بخش صادرات هند سنگ بنای اقتصاد کشور، اشتغال، ذخایر ارزی و رشد صنعتی است.با صادرات بیش از 20 درصد تولید ناخالص داخلی، محیط سیاست - به ویژه سیاست مالیاتی - تاثیر قوی بر رقابت کالاهای هند و خدمات در بازارهای جهانی دارد.

بررسی سیاست های مالیاتی هند بر صادرات تاثیر می گذارد

چارچوب مالیاتی هند برای صادرات در طول دهه گذشته به طور قابل توجهی تکامل یافته است. معرفی مالیات و خدمات (GST) در سال 2017 یک اصلاح برجسته بود، جایگزین یک وب پیچیده از مالیات های مرکزی و دولتی با یک سیستم مالیاتی غیر مستقیم یکپارچه برای صادرکنندگان، GST وعده اعتبارات مالیاتی یکپارچه و کاهش کاتتر زدایی مالیات را به ارمغان آورد.

فراتر از GST، سیاست های خاص صادرات شامل تنظیمات به وظایف گمرکی، وظایف صادرات در برخی از کالاها و مجموعه ای از طرح های انگیزشی است.سیاست تجارت خارجی (FTP) به طور دوره ای این اقدامات را برای هماهنگ با اهداف تولید داخلی و تعهدات تجاری بین المللی، شامل معافیت از وظایف / طرح های معافیت (مانند سرقت و مجوز پیشرفت)، معافیت مالیاتی تحت بخش 10AA قانون مالیات بر صادرات ویژه (CESE) و مقررات صادرات اقتصادی (Rese)

سیاست مالیاتی همچنین با موافقت نامه های تجارت آزاد (FTAs) و معاهدات سرمایه گذاری دوجانبه که بر ترجیحات تعرفه و دسترسی به بازار تأثیر می گذارد، تداخل دارد.اثر تجمعی این سیاست ها یک شمشیر دو لبه است: آنها می توانند مزایای قابل توجهی را ارائه دهند، اما همچنین هزینه های اداری را که توسط بخش و اندازه شرکت متفاوت است، اعمال می کنند.

تاثیر مثبت سیاست های مالیاتی بر رشد صادرات

کاهش مالیات بردن از طریق معافیت و صفر

یکی از مستقیم ترین راه های افزایش صادرات مالیات، کاهش بار مالیاتی بر کالاهای صادراتی و خدمات است. زیر GST، صادرات صفر است، به این معنی که صادرکنندگان می توانند بازپرداخت مالیات های ورودی پرداخت شده بر ورودی های تولید را مطالبه کنند، این امر جزء مالیات را از قیمت های صادرات حذف می کند، و محصولات هندی را در بازارهای جهانی حساس به قیمت رقابتی تر می کند.

برای صادرکنندگان خدمات - به ویژه در IT، برون سپاری و مشاوره - صفر در زیر GST یک فعال کننده اصلی بوده است.توانایی درخواست بازپرداخت ورودی GST بدون داشتن مالیات بر مشتریان خارجی کاهش الزامات سرمایه کار و تشویق تحویل خدمات مرزی به طور متوسط افزایش یافته است.

هدف قرار دادن طرح های محرک رشد بخش

هند از انگیزه های مالیاتی برای ترویج صادرات در بخش های خاص استفاده کرده است. ] صادرات نفت از طرح هند (MEIS) ، در حالی که جایگزین شده است ، با ارائه وام های اعتباری وظیفه ای که ارزش 2 تا 5 درصد از ارزش صادرات برای محصولات واجد شرایط را دارند ، جایگزین آن می شود.

علاوه بر این، [FLT: [FLT:] برای بازپرداخت مالیات های دولتی و مالیات های مرکزی و مالیات های مرکزی] برای بخش های پوشاک و ساخته شده فراهم می کند یک rebate مشابه، اجازه می دهد صادرکنندگان نساجی هند برای رقابت با کشورهایی مانند بنگلادش و ویتنام که رژیم های مالیاتی ساده تر دارند.

ساختار مالیاتی ساده در GST

قبل از GST، صادرکنندگان با یک چشم انداز مالیاتی تقسیم شده با مالیات های متعدد مرکزی و دولتی مواجه شدند - وظیفه، مالیات بر ارزش افزوده، CST، octroi، مالیات ورود و مالیات خدمات - هر کدام با الزامات انطباق مختلف - آسیب پذیری ناشی از GST کاهش تعداد مالیات دهندگان و اجازه می دهد اعتبار ورودی به جریان در سراسر مرزهای دولتی جریان، این ساده سازی هزینه های اداری و مدیریت پهنای باند برای اجرای تجاری برآورد شده توسط GST.

علاوه بر این، معرفی مکانیسم های بازپرداخت الکترونیکی و سیستم ترخیص گمرک (quick) بازپرداخت برای بسیاری از صادرکنندگان را تسریع کرده است، به عنوان مثال، صادرکنندگان تحت مسیر "LUT" (LUT) (Letter of Undermission) می توانند بدون پرداخت IGST در مرز صادرات کنند، اجتناب از نیاز به افزایش وجوه برای پرداخت های پرداخت و سپس بازپرداخت.

چالش ها و محدودیت های سیاست های مالیاتی فعلی

هزینه های انطباق بالا و پیچیدگی

علی رغم ساده سازی، سیستم GST به طور بدنامی برای صادرکنندگان پیچیده است. الزامات مربوط به مواد غذایی شامل GSTR-1، GSTR-3B، و یک برنامه بازپرداخت جداگانه (GSTR-9 یا یک درخواست دستی) برای درخواست بازپرداخت مالیات ورودی (کمیسیون مالیات) و صادر کنندگان متوسط اغلب فاقد متخصصان مالیاتی اختصاصی، منجر به خطا، تاخیر و مجازات نیاز به آشتی با بازگشت سرمایه گذاران کوچک در صادرات (F2٪).

گسترش طرح های خاص با معیارهای مختلف واجد شرایط و مستندات نیز باعث سردرگمی می شود.برای مثال، رودDTEP نرخ های مختلف را برای بیش از 8000 خط تعرفه پوشش می دهد و صادرکنندگان باید ادعاهای دقیق را بر اساس طبقه بندی محصول و ارزش اضافه کنند.

سیاست گذاری و عدم پیش بینی

سیاست مالیاتی در هند تمایل به تغییر سریع دارد، اغلب با پیامدهای عقب مانده.به عنوان مثال، در طول COVID-19 اپیدمی، دولت به طور موقت یک 5٪ از مالیات بر کالاهای ضروری خاص برای کنترل قیمت های داخلی را معرفی کرد که زنجیره تامین برای صادرکنندگانی که قبلا فروش را به طور مشابه، تغییرات در نرخ های GST در مواد ورودی - مانند پیاده روی منسوجات 5٪ به 12٪ کاهش داد و افزایش هزینه های حاشیه، کاهش یافت.

این عدم پیش بینی مانع سرمایه گذاری طولانی مدت در ظرفیت صادرات محور می شود.رژیم مالیاتی پایدار عامل مهمی برای شرکت های چند ملیتی است که هند را به عنوان یک مرکز صادرات در نظر می گیرند.

تاخیر در بازپرداخت مالیات و اعتبار مالیاتی

اگرچه سیستم GST وعده بازپرداخت سریع تری را می دهد، بسیاری از صادرکنندگان هنوز با تاخیر قابل توجهی مواجه هستند.زمان پردازش مجدد اغلب از 3 تا 6 ماه گسترش می یابد، گاهی اوقات به دلیل سیستم glitches یا بررسی دستی برای سرمایه کار می کنند - صادرکنندگان فشرده، چنین تاخیرهایی می توانند فلج کننده باشند.این مشکل به ویژه برای صادرکنندگان خدمات مرتبط است، زیرا روند بازپرداخت مالیات انباشته شده در منابع صادرات صفر در جریان است (در حال حاضر، گزارش عمومی، به مبلغ 6 ترابایت و کمتر از گزارش های عمومی اشاره شده است).

علاوه بر این، فقدان مکانیسم برای درخواست بازپرداخت برای ساختارهای وظیفه معکوس (جایی که نرخ مالیات ورودی از نرخ مالیات خروجی تجاوز می کند) صادرکنندگان را مجبور می کند تا تعادل اعتباری بالا را حمل کنند، این سرمایه را بالا می برد و وابستگی به تامین مالی خارجی را افزایش می دهد، و این رقابت بسیار رقابتی است که انگیزه های مالیاتی برای بهبود آن به معنای بهبود است.

مطالعات موردی-Specific Case Studies

منسوجات و پوشاک: یک رکورد ترکیبی

بخش نساجی یک بهره اولیه از مشوق های مالیاتی هدفمند است. تحت صادرات Merchandise از طرح هند (MEIS)، صادرات نساجی دریافت کرده است که پوشش 2 -5٪ از ارزش صادرات، که می تواند برای واردات بدون مالیات به دست آورد، این به طور موثر کاهش هزینه مواد خام و افزایش رقابت افزایش یافته است، با این حال انتقال به RoEP در بخش کاهش تولید کنندگان، کاهش موقت و کاهش نرخ بهره وری، باعث کاهش سرعت کاهش تولید کنندگان.

درس کلیدی این است که ثبات سیاست مالیاتی به اندازه نرخ مطلق اهمیت دارد. تجدید نظر مکرر باعث ایجاد عدم اطمینان و نیرو صادرکنندگان برای اتخاذ جهت کوتاه مدت، محدود کردن سرمایه گذاری در ارتقاء کیفیت و ساخت برند می شود.

چرم و کفش: سرمایه گذاری بر روی Rebates

بخش چرم، که در Tamil Nadu و Uttar Pradesh متمرکز شده است، از مشوق های مالیاتی برای گسترش ردپای جهانی خود استفاده کرده است. صادرات کنندگان از واردات بدون وظیفه از پنهان کردن خام و مواد شیمیایی تحت طرح مجوز پیشرفت، و همچنین 2.5% اعتبار تحت صادرات Merchand از طرح هند بهره مند شده اند.این اقدامات هند به دومین صادرکننده بزرگ کفش در سال 2022 با صادرات جهانی نفت در چین کمک کرده اند.

با این حال، این بخش هنوز با تغییرات مالیاتی سطح دولتی مبارزه می کند، به عنوان مثال، مالیات بر ارزش افزوده بر چرم کامل در سراسر ایالت ها قبل از GST، ایجاد یک میدان بازی ناهموار حتی در زیر GST، عدم طبقه بندی کد hsn برای برخی از محصولات چرم گاهی منجر به بازپرداخت نادرست و اختلافات است. Streamlining طبقه بندی و اطمینان از اجرای یکنواخت بیشتر رقابت بخش را افزایش می دهد.

فناوری اطلاعات و خدمات: مدل بی طرفی مالیاتی

خدمات برون سپاری IT و تجاری هند (BPO) به دلیل رژیم مالیاتی که صادرات را مطلوب می داند، رونق یافته است. خدمات نرم افزاری صادر شده از طریق وسایل الکترونیکی تحت GST قرار دارند و به شرکت ها اجازه می دهد تا بازپرداخت ورودی GST را در زیرساخت ها، سخت افزار و آموزش کارکنان اعلام کنند. عدم خدمات مالیات بر صادرات قبل از 2017 نیز به رشد فوق العاده در صادرات F45 میلیارد دلار کمک می کند.

با این وجود، این بخش با چالش هایی در ادعا بازپرداخت برای خدمات ورودی که برای اهداف متعدد استفاده می شود مواجه است (به عنوان مثال، اشتراک های ابری مورد استفاده برای هر دو مشتری داخلی و صادراتی) نیاز به حفظ سوابق جداگانه برای اهداف مالیاتی اضافه می کند پیچیدگی برخی کارشناسان پیشنهاد می کنند که اتخاذ یک مکانیسم مبتنی بر تخصیص برای بازپرداخت بهتر با مدل های تحویل مدرن.

توصیه های سیاست برای رشد صادرات Enhancing

تغییر از Incentives به عقلانیت مالیاتی ساختاری

در حالی که مشوق های مالیاتی مستقیم مانند اعتبار وظایف و معافیت ها موثر بوده اند، آنها همچنین تحریفات و دعوت اختلافات را ایجاد می کنند.یک رویکرد پایدارتر کاهش کل مالیات بر صادرکنندگان از طریق اصلاحات ساختاری است: کاهش نرخ GST در ورودی های مورد استفاده توسط بخش های صادرات فشرده، گسترش دامنه صفر برای پوشش تمام هزینه های مربوط به صادرات و حذف ساختارهای وظیفه اخیر دولت برای انتقال پول های تجاری به صورت آنلاین برای بازپرداخت کالاهای فروخته شده است.

تقویت مکانیسم Refund

تاخیر در بازپرداخت تنها بزرگترین شکایت عملی در میان صادرکنندگان است که اتخاذ یک سیستم پردازش بازپرداخت کامل و مبتنی بر ریسک - مشابه مدل گمرک "ترک" - می تواند به طور چشمگیری زمان پردازش را کاهش دهد، به عنوان مثال، سیستم بازپرداخت GST / H کانادا اغلب در طی 14 روز، هند می تواند برای یک زمان مشابه برای بازپرداخت GST بازپرداخت بازپرداخت در صادرات، با استفاده از تاخیر در تمام پرداخت های پردازش شده توسط انسان و جبران خسارت های پردازش شده در نظر گرفته شده توسط انسان، هدف قرار گیرد.

افزایش ثبات سیاست و مشاوره

برای تقویت سرمایه گذاری بلند مدت، دولت باید متعهد به یک چارچوب مالیاتی پایدار با حداقل دوره (مثلا پنج سال) بین تغییرات عمده باشد.هرگونه اصلاحات باید 12 تا 18 ماه قبل اعلام شود تا صادرکنندگان بتوانند قراردادهای و طرح های تولید را تنظیم کنند.

علاوه بر این، بهترین شیوه های بین المللی مانند توافق سازمان تجارت جهانی در مورد یارانه های صادراتی باید در نظر گرفته شود تا از وظایف ضد انعقاد صادرات هند جلوگیری شود.یک رژیم انگیزشی شفاف و مبتنی بر قوانین خطر اختلافات تجاری را کاهش می دهد و اعتبار هند را به عنوان یک مقصد صادرات افزایش می دهد.

نتیجه گیری

سیاست های مالیاتی یک اهرم قدرتمند برای هدایت رشد صادرات هند است، اما آنها یک پانادا نیستند، اصلاحات دهه گذشته - به ویژه GST و تغییر در جهت جبران مالیات های جاسازی شده - محیط مالیاتی را بیشتر برای صادرات در بسیاری از جهات مفید می سازد، با این حال، مسائل مداوم مانند هزینه های انطباق بالا، نوسانات سیاست و تاخیر همچنان به کاهش لبه رقابتی که انگیزه های مالیاتی را فراهم می کند، ساده سازی ساختار، و ساده سازی، روند، و ساده سازی سریع است.

سیاست گذاران باید در برابر وسوسه استفاده از سیاست مالیاتی به عنوان یک ابزار کوتاه مدت برای مدیریت کسری تجاری یا حفاظت از صنعت داخلی مقاومت کنند، در عوض، یک چشم انداز بلند مدت که سیاست مالیاتی را با هدف هند برای رسیدن به 2 تریلیون دلار صادرات تا سال 2030 هماهنگ می کند، باید سرعت مستمر را برای صادرکنندگان هدایت کند، آگاه ماندن در مورد طرح های فعلی و الزامات انطباق همچنان یک عامل موفقیت حیاتی است.