Présentation

Aux États-Unis, la capacité d'imposition est divisée entre les gouvernements fédéral, des États et locaux dans le cadre d'un système fédéral. Cette division n'est pas arbitraire; elle est ancrée dans la Constitution, les précédents historiques et les besoins pratiques en matière de gouvernance. Comprendre qui obtient le pouvoir fiscal essentiel pour comprendre comment les biens publics sont financés et comment les politiques fiscales affectent les citoyens.

Base constitutionnelle des pouvoirs d'imposition

La Constitution des États-Unis établit le cadre de l'imposition au niveau fédéral tout en réservant une autorité importante aux États. Les gouvernements locaux, à leur tour, tirent leurs pouvoirs d'imposition des constitutions et des lois des États.

Pouvoir fédéral de taxation

L'article I, section 8 de la Constitution confère au Congrès le pouvoir de « reporter et de percevoir les impôts, les droits, les impostes et les accises » pour payer les dettes, assurer la défense commune et promouvoir le bien-être général. Le 16e amendement, ratifié en 1913, a supprimé l'exigence selon laquelle les impôts directs doivent être répartis entre les États par population, ouvrant la voie à l'impôt fédéral moderne sur le revenu.

Pouvoirs fiscaux de l'État

Le 10e amendement réserve aux Etats tous les pouvoirs qui ne sont pas délégués au gouvernement fédéral, y compris le pouvoir d'impôt. Les Etats peuvent prélever des impôts sur le revenu, des taxes de vente, des taxes d'accise et des taxes foncières, sous réserve de restrictions constitutionnelles comme la clause de commerce et l'égalité de protection. Chaque Etat conçoit son propre système fiscal, ce qui entraîne de larges variations. Les gouvernements locaux, cependant, fonctionnent selon le principe de Dillon=S Règle, ce qui signifie qu'ils n'ont que des pouvoirs d'imposition expressément accordés par le législateur de l'Etat.

Pouvoirs locaux d'imposition

Les administrations locales, les comtés, les villes, les districts scolaires et les districts spéciaux, appliquent des impôts qui financent directement les services que les résidents utilisent quotidiennement.

Impôt foncier

Les impôts fonciers sont la principale source de revenus des collectivités locales, qui sont perçus sur les biens immobiliers en fonction de leur valeur imposable et servent à financer les écoles, les routes, la police, la protection contre les incendies et les infrastructures locales.

Taxes de vente locales

De nombreuses localités ajoutent une taxe de vente locale en plus de la taxe de vente de l'État. Les taux varient selon les juridictions, souvent de 0,5 % à 4 %. Ces taxes sont régressives mais génèrent des revenus substantiels pour les opérations générales.

Impôts locaux sur le revenu

Les impôts locaux sur le revenu, qui sont généralement imposés par les villes ou les comtés sur les salaires gagnés à l'intérieur de leurs frontières, sont moins courants, mais encore présents. Par exemple, New York et Philadelphie imposent des impôts locaux sur le revenu, souvent à taux forfaitaire et ne s'appliquent qu'aux résidents ou aux navetteurs.

Licences, frais et frais d'utilisation

Les administrations locales génèrent également des revenus grâce à des droits pour les permis de construire, les licences d'exploitation, les compteurs de stationnement et les services publics. Bien que ces droits ne soient pas strictement fiscaux, ils représentent une part importante du financement local et sont souvent directement liés au coût de la prestation d'un service.

Pouvoirs fiscaux de l'État

Les États ont une latitude considérable pour concevoir des systèmes fiscaux qui répondent à leurs objectifs stratégiques.Les impôts publics financent l'éducation, les soins de santé, les transports, la sécurité publique et les services correctionnels.

Impôts sur le revenu des particuliers

Quarante et un États imposent un impôt général sur le revenu des particuliers, dont les taux peuvent être progressifs (par exemple, en Californie, où les taux sont supérieurs à 13 %) ou plats (par exemple, au Colorado, où ils sont de 4,55%).

Taxes de vente d'État

Quarante-cinq États imposent une taxe de vente sur les biens et certains services. Les taux varient de 2,9 % (Colorado) à 7,25% (Californie). De nombreux États dispensent les produits de première nécessité comme les aliments et les médicaments d'ordonnance pour réduire la régression. Les États administrent également la perception des taxes de vente auprès des vendeurs éloignés à la suite de l'arrêt South Dakota c. Wayfair de la Cour suprême (2018).

Taxes d'accise

Les États imposent des taxes d'accise sur des produits spécifiques tels que l'essence, l'alcool et le tabac, souvent destinés à des fins connexes (par exemple, les taxes sur le gaz financent l'entretien des routes), mais les taux varient considérablement; par exemple, la taxe sur le gaz de New York est l'une des plus élevées du pays, et les taxes d'accise servent également de taxes de faute pour décourager la consommation.

Revenu des sociétés et impôts sur les recettes brutes

La plupart des États imposent un impôt sur le revenu des sociétés sur les bénéfices réalisés à l'intérieur de l'État. Les taux sont généralement stables, allant de 0 % (dans des États comme le Dakota du Sud) à près de 12 % (Iowa). Quelques États utilisent des impôts sur les recettes brutes (p. ex., l'Ohio, le Texas), qui imposent les recettes totales plutôt que les bénéfices, ce qui les rend moins sensibles aux cycles économiques, mais potentiellement préjudiciables aux entreprises à faible marge.

Pour des données comparatives sur les charges fiscales des États, voir les données du du Bureau de recensement des États-Unis sur les recouvrements d'impôts des États.

Pouvoirs fiscaux fédéraux

Le gouvernement fédéral a le plus large pouvoir d'imposition, couvrant tous les individus et les entreprises à l'échelle nationale.

Impôt sur le revenu des particuliers

L'impôt fédéral sur le revenu est progressif, avec des taux marginaux allant de 10 % à 37 % en 2024. Il est la plus grande source de revenus fédéraux, générant plus de 2,2 billions de dollars par année. L'impôt s'applique au revenu mondial des citoyens et des résidents américains, avec des déductions et des crédits réduisant les montants imposables.

Impôts sur les salaires

Les salaires sont réduits à la moitié, les salariés et les employeurs, bien que les économistes soutiennent que les travailleurs supportent l'intégralité du fardeau. Les salaires sont régressifs parce qu'ils plafonnent les salaires assujettis à l'impôt de la sécurité sociale.

Impôt sur le revenu des sociétés

Les sociétés paient un impôt fédéral forfaitaire de 21 % sur les bénéfices (après la loi de 2017 sur les réductions d'impôt et les emplois), qui augmente d'environ 400 milliards de dollars par année, bien que les taux effectifs puissent être plus bas en raison des déductions et des crédits.

Impôts sur les successions et les dons

L'impôt fédéral sur les successions s'applique aux transferts de patrimoine dépassant un montant d'exemption élevé (13,61 millions de dollars par particulier en 2024). Seulement 0,1 % environ des successions paient l'impôt, qui a des taux allant jusqu'à 40 %.

Taxes d'accise et autres revenus

Les taxes d'accise fédérales sont prélevées sur l'essence, le diesel, l'alcool, le tabac, les billets d'avion et certains autres produits, et elles financent souvent des fonds en fiducie, comme le Fonds en fiducie pour la route.

Le Bureau du budget du Congrès fournit une analyse détaillée; voir CBO=s projections fiscales actuelles.

Analyse comparative des pouvoirs d'imposition

Bien que les trois niveaux d'imposition, leur portée, leur base et leurs taux diffèrent considérablement.

Portée et autorité

Les impôts fédéraux s'appliquent à l'échelle nationale et sont uniformes dans leur structure. Les impôts d'État ne s'appliquent qu'à l'intérieur de l'État, ce qui crée une série de charges fiscales. Les impôts locaux sont encore plus fragmentés, souvent différents à l'intérieur d'un seul État.

Survol de l'assiette fiscale

Les impôts sur le revenu et les taxes sur les ventes sont perçus par les gouvernements fédéral et des États, et parfois par les localités. Cette imposition qui se chevauche crée de la complexité, mais les contribuables peuvent généralement déduire les impôts des États et des collectivités locales du revenu imposable fédéral (sous réserve du plafond de 10 000 $ de la SALT pour les impôts des États et des collectivités locales).

Dépendance des recettes

Le gouvernement fédéral dépend fortement des impôts sur le revenu des particuliers et sur les salaires (environ 80 % des revenus), les États dépendent davantage des taxes de vente (environ 30 à 40 % des recettes fiscales de l'État en moyenne) et des impôts sur le revenu, les lieux dépendant principalement des impôts fonciers (environ 70 % des recettes fiscales locales), ce qui influe sur la façon dont chaque niveau réagit aux cycles économiques.

Progressivité et équité

Les impôts fédéraux sur le revenu sont progressifs, tandis que les impôts des États et des collectivités locales sont souvent régressifs, en particulier les taxes sur les ventes et les taxes foncières. Cependant, de nombreux États ont introduit des crédits d'impôt sur le revenu gagné ou des programmes d'allégement de l'impôt foncier pour compenser la régression.

Relations intergouvernementales et fédéralisme fiscal

Les pouvoirs fiscaux ne sont pas isolés; ils interagissent par des transferts intergouvernementaux, des subventions et des mesures de préemption. Le gouvernement fédéral accorde des subventions en aide aux États et aux localités, comme le financement Medicaid et les subventions pour l'éducation, souvent avec conditions.

Subventions et conditions fédérales

Les subventions fédérales représentent environ 30 % des budgets de l'État et 20 % des budgets locaux, qui peuvent être catégoriques (p. ex. pour les routes) ou des subventions globales (p. ex., les subventions de développement communautaire).

Préemption de l'État sur les impôts locaux

Les États limitent fréquemment les autorités fiscales locales en plafonnant les taux d'imposition foncière, en interdisant l'impôt local sur le revenu ou en exigeant l'approbation des électeurs pour les augmentations d'impôt (p. ex., la proposition de Californie 13). La préemption peut stabiliser les finances locales mais aussi restreindre l'autonomie locale.

Incidences de la distribution de la puissance taxatrice

La division des pouvoirs fiscaux a de profondes répercussions sur l'efficacité économique, l'équité et la responsabilité démocratique.

Comportement économique

Les administrations fiscales élevées peuvent perdre de la population et des entreprises, tandis que les régions à faible taux d'imposition attirent la croissance. Par exemple, les États sans impôt sur le revenu ont connu une croissance démographique plus rapide au cours de la dernière décennie.

Concurrence et coordination fiscales

Les États et les localités se disputent des assiettes fiscales mobiles par des incitations fiscales, telles que des réductions d'impôt foncier ou des zones d'entreprise.

Disparités budgétaires

Les localités riches peuvent générer plus de revenus avec des taux plus bas, tandis que les régions les plus pauvres ont du mal à financer les services de base, ce qui entraîne des disparités dans le financement des écoles, les infrastructures et la sécurité publique.

Responsabilité démocratique

Les impôts des États et des gouvernements sont moins directement soumis à l'apport des électeurs, bien que les représentants élus fixent des taux. Le principe de l'absence de taxation sans représentation demeure central, mais la complexité des systèmes fiscaux modernes masque parfois la responsabilité.

Conclusion

Les pouvoirs fiscaux des gouvernements locaux, des États et fédéraux sont distincts mais reliés entre eux par le système fédéral américain. L'autorité fédérale découle de la Constitution et permet de financer des programmes nationaux en imposant des impôts sur le revenu et sur les salaires. Les États tirent parti des revenus, des ventes et des taxes d'accise pour soutenir l'éducation, la santé et les transports. Les administrations locales comptent principalement sur les impôts fonciers et les frais d'utilisation pour fournir des services communautaires essentiels.