نقش حسابرسان مستقل در نظارت بر دولت و پاسخگویی به حساب

نقش حسابرسان مستقل در نظارت بر دولت و پاسخگویی به حساب

نهادهای دولتی مقدار زیادی پول عمومی را مدیریت می کنند و خدماتی را ارائه می دهند که بر زندگی روزمره شهروندان تأثیر می گذارد بدون نظارت قوی، خطر سوء مدیریت، زباله یا تقلب به شدت افزایش می یابد. حسابرسان مستقل به عنوان یک ستون حیاتی از سیستم نظارت عمل می کنند.با ارائه یک هدف، ارزیابی کارشناسان از اظهارات مالی، عملیات و انطباق، آنها کمک می کنند تا اطمینان حاصل کنند که وجوه عمومی به عنوان یک هدف مورد استفاده قرار می گیرند و مقامات دولتی برای پاسخ دادن به اقدامات خود باقی می مانند.

حسابرسان مستقل به سادگی اعداد را بررسی نمی کنند، فرآیندهای را بررسی می کنند، کنترل های داخلی را آزمایش می کنند و ارزیابی می کنند که آیا برنامه ها به اهداف اعلام شده خود دست می یابند، یافته های آنها به قانونگذاران، نهادهای نظارتی و عموم مردم، فرهنگ پاسخگویی را تقویت می کنند که برای حکومت دموکراتیک ضروری است، زمانی که حسابرسان بدون مداخله کار می کنند، اعتماد به نهادهای عمومی ایجاد می کنند و جلوگیری از سوء رفتار قبل از اینکه بخش های ریشه بگیرند، بهترین چالش های مستقل را تقویت می کنند، و آنها را تقویت می کنند.

تعریف حسابرسی مستقل در بخش عمومی

یک حسابرس مستقل یک حرفه ای گواهی، به طور معمول یک حسابدار عمومی خبره (CPA) یا حسابدار خبره (CA)، که ارزیابی سوابق مالی و عملیات یک نهاد دولتی است، کلمه کلیدی (FLT:0 مستقل است، این حسابرسان کارکنان از نهاد حسابرسی آنها نیستند، و یا پیوندهای شخصی یا مالی دارند که می توانند قضاوت خود را به این اعتبار ساختاری خود را به اشتراک بگذارند.

چه استقلالی در عمل نیاز دارد

استقلال واقعی فراتر از ساختار سازمانی است.

• آزادی از جهت سیاسی: حسابرسان باید قادر به تنظیم دستور کار حسابرسی خود، دامنه و روش بدون دخالت از مقامات منتخب یا سران آژانس باشند.
• حمایت از دوره و بودجه: اگر یک حسابرس می تواند در اراده حذف شود یا اگر بودجه اداری حسابرسی توسط نهادهای حسابرسی حسابرسی کنترل می شود، استقلال به خطر می افتد. بسیاری از حوزه های قضایی شرایط ثابت و خطوط بودجه جداگانه برای موسسات حسابرسی عالی را فراهم می کنند.
• هیچ تضادی از منافع: حسابرسان نمی توانند کارهایی را که قبلا به عنوان مشاوران یا کارکنان انجام داده بودند، حسابرسی کنند، بلکه باید از سرمایه گذاری های شخصی در نهادهای تحت بررسی نیز اجتناب کنند.
• شک و تردید حرفه ای: استقلال نیز یک ذهنیت است. حسابرسان باید فرضیات، نمایندگی های مدیریت چالش را زیر سوال ببرند و در برابر فشار برای پذیرش شواهد کافی مقاومت کنند.

چارچوب حقوقی و نهادی

در اکثر کشورها، حسابرسان مستقل در بخش دولتی تحت یک حکم قانونی خاص عمل می کنند (به عنوان مثال، دفتر پاسخگویی دولت ایالات متحده (GAO) اختیارات خود را از کنگره و گزارش های مستقیم به آن، نه به شاخه اجرایی (۳) و بسیاری از کشورها دارای نهادهای حسابرسی عالی (SAIs) هستند که از استانداردهای بین المللی مانند کسانی که توسط سازمان بین المللی حسابرسی عالی (۰) گزارش شده اند، [۱] [۱]، [۱]، این [۱] اطلاعات مربوط به اطلاعات مربوط به اطلاعات مربوط به اطلاعات مربوط به اطلاعات مربوط به بخش حسابرسی [۱.

توابع اصلی حسابرسی های مستقل دولتی

حسابرسان دولتی سه نوع اصلی حسابرسی را انجام می دهند: مالی، انطباق و عملکرد هر کدام به یک هدف مشخص در اکوسیستم نظارت عمل می کنند.

حسابرسی مالی: بررسی اعداد

حسابرسی مالی بررسی می کند که آیا یک نهاد دولتی و #8217؛ اظهارات مالی یک دیدگاه واقعی و منصفانه از موقعیت مالی خود را ارائه می دهد.حسابرس معاملات را تایید می کند، تعادل را تأیید می کند و کنترل های داخلی را بر گزارش مالی ارزیابی می کند، سیگنال های نظری بی نظیر (پاک) که عموم مردم می توانند به اطلاعات مالی اعتماد کنند.نظر واجد شرایط یا نامطلوب، با این تفاوت ها یا ضعف های گسترده حسابرسی، به هر مکانیسم دقیق دیگر اطلاعات مالی اعتماد دارند.

پذیرش حسابرسی: اقامت در داخل Boundaries

دولت ها تحت یک وب فشرده از قوانین، مقررات و موافقت نامه های اعطایی عمل می کنند. حسابرسی های انطباق تعیین می کند که آیا یک نهاد از این قوانین تبعیت کرده است یا خیر، به عنوان مثال، یک حسابرس ممکن است آزمایش کند که آیا یک شهر به درستی از مقررات تدارکات پیروی می کند یا اینکه آیا یک گیرنده فدرال فقط در فعالیت های تایید شده پول خرج کرده است.

ارزیابی عملکرد: اندازه گیری اثربخشی و اقتصاد

حسابرسی های عملکردی فراتر از دقت مالی و رعایت قانونی است.آنها می پرسند که آیا برنامه ها به نتایج مورد نظر خود دست می یابند، چه منابع به طور موثر مورد استفاده قرار می گیرند و آیا راه های بهتری برای ارائه خدمات وجود دارد یا خیر، به عنوان مثال، حسابرسی عملکرد کمپین بهداشت عمومی ممکن است بررسی کند که آیا کمپین در واقع کاهش میزان بیماری را کاهش می دهد، چه هزینه های هر فرد منطقی بوده و آیا رویکردهای جایگزین می تواند موثرتر باشد.

چگونه حسابرسان مستقل، نظارت دولت را تقویت می کنند

حسابرسان مستقل در چندین روش به هم پیوسته در نظارت هستند، آنها به عنوان یک بررسی در مورد قدرت اجرایی، اطلاع رسانی نظارت قانونی و توانمندسازی شهروندان با اطلاعات عمل می کنند.

ارائه چک در مورد قدرت اجرایی

در سیستم های با جدایی قدرت، شاخه اجرایی بودجه و عملیات روزانه را کنترل می کند. حسابرسان مستقل با تأیید مستقل که اقدامات اجرایی مطابق با اهداف قانونی و الزامات قانونی است، تعادل متقابل برقرار می کنند، هنگامی که حسابرسان هزینه های مشکوک یا کنترل های داخلی ضعیف را کشف می کنند، گزارش های آنها فشار بر رهبری آژانس را برای اصلاح مسائل مربوط به این اثر بازدارنده اغلب قوی تر از توصیه های خاص در هر گزارش مستقل است که مدیران اسناد و بررسی را تشویق می کنند.

اطلاع رسانی از قوانین بیش از حد

قانونگذاران به اطلاعات دقیق و به موقع برای پاسخگو بودن آژانس ها متکی هستند. حسابرسان این اطلاعات را از طریق گزارش ها و شهادت های دقیق ارائه می دهند، به عنوان مثال، یک کمیته حساب عمومی پارلمانی اغلب از یافته های حسابرسی به عنوان مبنای شنوایی استفاده می کنند که در آن سران آژانس باید عملکرد خود را بدون حسابرسان توضیح دهند، قانون گذاران باید صرفاً به اطلاعات ارائه شده توسط شاخه اجرایی خود تکیه کنند، ایجاد یک درگیری از توانایی های قانونی و مستقل #82

توانمندسازی شهروندان از طریق گزارش عمومی

شفافیت یک پایه پاسخگویی دموکراتیک است.اکثر دفاتر حسابرسی گزارش های خود را در وب سایت های عمومی منتشر می کنند و بسیاری از خلاصه های موضوعی که به زبان قابل دسترس نوشته شده اند، هنگامی که شهروندان می توانند ببینند که چگونه دلار مالیات آنها خرج شده و آیا برنامه ها ارزش ارائه می دهند، آنها بهتر مجهز به حمایت از روزنامه نگاران، سازمان های جامعه مدنی و گروه های ناظر نیز از گزارش های حسابرسی برای بررسی سوء رفتار بالقوه و فشار برای اصلاحات مستقل، استفاده می کنند.

چرخه زندگی حسابرسی: از برنامه ریزی برای پیگیری

حسابرسی دولتی از یک فرآیند ساختاری پیروی می کند که دقت و ثبات را تضمین می کند. درک این چرخه زندگی به ذینفعان کمک می کند تا ببینند چرا حسابرسی ها زمان می برند و چگونه هر مرحله به محصول نهایی کمک می کند.

ارزیابی ریسک و برنامه ریزی حسابرسی

حسابرسان با مطالعه نهاد و محیط زیست آن شروع به شناسایی مناطق با خطر بالاتر از سوء تفاهم مواد، تقلب، و یا ناکارآمدی، به عنوان مثال، یک برنامه جدید با قوانین پیچیده ممکن است توجه بیشتری نسبت به یک فعالیت مداوم در حال انجام دریافت کنند. سپس یک برنامه حسابرسی را توسعه می دهند که دامنه، اهداف، روش ها و تخصیص منابع را تعریف می کند.این برنامه توسط یافته های حسابرسی، و تجزیه و تحلیل داده ها مطلع می شود.

جمع آوری شواهد و تجزیه و تحلیل

در طول کار میدانی، حسابرسان شواهد را از طریق بررسی سند، مصاحبه ها، مشاهده و آزمایش داده ها جمع آوری می کنند.آنها قراردادها، فاکتورها، سوابق حقوق و دستمزد و معاملات مالی را بررسی می کنند، همچنین کنترل های داخلی را آزمایش می کنند تا ببینند آیا آنها به درستی طراحی شده اند و به طور فزاینده ای از ابزارهای تجزیه و تحلیل داده ها برای بررسی کل جمعیت معاملات به جای نمونه ها استفاده می کنند که تشخیص الگوهای و همه شواهد کافی برای حمایت از نتیجه گیری های مربوطه را بهبود می دهد.

گزارش و توصیه

پس از تجزیه و تحلیل، حسابرسان گزارشی را پیش نویس می کنند که یافته ها، نتیجه گیری ها و توصیه ها را ارائه می دهد که معمولا شامل یک وضعیت (چه اتفاقی افتاد)، معیارها (چه اتفاقی باید افتاد)، علت (چرا شکاف رخ داده است)، و اثر (اثر) توصیه ها قابل اجرا و وابسته به علت ریشه هستند.قبل از نهایی شدن، حسابرسان پیش نویس مدیریت برای بررسی واقعیت مجازی را به اشتراک می گذارند، اطمینان از اینکه دقت نهایی به طور رسمی بدن عمومی صادر شده و به طور رسمی صادر می شود.

پیگیری و اندازه گیری تاثیر

A report is only as valuable as its implementation. Many audit offices have a follow-up process to track whether management acted on recommendations. Some issue follow-up reports that detail progress or lack thereof. This phase closes the accountability loop and ensures that the audit drives real change. Without follow-up, entities might ignore findings, knowing that no one will check later. Effective follow-up systems, combined with legislative pressure, significantly increase the likelihood of corrective action.

چالش هایی که می تواند اثربخشی حسابرسی را تحت تاثیر قرار دهد

علی رغم نقش مهم آنها، حسابرسان مستقل با چالش های مداوم مواجه هستند که می توانند تاثیر خود را محدود کنند و این موانع اولین گام برای پرداختن به آنها است.

فشار سیاسی و تهدید به استقلال

حسابرسان گاهی با فشار ظریف یا بیش از حد از مقامات دولتی برای نرم کردن یافته ها، گزارش های تاخیر یا اجتناب از موضوعات خاص مواجه می شوند.در موارد شدید، حسابرسان ممکن است با کاهش بودجه، کاهش بودجه، و یا اخراج مواجه شوند، حتی زمانی که فشار مستقیم وجود ندارد، آگاهی ثابت است که ارقام قدرتمند ممکن است از یافته ها ناراحت باشند می تواند منجر به کاهش خود، محافظت قانونی قوی، مانند حذف و (F) شود.

منابع و شکاف های ظرفیت

ادارات حسابرسی دولتی اغلب با بودجه های محدود و کارکنان کار می کنند، این می تواند آنها را مجبور به کاهش پوشش، تکیه بر کارکنان کم تجربه، و یا از روش های تست مهم است. پیچیدگی دولت مدرن، با ابزار مالی پیچیده خود، سیستم های IT و برنامه های بین معامله، نیاز به مهارت های تخصصی در زمینه هایی مانند تجزیه و تحلیل داده، حسابداری قانونی و حسابرسی IT بدون سرمایه گذاری کافی در حرفه ای و نظارت بر کیفیت، به ویژه در کشورهای حسابداری واجد شرایط، می باشد.

دسترسی به اطلاعات و همکاری

حسابرسان وابسته به همکاری کارکنان آژانس برای ارائه سوابق و توضیحات هستند، برخی از نهادهای پاسخ به تأخیر می افتند، اطلاعات ناقص را ارائه می دهند یا ادعا می کنند که اسناد محرمانه هستند، بدون داشتن اختیارات قانونی قوی برای دسترسی، حسابرسان می توانند به طور موثر مسدود شوند، حتی با اقتدار قانونی، زمان و تلاش لازم برای اجرای دسترسی می توانند حسابرسی های آهسته و روابط حرفه ای را انجام دهند.

نظارت بر نظارت و گروه فکری

در طول سالها، حسابرسان ممکن است روابط نزدیک با آژانس هایی که حسابرسی می کنند، به ویژه اگر چرخش بی سابقه باشد، این آشنایی می تواند منجر به ثبت قانونی شود، که در آن حسابرسان به طور ناخودآگاه به مدیریت و #8217 پیوند می یابند؛ چشم انداز و تمایل کمتری به چالش کشیدن مفروضات گروه فکر در تیم حسابرسی می تواند دوره های شک و تردید کارکنان حسابرسی خارجی، بررسی و فرهنگ های حرفه ای را کاهش دهد که به مقابله با این گرایش های حرفه ای کمک می کند.

بهترین روش ها برای حداکثر کردن تاثیر حسابرسی

برای انجام ماموریت نظارت خود را به طور موثر، حسابرسان مستقل و موسسات که حمایت از آنها باید بهترین شیوه های تاسیس شده را دنبال کنید، این توصیه ها بر استانداردهای بین المللی و درس های از دفاتر حسابرسی پیشرو در سراسر جهان است.

استقلال ساختاری و تنور حفاظت شده

اساسی ترین حفاظت استقلال ساختاری است. سرهای حسابرسی باید از طریق یک فرآیند شفاف، شرایط ثابت را خدمت کنند و فقط برای سوء رفتار جدی قابل جابجایی باشند، بودجه های آنها باید توسط قانونگذار تنظیم شود نه اجرایی و باید برای انجام کار اجباری کافی باشد.این حفاظت ها یک سیگنال روشن ارسال می کنند که دفتر حسابرسی به تلافی سیاسی مربوط نمی شود.

استانداردهای اخلاقی قوی و Peer Review

دفاتر حسابرسی باید یک کد قوی از اخلاق را با قوانین اخلاق INTOSAI و استانداردهای بین المللی حسابداران (IFAC) حفظ کنند، بررسی های منظم خارجی که توسط سایر ادارات حسابرسی یا نهادهای حرفه ای انجام شده است، ارزیابی مستقل از سیستم های کنترل کیفیت را ارائه می دهد.برای مثال، GAO تحت بررسی منظم توسط سایر کارشناسان حسابرسی دولتی و سایر شرکت های حسابرسی خصوصی قرار می گیرد.

ارتباطات استراتژیک و مشارکت ذینفعان

گزارش های حسابرسی زمانی موثر هستند که آنها به مخاطبان مناسب در قالب قابل استفاده برسند. بهترین عمل شامل انتشار گزارش های روشن و مختصر است که از اصطلاحات غیر ضروری جلوگیری می کنند، بسیاری از ادارات حسابرسی پیشرو در حال حاضر خلاصه جداگانه ای برای عموم، اینفوگرافیک ها و برجسته های ویدئویی تولید می کنند.

تکنولوژی و Data Analytics

دولت مدرن مقدار زیادی از داده های دیجیتال را تولید می کند. دفاتر حسابرسی که در ابزارهای تجزیه و تحلیل داده سرمایه گذاری می کنند ([۳] می توانند از نمونه برداری به تست کامل جمعیت، شناسایی و الگوهایی که بررسی دستی از دست می دهد، به عنوان مثال، تجزیه و تحلیل داده های تدارکات می تواند نشان دهنده ی این روش های پردازش داده های عملیاتی و تجزیه و تحلیل های پیش بینی شده در سراسر جهان باشد.

نقش استانداردهای بین المللی و همکاری

حسابرسی بخش عمومی به طور فزاینده ای در استانداردهای و شیوه های آن جهانی است.همکاری بین المللی کمک می کند تا رویکردهای هماهنگ، به اشتراک گذاری بهترین شیوه ها و ایجاد ظرفیت در کشورهایی با سیستم های نظارت کمتر توسعه یافته را هماهنگ کند.

INTOSAI و ISSAI Framework

سازمان بین المللی موسسات حسابرسی عالی (INTOSAI) بدن جهانی است که استانداردهای حسابرسی دولتی را تعیین می کند. استانداردهای بین المللی موسسات حسابرسی عالی (ISSAIs) شامل حسابرسی های مالی، انطباق و عملکرد، و همچنین کنترل کیفیت، اخلاق و حسابرسی این استانداردها توسط دفاتر حسابرسی در بیش از 190 کشور Adherence استفاده می شود تا ISSISSISS ارائه دهد یک بررسی زبان مشترک و ارزیابی های حسابرسی.

بررسی و ظرفیت سازی ساختمان

بسیاری از دفاتر حسابرسی در بررسی های داوطلبانه شرکت می کنند، جایی که حسابرسان از یک کشور کیفیت و استقلال کشور دیگر را ارزیابی می کنند و همچنین دفتر حسابرسی را فراهم می کنند، این بررسی ها بازخورد سازنده ای را ارائه می دهند و به شناسایی مناطق برای بهبود سازمان های توسعه بین المللی مانند بانک جهانی و برنامه توسعه سازمان ملل کمک می کنند، همچنین برنامه های ظرفیت سازی را فراهم می کنند که حسابرسان را آموزش می دهند، چارچوب های قانونی را تقویت می کنند و از اجرای استانداردهای همکاری جهانی برای همه شهروندان بهره مند می شوند.

نتیجه گیری

حسابرسان مستقل برای نظارت و پاسخگویی دولت موثر ضروری هستند، آنها دقت مالی را تأیید می کنند، اطمینان از انطباق با قوانین و ارزیابی اینکه آیا برنامه ها ارزش را به شهروندان ارائه می دهند، استقلال، حرفه ای بودن و تعهد به شفافیت، بررسی حیاتی در مورد ورزش قدرت عمومی ارائه می دهند.

چالش هایی که آنها با آن مواجه هستند، از فشار سیاسی به محدودیت های منابع و خطر جذب، قابل توجه است اما نه قابل تحمل، حفاظت قانونی قوی، استانداردهای اخلاقی قوی، سرمایه گذاری در فن آوری و مردم، و فرهنگ شک و تردید حرفه ای همه تقویت حسابرس و #8217؛ توانایی برای خدمت به استانداردهای منافع عمومی و همکاری بیشتر در سطح جهانی برای هر دوره قضایی به دنبال آن است که به طور واقعی حمایت از یک از دولت مستقل است، و نه تنها کمک به طور واقعی.