Johdanto

Intiassa sijaitsevan yrityksen myynti on merkittävä taloudellinen tapahtuma, jonka tuotto voi heikentyä huomattavasti, jos siihen liittyviä verovelkoja ei hoideta huolellisesti. Verokohtelu riippuu myyjän oikeudellisesta rakenteesta, siirrettyjen varojen luonteesta, hallussapitoajasta ja liiketoimintarakenteesta. Sekä intialaisten asukkaiden että ulkomaisten myyjien on ohjattava pääomavoittoja, tavara- ja palveluveroa, leimaveroa ja lähdeveroa (TDS). Tässä artiklassa annetaan yksityiskohtainen opas Intian liiketoiminnan myynnin verovaikutuksista, jotka kattavat keskeiset verot, suunnittelustrategiat ja vaatimusten noudattamista koskevat vaatimukset.

Liikekauppaan liittyvät verotyypit

Useita veroja voidaan soveltaa, kun yritys myydään. Merkittävin on pääomavoittojen vero, mutta GST, leimavero, ja TDS ovat myös tärkeitä tehtäviä riippuen kaupan luonne.

Pääomavoitot

Pääomavoittoveroa peritään pääomaomaisuuden siirrosta saatavasta voitosta. Korko ja sovellettavuus riippuvat omaisuuserän hallussapitoajasta ja siitä, onko voitto lyhytaikainen [ vai pitkäaikainen [].

Lyhytaikaiset ja pitkäaikaiset pääomavoitot

Useimpien omaisuuserien osalta ero perustuu 24 kuukauden hallussapitoaikaan[]. Enintään 24 kuukauden ajan hallussa olevia varoja pidetään lyhytaikaisina, kun taas yli 24 kuukauden ajan hallussa olevat osakkeet ovat pitkäaikaisia. Kuitenkin osakkeiden osalta, jotka on lueteltu pörssissä, kynnysarvo on []12 kuukauden. Lyhytaikaiset pääomavoitot (STCG) lisätään myyjälle. Pitkäaikaiset pääomavoitot (LTCG) verotetaan yleensä 20 prosentin suuruisina indeksointietuina [] (noteeraamattomien osakkeiden ja muiden varojen osalta) tai 10 prosentin suuruisina ilman indeksiä [ 10%:ina.

Indeksointi- hyöty

Indeksoimalla myyjä voi mukauttaa inflaation hankintakustannuksia soveltamalla tuloverolaitoksen julkaisemaa kustannusinflaatioindeksiä (CII). Tämä vähentää verotettavaa pääomavoittoa merkittävästi pitkän ajan aikana hallussa olevien omaisuuserien osalta. Esimerkiksi jos yritysomaisuus ostettiin vuonna 2010 .

Tuloverolain mukaiset vapautukset

Useat jaksot sisältävät poikkeuksia pääomavoittoveron alentamiseksi tai lykkäämiseksi:

  • 54: LTCG:n vapauttaminen asuintalon myynnistä, jos tulot käytetään toisen asuintalon ostamiseen tai rakentamiseen.
  • jakso : LTCG:n vapauttaminen pitkäaikaisen pääomaomaisuuden (mukaan lukien liikevarat) myynnistä, jos nettovastike sijoitetaan asuintaloon.
  • jakso : LTCG:tä koskeva poikkeus, jos voitto sijoitetaan tiettyihin joukkovelkakirjoihin (esim. NHAI, REC) kuuden kuukauden kuluessa, ...50 lakhiin asti.
  • 54B jakso: Maataloudessa käytettävän maatalousmaan siirtoa koskeva poikkeus, jos tulot käytetään toisen maatalousmaan ostamiseen.
  • 54G: Poikkeus, joka koskee teollisuusyritysten siirtymistä kaupunkialueilta maa-alaan, rakennukseen tai koneisiin tehtävien uudelleeninvestointien yhteydessä.

Jokaisella poikkeuksella on erityiset ehdot, aikataulut ja rahakatot.

Tavaroiden ja palvelujen verotus (GST)

GST-neuvosto on selventänyt n myyntien käsittelyä (liiketoiminnan siirtäminen) ja ]-eriteltyjen omaisuuserien myynnin kohtelua.

Liuskemyynti vs. eritelty myynti

-arvossa koko yritys siirretään kertasuoritukseen ilman, että se antaa arvoa yksittäisille varoille. GST:ssä liiketoiminnan siirtäminen liiketoimintojen harjoittamisesta on , jota ei käsitellä tavaroiden toimituksena tai palvelujen suorituksena[, ja näin ollen koko yritys siirretään kertasuoritukseen ilman, että se on määritetty arvoksi. Jos myynti kuitenkin on järjestetty , yrityksen myynti on , jossa kukin omaisuuserä myydään erikseen (esim. maa, rakentaminen, koneet, varasto), GST voidaan periä tavaroiden toimituksesta (esim. varasto, koneet ja laitteet) ja palveluista (esim. liikearvo, tavaramerkit).

Syöttöverohyvityksiä koskevat näkökohdat

Kun GST veloitetaan eritellystä myynnistä, ostaja voi hakea panosverohyvitystä (ITC) sääntöjen mukaisesti. Myyjän on annettava verolasku, jos liiketoimi on verollinen. Jos myynti ei houkuttele GST:tä, laskua ei tarvita, mutta tarvitaan edelleen asianmukaista kirjanpitoa tuloverolain nojalla.

Leima- ja rekisteröintimaksut

Kiinteän omaisuuden (maa- ja kiinteistö) siirrosta peritään postimerkkimaksua ja se vaihtelee valtioittain. Hinnat voivat vaihdella 5-8 prosenttia kiinteistön arvosta tai markkina-arvosta riippuen siitä, kumpi on suurempi. Omaisuuskaupan yhteydessä leimaveroa sovelletaan siirto-, luovutus- tai leasingsopimuksiin. Osakekaupassa, jossa kohde-etuutena on kiinteistöjä, leimaveroa voidaan edelleen soveltaa, jos liiketoimi sisältää tosiasiallisesti maansiirtoa (joissakin valtioissa). Myyjien on otettava huomioon leimaverot, koska ne voivat vähentää nettotuloja merkittävästi.

Verovähennys lähteellä (TCS)

Ostajan on usein vähennettävä lähdevero (TDS) samalla kun hän suorittaa maksun myyjälle.

  • jakso 194IA: kiinteän omaisuuden (muiden kuin maatalousmaan) siirrosta 1 prosentin vastikkeella, jos vastike ylittää ...50 lakh.
  • jakso 195: Ulkomaille suoritettavia maksuja koskevat TDS-sopimukset .
  • 194J: Tutkimuslaitosten maksuja koskevat TDS-järjestelmät, joita voidaan soveltaa konsultointiin tai neuvontaan.

Myyjän on toimitettava pan- ja muita tietoja, jotta vältetään korkeampien TDS-korkojen (20% kappaleessa 206AA). Vähennetyt TDS-verot voidaan vaatia luotoksi myyjän tuloveroilmoituksen yhteydessä.

Myyntirakenne: Omaisuusmyynti vs. Osakemyynti

Omaisuuserien myynnin ja osakemyynnin välillä on huomattavia verovaikutuksia molemmille osapuolille. Myyjät suosivat usein osakekauppaa, koska se voi johtaa alhaisempaan pääomavoittoon (erityisesti jos osakkeita pidetään pitkäaikaisesti) ja ostajat saattavat mieluummin myydä omaisuutta saadakseen suuremman poiston kustannusperustan.

Omaisuuden myynti ... Verovaikutukset

Omaisuuserien myynnissä myyjä luovuttaa jokaisen omaisuuserän erikseen. Pääomavoitot lasketaan erikseen kunkin omaisuuserän osalta sen hallussapitoajan ja hankintamenon perusteella. Arvoltaan alentuneet omaisuuserät (esim. laitokset, koneet, rakennukset) voivat johtaa lyhytaikaisiin pääomavoittoihin[[]] tai ]]], jos ne siirretään kirjanpitoarvoa korkeammalla arvolla. Arvoltaan alentumattomat varat (esim. liikearvo, tavaramerkki) käsitellään pääomavaroina. Liikevoittoa ennen 1 päivää huhtikuuta 2023 pidetään myös aineettomana omaisuutena; sen myynti houkuttelee LTCG:tä indeksoinnin avulla. Tämän jälkeen tietyt säännöt ovat muuttuneet niin, että liikearvoa käsitellään itse tuotettuna kuin itse tuotettuna, jos sitä ei ole ostettu; myynti voi tuottaa liikevoittoa kuin pääomavoittoa.

Osakemyynti ... Verovaikutukset

Osakemyynnissä myyjä siirtää osakkeensa yhtiöstä. Omaisuuserät pysyvät yhteisössä, joten myyjälle ei synny omaisuusveroa. Osakkeiden myyntivoitot lasketaan osakkeiden myyntihinnan ja hankintakustannusten erotukseksi. LTCG:n noteeraamattomien osakkeiden osalta LTCG:n vero on 20 prosenttia (tai 10 prosenttia ilman indeksiä, sen mukaan kumpi on alhaisempi). LTCG:n pörssiosakkeiden osalta yli ... yli ..................................................................................................................................................................

Optimaalisen rakenteen valinta

Päätös riippuu tekijöistä, kuten myyjän asuinasemasta, holding-ajasta, tulevien pääomavoittojen vapautushalusta ja ostajan halusta maksaa palkkio korotetusta korosta. Usein voidaan neuvotella omaisuuserien ja osakkeiden yhdistelmästä tai lamasta myynnistä. Myyjien tulisi mallintaa verojen jälkeen saadut tulot eri rakenteilla ennen sopimuksen viimeistelyä. Vuokratun tilintarkastajan ja veroasianajajan ammatillinen neuvonta on välttämätöntä.

Verosuunnittelustrategiat myyjille

Ennakoivalla suunnittelulla voidaan minimoida verorasitus ja varmistaa lainsäädännön noudattaminen.

Myynnin ajoitus

Jos omaisuuserä lähestyy 24 kuukauden hallussapitoaikaa, myynnin lykkääminen voi muuttaa lyhytaikaiset voitot pitkäaikaisvoitoksi, mikä alentaa merkittävästi veroastetta. Osakkeilla, jotka odottavat yli 12 kuukautta, saavutetaan sama. Lisäksi myynti tilikaudella, jolloin myyjän muut tulot ovat pienemmät, voi alentaa STCG:n lautasveroa. Indeksiedut myös paranevat pidemmillä hallussapitoajoilla.

Vapautusten ja rullaustuen käyttö

Myyjä voi sijoittaa myyntitulot tiettyihin omaisuuseriin 54, 54F, 54EC jne. sallituilla aikaväleillä. Esimerkiksi jos liikerakennus myydään, LTCG voidaan sijoittaa asuintaloon (54 §) tai joukkovelkakirjoihin (54 EY §) veron lykkäämiseksi. Vapautettu määrä vähentää uuden omaisuuserän kustannuksia ja säilyttää veronlykkäyksen siihen asti, kunnes kyseinen omaisuuserä myydään myöhemmin. Myyjien on noudatettava huolellisesti lukitusaikoja (esim. kolme vuotta 54EY:n joukkovelkakirjojen osalta) ja uudelleensijoituksen määräaikoja (esim. osto vuoden kuluessa ennen tai kahden vuoden kuluttua talon myynnistä).

Asiakirjat ja vaatimustenmukaisuus

Oikeudelliset tiedot hankintakustannuksista (mukaan lukien parannukset, välitys- ja oikeudenkäyntikulut) ovat olennaisia, jotta voidaan laskea tarkat pääomavoitot. Ennen vuotta 2001 hallussa olleiden omaisuuserien osalta hankintamenona voidaan käyttää käypää markkina-arvoa 1.4.2001. Myyjien tulee pitää yllä laskuja, arvostuksia ja sopimuksia. Tuloveroilmoitusten on sisällettävä pääomavoittojen aikataulu, ja jos myynti ylittää tietyt kynnysarvot, myyjän on ilmoitettava liiketoimi luettelon BS ja muiden asiaankuuluvien aikataulujen mukaisesti. Ennakkoveron määräaikainen maksaminen (jos voitto ylittää ... .. .. .. .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Lainsäädännön ja sääntelyn noudattaminen

Verojen lisäksi yrityksen myyminen Intiassa edellyttää useita oikeudellisia toimenpiteitä, joita on hallittava huolellisesti, jotta vältetään seuraamukset tai myynnin mitätöinti.

Yhtiöoikeusvaatimukset

Yhtiölain mukaan vuonna 2013 kaikkien liikeyritysten myynti edellyttää osakkeenomistajien antamaa erityispäätöstä ja hallituksen hyväksyntää. Lisäksi myynti saatetaan joutua tekemään yhtiön kirjaajalle (RoC) e-Form MGT-14:ssä ja muissa muodoissa. Jos liiketoimiin liittyy jakautumisen kaatuminen, yhtiön on noudatettava järjestelymääräyksiä, jos se on jälleenrakennus. Osakkeiden luovutus on kirjattava yhtiön osakasrekisteriin ja ostajalle vahvistetut osaketodistukset.

Sääntelyviranomaisten hyväksyntä

Tietyt yritysmyynnit edellyttävät alakohtaisten sääntelyviranomaisten hyväksyntää:

  • Intian kilpailukomissio[: Jos liiketoimi ylittää kilpailulain mukaiset varojen tai liikevaihdon raja-arvot, ostajan on ehkä tehtävä ilmoitus CCI:lle ja odotettava hyväksyntää ennen sopimuksen tekemistä.
  • Reserve Bank of India (RBI)[]: Jos myyjä tai ostaja on ulkomailla asuva, liiketoimen on oltava valuuttayhtiöhallintolain (FEMA) mukainen. Esimerkiksi NRI:n osakkeiden myynti edellyttää raportointia valtuutetulle jälleenmyyjäpankille ja joissakin tapauksissa ennakkohyväksyntää RBI:ltä.
  • Tuloveroviranomaiset[: Arvioija voi vaatia yksityiskohtaisia tietoja tarkastus- ja arviointimenettelyjen yhteydessä. Jotkin lainkäyttöalueet vaativat myös arvosertifikaatin rekisteröidyltä arvioijalta osakkeiden tai varojen siirtoa varten.

Jos tarvittavia hyväksyntöjä ei saada, toimenpide julistetaan mitättömäksi tai siitä voidaan määrätä suuria sakkoja.

NRI:t ja ulkomaiset yhteisöt

Ulkomaiset intialaiset (NRI) ja ulkomaiset yritykset, jotka myyvät liiketoimintaa Intiassa, kohtaavat lisävero- ja sääntelytasoja. Pääomavoitot lasketaan samalla tavalla, mutta kustannusten ja myyntivastikkeen valuuttakurssivaihtelut on otettava huomioon. NRI:t voivat olla TDS:n alaisia korkeampia (yleensä 20% LTCG:stä ja 30% STCG:stä ulkomaisille yrityksille, ellei kaksinkertaisen verotuksen välttämissopimus . NRA:n . NRI:n on myös tehtävä veroilmoitus Intiassa, vaikka koko voitto olisi vapautettu verosta.

Myyntiveroilmoituksen ilmoittaminen

Myyjän on myynnin jälkeen ilmoitettava liiketoimi tuloveroilmoituksessaan asianomaiselta arviointivuodelta. Pääomavoitot on ilmoitettava -jaksossa CG[. Myyjän on ilmoitettava ostopäivän, luovutuspäivän, myyntivastikkeen, hankintakustannusten, parannuskustannusten, indeksoitujen kustannusten (soveltuvin osin) ja haettujen poikkeusten tiedot. Mikäli 54/54F §:n mukaisia poikkeuksia vaaditaan, myyjän on annettava tiedot ostetusta uudesta omaisuuserästä ja sijoitetusta määrästä. Jos vapautus myöhemmin menetetään (koska uutta omaisuuserää myydään lukko-aikana tai määrää ei ole talletettu) pääomavoitosta tulee verotettavaa luovutusvuonna. Myyjien on myös sovitettava yhteen TDS:n kanssa, joka on vähennetty lomakkeella 26AS saatavaa luottoa varten.

Päätelmä

Myymällä liiketoimintaa Intiassa edellyttää navigointi monimutkainen verkko verolainsäädännön.pääomavoittojen vero, GST, leimavero, ja TDS. Jokainen omat säännöt, poikkeukset, ja vaatimusten noudattamista.Myyjien rakenne (varat vs osake vs. lama myynti) on syvä vaikutus jälki-vero tuottoa. Verosuunnittelu huolellisen ajoituksen, käyttö poikkeukset, ja asiakirjat voivat merkittävästi vähentää verotaakkaa. Myyjien on myös noudatettava yhtiöoikeutta, lainsäädännön hyväksynnät, ja valuutta-asetukset vastaavasti, Harjoitellut tilintarkastaja, veroasianajaja, ja yhtiön sihteeri ei ole vain suositeltavaa, vaan usein välttämätöntä varmistaa sujuva ja oikeudellisesti yhteensopiva liiketoimi. Ymmärtämällä verovaikutuksia ja suunnittelu vastaavasti, myyjät voivat maksimoida tuottonsa ja välttää ennakoimattomia velkoja.