Intian sähköisen kaupankäynnin yrityksille verolainsäädännön kehitys

Sähköistä kaupankäyntiä sääntelevien verosäännösten muuttaminen Intiassa kuvastaa digitaalisen talouden räjähdysmäistä kasvua. Kuluneen vuosikymmenen aikana verkkokauppa on siirtynyt kapealta kanavalta valtavirtamarkkinoille, mikä kannustaa hallitusta laatimaan mittatilaustyön verokehyksen. Digitaalisten kauppojen rakentamista varten, rahoitusalan ammattilaiset johtavat sääntöjen noudattamista ja päätöksentekijät muokkaavat seuraavaa uudistusaaltoa, tämän kehityspolun ymmärtäminen on välttämätöntä. Tänään Intian sähköisen kaupankäynnin veromaisema määritellään Goods and Services TCS (Good and Services Tax) -verotusjärjestelmässä, vero kerätään lähde (TCS) -säännöksissä ja tiukentavat ulkomaisten alustojen sääntöjä. Tämä artikkeli johtaa sääntelyn epäselvyydestä jäsenneltyyn compliance-ympäristöön, tarkastelee nykyisiä velvoitteita ja tarkastelee niitä.

Varhaiset asetukset ja GST-valmistelut

Ennen vuotta 2017 Intian sähköisen kaupankäynnin yritysten verosäännösten noudattaminen oli tulkintaharjoitusta. Oikeudellinen kehys perustui pääasiassa keskusmyyntiverolakiin, valtion alv-sääntöihin ja tuloverolakiin (Income Tax Act), 1961.None suunnitteli verkkokauppaa. Karnatakassa sijaitseva myyjä lähetti tavaroita asiakkaalle Tamil Nadussa käynnisti valtion välillä vaihtelevia valtion välisiä verovelvoitteita, mikä aiheutti sääntöjen noudattamista koskevan päänsärkyä markkinoilla, kuten Flipkartissa ja Amazonissa. Lisäksi se, että ei ollut selvää määritelmää .

Varastoihin perustuvien alustojen ja markkinamallien haasteet olivat akuutteja. Inventaariomalleja, joissa alusta omistaa osakkeita, pidettiin tavallisina vähittäismyyjinä. Markkinapaikkoja, jotka helpottivat kolmansien osapuolten myyntiä, ei ollut varmaa, olivatko ne vastuussa arvonlisäverosta tai liikevaihtoverosta kussakin liiketoimessa. Keskustietokannan puuttuminen merkitsi sitä, että veropetokset myynnin aliraportoinnin vuoksi olivat yleisiä etenkin useista valtioista käsin toimivien pienten myyjien keskuudessa.

Alueelle tulevien yrittäjien oli investoitava voimakkaasti veroneuvontaan ja lakiasiainneuvotteluihin vain määrittääkseen perusvelvoitteensa. Hallitus tunnusti kitkan mutta liikkui hitaasti, perustuslaillisen verovallan jaon rajoittamana. Tuli selväksi, että yhtenäinen välillinen vero oli ainoa kestävä tie eteenpäin.

GST: Vesijohtoinen hetki

Intia lanseerasi 1. heinäkuuta 2017 Goods and Services Tax (GST), subseting centrally excise, service tax, alv, and other interferent payments into a single, dual-structure tax. GST oli transformatiivinen. Se korvasi hämmentävän joukon valtion veroja standardoidulla järjestelmällä: Central GST (CGST), State GST (SGST) ja Integrated GST (IGST) interstate supply. GST-laissa otettiin käyttöön käsite . Elektronisen kaupankäynnin operaattori (ECO), joka määritellään henkilöksi, joka omistaa, toimii tai hallinnoi digitaalista alustaa tavaroiden tai palvelujen toimittamiseksi.

GST-järjestelmän mukaan ECO:n on perittävä lähdeveroa (TCS) 1 prosentin (0,5 prosentin CGST + 0,5 prosentin TPST) verollisten luovutusten nettoarvosta niiden alustojen kautta. Tämä perintä ei ole lisävero vaan mekanismi liiketoimien seuraamiseksi ja tulovuodon estämiseksi. Järjestelmän on talletettava TCS:t valtiolle seuraavan kuukauden kymmenesosaan mennessä ja toimitettava kuukausittaiset ilmoitukset GSTR-8-lomakkeella, samalla kun alustan myyjät voivat hakea TCS:n osalta vähennettyä hyvitystä, eikä kaksinkertaista verotusta ole varmistettu.

Vaikutus oli välitön. Markkinapaikkojen oli uudistettava maksu- ja raportointijärjestelmiään. Monet aiemmin epävirallisesti toimivat pienmyyjät olivat velvollisia rekisteröitymään GST-järjestelmään ja tiedostojen palautuksiin, jotka tuotiin viralliseen talouteen. [] GST-portaalin raportin[[] mukaan rekisteröityjen myyjien määrä suurilla alustoilla yli kolminkertaistui kahden vuoden kuluessa GST-järjestelmän käyttöönotosta. Vaikka siirtyminen oli tuskallista, usein järjestelmä kaatui ja viivästyneet tuet. Pitkän aikavälin hyödyt sisältävät suuremman avoimuuden, alennettujen kaskadiverojen ja yhdentyneet kansalliset markkinat.

GST-vaatimustenmukaisuustarkistuslista sähköisen kaupankäynnin operaattoreille

  • Pakollinen rekisteröinti kaikissa valtioissa, joissa sinulla on myyjiä tai asiakkaita, ellei verovapaita.
  • TCS:n kerääminen 1 prosentilla nettoverotetuista luovutuksista (bruttomyynti miinus ilmoitukset ja peruutukset).
  • Ilmoittautuminen kuukausittain GSTR-8 palauttaa kymmenennen seuraavan kuukauden.
  • Myöntävät TCS-sertifikaatteja myyjille 45 päivän kuluessa paluun eräpäivästä.
  • TCS:n ja myyjien välinen täsmäytys.

Lähdevero: Compliance Backbone

GST:n mukainen TCS-järjestelmä on sähköisen kaupankäynnin verosäännösten noudattamisen kulmakivi Intiassa. Se varmistaa, että vero otetaan haltuun transaktiohetkellä, mikä vähentää sellaisten myyjien veronkiertoriskiä, jotka saattavat muutoin ilmoittaa alimyynnistä.Aluksi vahvistettu verokanta (0,5 prosenttia CGST:stä ja SGST:stä) nostettiin myöhemmin kahteen prosenttiin (1%+1%) tavaroiden osalta ja 1 prosenttiin palvelujen osalta, ja sen tarkoituksena oli tuottaa enemmän tuloja ja tukkia porsaanreikiä.

TCS-vaatimusten noudattaminen ei kuitenkaan ole mahdotonta. Markkinoilla on laskettava verollisten luovutusten nettoarvo sen jälkeen, kun ne on mukautettu tuottoihin, peruutuksiin ja huonoihin veloihin. Tämä edellyttää vahvoja täsmäytysmoottoreita, jotka vastaavat tilauksia, laskuja ja maksuportaita. Sääntöjen noudattamatta jättäminen aiheuttaa seuraamuksia: viivästysmaksu .100 / päivä (...50 CGST +...50 SGST) ja 18% vuodessa maksettavasta määrästä. Äärimmäisissä tapauksissa veroviranomaiset voivat keskeyttää alustan GST-rekisteröintinsä.

Intialaisille asiakkaille myyvien ulkomaisten sähköisen kaupankäynnin operaattoreiden on myös rekisteröidyttävä GST-järjestelmään ja kerättävä TCS-järjestelmä, elleivät ne kuulu ... (Online Information and Database Access or Retrieval) -palveluluokkaan, jolla on omat sääntönsä. -CBIC-ohje [ -ohjeissa selvennetään, että ulkomailla asuvien operaattoreiden on nimettävä Intiaan edustaja vaatimusten täyttämiseksi.

Tuloverosäännökset: Digitaalisten yritysten verotus

GST:n lisäksi tuloverolainsäädäntö on kehittynyt niin, että se on ottanut haltuunsa tuloja sähköisestä kaupankäynnistä. Finance Act 2020 -laissa otettiin käyttöön Intiassa . Ulkomaisen yrityksen katsotaan olevan verovelvollinen Intiassa, jos se järjestelmällisesti pyytää liiketoimintaa intialaisilta asiakkailta tai harjoittaa liiketoimia, jotka koskevat tavaroita, palveluja tai omaisuutta Intian asukkaiden kanssa määrätyn rajan yli (...) (...............................................................................................................................................................................

Kotimaisten sähköisen kaupankäynnin yritysten osalta keskeisiä tuloveroja ovat siirtohinnoittelu (jos niillä on etuyhteydessä olevia liiketoimia ulkomaisten yhteisöjen kanssa), lähdeverojen (TDS) vähentäminen myyjille ja palveluntarjoajille suoritettavista maksuista sekä alennusten ja myynninedistämiskulujen verotus. Verohallinto tutkii myös tulojen luokittelua liiketuloiksi ja pääomavoitoiksi erityisesti sellaisten alustojen osalta, jotka ovat kehittyneet omaisuus- ja omaisuusmalleiksi.

Sähköisen kaupankäynnin alalla toimivat yritykset voivat hyötyä tuloverolain 80-IAC:n pykälästä, jossa vähennetään voitto 100-prosenttisesti kolmena peräkkäisenä vuotena ensimmäisten kymmenen vuoden aikana edellyttäen, että teollisuus- ja sisäkaupan edistämisosasto (Department of Industry and Internal Trade, DPIIT) on vahvistanut ne . Vähennystä sovelletaan kuitenkin ainoastaan liiketoiminnasta saatuihin tuloihin eikä pääomatuloihin, eikä perustamissopimusta saa luoda jakamalla olemassa olevaa yritystä.

Ulkomaisia sähköisen kaupankäynnin toimijoita koskevat asetukset

Rajat ylittävän sähköisen kaupankäynnin lisääntyminen, jota ruokkivat Sheinin, AliExpressin ja Shopify-pohjaisten dropship-alustojen kaltaiset alustoille, lisäsi valvontaa. Kesäkuussa 2023 valtiovarainministeriö antoi ilmoituksen, jossa ulkomaiset sähköisen kaupankäynnin toimijat vaativat GST-rekisteröintiä ja TCS-määräysten noudattamista riippumatta siitä, onko niillä fyysinen läsnäolo Intiassa. Siirto sulki porsaanreiän, jossa monet ulkomaiset myyjät käyttivät verovapautuksia.

Lisäksi hallitus otti käyttöön sähköisen kaupankäynnin säännöt vuonna 2020 (muutettu 2023) kuluttajansuojalain nojalla, jonka mukaan markkinapaikoilla on nimettävä sääntöjen noudattamista valvova päävirkamies, solmupisteen yhteyshenkilö ja paikallinen valitusvastaava. Vaikka nämä säännöt ovat pääasiassa kuluttajakeskeisiä, ne ovat yhteydessä verosäännösten noudattamiseen vaatimalla liiketoimien, myyjän henkilöllisyyden ja palautusten avointa kirjaamista.

Valuuttaa koskevia sääntöjä sovelletaan myös silloin, kun sähköisen kaupankäynnin tulot ovat valuuttamääräisiä. Alustajien on varmistettava vapautettujen rahalähetysten järjestelmän noudattaminen ja saatava tarvittavat hyväksynnät Intian keskuspankin (RBI) rajatylittäviä maksuja varten. ]RBI:n kiertokirje rajat ylittävästä sähköisestä kaupasta [ antaa ohjeita sallituista maksukäytävistä ja raportointivaatimuksista.

Viimeaikaiset uudistukset ja säännösten noudattamisen yksinkertaistaminen

Vuosina 2023 ja 2024 hallitus ilmoitti useista toimenpiteistä, joilla pyritään keventämään sähköisen kaupankäynnin yrityksille aiheutuvaa säännösten noudattamisesta aiheutuvaa rasitetta.

  • Automaattinen ilmoitus:[] Käyttöönotto auto-asuttu GSTR-2B, joka esitäyttöä verohyvitystiedot toimittajilta, vähentää täsmäytysvirheitä.
  • Neljännes ilmoittautumisvaihtoehto:[] Sähköisen kaupan toimijat, joiden vuosittainen yhteenlaskettu liikevaihto on alle ...5 crore, voivat nyt tehdä neljännesvuosittaisia ilmoituksia ainoastaan kuukausimaksuilla QRMP-järjestelmän mukaisesti.
  • Sähkölaskun toimeksiannon laajentaminen:[ Elokuusta 2023 alkaen yritysten, joiden liikevaihto ylittää ...20 crore, on laadittava sähköisiä laskuja, joihin sisältyy myös sähköinen myynti. Tämä parantaa reaaliaikaista tietojen jakamista GST-verkon kanssa.
  • Tavaroiden ja palvelujen kokonaisveroaste: Yhden prosentin (0,5%+0,5%) taso valtion sisäisissä liiketoimissa ja kahden prosentin taso valtioiden välisissä liiketoimissa, mikä vähensi sekaannusta.
  • Rahalle suoritettavan maksun järkeistäminen: GSTR-8:n osalta erääntyneet maksut olivat enintään ..100 euroa päivässä, ja korkojen laskentaa yksinkertaistettiin.

Näistä yksinkertaistuksista huolimatta monet pienet ja keskisuuret sähköisen kaupankäynnin myyjät kamppailevat edelleen digitaalisen lukutaidon ja vaatimustenmukaisuusohjelmistojen kustannusten kanssa. Hallitus on vastannut tarjoamalla ilmaisia koulutusmoduuleja GST-portaalissa ja tekemällä yhteistyötä Intian kauppakamarien liiton (FICCI) kaltaisten teollisuuselinten kanssa tiedotusohjelmien toteuttamiseksi.

Haasteet kentällä: Pienet myyjät ja teknologiahaasteet

Vaikka sääntelykehys on kehittynyt, täytäntöönpano on edelleen epätasaista. Pienmyyjät, jotka toimivat usein TDS/TCS-yhteensovittamisen edellyttämien digitaalisten tietojen ylläpitämisen kannalta, ovat usein epäyhtenäisiä. Monet luottavat manuaaliseen kirjanpitoon tai peruslaskutukseen, joka ei ole integroitu GST-portaaliin. Tämä luo epäsuhtaa, joka johtaa näytös-aiheisiin ilmoituksiin.

Vaatimus rekisteröityä GST:n alaisuuteen kaikissa valtioissa, joissa markkinoilla on myyjiä tai asiakkaita, on erityisen raskas pan-Intian toiminnoille. Vaikka GST-laki sisältää yhden rekisteröinnin, johon sisältyy useita valtion kannalta merkittäviä rekisteröintejä yhteisen portaalin kautta, prosessia ei ole täysin virtaviivaistettu. Jotkut valtiot vaativat fyysistä tarkastusta, mikä aiheuttaa viivästyksiä.

Toinen haaste on tuottojen ja velkojen käsittely. Kun asiakas palauttaa kohteen, alustan on mukautettava jo maksettua TCS:ää. Jos myyjälle maksettava palautus ei tapahdu saman verokauden aikana, alustan on tehtävä muutos seuraavassa palautuksessa. Tämä edellyttää paluusyklien reaaliaikaista seurantaa, jota monilta alustoilta puuttuu.

Tulevaisuudennäkymät: tekoäly, reaaliaikainen raportointi ja kansainvälinen yhdenmukaistaminen

Tulevaisuudessa useat suuntaukset muokkaavat sähköisen kaupankäynnin verolainsäädännön kehitystä Intiassa. GST-neuvosto tutkii tekoälyn integrointia veronkiertomallien havaitsemiseksi. Ennusteanalyysit voivat merkitä poikkeavia tuottoprosentteja tai eroavuuksia ilmoitettujen myynti- ja maksuväylätietojen välillä. Vuonna 2024 hallitus otti käyttöön sähköisen laskutuksen kokeilun, joka on pakollinen kaikissa yli ... yritys- ja yritystapahtumissa.

Toinen kehitys on siirtyminen reaaliaikaiseen raportointiin. Ajankohtana on, että jatkuva transaktiovalvonta (CCT) on saamassa vetovoimaa maailmanlaajuisesti, jossa veroviranomaiset hyväksyvät jokaisen laskun ennen sen antamista asiakkaalle. Intia tuskin ottaa käyttöön täydellistä CTC-mallia pian, mutta tietyt alat (myös sähköinen kaupankäynti) voidaan saattaa twiitatun version alle, jossa alustat lähettävät tapahtumatietoja GST-verkkoon päivittäin.

Kansainvälisellä tasolla Intia on osallistunut aktiivisesti OECD:n hankkeeseen digitaalitalouden verohaasteista. Jos kaksi pilaria toteutetaan, se voisi muotoilla uudelleen, miten monikansallisia sähköisen kaupankäynnin jättiläisiä verotetaan. Pylväs Yksi jakaa uudelleen verotusoikeudet markkinoille (kuten Intia), kun taas pilarin toisessa asetetaan maailmanlaajuinen vähimmäisveroaste 15%. Intia on jo ilmoittanut aikovansa panna täytäntöön pilarin 2 valikoivasti suurten digitaaliyritysten osalta, mikä vaikuttaisi Amazoniin, Googleen ja muihin.

Mahdollisia uudistuksia ovat seuraavat:

  • Yksinkertaistettu sääntöjen noudattaminen pienten toimijoiden osalta: Erityisesti sähköisen kaupankäynnin myyjille, joiden liikevaihto on alle ... crore, vaaditaan kiinteämääräinen vero ja vähemmän tuottoja.
  • Yhdistetty TCS/TDS digitaalinen alusta:[) Keski kojelauta, joka osoittaa kaikki myyjältä useissa markkinapaikoissa kerätyt verot, mikä vähentää päällekkäisyyksiä.
  • toimitusketjun läpinäkyvyyden kannalta:[] Pilottihankkeet, joissa käytetään jaettua tilikirjaa tavaroiden jäljittämiseen valmistajalta asiakkaalle ja joissa todistetaan tulli- ja verotarkoituksiin toteutettavien liiketoimien ketju.
  • Ympäristöverokannustimet:[ NITI Aayogissa on tarkistettu mutta ei vielä hyväksytty keskusteluja verohyvityksistä ympäristöystävälliselle logistiikkajärjestelmälle ja kestävälle pakkauskäytölle sähköisen kaupankäynnin alustoilla.

Viimeiset ajatukset: tulevaisuuden ja valmisverotuksen ekosysteemin rakentaminen

Intian sähköisen kaupankäynnin alan verolainsäädännön kehitys on tarina mukautumisesta lähes sääntelyn tyhjiöstä kattavaan, vaikkakin monimutkaiseen järjestelmään. GST ja TCS ovat tuoneet avoimuutta ja laajentaneet veropohjaa. Tuloverosäännökset ovat laajentaneet verkon kattamaan digitaalisen läsnäolon.

Yritysten kannalta avain tähän ympäristöön ovat investoinnit vankkaan vaatimustenmukaisuuden infrastruktuuriin. Automatisoituja täsmäytysvälineitä, GST-integroituja kirjanpitopaketteja ja veroneuvontaa kussakin valtiossa.Päätoimijoille on edelleen keskityttävä sääntöjen noudattamisesta aiheutuvien kustannusten vähentämiseen ja veronkierron välttämiseen.

Jotta voidaan pysyä ajan tasalla, sidosryhmien olisi säännöllisesti tarkasteltava uudelleen -virallisen GST-portaalin, -CBIC-sivuston[]] ja sellaisten organisaatioiden julkaisemia toimialaraportteja, kuten NASSCOM[[]]]- ja Intian Internet- ja Mobile Association of India (IAMAI). Verokehityksen matka on kaukana, mutta jokainen sääntelyvaihe tuo Intian lähemmäksi digitaalista ja taloudellista taloutta, joka on sekä vilkas ja vastuullinen.