Le cadre fiscal de l'Inde distingue les résidents des Indiens non résidents (INR) en ce qui concerne l'imposition des revenus étrangers. La mobilité mondiale et les professionnels indiens qui gagnent à l'étranger étant donné que ces règles sont essentielles pour assurer une conformité exacte et une planification financière stratégique, le traitement fiscal des revenus étrangers détermine la part de vos revenus mondiaux imposable en Inde et les erreurs peuvent entraîner des pénalités ou des allégements manqués.

Comprendre la résidence fiscale : la Fondation

Votre obligation fiscale sur le revenu étranger dépend avant tout de votre statut de résident en vertu de la Loi de l'impôt sur le revenu de 1961. La Loi classe les particuliers en trois catégories : résident et résident ordinaire (ROR), résident mais pas ordinaire (RNOR) et non résident (NRI). La détermination est faite chaque année financière en fonction de la présence physique en Inde.

Conditions de base

Un particulier est considéré comme résident de l'Inde s'il remplit l'une des conditions suivantes:

  • Ils sont en Inde pendant 182 jours ou plus au cours de l'exercice.
  • Ils sont en Inde pendant 60 jours ou plus au cours de l'exercice et ont été en Inde pendant 365 jours ou plus au cours des quatre années précédant l'exercice.

Pour les personnes qui sont des citoyens indiens ou des personnes d'origine indienne (PIO) qui viennent en visite en Inde, la condition de 60 jours est remplacée par 120 jours. Pour celles dont le revenu total (autre que les sources étrangères) dépasse 15 lakh l'année précédente, le seuil est de 120 jours pour les visites.

Conditions supplémentaires pour ROR vs RNOR

Si vous êtes admissible à titre de résident, vous devez déterminer si vous êtes résident et résident ordinaire (ROR)[ ou résident mais pas ordinaire (RNOR)[. Vous êtes considéré comme ROR si vous remplissez les deux conditions suivantes :

  • Vous avez été résident en Inde pendant au moins 2 des 10 exercices précédents.
  • Vous êtes en Inde depuis 730 jours ou plus au cours des 7 exercices précédents.

Si l'une ou l'autre condition n'est pas remplie, vous êtes RNOR. Cette distinction est importante parce que les résidents ROR sont imposés sur leur revenu global, tandis que les résidents RNOR sont imposés uniquement sur le revenu gagné ou obtenu en Inde (semblable aux NRI de portée, mais pas identique).

Période de résidence et impact

La classification est cruciale : un ROR doit déclarer et payer l'impôt sur tous les revenus étrangers en Inde, sous réserve d'un allégement en vertu de la DTAA. Un RNOR n'est pas responsable sur les revenus étrangers à moins qu'il ne soit reçu en Inde. Un NRI est imposé uniquement sur les revenus qui s'accumulent ou qui se produisent en Inde, ou est réputé s'accumuler ou se produire en Inde, ou est reçu en Inde.

Imposition du revenu étranger pour les résidents (ROR)

Les particuliers résidents et les résidents ordinaires sont imposés sur leur revenu global [, c'est-à-dire que tout revenu gagné en dehors de l'Inde, peu importe où il est reçu, doit être inclus dans la déclaration de revenus des Indiens.

Types de revenus étrangers assujettis à l'impôt

  • Revenus salariaux provenant d'un emploi étranger (que vous travailliez à l'étranger tout en maintenant le statut de ROR, ou que votre employeur soit étranger).
  • Intérêts sur des comptes bancaires, des dépôts fixes, des obligations ou des titres détenus en dehors de l'Inde.
  • Dividendes distribués par des sociétés étrangères.
  • Revenus de location de biens immobiliers situés à l'étranger.
  • Gains en capital provenant de la vente d'actions, de fonds communs de placement, d'immeubles ou d'autres actifs détenus à l'étranger.
  • Revenu provenant d'une entreprise ou d'une profession étrangère, si vous êtes ROR.
  • Tout autre revenu provenant de sources extérieures à l'Inde, comme les redevances, les pensions ou les rentes.

Allégement de la double imposition : AATD et crédit pour impôt étranger

Pour éviter que les mêmes revenus ne soient imposés tant en Inde que dans le pays d'origine, l'Inde a conclu des accords d'évitement des doubles impositions (AADT) avec plus de 80 pays.

  • Méthode d'exemption : Le revenu n'est imposable que dans un pays, généralement le pays source si le contribuable est un résident de l'autre.
  • Méthode de crédit d'impôt: Le pays de résidence permet un crédit pour les impôts payés dans le pays source contre sa propre obligation fiscale.

Les résidents peuvent demander un crédit d'impôt étranger (CIF) en Inde pour les impôts payés à l'étranger sur le même revenu. Le CCF est calculé au moyen du formulaire 67 et doit être produit avant la date d'échéance de la déclaration de revenus. Le crédit est limité au plus bas de l'impôt étranger payé ou de l'impôt indien payable sur ce revenu.

Déclaration des revenus et des biens étrangers : Annexe FA

Tous les contribuables résidents (ROR et RNOR) qui détiennent des actifs étrangers (y compris des comptes bancaires, des intérêts financiers, des biens immobiliers ou des pouvoirs de signature dans un compte étranger) doivent les divulguer dans l'annexe FA de la Déclaration de revenus, notamment :

  • Comptes bancaires étrangers (même avec solde zéro)
  • Comptes de dépôt à l ' étranger
  • Avoirs et titres de créance dans des entités étrangères
  • Immobilier étranger
  • Autres immobilisations situées en dehors de l'Inde
  • Fiducies ou autres structures créées en dehors de l'Inde

Le défaut de divulguer des actifs étrangers peut entraîner des pénalités sévères, y compris une pénalité égale à 10 % de la valeur de l'actif et des poursuites en cas de dissimulation volontaire.Pour les particuliers du RNOR, seuls les actifs étrangers qui produisent un revenu imposable en Inde doivent être divulgués, mais les lignes directrices récentes exigent la divulgation de tous les intérêts financiers si le contribuable a le statut de RNOR.

Imposition des revenus étrangers pour les institutions nationales de statistique

Seuls les revenus que acquiert ou qui se présente en Inde ou qui est reçu en Inde sont imposables. Le revenu étranger – c'est-à-dire le revenu gagné en dehors de l'Inde et non reçu en Inde – n'est généralement pas imposable en Inde.

Portée de l'imposition

La loi sur l'impôt sur le revenu définit les sources de revenu qui sont réputées s'accumuler ou se produire en Inde, notamment :

  • Revenus salariaux si des services sont rendus en Inde (quelle que soit la destination du paiement).
  • Revenus provenant d'une entreprise ou d'une profession établie en Inde.
  • Revenus provenant de biens situés en Inde (revenus de location).
  • Revenus provenant de gains en capital provenant de transferts d'actifs situés en Inde (p. ex., actions d'une société indienne, biens immobiliers indiens).
  • Intérêts sur les comptes ou les titres bancaires indiens émis par le gouvernement indien.
  • Redevances ou frais pour services techniques payés par un résident indien.

Revenu étranger : généralement non imposable

Si vous êtes une NI, votre salaire d'un employeur étranger pour un travail effectué entièrement en dehors de l'Inde, les intérêts d'un compte bancaire étranger qui n'est pas reçu en Inde, le loyer d'un bien au Royaume-Uni ou aux États-Unis, et les dividendes d'une société étrangère ne sont pas imposables en Inde. Vous n'avez pas besoin de déclarer ce revenu dans votre déclaration de revenus indienne (sauf si vous devenez un résident plus tard).

Le mythe de la remise

Une fausse idée commune est que lorsqu'une NI verse un revenu étranger à l'Inde, ce revenu devient imposable. Ce qui est inexact. Le versement ne change pas à lui seul la source de revenu. Si le revenu sous-jacent a été gagné en dehors de l'Inde et n'était pas imposable en Inde au moment où il a été établi, le versement en Inde ne le rend pas imposable. Par exemple, si vous avez gagné des intérêts sur un compte en banque américain comme NI et transféré ultérieurement ce montant à votre compte indien, l'intérêt demeure un revenu étranger et n'est pas imposé en Inde.

Cas spéciaux: Affaires contrôlées de l'Inde ou Profession installée en Inde

Même pour les INR, le revenu provenant d'une entreprise ou d'une profession serait considéré comme provenant d'un pays indien si toutes les opérations sont menées en Inde. Toutefois, si une INR contrôle une entreprise étrangère en provenance de l'extérieur de l'Inde, ce revenu est étranger et non imposable. Si l'INR déménage plus tard en Inde et devient ROR, ce revenu d'entreprise étranger peut devenir imposable au moment du changement de résidence, sous réserve de la DTAA.

Considérations particulières pour les RNOR

Le statut RNOR sert de phase de transition pour les personnes qui retournent en Inde après des séjours prolongés à l'étranger. Pendant la période RNOR, qui peut durer jusqu'à deux ans (ou plus dans certaines circonstances), le contribuable n'est pas imposé sur le revenu étranger à moins qu'il ne soit reçu en Inde.

Imposition du revenu étranger pendant le RNOR

En tant que RNOR, vous êtes imposable uniquement sur:

  • Recettes perçues ou réputées recevoir en Inde au cours de l'exercice.
  • Revenus qui sont accumulés ou qui sont générés en Inde au cours de l'exercice.
  • Income which accrues or arises outside India and is brought into India (but only if the income was earned in a year when you were RNOR? Actually, RNOR taxability is the same as NRI – only Indian-sourced or received in India. So foreign income that is not received in India is not taxable. However, if you receive foreign income directly in an Indian bank account, it is taxable. So careful: the RNOR has an advantage if they keep foreign income abroad. But once remitted to India, that income becomes taxable. This is a nuance: while NRI can remit without tax (because income was foreign-sourced and never taxable), RNOR's foreign income earned during RNOR is also foreign-sourced and not taxable – remittance may not change that either. Actually, the law says for RNOR, income received in India is taxable. So if you receive foreign income in India, it is taxable. For NRI, same. So the remittance myth applies to both. However, many advisors recommend keeping foreign income abroad during RNOR to avoid Indian tax, because once it enters India as a receipt, it becomes taxable even if it's foreign-sourced. That's correct per law: Income Act says "income which is received or deemed to be received in India" is taxable. So if you transfer foreign income to an Indian account, it is income received in India. So for RNOR, it's taxable upon receipt in India. For NRI, same. So the distinction is that for RNOR, if you have foreign income from prior years while NRI, and you become RNOR and then receive that income in India, it's taxable because received in India. But if you were NRI and earned that income and never received in India, then later become RNOR and receive, still taxable. So the only safe way is to not receive foreign income in India. Plan to keep it abroad or reinvest. This is a critical point. I'll include it.

    Impact des modifications récentes : Loi de finances, 2020

    La Loi de finances de 2020 a apporté des changements importants aux règles de résidence, ce qui a eu une incidence sur l'imposition du revenu étranger pour de nombreux Indiens et ARN.

    Changement des conditions de résidence

    Auparavant, un citoyen indien ou un OIP venu en visite en Inde pouvait rester jusqu'à 182 jours sans devenir résident. Les nouvelles règles réduisaient le seuil : si votre revenu total d'autres sources (hors revenu étranger) dépasse 15 lakh au cours de l'année précédente, vous devenez résident si vous séjournez 120 jours ou plus au cours de l'exercice financier.

    Résidence réputée pour les Indiens

    Un citoyen indien qui n'est pas assujetti à l'impôt dans un autre pays ou territoire (c'est-à-dire un résident « taxe zéro » d'une juridiction à faible impôt) sera considéré comme résident de l'Inde si son revenu total provenant de sources indiennes dépasse 15 lakh. Cette disposition vise les personnes qui se relocalisent dans des paradis fiscaux mais continuent d'avoir des intérêts économiques importants en Inde.

    Prolongation du séjour des INR pendant la COVID

    La CBDT a précisé que les jours passés en Inde en raison de restrictions de voyage (p. ex. annulations de vols pendant la pandémie) ne seraient pas comptés aux fins de résidence, à condition que la personne ne soit pas en Inde pendant une longue période volontairement, ce qui a protégé de nombreux INN de devenir des résidents par inadvertance et de faire face à une imposition mondiale sur le revenu étranger.

    Respect et sanctions

    La déclaration précise du revenu et des actifs étrangers est essentielle. Les résidents et les INR doivent produire des déclarations de revenus si leur revenu total dépasse le plafond d'exemption de base (ou s'ils ont certains actifs étrangers, même si le revenu est inférieur au plafond).

    Exigences de dépôt pour les résidents et les ARN

    • Les résidents (ROR)[ doivent produire des déclarations ITR-2 ou ITR-3 (selon les sources de revenu) et divulguer tous les revenus et actifs étrangers dans l'annexe FA. Le défaut de produire des déclarations de biens étrangers entraîne une pénalité en vertu de l'article 271F pour non-dépôt et une pénalité en vertu de l'article 271FB pour non-dépôt de déclaration de biens étrangers.
    • Les INR ne doivent produire une déclaration que s'ils ont un revenu provenant d'un Indien dépassant le plafond d'exemption ou s'ils ont versé un revenu étranger qui devient imposable (rare). Toutefois, si une INR détient une participation financière dans une entité étrangère qui est également une obligation de déclaration en vertu de la Loi sur la monnaie noire, l'obligation peut survenir.

    Sanctions pour non-divulgation d'actifs étrangers

    La loi de 2015 sur l'impôt et l'imposition de l'argent noir (revenu et avoirs étrangers non divulgués) et l'imposition de sanctions sévères pour la dissimulation volontaire d'actifs étrangers peuvent entraîner des poursuites pénales.

    Conseils pratiques pour la planification fiscale

    Pour optimiser votre position fiscale tout en restant conforme, envisagez les stratégies suivantes :

    Tenir des dossiers appropriés

    Conservez des registres détaillés de vos revenus étrangers, de vos impôts payés à l'étranger, de vos relevés bancaires et de vos documents de propriété d'actifs étrangers.

    Demander des conseils professionnels

    La résidence fiscale, l'interprétation de la DTAA et la déclaration d'actifs étrangers sont des domaines complexes. Engager un comptable agréé ou un conseiller fiscal qualifié ayant une expertise en fiscalité transfrontalière. Un conseiller peut vous aider à déterminer avec exactitude votre statut de résidence, structurer vos placements pour minimiser la double imposition et vous assurer de produire en temps opportun des formulaires comme le formulaire 67 pour la FTC.

    Optimiser les avantages de la DTAA

    Certaines conventions prévoient une exemption pour certains types de revenus (par exemple, intérêts, redevances), tandis que d'autres offrent des taux de retenue plus bas. Par exemple, la DTAA prévoit l'imposition de gains en capital sur des actions uniquement dans le pays de résidence, sous certaines conditions, ce qui pourrait protéger les gains tirés de l'impôt indien si vous êtes résident américain. Assurez-vous de demander les avantages appropriés en obtenant un certificat de résidence fiscale (CRT) du pays étranger et en produisant les formulaires de divulgation pertinents.

    Planifiez votre transition de résidence

    Si vous prévoyez retourner en Inde de façon permanente, essayez de rapatrier les revenus étrangers pendant que vous êtes toujours un NRI ou un RNOR pour réduire l'impôt indien. Une fois que vous devenez ROR, tous les revenus mondiaux deviennent imposables. Utilisez la période RNOR efficacement pour apporter des fonds progressivement, mais soyez conscient que les revenus reçus en Inde pendant RNOR sont imposables.

    Conclusion

    Les résidents des ROR doivent déclarer et payer l'impôt sur le revenu mondial, tandis que les RRI et les RNOR sont généralement protégés de l'impôt sur le revenu étranger, sauf si elles sont reçues en Inde. Des modifications récentes ont rendu les règles de résidence plus strictes et le non-respect de la divulgation d'actifs étrangers peut entraîner des pénalités sévères. En restant informés et en demandant des conseils professionnels, vous pouvez naviguer dans les complexités de la fiscalité transfrontalière et vous assurer que vos affaires financières demeurent à la fois efficaces et légales.

    Avertissement : Cet article fournit des renseignements généraux et ne doit pas être interprété comme un avis fiscal professionnel.Les lois fiscales sont sujettes à changement et les circonstances individuelles varient.

    Ressources extérieures: