Introduction: Un cadre fiscal pour une croissance inclusive

Le discours économique de l'Inde reconnaît de plus en plus le rôle crucial des femmes chefs d'entreprise. Avec une volonté de favoriser l'inclusion financière et la parité des sexes, le gouvernement a intégré des dispositions fiscales spécifiques dans la politique fiscale plus large pour encourager les entreprises dirigées par des femmes. L'objectif est double : réduire la charge fiscale des femmes chefs d'entreprise et créer un écosystème de soutien qui réduit les obstacles à l'entrée.

Ces dernières années, le gouvernement a élargi les critères d'admissibilité et simplifié la conformité pour les petites entreprises, dont beaucoup appartiennent à des femmes. Cet article examine les dispositions clés de la Loi de l'impôt sur le revenu, les régimes spéciaux qui comportent des avantages fiscaux et l'impact tangible de ces politiques sur le paysage entrepreneurial.

Incitations fiscales directes pour les femmes chefs d'entreprise

Déduction au titre de l'article 80G pour les contributions de bienfaisance

L'article 80G[ de la Loi de l'impôt sur le revenu permet une déduction pour les dons faits à des fonds de bienfaisance approuvés.Pour les femmes entrepreneurs qui souhaitent intégrer la responsabilité sociale des entreprises (RSE) dans leur modèle d'entreprise, cet article réduit le revenu imposable de 50 % ou 100 % du montant du don, selon l'établissement admissible.

La déduction est accessible à tous les contribuables, y compris les propriétaires, les sociétés de personnes et les entreprises appartenant à des femmes. Toutefois, une documentation minutieuse est essentielle.Les dons doivent être faits uniquement aux organisations enregistrées en vertu de l'article 80G, et les reçus doivent être conservés.

Article 80GG: Déduction pour loyer pour les femmes non salariées

De nombreuses femmes entrepreneurs travaillent à partir de locaux loués, surtout au début de leur entreprise. L'article 80GG prévoit une déduction pour le loyer payé si le propriétaire d'une entreprise ne possède pas de bien résidentiel. La déduction est accordée pour le moins élevé des montants suivants : 5 000 $ par mois, 25 % du revenu total rajusté ou le loyer réel payé moins 10 % du revenu total rajusté.

Cette disposition est particulièrement bénéfique pour les femmes qui dirigent des entreprises à domicile mais qui louent également un espace commercial distinct. Il convient de noter que l'entrepreneur ne peut pas demander cette déduction si elle possède une propriété (auto-occupée ou lâchée) n'importe où dans le pays. Pour les femmes qui vivent dans un logement loué dans le cadre de la gestion de leur entreprise à partir de la même adresse, la déduction de loyer peut encore être demandée si la relation avec le propriétaire est documentée et le loyer est payé par un canal traçable.

Avantages fiscaux pour les jeunes entreprises dans le cadre de l'Initiative Startup India

Lancée en 2016, l'initiative Startup India offre un congé fiscal de trois ans sur le revenu des startups admissibles. Les startups dirigées par des femmes peuvent bénéficier de cet avantage si elles sont reconnues par le Département de la Promotion de l'Industrie et du Commerce Intérieur (DPIIT).

De plus, L'article 54GB prévoit une exemption pour les gains en capital des particuliers qui vendent un immeuble d'habitation ou un bien en capital à long terme et qui investissent le produit dans des actions d'une start-up admissible. Ceci est particulièrement utile pour les femmes entrepreneurs qui veulent convertir des actifs personnels en capital d'entreprise sans être taxées sur les gains.

Il est important de noter que ces avantages sont assujettis à des conditions telles que le maintien d'une participation minimale et la non-distribution des dividendes pendant la période de congé fiscal.

Régimes fiscaux présumés: article 44, paragraphe 2, et article 44, paragraphe 2, du règlement (CE) no 795/2008

Pour les petites entreprises et les professions, la Loi de l'impôt sur le revenu prévoit une imposition présumée en vertu de l'article 44AD (pour les entreprises admissibles) et l'article 44ADA[ (pour des professions déterminées comme les professions juridiques, médicales, techniques, architecturales, comptables, etc.). Ces dispositions permettent aux femmes entrepreneurs de déclarer un revenu à un taux prescrit (8 % ou 6 % des recettes brutes pour les opérations non numériques et les opérations numériques, respectivement, en vertu de l'article 44AD) sans avoir à tenir des livres de comptes détaillés.

Cette simplification est un changement de jeu pour de nombreuses femmes qui dirigent de petites boutiques de détail, des entreprises de services ou des pratiques indépendantes. Elle réduit le fardeau de conformité et les exigences de vérification. Toutefois, une fois qu'un contribuable déclare un revenu sous impôt présumé pendant trois années consécutives, il ne peut pas revenir à un calcul régulier pour les cinq prochaines années à moins qu'il dépasse le seuil de chiffre d'affaires (=3 crore pour les entreprises admissibles,=75 lakh pour les professions en vertu de l'article 44ADA).

Régimes publics spéciaux avec liens fiscaux

Pradhan Mantri Mudra Yojana (PMMY)

Le Mudra Yojana, lancé en 2015, accorde des prêts sans garantie jusqu'à 10 lakh aux petites et microentreprises non-sociétés et non agricoles. Bien que le régime lui-même soit une facilité de crédit, il a des implications fiscales importantes.

En premier lieu, les intérêts payés sur les prêts Mudra sont déductibles à titre de frais commerciaux en vertu de l'article 36(1)iii) de la Loi de l'impôt sur le revenu. Deuxièmement, de nombreux gouvernements des États offrent des subventions d'intérêts ou des remboursements d'impôt aux femmes emprunteurs dans le cadre du régime. Par exemple, certains États accordent un remboursement d'intérêt de 2 % sur le remboursement en temps opportun, ce qui réduit effectivement le coût du capital.

Le régime de Mudra est divisé en trois phases : Shishu (jusqu'à 50 000), Kishor (50 001 à 5 lakh) et Tarun (5,0 000 à 10 lakh). Les femmes chefs d'entreprise doivent noter que, bien que le prêt soit sans garantie, elles doivent conserver des registres d'utilisation appropriés pour demander des déductions d'intérêts.

Plateforme pour l ' entreprenariat féminin (WEP)

Lancé par le NITI Aayog, la Women Entrepreneurship Platform (WEP) est un écosystème numérique qui relie les femmes entrepreneurs aux ressources, au mentorat et aux institutions financières.

Bien que WEP n'offre pas directement d'allégements fiscaux, elle aide les femmes à naviguer dans un environnement fiscal complexe en les reliant aux professionnels de l'impôt et en fournissant des listes de contrôle pour les déductions et les exonérations. La plateforme met également en évidence les subventions et les congés fiscaux spécifiques à l'État pour les unités appartenant aux femmes.

Régime de soutien à l'Inde

Le programme Stand-Up India vise à promouvoir l'entrepreneuriat chez les femmes et les castes et tribus répertoriées en accordant des prêts bancaires entre 10 lakh et 1 crore pour les entreprises de terrain vert. Comme Mudra, les intérêts sur ces prêts sont déductibles en tant que frais d'entreprise.

Les femmes chefs d'entreprise qui ont bénéficié de prêts de Stand-Up India devraient s'assurer qu'elles tiennent des livres de comptes distincts pour les transactions commerciales et personnelles.

Société nationale des petites industries (SCN) et avantages fiscaux

La NSIC offre divers régimes aux microentreprises et aux petites entreprises appartenant à des femmes, y compris une préférence de 15 % dans les marchés publics.Bien que cette préférence de prix n'ait pas de valeur fiscale, elle augmente les revenus des entreprises dirigées par des femmes, qui peuvent ensuite être compensés par des déductions en vertu de l'article 80IAC (pour les startups admissibles) ou de l'article 80P (pour les sociétés coopératives).

Impact des lois fiscales sur les entreprises dirigées par des femmes

Réduction des obstacles financiers et amélioration des flux de trésorerie

Selon le sixième recensement économique de 2016, les femmes représentaient environ 13,76 % du total des entrepreneurs en Inde, mais les rapports subséquents de la Banque mondiale et du Ministère de la statistique indiquent une hausse constante, en particulier dans les microentreprises. Les congés fiscaux pour les start-up et la possibilité de demander des déductions pour loyer et intérêts améliorent les flux de trésorerie en début de période, permettant ainsi un réinvestissement dans les stocks, le marketing et la technologie.

Par exemple, une femme qui exploite une petite boutique de vêtements en ligne dans une pièce louée peut demander le loyer en vertu de l'article 80GG, les intérêts sur un prêt Mudra en vertu de l'article 36, et si elle fait également un don à un organisme de bienfaisance, une déduction en vertu de l'article 80G. Si l'entreprise est admissible à titre de startup, elle pourrait également opter pour le congé fiscal de trois ans, payant effectivement l'impôt sur le revenu pour ces années.

Accès amélioré au crédit formel

Les banques ont souvent besoin de trois ans de déclarations de revenus (DTI) pour évaluer l'admissibilité des prêts. En produisant des déclarations et en demandant des déductions, les femmes entrepreneurs établissent un historique de crédit qui les rend admissibles à des prêts plus importants à des taux d'intérêt plus bas. L'accent mis sur la numérisation — reliant PAN, Aadhaar et la TPS — garantit que les femmes qui respectent les lois fiscales sont récompensées par un accès plus facile au financement.

En outre, la Fiducie du Fonds de garantie de crédit pour les micro et petites entreprises (CGTMSE) couvre les prêts aux unités appartenant à des femmes avec une marge de 30 %, ce qui réduit le risque pour les banques.

Encourager la formalisation et la croissance

Les incitatifs fiscaux comme le taux d'imposition des nouvelles entreprises manufacturières (article 115BAB) et le taux réduit pour les microentreprises (article 11BAC) profitent également aux femmes entrepreneurs qui se constituent en sociétés. Le nouveau régime fiscal avec des taux réduits peut être avantageux pour les femmes qui ne font pas de déductions. Toutefois, de nombreuses entreprises dirigées par des femmes demeurent des entreprises individuelles ou des sociétés de personnes pour éviter les coûts d'observation.

Entre 2014 et 2023, le nombre d'entreprises appartenant à des femmes inscrites sur le portail Udyam a augmenté de façon significative, beaucoup citant la simplification fiscale comme un moteur clé. L'intégration de l'inscription Udyam aux systèmes d'impôt sur le revenu et de TPS facilite la demande d'avantages comme le taux de TPS concessionnelle de 5 % pour les MPME appartenant à des femmes classées comme petites entreprises.

Défis et obstacles au respect

Malgré le cadre de soutien, de nombreuses femmes entrepreneurs ne connaissent pas ces avantages fiscaux.Une enquête de l'Association nationale des femmes entrepreneurs (NAWE) en 2022 a indiqué que plus de 60 % des répondants ne savaient pas au sujet de l'article 80GG ou de la période de congé fiscal pour les start-up.

Par exemple, les vacances fiscales de trois ans pour les start-up exigent un certificat de la Commission interministérielle et la start-up ne doit pas être formée en scindant une entreprise. De même, les déductions prévues à l'article 80G doivent être reçues correctement et l'organisme de bienfaisance doit avoir une inscription valide de 80G au moment du don. Si l'organisme de bienfaisance perd son enregistrement au milieu de l'année, la déduction pour les dons faits après cette date est refusée.

Les femmes chefs d'entreprise qui exploitent leur maison ne demandent souvent pas de déduction parce qu'elles supposent qu'elle ne s'applique pas si l'adresse de l'entreprise est la même que l'adresse de résidence. Toutefois, l'article 80GG n'interdit pas cette déduction; il exige seulement que le contribuable ne possède aucun bien résidentiel.

Le service de l'impôt sur le revenu a de plus en plus recours à l'analyse des données pour déceler les erreurs entre les données du RTI et les renseignements fournis par des tiers (p. ex., les banques, les fonds communs de placement et les déclarations de SDT).

Orientations futures : simplifier et élargir le cadre

Les experts en politique ont recommandé plusieurs améliorations pour rendre les lois fiscales plus favorables aux femmes. Une suggestion est d'augmenter le seuil de rotation pour les impôts présomptifs en vertu de l'article 44AD de -3 crore à -5 crore pour les entreprises dirigées par des femmes, étant donné que de nombreuses entreprises appartenant à des femmes sont dans le secteur des services où les marges sont inférieures. Une autre proposition est d'autoriser une déduction supplémentaire pouvant aller jusqu'à -50 000 $ pour les dépenses liées aux soins aux enfants et aux personnes âgées pour les femmes chefs d'entreprise, reconnaissant le double fardeau qu'elles assument souvent.

L'introduction d'un RTI simplifié d'une page pour les femmes qui dirigent de très petites entreprises (chiffres d'affaires jusqu'à 50 lakh) pourrait améliorer considérablement la conformité. Certains États, comme Maharashtra et Kerala, mettent déjà à l'essai des systèmes de dédouanement à guichet unique qui combinent l'enregistrement fiscal, la TPS et l'impôt professionnel en un seul processus.

En outre, le gouvernement pourrait lier plus directement le régime de Mudra à la production d'impôts en offrant un petit rabais fiscal (par exemple 5% des intérêts payés sur le prêt) sur le remboursement en temps voulu, comme l'offre de subvention d'intérêts déjà faite par certains États, ce qui inciterait à la formalisation et au respect en temps voulu.

Le nouveau régime fiscal (article 115BAC) est devenu le défaut de paiement à partir de l'exercice 2023-2024 et, bien qu'il offre des taux plus bas, il rejette la plupart des déductions et exemptions. Les femmes qui ont des dépenses d'entreprise importantes (comme le loyer, les intérêts, l'amortissement) peuvent trouver l'ancien régime plus avantageux. Il est crucial d'évaluer les deux régimes chaque exercice et de changer si nécessaire (sous réserve des règles relatives au changement).

Mesures pratiques pour les femmes chefs d'entreprise afin de maximiser les avantages

  1. Maintenir des livres distincts et des comptes bancaires:[ Utilisez un compte courant dédié pour les reçus et les paiements d'entreprise. Cela simplifie le suivi des dépenses et appuie les demandes de déduction en vertu des articles 36, 80 et des dispositions relatives au démarrage.
  2. Garder tous les reçus et les contrats :[ Que ce soit un contrat de loyer pour l'article 80GG, des reçus de dons pour 80G ou des documents de prêt d'une banque Mudra, la paperasse appropriée n'est pas négociable.
  3. Engager un professionnel de l'impôt:[ Bien que la fiscalité présumée réduise la complexité, les femmes dont le chiffre d'affaires dépasse , ou qui ont diverses sources de revenu, devraient consulter un comptable agréé.
  4. Dossier ITR Électroniquement et à temps:[ La production différée interdit le report de la perte (sauf pour les biens immobiliers) et attire des intérêts en vertu de l'article 234A. Utilisez le portail d'impôts , pour éviter de manquer tout crédit de revenu ou de SDF.
  5. Découvrir les avantages spécifiques de l'État:[ De nombreux gouvernements des États offrent des allégements fiscaux supplémentaires, comme l'exonération des droits de timbre sur les achats de biens immobiliers pour les femmes, la réduction des droits d'inscription et les subventions sur l'électricité pour les unités gérées par des femmes.
  6. L'utilisation des outils numériques :[ Le gouvernement Udyam le portail d'inscription des MPME et la plateforme WEP[ fournissent des ressources gratuites.L'inscription sur Udyam est également automatiquement liée aux systèmes de TPS et d'impôt sur le revenu, ce qui facilite la demande de prestations comme les prêts prioritaires et les taux de SDT plus bas.

Conclusion : Un écosystème en pleine croissance et des possibilités d'amélioration

Les lois fiscales de l'Inde ont évolué pour s'attaquer à plusieurs obstacles auxquels sont confrontées les femmes entrepreneurs. Les déductions, les présomptives fiscales, les incitations à la création d'entreprises et les liens avec les systèmes de crédit ont permis de réduire collectivement le coût des activités commerciales et d'encourager la formalisation.

Les femmes entrepreneurs, les décideurs et les fiscalistes doivent travailler ensemble pour combler ce fossé. En simplifiant les procédures, en offrant des rabais ciblés et en élargissant les limites d'imposition présumées, le gouvernement peut accélérer davantage la croissance des entreprises dirigées par des femmes. Pour les femmes entrepreneurs, la principale solution est claire : une approche proactive de la planification fiscale, combinée à une tenue de dossiers adéquate, peut libérer des avantages financiers importants qui stimulent l'expansion des entreprises et leur succès à long terme.

Ressources extérieures: