Présentation

La fiscalité est le moteur du gouvernement aux États-Unis. Sans pouvoir de percevoir et de percevoir des impôts, aucun niveau de gouvernement ne pourrait financer les routes, les écoles, la sécurité publique, la défense nationale ou les filets de sécurité sociale sur lesquels les citoyens comptent. Cependant, l'autorité fiscale américaine n'est pas un pouvoir unique et centralisé. Elle est plutôt divisée entre le gouvernement fédéral, les cinquante États et des milliers de gouvernements locaux, chacun ayant ses propres pouvoirs, limites et responsabilités.

Il est essentiel de comprendre les différences de pouvoir fiscal entre les niveaux local, étatique et fédéral, non seulement pour les étudiants en histoire et en citoyenneté, mais aussi pour tous les Américains qui produisent une déclaration de revenus, achètent une maison ou gèrent une entreprise. Le gouvernement fédéral détient un large pouvoir constitutionnel en matière d'impôt, tandis que les États possèdent des pouvoirs souverains limités uniquement par leurs propres constitutions et restrictions fédérales.

Fondements constitutionnels de la fiscalité

La répartition des pouvoirs fiscaux aux États-Unis est le résultat direct du système fédéral établi par la Constitution. Avant la Constitution, les statuts de la Confédération n'offraient au gouvernement national aucun pouvoir indépendant d'imposition, ce qui a entraîné des déficits chroniques de recettes.Les cadres ont corrigé cette disposition dans l'article I, section 8, article 1 de la Constitution, qui confère au Congrès le pouvoir ["de fixer et de percevoir les impôts, les droits, les postes et les accises, de payer les dettes et de prévoir la défense commune et le bien-être général des États-Unis." Cette clause, connue sous le nom de clause d'imposition et de dépenses, confère au gouvernement fédéral une autorité fiscale solide et souple, sous réserve seulement de l'exigence d'uniformité (toutes les taxes fédérales doivent être uniformes géographiquement) et de la règle de répartition des impôts directs (qui a été modifiée par la suite par le 16e amendement).

Les pouvoirs fiscaux de l'État, par contre, proviennent de leur souveraineté inhérente en tant que gouvernements distincts au sein du système fédéral. Le 10e amendement réserve aux États tous les pouvoirs qui ne sont pas délégués au gouvernement fédéral, y compris le pouvoir d'imposer. Toutefois, le pouvoir d'imposition de l'État est limité par la Constitution américaine de plusieurs façons : les États ne peuvent pas taxer les importations ou les exportations, ne peuvent imposer des impôts qui pèsent indûment sur le commerce interétatique (la clause de commerce de Dormant), et ne peuvent pas faire de discrimination à l'égard du gouvernement fédéral ou de ses instruments.

Les administrations locales, les comtés, les municipalités, les districts scolaires et les districts spéciaux, ne possèdent pas de pouvoir fiscal inhérent, mais tirent leur autorité du droit de l'État. Les assemblées législatives de l'État accordent aux administrations locales la possibilité de percevoir certaines taxes, souvent soumises à des taux maximaux, à des exigences d'approbation des électeurs ou à d'autres contraintes de procédure.

Pouvoirs fiscaux fédéraux

Le gouvernement fédéral est le plus important organisme de taxation au pays, qui perçoit environ 50 % de tous les revenus gouvernementaux aux États-Unis. Ses impôts primaires sont sur le revenu, la paie et les bénéfices des sociétés, ainsi que les taxes d'accise sur des marchandises particulières. Internal Revenue Service (IRS) est l'organisme chargé d'appliquer et d'appliquer les lois fiscales fédérales.

Impôt sur le revenu

L'impôt fédéral sur le revenu est la principale source de revenus fédéraux.Élaboré à l'origine en 1861 pour financer la guerre civile et rendu permanent par la 16e modification en 1913, l'impôt sur le revenu s'applique aux particuliers, aux successions, aux fiducies et à la plupart des formes d'entités commerciales, comme les sociétés et les sociétés de personnes. L'impôt est progressif, avec des taux d'imposition marginaux allant de 10 % à 37 % à compter de 2025. Les contribuables peuvent demander des déductions et des crédits pour réduire leur responsabilité, et le SIR exige de la plupart des particuliers qu'ils paient des impôts tout au long de l'année par des retenues ou des paiements estimatifs. Le site Web du SIR fournit des directives détaillées sur les exigences en matière de production et de paiement.

Impôts sur les salaires

En plus des impôts sur le revenu, le gouvernement fédéral prélève des impôts sur la masse salariale en vertu de la Loi fédérale sur les cotisations d'assurance (LFI). Ces impôts financent la sécurité sociale et le régime d'assurance-maladie, les programmes d'assurance sociale primaires de la nation. Les employés et les employeurs paient chacun 6,2 % pour la sécurité sociale (jusqu'à concurrence d'une limite salariale) et 1,45 % pour le régime d'assurance-maladie (sans limite salariale).

Impôts sur les sociétés et les droits d'accise

Les sociétés sont assujetties à un impôt fédéral sur le revenu des sociétés sur leurs bénéfices.La Loi sur les réductions d'impôt et les emplois de 2017 a réduit le taux d'imposition des sociétés à 21 %. Bien que les revenus de l'impôt des sociétés aient diminué en proportion du PIB, ils demeurent une source importante de fonds fédéraux.Les taxes d'accise sont des taxes sélectives sur des biens ou des activités spécifiques, comme l'essence, le tabac, l'alcool et les billets d'avion.

Pouvoirs fiscaux de l'État

Les États ont une large autorité pour l'imposition des revenus, de la consommation et de la propriété, sous réserve de leurs propres restrictions constitutionnelles et légales. Comme les États ont la responsabilité première de financer l'éducation, les transports, la sécurité publique et les programmes de santé, leurs systèmes fiscaux sont conçus pour générer des revenus substantiels tout en conciliant compétitivité et équité.

Impôt d'État sur le revenu

Huit États — l'Alaska, la Floride, le Nevada, le Dakota du Sud, le Tennessee, le Texas, Washington et le Wyoming — n'ont pas d'impôt sur le revenu des particuliers, tandis que le New Hampshire n'impôt que sur les intérêts et les dividendes. Parmi les États qui font des revenus fiscaux, les taux varient considérablement. La Californie a un taux supérieur de 13,3%, tandis que certains États comme le Dakota du Nord ont un taux supérieur inférieur à 3%. Les impôts sur le revenu des États sont généralement structurés en impôts progressifs ou forfaitaires.

Taxe de vente

Les taxes de vente sont la deuxième source de revenus fiscaux de l'État, après impôts sur le revenu. Quarante-cinq États imposent une taxe de vente de l'État (Alaska, Delaware, Montana, New Hampshire et Oregon ne le font pas). Les taux de taxe de vente de l'État varient de 2,9 % (Colorado) à 7,25 % (Californie) à compter de 2025. De nombreux États autorisent les localités à ajouter leurs propres taxes de vente en plus du taux de l'État, ce qui rend le taux combiné beaucoup plus élevé dans certaines juridictions.

Autres impôts de l'État

Les États imposent également des impôts sur le revenu des sociétés (sur les bénéfices des sociétés), des impôts sur les recettes brutes (sur les recettes totales, indépendamment de la rentabilité) et des impôts fonciers (bien que les impôts fonciers soient avant tout une source de revenus locaux, les États établissent souvent des politiques d'évaluation et d'exonération).

Pouvoirs fiscaux locaux

Les administrations locales, y compris les comtés, les villes, les districts scolaires et les districts spéciaux, ont l'autorité fiscale la plus limitée, qui ne peut que prélever des impôts que le permet explicitement la loi de l'État. Malgré cette limitation, les impôts locaux sont essentiels pour financer les services que les résidents connaissent quotidiennement : écoles publiques, police et protection contre les incendies, routes, parcs, réseaux d'aqueduc et d'égouts et bibliothèques.

Impôt foncier

L'impôt foncier est l'impôt local dominant aux États-Unis, représentant environ 70 % de toutes les recettes fiscales des administrations locales. L'impôt foncier est une taxe ad valorem, c'est-à-dire qu'il est fondé sur la valeur évaluée des biens immobiliers (terres et bâtiments). Les administrations locales fixent des taux d'imposition (souvent exprimés en taux de milage, où une usine équivaut à 1 $ d'impôt par 1 000 $ de valeur évaluée) et utilisent les revenus principalement pour les écoles locales et les services municipaux.

Impôts locaux sur les ventes et les revenus

En Alabama, les taux de taxe de vente locaux peuvent augmenter de 0 % à 7 % le taux de base de 4 % de l'État. Dans des États comme l'Illinois et New York, les taxes de vente locales varient considérablement selon les comtés ou les villes. Certaines administrations locales imposent également des taxes locales sur le revenu, généralement sur les résidents (et parfois sur les non-résidents qui travaillent dans la juridiction).

Évaluations spéciales et frais d'utilisation

Les administrations locales utilisent également des évaluations spéciales, qui sont des frais imposés aux propriétaires de biens immobiliers pour payer les améliorations qui profitent directement à leurs biens, comme le pavage des rues, les trottoirs, les conduites d'égout ou l'éclairage des rues. Contrairement aux impôts fonciers généraux, les évaluations spéciales sont prélevées sur une base de bénéfices plutôt que sur la valeur de la propriété.

Analyse comparative

En comparant les pouvoirs fiscaux des gouvernements fédéral, des États et des collectivités locales, plusieurs différences importantes se dégagent :

  • Base constitutionnelle: Le pouvoir fiscal fédéral est conféré par la Constitution des États-Unis; le pouvoir fiscal de l'État est inhérent mais limité par la constitution fédérale et la propre constitution de l'État; le pouvoir fiscal local est délégué par l'État et peut être révoqué ou modifié.
  • Portée et objet : Les impôts fédéraux financent les programmes nationaux (défense nationale, sécurité sociale, assurance-maladie, intérêts sur la dette nationale et subventions aux États). Les impôts d'État financent les responsabilités de l'État (éducation, autoroutes, soins de santé, prisons).
  • Types d'impôts : Le gouvernement fédéral dépend fortement des impôts sur le revenu et sur les salaires. Les États mélangent les revenus, les ventes et les impôts sur les sociétés.
  • Variation des taux: Les taux fédéraux sont uniformes à l'échelle nationale. Les taux d'État peuvent varier considérablement – de l'absence d'impôt sur le revenu au Texas à un taux supérieur à 13% en Californie. Les taux locaux varient encore plus, en particulier pour les impôts fonciers, qui sont basés sur les pratiques d'évaluation locales et les taux de milage.
  • Application: L'IRS applique la législation fiscale fédérale, avec des pouvoirs de vérification et de recouvrement étendus. Les services des recettes de l'État s'occupent de l'application des impôts de l'État, et les collecteurs d'impôts locaux ou les trésoriers de comté gèrent les impôts locaux.
  • Progressivité: L'impôt fédéral sur le revenu est très progressif, tandis que les impôts des États et des collectivités locales tendent à être plus régressifs dans l'ensemble, parce que les ménages à faible revenu paient une part plus importante de leur revenu dans les ventes et l'impôt foncier.

Cette répartition des pouvoirs crée des avantages et des défis, permet à chaque niveau d'adapter les impôts à ses propres besoins en matière de dépenses et à ses préférences politiques, mais elle crée aussi de la complexité, des charges de conformité et des possibilités de concurrence fiscale entre les États et les localités.

Impact sur les citoyens et les entreprises

Le régime fiscal multicouches touche tous les Américains. Les particuliers doivent produire chaque année des déclarations de revenus fédérales et éventuellement des déclarations d'impôt d'État et peuvent devoir les payer séparément. Pour les entreprises, l'interaction des impôts fédéraux, des impôts des États et des taxes locales peut être particulièrement lourde, exigeant le respect de plusieurs codes fiscaux, des formules de répartition pour les opérations multi-États et la tenue de registres détaillés. Le fardeau fiscal total varie considérablement selon le lieu où une personne vit ou une entreprise exerce ses activités.

Les contribuables peuvent profiter des déductions et des crédits qui existent à tous les niveaux.La déduction fédérale pour les impôts locaux et d'État (SALT) permet aux déclarants qui détaillent de déduire jusqu'à 10 000 $ en taxes foncières, revenus ou ventes locales.Certains États offrent des crédits pour les impôts fonciers locaux payés. Comprendre ces interactions est essentiel pour une planification fiscale efficace. La page du IRS sur les crédits et les déductions offre des renseignements fondamentaux, tandis que les sites Web sur les recettes publiques fournissent des détails sur les dispositions spécifiques à l'État.

Tendances et débats récents

Les pouvoirs fiscaux ne sont pas statiques; ils évoluent par le biais de lois, de décisions judiciaires et d'initiatives populaires.

  • Réforme fiscale fédérale: La Loi sur les réductions d'impôt et les emplois de 2017 a modifié de façon significative l'impôt fédéral en réduisant les taux des sociétés, en réduisant temporairement les taux individuels et en plafonnant la déduction pour les SALT.
  • Compétitivité fiscale de l'État: Certains États ont fortement réduit l'impôt sur le revenu pour attirer les entreprises et les résidents. Floride, Texas, et plusieurs autres États sans impôt sur le revenu ont vu de grands flux de population et d'investissement, ce qui a suscité un débat sur la question de savoir si une telle concurrence est saine ou mène à une « course au bas » dans les services publics.
  • Taxe de vente sur le commerce électronique: Après la décision Wayfair, pratiquement tous les États exigent maintenant des vendeurs éloignés qu'ils perçoivent la taxe de vente, ce qui a nui aux conditions de concurrence entre les magasins de briques et de produits hypothécaires et les détaillants en ligne et a augmenté les recettes de l'État.
  • Revolts fiscaux relatifs à la propriété:[ Les initiatives électorales de certains États (p. ex., la proposition de la Californie 13) ont plafonné les augmentations de l'impôt foncier, obligeant les gouvernements locaux à se fier davantage à d'autres sources de revenus ou à d'autres mesures d'obligations.
  • Propositions fiscales progressives : Tant au niveau des États que du fédéral, l'intérêt pour les impôts sur la fortune, l'imposition des sociétés et d'autres mesures progressives visant à lutter contre les inégalités se renouvelle, bien que ces propositions soient confrontées à des obstacles politiques et constitutionnels importants.

Ces tendances mettent en lumière la nature dynamique des pouvoirs fiscaux et la tension qui continue d'exister entre les différents niveaux de gouvernement au sujet des sources de revenus et de l'autonomie.

Conclusion

Les différences de pouvoir fiscal entre les gouvernements locaux, les États et les gouvernements fédéraux sont une caractéristique déterminante du fédéralisme américain. Le gouvernement fédéral jouit d'un large pouvoir constitutionnel en matière d'impôts sur le revenu, de salaires et de bénéfices des sociétés, tandis que les États tirent parti de leur souveraineté inhérente pour imposer le revenu, les ventes et d'autres impôts dans les limites constitutionnelles.

Pour les étudiants en histoire et en citoyenneté, il est essentiel de saisir ces distinctions pour comprendre comment les biens publics sont financés et comment le pouvoir politique est réparti entre les niveaux de gouvernement.Pour les citoyens et les contribuables, la connaissance de la division des pouvoirs fiscaux peut conduire à des décisions plus éclairées, que ce soit en choisissant où vivre, en créant une entreprise ou en prônant la réforme fiscale.