درک توافقنامه اجتناب از مالیات دوگانه (DTAA) بین هند و سایر کشورها

قرارداد اجتناب از مالیات دوگانه (DTAA) یک سنگ بنای قوانین مالیاتی بین المللی است که برای جلوگیری از درآمد مشابه از مالیات دو بار توسط دو کشور مختلف طراحی شده است.برای هند، که یکی از گسترده ترین شبکه های معاهدات مالیاتی در جهان است، چارچوب DTAA نقش مهمی در تسهیل تجارت مرزی، سرمایه گذاری و همکاری اقتصادی دارد، این مقاله ارائه می دهد یک بررسی کلی از منافع خاص و مقررات خاص آن در کسب و کار های خاص، و مقررات خاص.

قرارداد اجتناب از مالیات دوگانه (DTAA) چیست؟

DTAA یک معاهده دوجانبه بین دو کشور است که حقوق مالیات بر دسته های مختلف درآمد را اختصاص می دهد و مکانیسم هایی برای حذف یا کاهش مالیات دوگانه فراهم می کند بدون چنین توافقی، یک مقیم هند درآمد از منبع در کشور دیگر می تواند توسط هر دو حوزه قضایی مالیات بر آن مالیات شود و منجر به یک بار مالیاتی کلی شود.

اساس قانونی DTAAs هند بخش 90 قانون مالیات بر درآمد است، 1961، که دولت مرکزی را قادر می سازد تا به توافق با دولت های خارجی برای اجتناب از مالیات دوگانه، تبادل اطلاعات و بازیابی مالیات پرداخت شود، هنگامی که یک DTAA امضا و اطلاع رسانی شود، مقررات عمومی قانون درآمد مالیات را به میزانی که آنها برای انتخاب مالیات داخلی مفیدتر هستند، لغو می کند.

چگونه یک DTAA کار می کند؟

DTAA معمولاً از کنوانسیون های مدل سازمان همکاری اقتصادی و توسعه (OECD) یا سازمان ملل (UN) پیروی می کند و درآمد را به چندین دسته تقسیم می کند و حقوق مالیات را اختصاص می دهد.دو روش اولیه برای کاهش مالیات دوگانه روش اعتباری مالیاتی و روش معافیت است، اما این معاهده شامل قوانین کاهش پیوند، تعاریف اقامت و استقرار دائمی و مقررات ضد استفاده دائمی است.

مالیات بر حقوق از طریق درآمد دسته

هر DTAA مشخص می کند که چگونه انواع مختلف درآمد مشمول مالیات می شوند.

  • سود کسب و کار: مالیات تنها در کشور محل اقامت مگر اینکه شرکت دارای یک استقرار دائم (PE) در کشور منبع است. A PE می تواند یک محل ثابت از کسب و کار مانند شاخه، دفتر، کارخانه، یا یک عامل وابسته است.
  • [FLT: 1 ] کشور منبع ممکن است مالیات را به خود اختصاص دهد، اما این معاهده به طور کلی نرخ را محدود می کند.برای مثال، هند-Singapore DTAA تقسیم سود با نگه داشتن مالیات حداقل 10٪ (یا 5% اگر مالک مفید حداقل 25٪ از سرمایه سهم خود را داشته باشد).
  • این گونه است: به طور مشابه محدود - اغلب 10٪ یا 15٪ از مبلغ ناخالص. برخی از معاهدات نرخ پایین تر برای وام های مربوط به دولت و یا موسسات بانکی ارائه می دهند.
  • Royalties و هزینه برای خدمات فنی (FTS): حقوق داخلی هند، سلطنتی و FTS در 20٪ (به علاوه هزینه و اضافی) هزینه، اما اکثر DTA به عنوان کاهش این به 10٪ یا 15٪ تعریف سلطنتی اغلب شامل پرداخت برای استفاده از مالکیت معنوی، در حالی که FTS، خدمات مشاوره فنی و یا مشاوره فنی.
  • سودهای سرمایه داری: به طور معمول مالیات فقط در کشور محل اقامت، به جز برای سود از بیگانه شدن اموال یا سهام که ارزش به طور عمده از اموال غیر قابل جابجایی مشتق شده است، این به ویژه برای سرمایه گذاران خارجی در املاک و مستغلات هند مرتبط است.
  • ] درآمد اشتغال: به طور کلی مالیات در کشور که اشتغال در آن ورزش می کند، اما اگر کارمند در کشور منبع برای کمتر از 183 روز در یک دوره 12 ماهه 12 ماهه وجود دارد و کارفرما ساکن آن کشور نیست، و حقوق و دستمزد توسط PE در کشور که تنها مالیات بر درآمد باقی می ماند (قانون اقامت).
  • خدمات شخصی وابسته: اغلب تنها در کشور محل اقامت مالیات می شود مگر اینکه فرد دارای یک پایگاه ثابت به طور منظم در کشور منبع در دسترس باشد.
  • هزینه های مدیران، هنرمندان و ورزشکاران: قوانین ویژه اغلب اجازه می دهد مالیات منبع صرف نظر از دیگر آستانه.

روش های امداد: اعتبار مالیاتی در مقابل معافیت

روش اعتباری فارکس (اعتبار مالیاتی پیش رو - FTC): تحت این روش، کشور محل اقامت اجازه می دهد تا اعتباری برای مالیات پرداخت شده در کشور منبع در برابر بدهی مالیاتی خود را در آن درآمد، با این حال، اعتباری نمی تواند از مالیات کشور محل اقامت که پرداخت می شود پرداخت مالیات بر درآمد که به عنوان مثال، اگر یک شهروند هندی پرداخت می کند و مالیات بر اساس آن است.

در این روش، کشور محل اقامت از درآمد که در کشور منبع مالیات شده است معاف است، این در معاهدات هند کمتر رایج است، اما در برخی از وجود دارد، مانند هند-Tanzania DTAA معافیت می تواند کامل یا با پیشرفت (یعنی، معافیت از درآمد در تعیین نرخ مالیات دیگر).

قانون داخلی هند همچنین برای تسکین یک جانبه تحت بخش 91 قانون مالیات بر درآمد برای کشورهایی که هیچ DTAA وجود ندارد، فراهم می کند، اما مسیر معاهده به طور کلی مطلوب تر است.

قانون مستقیم برای اقامت

مالیات دهندگان می توانند به عنوان ساکن هر دو کشور تحت قوانین داخلی خود در نظر گرفته شوند. DTAA شامل قوانین ضدشکنی برای تعیین کشور محل اقامت برای مقاصد معاهده است: (1) خانه دائمی در دسترس است، (2) مرکز منافع حیاتی (روابط شخصی و اقتصادی)، (3) محل اقامت، ملیت و توافق متقابل بین مقامات صلاحیت دار برای شرکت ها، معمولا توسط مدیریت محل کار (P) تعیین می شود.

محدودیت مزایای (LOB)

برای جلوگیری از خرید معاهده – جایی که یک کشور ثالث یک نهاد پوسته را در یک شریک معاهده برای دسترسی به نرخ های پایین تر تعیین می کند – بسیاری از DTAAs در حال حاضر شامل مقررات LOB هستند، این نیاز به نهاد برای داشتن فعالیت تجاری قابل توجهی در کشور معاهده یا برای پاسخگویی به برخی از مالکیت و آزمون های فرسایشی هند با سنگاپور، موریس، و امارات متحده عربی، به عنوان مثال، دارای محدودیت قوی در مورد نگرانی های گرد و به دلیل گسترش یافته است.

مزایای DTAA

DTAA مزایای قابل توجهی برای مالیات دهندگان در فعالیت های مرزی دارد:

  • [در این میان] [و] مالیات مضاعف [از بین بردن]: سود اولیه [و] هیچ درآمد دو برابر نیست، چه از طریق اعتبار و چه از طریق معافیت.
  • ] مسئولیت مالیات بر کاهش یافته: با قرار دادن نرخ مالیات بر سود سهام، منافع، سلطنتی و FTS اغلب کمتر از نرخ های داخلی است.به عنوان مثال، نرخ داخلی هند در حق امتیازها پرداخت شده به غیر مقیم 20٪ (به علاوه اضافه هزینه و cess، به طور موثر -1.23٪، اما DTAA محدودیت برای برخی از حق چاپ و یا حق چاپ.
  • [[۱] [۱۰] [۱۰] [۱۰] [۱۰] [۱]] [۱]] قوانین روشن در مورد اینکه درآمد قابل پرداخت است، خطر اختلافات را کاهش می دهد و برنامه ریزی مالیاتی قابل پیش بینی تر می شود.
  • شتاب سرمایه گذاری از طریق سفارش متقابل: مالیات پایین و کاهش بار انطباق هند را به یک مقصد جذاب برای سرمایه گذاران خارجی تبدیل می کند و برعکس.
  • [FLT: 1 ] [FLT: 1 ] DTAAs شامل مقررات تبادل اطلاعات مالیاتی بین کشورها است که به جلوگیری از فرار مالیاتی و اطمینان از انطباق کمک می کند. هند از این مقررات به طور گسترده ای برای به دست آوردن جزئیات حساب بانکی از سرخپوستان نگه داشتن دارایی های غیر قابل مسدود شده در خارج از کشور استفاده کرده است.
  • روش توافق نامه موهوم (MAP): اگر یک مالیات دهنده در معرض مالیات نه مطابق با معاهده باشد، آنها می توانند به مقامات صالح هر دو کشور برای حل مسئله نزدیک شوند.این یک مکانیسم حل اختلاف را فراهم می کند که می تواند مالیات را حتی پس از وقوع آن جلوگیری یا حل کند.

کلید هند DTA

هند با بیش از 90 کشور، از جمله تمام شرکای تجاری عمده، DTATATAA را امضا کرده است.

هند-Mauritius DTAA

از نظر تاریخی یکی از مهمترین مزایای سرمایه، این معاهده برای معافیت از سود سرمایه در سهام فروخته شده توسط یک ساکن موریانه از مالیات در هند استفاده شده است، این منجر به استفاده گسترده به عنوان یک مجرای سرمایه گذاری خارجی در هند (مسیر موریانه) شد، با این حال پروتکل اصلاح شده در 2016 به مالیات مبتنی بر منبع - سود سرمایه در مورد به دست آورد پس از 1 آوریل 2017 مالیات قابل قبول در هند است که هنوز هم به صورت معافیت از آن اعمال می شود.

هند-Singapore DTAA

همانند معاهده موریس، هند-Singapore DTAA در سال 2016 اصلاح شد تا مالیات سود سرمایه را هماهنگ کند و نرخ مالیات بر سود سهام پایین (5٪ یا 10٪) باشد و نرخ های سودمند برای منافع و سلطنتی وجود دارد. بند LOB برای سنگاپور نیاز دارد که مقیم یک لباس نیست و مالیات از هدف اصلی آرایش بهره می گیرد.

هند-آمریکا DTAA

این یکی از جامع ترین معاهدات است که تمام دسته های درآمد را پوشش می دهد.ایالات متحده از روش اعتباری مالیاتی خارجی استفاده می کند و مالیات بر سود سهام به طور معمول 25٪ برای سرمایه گذاری های نمونه کارها است، اما 15٪ برای سرمایه گذاری مستقیم (٪ اگر شرکت آمریکایی حداقل 10٪ از شهروندان هندی را در اختیار دارد) منافع 15٪ (با استثنا برای اوراق بهادار دولتی خاص) است).

هند-UK DTAA

معاهده بریتانیا برای ۱۵ درصد مالیات بر سود سهام (۱۰٪ اگر مالک ذی نفع حداقل ۱۰٪ از قدرت رای گیری را کنترل کند) سود ۱۵٪ است، اما برای وام های دولتی و FTS ۱۰٪ یا ۱۵٪ سود سرمایه در سهام مالیات بر کشور محل اقامت است، به استثنای سهام ارزش زیان عمدتا از اموال غیر قابل جابجایی در کشور دیگر.

هند-UAE DTAA

این معاهده به ویژه به دلیل تعداد زیادی از مهاجران هندی در امارات متحده عربی مهم است. امارات متحده عربی مالیات بر درآمد شخصی را نادیده نمی گیرد، بنابراین این معاهده اساسا درآمد منبع امارات متحده عربی را از مالیات هند برای ساکنان امارات معاف می کند، با این حال، رعایت دقیق برای اثبات سود سرمایه به طور کلی در هند معاف است مگر اینکه سهام در شرکتی که دارای اموال غیر متحرک است.

درخواست های عملی برای مالیات دهندگان

درک و استفاده از DTAA نیاز به تجزیه و تحلیل دقیق از هر دو معاهده و قوانین داخلی دارد.

تعیین اقامت مالیاتی

یک فرد در هند ساکن است اگر آنها برای 182 روز یا بیشتر در سال مالی، یا 60 روز (365 روز در برخی موارد) در سال و 365 روز در چهار سال گذشته شرکت ها ساکن هستند اگر آنها در هند گنجانده شده اند یا اگر P OEM در هند است.

مطالبات معاهده

برای بهره برداری از نرخ های پایین تر، مالیات دهندگان باید با گواهی اقامت مالیاتی (TRC) صادر شده توسط مقامات مالیاتی خارجی، همراه با اعلام مالکیت سودمند و برخی از خود گواهی نامه (شکل 10F برای افراد / افراد) بدون این، پرداخت کننده باید نرخ مالیات داخلی را کاهش دهد.

اشتغال موقت و Cross-Border

هندی های غیر مقیم (NRIs) درآمد از حقوق و دستمزد در هند، درآمد اجاره ای یا سود سرمایه باید DTAA مربوطه را بررسی کنند، به عنوان مثال، یک NRI که برای یک کارفرمای آمریکایی کار می کند، ممکن است از مالیات هند در این حقوق تحت قانون 183 روزه معاف باشد اگر آنها همچنین شرایط دیگر را به طور مشابه برآورده کنند، سود فروش اموال هند در هند ممکن است مالیات بر کاهش معاهده ایالات متحده را فراهم کند - اما ممکن است از طریق معاهده فدرال آمریکا -

سرمایه گذاران خارجی (FPIs)

FPI ها از کاهش نرخ سود سهام، منافع و سود سرمایه تحت DTAAs های مختلف بهره مند می شوند. پیمان هند-Singapore به ویژه برای FPI ها به دلیل نرخ مالیات پایین سرمایه در سهام ذکر شده (بر اساس قانون داخلی برای معاملات که STT پرداخت می شود، اما معاهده ممکن است نرخ پایین تر برای معاملات غیر STT ارائه دهد).

دو برابر کمک مالیاتی برای سودهای تجاری

اگر یک شرکت هندی در یک کشور معاهده PE داشته باشد، سودهای قابل توجهی که برای PE قابل پرداخت است در آن کشور قابل مالیات است و هند باید تسکین (معمولا از طریق FTC) را ارائه دهد تعریف PE بسیار مهم است - به عنوان مثال، دفتر فروش، انبار یا یک عامل وابسته می تواند PE را تشکیل دهد.

توسعه های اخیر و سازگاری

هند در مذاکره مجدد DTAAs برای جلوگیری از سوء استفاده مالیاتی فعال بوده است. ابزار چندجانبه (MLI) تحت BEPS به بسیاری از معاهدات هند اعمال می شود، اگرچه هند رزروهایی را در مورد برخی از مقررات انجام داده است. MLI یک آزمون هدف اصلی (PPT) را معرفی می کند که مزایای معاهده را انکار می کند اگر آنها یکی از اهداف اصلی آرایش باشد، مگر اینکه به نفع تمام تعهداتی باشد که بر این معاهده پوشش داده شده است.

علاوه بر این، هند الزامات انطباق برای مزایای معاهده ادعایی را تشدید کرده است، به عنوان بخشی از قوانین مالیات بر درآمد، مالیات دهندگان باید در حال حاضر تایید کنند که آنها یک نهاد پوسته نیستند و فعالیت اقتصادی قابل توجهی در کشور شریک معاهده دارند. افسر ارزیابی می تواند مزایای معاهده را انکار کند اگر مالیات دهندگان نتواند مواد تجاری را نشان دهد.

برای افراد، قوانین اعتباری مالیاتی خارجی ساده شده است - فرم ۶۷ باید برای ادعای FTC ثبت شود و باید قبل از تاریخ مقرر بازگشت مالیات درآمد تحت بخش ۱۹۱۳ ارسال شود.

نتیجه گیری

قرارداد اجتناب از مالیات دوگانه یک ابزار ضروری برای هر کسی است که در فعالیت های اقتصادی مرزی شامل هند مشغول است.با وضوح حقوق مالیات را تقویت می کند، مالیات دقیق را کاهش می دهد و مکانیسم هایی برای تسکین، DTA به عنوان کاهش هزینه معاملات بین المللی و تقویت یک محیط مالیاتی قابل پیش بینی تر است.اما با چشم انداز در حال تحول از قوانین مالیاتی بین المللی، به ویژه در اطرافPS و مواد پرداخت، باید توصیه های مالیاتی معتبر را باز کند - و مقررات مالیاتی معتبر.

[[ویرایش] [۱] [۱۰]