,2 ordaintzen dute Gizarte Segurantzaren truke (sari-oinarriaren mugaraino) eta %1,4,5 Medicareren truke (sari-oinarriaren mugarik gabe).

Zerga korporatiboak eta zehatzak

Korporazioek irabazien gaineko zerga federala dute. 2017ko Zerga- eta Enpleguen Legeak sozietate-zerga % 21eko pisura murriztu zuen. Zerga-sarrera korporatiboak BPGaren zati gisa baztertu diren arren, funts federalen iturri esanguratsua izaten jarraitzen du. Zergak zerga bereziak dira ondasun edo jarduera jakin batzuei dagokienez, gasolina, tabakoa, alkohola eta aire-konpainiako sarrerak, adibidez. Zerga horiek diru-sarrerak igotzeko eta jokabide jakin batzuk geldiarazteko erabiltzen dira (adibidez, tabakoa, zergak murrizteko).

Zerga-botereak

Estatuek botere zabala dute zerga-errentak, kontsumoak eta jabetzak eskuratzeko, beren muga konstituzional eta legalen mende. Estatuek lehen mailako ardura dute hezkuntza, garraio, segurtasun publikoa eta osasun-programak finantzatzeko, eta zerga-sistemak funtsezko diru-sarrerak lortzeko diseinatuta daude lehiakortasuna eta ekitatea orekatzeko. Ez dago estatu-zerga estandarrik; estatu bakoitzak bere zerga-nahasketa aukeratzen du, zerga-kargak alde handiak sortuz.

Zerga

Berrogeita bat estatuk eta Columbia Barrutiak errenta-zerga pertsonal bat ezartzen dute. Zortzi estatuk (Alaska, Florida, Nevada, Hego Dakota, Tennessee, Texas, Washington eta Wyoming) ez dute errenta-zerga pertsonalik, eta New Hampshire zergak zergak zergak zergak eta banaketak dira. Zerga-errentak dituzten estatuen artean, tasak oso aldakorrak dira. Kaliforniak % 13,3ko tasa du, eta Ipar Dakotak, aldiz, %3ko tasarik altuena. Estatuko errenta-zergen arabera egituratuta daude, progresiboak edo zergak.

Salmenta-zerga

Salmenta-zerga estatuko zerga-sarreren bigarren iturri handiena da, errenta-zergen ondoren. Berrogeita bost estatuk estatuko salmenten gaineko zerga ezartzen dute (Alaska, Delaware, Montana, New Hampshire eta Oregon), eta estatuko salmenten tasa %2,9 (Colorado) %7,25ekoa da 2025etik. Estatu askok aukera ematen diete bertakoei beren salmenta-zergen gehitze propioak estatuko tasaren gainean, eta, beraz, tasa konbinatua nabarmen handiagoa da jurisdikzio batzuetan. Salmenta-zergen salmenta-tasak ondasun ukigarrienei eta zenbait herrialdetan, hala nola, merkataritza-zerbitzuei aplikatzen zaizkie, 2018ko zerga-ordainak edo zerga-ordainak kobratzeko, zerga-ordainak, zerga-ordainak, zerga-ordainak, zerga-ordainak, zerga-ordainak, zerga-ordainak, zerga-ordainak, zerga-ordainak, zerga-ordainak, zerga-ordainak, zerga-ordainak, zerga-ordainak, zerga-ordainak, zerga-ordainak, zerga-ordainak, zerga-ordainak, zerga-ordainak, zerga-ordainak, zerga-ordainak, zerga-ordainak, zerga-ordainak, zerga-ordainak, zerga-ordainak, zerga-ordainak, zerga

Beste zerga batzuk

Estatuek ere zerga korporatiboak ezartzen dituzte (irabazi korporatiboak), zerga gordinak (diru-sarrera guztiak kontuan hartu gabe, errentagarritasuna), eta jabetza-zergenak (nahiz eta jabetza-zergenak nagusiki diru-sarreren iturri lokalak izan, estatuek ebaluazio eta salbuespen-politikak ezartzen dituzte). Estatu askok zerga arinak ezartzen dituzte erregai motorrei, alkoholari, tabakoari eta kanabisari buruz. Estatu batzuek "zergen zerga" edo "luxury" deritzenak" ezarri dituzte elementu zehatzei. Gainera, estatuek ondarea edo zergak kobra ditzakete, nahiz eta zerga horiek kentzeko joera izan azken hamarkadetan.

Zerga-botereak

Herri-gobernuek, konderriek, hiriek, eskola-barrutiek eta barruti bereziek barne, zerga-agintaritza mugatua dute. Zergak bakarrik lor ditzakete, estatuko legeak berariaz onartzen dituenak. Muga hori gorabehera, zergak funtsezkoak dira egunero bizi direnek finantza-zerbitzuetarako: eskola publikoak, polizia eta su-babesa, errepideak, parkeak, ur- eta estolderia-sistemak eta liburutegiak.

Propietateen zerga

Jabego-zerga Estatu Batuetako zerga nagusia da, eta zerga-sarreren % 70 inguru dira. Jabego-zergak zerga-balioaren arabera daude, hau da, jabetza errealaren balio balio balio balio balio balio balio balio balio balioan oinarritzen dira (lurraldeak eta eraikinak). Tokiko gobernuek zerga-tasak ezartzen dituzte (askotan fresakzio-tasak adierazten dira, non errota batek 1.000 dolar balio balio balio balio balio balio balio balio balio balio nominala duen) eta diru-sarrerak nagusiki erabiltzen dituzte tokiko eskoletarako eta udal-zerbitzuetarako. Jabegozituen zergak, oro har, errenta federalen errenta federalen trukeak dira (gehipotek 10.000 libera eta zergak, zerga-emaileen pean, zerga-emaileak, zerga-emaileak, zerga-emaileak, zerga-emaileak, zerga-emaileak, zerga-emaileak, eta errenta finkoak, zerga-emaileak, zerga-emaileak, zerga-sari, zerga-sariak, zerga-sariak, zerga-sariak, zerga-sariak, zerga-sariak, zerga-sariak, zerga-sariak, zerga-sariak, zerga-sariak, zerga-s

Salmenta eta errentaren gaineko zergak

Tokiko gobernu askok merkataritza-zerga bat inposatu dezakete estatuko salmenten gaineko zergaren gainean. Adibidez, Alabaman, tokiko salmenten zerga-tasak % 0tik % 7ra gehi daitezke estatuko %4ko oinarrizko tasara. Illinois eta New York bezalako estatuetan, tokiko salmenten zergak nabarmen aldatzen dira konderri edo hiri bakoitzeko. Tokiko gobernu batzuek errenta-zergen zergak ere ordaintzen dituzte, normalean egoiliarrei (eta batzuetan ez-baztertzaileei) eta errenta-zergenak ohikoak dira Erdi-mendebaldeko eta atlantikoetako estatuetan; adibidez, Pennsylvaniako hiri askotan zergak ezartzen dituzte, eta zergak zergak, adibidez, zerga-funtsetan.

Ebaluazio eta erabiltzailearen kuota bereziak

Tokiko gobernuek ere ebaluazio bereziak erabiltzen dituzte, jabetza-jabeei ezartzen zaizkienak, beren propietateak zuzenean ontzat ematen dituzten hobekuntzak ordaintzeko, hala nola, kale-balantzak, espaloiak, estoldak edo kale-argiak. Ondasun-zergen zerga orokorren kasuan ez bezala, ebaluazio bereziak egiten dira onura-oinarrian, jabetza-balioaren ordez. Gainera, tokiko gobernu askok erabiltzaileen kuotak ezartzen dituzte zabor-bilketa, ur-erabilera eta parkeko sarrera bezalako zerbitzuetan. Tasa horiek ez dira zergak, baina antzeko errenta-erabilera balio dute, eta zerbitzu legalen mende daude, eta zerbitzu-kosarien mende daude.

Analisi konparatiboa

Gobernu federal, estatu eta tokikoen zerga-ahalmenak alderatzean, funtsezko desberdintasunak sortzen dira:

  • Estatu Batuetako Konstituzioak zerga-botere federala ematen du; estatu-zerga-ahalmena konstituzio federalak eta estatuaren konstituzioak mugatzen dute; zerga-emailea estatuak delegatzen du eta erreboka edo alda daiteke.
  • Zerga federalek programa nazionalak finantzatzen dituzte (abokatua, Gizarte Segurantza, Medicare, zor nazionalaren interesak eta estatuei ematen zaizkien laguntzak). Estatuko zerga-funtsak estatu mailako erantzukizunei (hezkuntza, bideak, osasun-laguntza, kartzelak). Zerga-funtsak erkidegoko zerbitzuak (eskolak, polizia, sua, saneamendua, parkeak).
  • Gobernu federala errenta eta zergak zergak ditu, eta estatuek errenta, salmenta eta zerga korporatiboak nahasten dituzte. Tokiko gobernuak jabetza-zergen mende daude, eta tokiko salmenta eta errenta-zergen menpe daude, baimendurik dagoenean.
  • Tarifa federalak nazio osoan uniformeak dira, eta estatuko tasak ikaragarri alda daitezke, Texasen errentarik gabe, %13tik gorako tasarik gabe Kalifornian.
  • IRSak zerga-lege federala ezartzen du, ikuskaritza eta bilduma-botere zabalekin. Estatuko diru-sarreren sailek zerga-betearazpena kudeatzen dute, eta zerga-biltzaileak edo konderriko diru-saltzaileak tokiko zergak kudeatzen dituzte. Zergadunek maila bakoitzean fitxategi-eskakizunak, epeak eta zehapen-egitura desberdinak dituzte.
  • Errenta federalaren zerga oso progresiboa da, eta estatuko eta tokiko zergak, berriz, erregresiboagoak dira, errenta baxuko familiek, zerga eta salmentan, diru-sarreren zati handiagoa ordaintzen dutelako.

Botereen banaketa honek abantailak eta erronkak sortzen ditu, maila bakoitzari zergak bere gastu eta lehentasun politikoei egokitzeko aukera ematen dio, baina konplexutasuna, betetze-kargak eta zerga-lehiaketarako aukerak sortzen ditu estatu eta herrien artean.

Eragina herritarrengan eta negozioetan

Hil anitzeko zerga-sistemak amerikar guztiei eragiten die. Banakoek urtero diru-sarreren zerga federalak eta, agian, estatukoak aurkeztu behar dituzte, eta zergak eta zergak ordaindu behar dituzte, eta zergak aparte. Enpresa federalak, estatuak eta tokiko zergak banatzea oso gogaikarria izan daiteke, zerga-kode anitz betetzea eskatzen dutenak, estatu anitzeko eragiketetarako akordamenduak eta erregistro zehatza. Zerga-karga osoa nabarmen aldatzen da pertsona bat bizi den edo negozio bat bizi den tokian. Adibidez, Tennesseeko bizilagun batek (Estatuko zerga-erren zerga-erren zerga-sarrera) ez duen etxebizitza bat, errenta federala, Kaliforniako errenta-balioak baino askoz txikiagoa bada, eta errenta-tasa handiagoa badu.

Zergadunek maila guztietan dauden kenketak eta kredituak balia ditzakete. Zerga nazionalen eta tokiko zergak (SALT) dedukzio federalak 10.000 dolar arte ken ditzakete estatuko eta tokiko jabetzan, errentan edo salmentan. Estatu batzuek kredituak eskaintzen dituzte jabetza lokalaren gaineko zergak ordaintzeko. Elkarreragin horiek ulertzea ezinbestekoa da zerga-plangintza eraginkorra egiteko.

Azken joerak eta eztabaidak

Zerga-ahalmenak ez dira estatikoak, legegintza, epai judizial eta ekimen herrikoien bidez eboluzionatzen dute. Azken joerek paisaia berrantolatzen dute:

  • Zerga-erreforma federala: 2017ko Zerga-ebakipen eta Enpleguen Legea nabarmen aldatu zen zerga-tasak murriztuz, banakako tasak aldi baterako murriztuz eta SALTaren dedukzioa murriztuz. Aldaketa horiek zerga-kargak aldatu zituzten eta estatu batzuek zerga-kodeak doitu zituzten.
  • Estatu batzuek zerga-zerga agresiboki murriztu dituzte negozio- eta bizilagun-zergen bila. Floridak, Texasek eta errenta-zergarik gabeko beste estatu batzuek populazio- eta inbertsio-fluxu handiak ikusi dituzte, eta eztabaida piztu dute ea lehiaketa hori osasungarria den edo zerbitzu publikoetan "arraza" bat sortzen duen.
  • Merkataritza-saltzaileen zerga: [Bideo-zuzenbidea] erabaki ondoren, ia estatu guztiek urruneko saltzaileak behar dituzte salmenta-zerga biltzeko. Horrek joko-eremua berdindu du adreilu- eta mortero-denden artean eta lineako merkatarien artean eta estatuko diru-sarrerak areagotu ditu.
  • Zerga-erreboluzioak: zenbait estatutan (adibidez, Kaliforniako Proposizio 13a) hautesle-ekimenek jabetza-zergen igoerak gainditu dituzte, tokiko gobernuak beste diru-sarreren edo lotura-neurri batzuen mende jartzera behartuz.
  • Zerga-proposamenak: Estatu eta federaletan, interes berritua dago aberastasunaren gaineko zergan, zerga korporatibo handiagoetan eta desberdintasunari aurre egiteko beste neurri progresiboak, nahiz eta proposamen horiek oztopo politiko eta konstituzional nabarmenak dituzten.

Joera hauek zerga-botereen izaera dinamikoa eta gobernu-maila ezberdinen arteko tentsio etengabea nabarmentzen dituzte diru-sarreren eta autonomiaren gainetik.

Ondorioa:

Gobernu federalak botere fiskalen arteko desberdintasunak federalismo amerikarraren ezaugarria dira. Gobernu federalak autoritate konstituzional zabala du zerga-errentei, nominei eta irabazi korporatiboei dagokienez, eta estatuak subiranotasuna ezartzen du, errenta, salmenta eta beste zerga batzuk ezartzeko muga konstituzionaletan. Tokiko gobernuek, estatuko izakiek, jabetza-zergen eta aukera mugatuen gainean oinarritzen dira. Geruzadun sistema horrek malgutasuna eta tokiko kontrola ahalbidetzen ditu, baina konplexutasuna, zerga-kargak eta bidezkotasuna eta eraginkortasunari buruzko eztabaida etengabeak sortzen ditu.

Historiako eta hiritarrentzako, bereizketa hauek ulertzea ezinbestekoa da ondasun publikoak nola finantzatzen diren eta botere politikoa gobernu-mailen artean nola banatzen den ulertzeko. Hiritar eta zergadunentzat, zerga-autoritatearen banaketaren kontzientziak erabaki informatuagoak ekar ditzake, ea non bizi, negozio bat hasi edo zerga-erreformaren alde jardun. Ekonomia amerikarrak eta gizarteak eboluzionatzen jarraitzen duten heinean, zerga-botereak esleitzea funtsezko arazoa izango da autogobernuaren etengabeko esperimentuan.