Intian tavara- ja palveluvero (GST) on 1. heinäkuuta 2017 toteutettu merkittävin välillinen verouudistus itsenäisyyden jälkeen. Kun otetaan huomioon keskus- ja valtiomaksujen ketjut, mukaan lukien valmisteverot, palveluvero, arvonlisävero sekä maahantulovero.GST:n tavoitteena on luoda saumattomat kansalliset markkinat. Intian talouden selkärankana toimiville pienille ja keskisuurille yrityksille (pk-yrityksille), jotka ovat edistäneet lähes 30 prosenttia BKT:stä ja työllistävät yli 110 miljoonaa työntekijää, siirtymä on ollut sekä transformatiivinen että myrskyisä. Lupaus yksinkertaistetusta noudattamisesta ja yhdenmukaisista verokannoista sisältää pitkän aikavälin mahdollisuuksia, monien pk-yritysten lyhyen aikavälin todellisuus on ollut helpotus ja rasiteyhdistelmä. Tässä artikkelissa tarkastellaan GST:n kahta vaikutusta intialaisyrityksiin, analysoidaan hyötyjä, haasteita, poliittisiin vastauksiin ja tiehen.

GST:n myönteiset vaikutukset pk-yrityksiin

GST on tuonut useita rakenteellisia etuja, jotka ovat ajan mittaan auttaneet pk-yritysten virallistamisessa.

Verotuksen yksinkertaistaminen

Ennen GST:tä pk-yritysten oli navigoitava välillisten verojen labyrintti.VAT, CST, palveluvero, oktroi ja erilaiset valtion verotukset. Jokainen vero oli erillinen rekisteröinti, rekisteröinti ja maksusyklit. GST konsolidoi nämä yhdeksi veroksi, jossa on yhtenäinen rekisteröintiprosessi ja yhteinen palautusmuoto. Useissa valtioissa toimivalle pk-yritykselle tämä merkitsi hakemusten määrän ja hallinnollisen taakan dramaattista vähentämistä. Siirtyminen useista muodoista (ALV-ilmoitukset, palveluveroilmoitukset jne.) yhteen GSTR-palautukseen yksinkertaisti kirjaamista ja vähensi vaatimusten noudattamiseen kuluvaa aikaa.

Yhtenäiset verokannat ja kasaamisen poistaminen

Yksi suurimmista saavutuksista GST on poistaa kaskadointiverot verosta. Vanhan järjestelmän mukaan raaka-aineista maksettuja tuotantopanoksia ei aina voitu kompensoida tuotantoveroihin perustuvilla velvoitteilla, erityisesti kun tavarat siirrettiin eri maihin. GST mahdollistaa saumattoman tuotantopanosten verohyvitysten (ITC) koko toimitusketjussa, jos sekä ostaja että myyjä ovat GST-yhteensopivia. Tämä vähentää tehokasta verotaakkaa pk-yrityksille ja alentaa monissa tapauksissa niiden tuotantokustannuksia. Esimerkiksi pieni autokomponentti valmistaja voi nyt vaatia ITC:tä tuotannossa käytetystä teräksestä ja voiteluaineista, mikä oli usein käytännössä mahdotonta edellisen moniverojärjestelmän mukaisesti.

Avoimuuden ja digitaalisten vaatimustenmukaisuuden parantaminen

GST.S:n kautta tapahtuva pakollinen digitaalinen arkistointi on ajanut monet pk-yritykset kohti virallista kirjanpitoa ja laskutusta. Tämä muutos on lisännyt avoimuutta ja vähentänyt mahdollisuuksia veronkiertoon. Rehellisille yrityksille avoin järjestelmä luo pelin. Lisäksi sähköisten reittien luominen valtioiden välisen tavaroiden liikkuvuuden edistämiseksi on vähentänyt fyysisiä tarkastuspisteitä ja häirintää valtion rajoilla, säästänyt aikaa ja logistiikkakustannuksia.

Kilpailukyvyn ja markkinoille pääsyn parantaminen

Luomalla yhtenäiset kansalliset markkinat GST on auttanut pk-yrityksiä laajentumaan paikallisten rajojen ulkopuolelle. Pieni tekstiiliyksikkö Suratissa voi nyt toimittaa suoraan vähittäismyyjälle Delhissä ilman valtion tason veroesteitä. Sääntöjen noudattamisesta aiheutuva rasite on sama riippumatta määränpäästä, joka kannustaa yrityksiä etsimään laajempia markkinoita. Lisäksi GST-rekisteröintien kynnysarvo on useimmille valtioille 20 lakhs (...10 lakhs erityisryhmille) .

Pk-yritysten haasteet GST:n vuoksi

Näistä eduista huolimatta siirtyminen GST:hen on ollut kivistä monille pk-yrityksille. Haasteet ovat erityisen vakavia pienille yrityksille, joilla on rajallinen digitaalinen infrastruktuuri, heikko kirjanpitojärjestelmä ja heikko liikkumavara.

Alkuvaiheen toteutus ja ohjelmistokustannukset

Siirtyminen GST vaati pk-yritysten hyväksyä uusia kirjanpito-ohjelmistoja tai päivittää olemassa olevia järjestelmiä. Pienkauppiaan tai valmistajan, kustannukset GST-yhteensopiva laskutusohjelmisto (vaihtelee ...5000 ja ...30.000 vuodessa) sekä koulutus henkilöstön muodostivat merkittävän kustannus. Monet yritykset oli palkata veroneuvojia tai kirjanpitäjät käsitellä uusia tuottoja, lisää toimintakustannuksia. Tavarat ja palvelut Tax Network (GSTN) alusta, aluksi vaivaavat häiriöistä ja hidas käsittely, lisää turhautumista.

Vaatimusten noudattamisesta aiheutuvat rasitteet ja toistuvat muutokset

GST-vaatimusten noudattaminen ei ole kertaluonteinen toiminta. Rekisteröityjen yritysten on toimitettava useita palautuksia.GSTR-1 (ulkomaan toimitukset), GSTR-3B (summailmoitus) ja vuosituotot.Kukin kuukausi tai neljännesvuosittain liikevaihdosta riippuen. Pk-yritysten omistajalle, joka myös hallinnoi toimintoja, myyntiä ja hankintoja, ilmoittautumiseen käytetty aika voi olla ylivoimainen. Lisäksi hallitus on tehnyt lukuisia muutoksia korkoihin, sääntöihin ja palautusmuotoihin vuodesta 2017. Esimerkiksi kokoonpanojärjestelmäsäännöt, maksuaikojen rakenne ja sähköisen laskutuksen käyttöönotto ovat vaatineet jatkuvaa mukauttamista. Pienet yritykset ilman erityisiä compliance-tiimit jäävät usein jälkeen, mikä johtaa seuraamuksiin ja panosten verohyvitysten menetykseen.

ITC:n viivästymisten rahavirtarajoitteet

Vaikka panosverohyvitys on teoreettinen etu, käytännössä monet pk-yritykset ovat joutuneet kohtaamaan viivästyksiä palautusten saamisessa tai hyvitysten sovittamisessa. Toimittajat eivät saa jättää tuottojaan, mikä aiheuttaa epäsuhtaa GST-portaalissa ja estää ostajan mahdollisuuden hakea ITC:tä. Tätä kutsutaan "sulkuluotoiksi" ja on ollut suuri kipupiste. Kun pk-yritys maksaa syöttöpanoksista GST:tä, mutta ei voi korvata sitä tuotantoveroa, sen käyttöpääoma on rasittunut. Yrityksille, joilla on ohuita marginaaleja, jopa muutaman viikon rahavirran häiriö voi olla lamauttava. Mukaan 2022 tutkimus Federation of Indian Micro and Small & Medium Enterprises (FISME), yli 60% pk-yritysten ilmoitti rahavirta ongelmia viivästyneen ITC.

Tietoisuuden ja koulutuksen puute

Merkittävä osa Intian pk-yrityksistä toimii epävirallisella sektorilla, jossa on rajoitettu muodollinen koulutus verotuksen. Monet yritysten omistajat . erityisesti ykkös- ja 3-tason kaupungeissa.Kun ymmärtää käsitteitä, kuten käännetyn verovelvollisuuden, koostumusmaksun ja sähköisen tien laskun tuottamisen. Tämä tietovaje on johtanut tahattomasti noudattamatta, kuten virheellinen HSN koodi luokittelu, myöhästyneet määräajat, tai ei sovi yhteen laskujen. Vaikka hallitus on toteuttanut valistuskampanjoita, tavoittaa maaseudulla ja puoli-kaupunkialueilla edelleen rajallinen.

Vaikutus erityisaloihin

Tietyt pk-yritysten klusterit ovat kärsineet suhteettomasti. Esimerkiksi pienet tekstiilivalmistajat Gujaratissa ja Tamil Nadussa ovat joutuneet maksamaan huomattavia veronkorotuksia välituotteiden osalta, kun taas kiinteistöalan yritykset ovat joutuneet uusiin vähennyssääntöihin perustuviin häiriöihin.Ravintolateollisuus on saanut erittäin paljon aikaan muutoksia (ilman ITC:tä 5 prosentista 12 prosenttiin ITC:n kanssa, minkä jälkeen alennettu verokanta). Pakkausala, joka on riippuvainen muovi- ja paperipanoksista, joutui tekemisiin luokitusriitojen kanssa.

Pk-yritysten tukemiseen tähtäävät valtion aloitteet

Hallitus on ottanut käyttöön useita erityisesti pk-yrityksille tarkoitettuja helpotus- ja yksinkertaistamistoimia, joiden tavoitteena on vähentää sääntöjen noudattamisesta aiheutuvia kustannuksia, parantaa likviditeettiä ja lisätä kapasiteettia.

Kynnysarvopoikkeukset ja kokoonpanojärjestelmä

Yritykset, joiden yhteenlaskettu liikevaihto on enintään .40 lakhs (...20 lakhs erityisluokan valtioissa) on vapautettu GST-rekisteröinti. Tämä mahdollistaa mikroyritysten pysyä veroverkon kokonaan, vähentää niiden säännösten noudattamisesta. Niille yrityksille, joiden liikevaihto on ... .20 lakhs ja ...1,5 kroes, kokoonpanojärjestelmä tarjoaa yksinkertaistetun vaihtoehdon... maksaa veron alhaisella kiinteällä verokannalla (1 prosenttia kauppiaille, 6 prosenttia valmistajille, 5 prosenttia ravintoloille) ja minimaalinen ilmoitus (yksi tuotto per vuosineljännes). Vuonna 2022 hallitus järkeisteli kokoonpano-ohjelmaa edelleen, jotta palveluntarjoajat, joiden liikevaihto on enintään ...

Yksinkertaistettu ilmoitus: Neljännesvuosittainen tuotto ja itsearviointi

Helpottaakseen pienten veronmaksajien arkistointitaakkaa hallitus otti käyttöön neljännesvuosittainen palautusilmoitus (QRMP) yrityksille, joiden liikevaihto on jopa . Tämän järjestelmän mukaan veronmaksajat voivat jättää neljännesvuosittain ilmoituksen (GSTR-3B) ja maksaa veroja kuukausittain yksinkertaisen challan (PMT-06). Vuotuinen tuotto (GSTR-9) on myös valinnainen yrityksille, joiden liikevaihto on alle . Lisäksi käyttöön "uusi tuotto" järjestelmä (joka on edelleen käyttöön) lupaa yhden kuukauden palautus laskutustason tietojen toimittamista kerran neljäsosa.

Tiedotuskampanjat ja koulutusohjelmat

GST:n neuvosto ja valtionhallitukset ovat tehneet laaja-alaista yhteistyötä työpajojen, webinaarien ja tukikeskusten kautta. GST Seva Kendra -aloite perusti fyysisen helpotuksen keskuksia piirikunnan pääkonttoriin, jossa pk-yritykset voisivat saada käytännön apua rekisteröinti- ja rekisteröintiasioissa. Hallitus on myös käynnistänyt maksuttoman neuvontapuhelimen (1800-1200-232) ja GST Mitra -ohjelman.

Helpotuskeskukset ja digitaaliset työkalut

Digitaalisen kuilun korjaamiseksi GSTN on kehittänyt mobiilisovelluksia laskun latauksiin (laskun viitenumero) ja palautusten reaaliaikaista seurantaa varten. Sähköisen laskutuksen järjestelmää, joka on alun perin pakollinen vain suuryrityksille, on laajennettu asteittain, mutta se ei silti sisällä suurinta osaa pk-yrityksistä (kynnystä tällä hetkellä ...10 crores).

Viimeaikaiset uudistukset: Myöhästymismaksujen ja Amnestyn vähentäminen

Vuonna 2023 ja 2024 hallitus tarjosi merkittävää helpotusta vähentämällä viivästysmaksuja GSTR-4 (kokoonpanoilmoitukset) . Päivittäinen . ...50 per päivä, jossa enimmäismäärä. Lisäksi otettiin käyttöön armahdusjärjestelmä veronmaksajille, jotka olivat laiminlyöneet arkistointia, joiden avulla he voivat arkistoida myöhästyneet ilmoitukset ilman seuraamuksia, jos he maksavat veroa. Nämä toimenpiteet ovat auttaneet monia pk-yrityksiä laillistamaan niiden noudattamista ilman murskaa taloudellisia seuraamuksia.

Tapaustutkimukset ja alakohtaiset vaikutukset

GST:n reaalinen vaikutus pk-yrityksiin voidaan ymmärtää erityisillä esimerkeillä:

  • Tekstiiliala:[] Pieni voimalaitos Bhiwandissa Maharashtrassa, jonka liikevaihto on ...75 lakhs, ilmoitti 15 prosentin laskusta käyttöpääoman saatavuudessa ensimmäisen vuoden aikana, koska rekisteröimättömät lankatoimittajat ovat estäneet ITC:n käytön. Kuitenkin sen jälkeen, kun yksikkö on siirtynyt rekisteröityihin toimittajiin ja käyttänyt koostumusjärjestelmää, sillä on nyt parempi likviditeetti ja 3 prosentin alhaisempi efektiivinen verokanta kuin vanhassa alv-järjestelmässä.
  • Restaurant Business:[] Keskikokoinen ravintolaketju Bangaloressa, jossa oli viisi myyntipistettä ja vuotuinen liikevaihto . .4 crores, aluksi kamppaili korkomuutoksista ja ITC rajoituksia. Alle 5% GST (ilman ITC) järjestelmän, ketju ei voinut vaatia luottoa keittiölaitteet ja siivoustarvikkeet, nostamalla kustannuksia. Kun hallitus salli ITC alle 12% nopeudella ravintoloiden, ketju uudelleen ja totesi, että korkeampi veroprosentti oli hyödyksi niiden pääomavaltainen malli. He siirtyivät säännölliseen järjestelmään ja säästi 2% nettoverovastuu.
  • Sähköinen kaupankäynti Myyjät:[[] Amazonin ja Flipkartin kaltaisilla alustoilla toimivat pienet myyjät kohtasivat ainutlaatuisen haasteen.GST vaatii markkinatoimijoita perimään veroa lähtöpaikastaan 1 prosentilla (2% palveluntarjoajille). Tämä TCS lisää rasittaa kassavirtaa, ja monet pk-yritykset havaitsivat, että TCS-hyvitystä ei ollut helppo palauttaa. Kuitenkin edustustoiden jälkeen hallitus salli neljännesvuosittain palautuksia TCS kertyi sähköisen kassankirja, keventää taakkaa.

Tulevaisuudennäkymät ja suositukset

GST-järjestelmä kehittyy edelleen, ja hallitus on siirtymässä kohti täysin kasvotonta arviointijärjestelmää ja yhtenäistä palautusmuotoa (GSTR-2B on jo käytössä sovinnontekoon).

  • ]Takaisin palautusten yksinkertaistaminen:[] GSTR-1, 2A ja 3B yhdistyminen yhdeksi intuitiiviseksi paluuksi esitäytetyillä tiedoilla vähentäisi manuaalista työtä.
  • Real-Time Input Verohyvitys vastaa:[] Järjestelmän pitäisi automaattisesti täsmää laskut ja vapauttaa ITC automaattisesti, estää käteisen lukituksen. Äskettäin menestys "laskujen hallintajärjestelmä" pilotti osoittaa lupaavaa.
  • Innovoitu digitaalinen kirjallisuus:[] Hallituksen tulisi olla yhteistyössä FISME:n ja CII:n kaltaisten toimialajärjestöjen kanssa työpaikkapohjaisen koulutuksen järjestämiseksi erityisesti järjestäytymättömällä alalla toimiville pienyrityksille. Alueella olevia kieliä koskevia videoita voidaan levittää WhatsApp-ohjelman kautta, joka on yhteinen väline pk-yritysten viestintään.
  • Lisää anteliasta kokoonpanoa:[]] Valmistajien koostumuskynnyksen nostaminen ...2 kroosiin (nykyisistä ...1,5 krooteista) ja palveluntarjoajiin ...75 lakhiin toisi enemmän pk-yrityksiä yksinkertaisempaan järjestelmään.
  • Grilevance Redressal Cells:. GSTN:n pk-yritysyksikkö käsittelee teknologia-asioita ja kiistoja nopeasti, ja valitusten käsittely kestää kaksi viikkoa.

Päätelmä

GST:n vaikutus Intian pk-yrityksiin on kaksijakoisuustarina. Vero on toisaalta onnistunut yksinkertaistamaan välillistä verotusta, mahdollistamaan tuotantopanoksia koskevat verohyvitykset ja luomaan yhtenäiset markkinat, jotka antavat pienyrityksille mahdollisuuden laajentaa toimintaansa valtioiden rajojen ulkopuolelle. Toisaalta alkuvaiheen sääntöjenmukaisuussokki, kassavirrat ja jatkuva monimutkaisuus ovat rasittaneet yrityksiä, joilla on rajalliset resurssit. Hallituksen aloitteet, kuten kokoonpanojärjestelmä, neljännesvuosittainen arkistointi ja tiedotusleirit, ovat nyt vähentäneet jonkin verran yritysten taakkaa, mutta matka on kaukana yli. Jotta pk-yritykset voisivat todella menestyä GST:n puitteissa, poliittisten päättäjien on jatkettava palautteen, yksinkertaistettava menettelyjä ja investoitava digitaalisiin ja koulutusinfrastruktuureihin.