Réamhrá agus comhthéacs

Cé gur chuir an India deireadh leis an Acht um Cháin Bhronntanais ar leith i 1998, cuireadh na prionsabail a bhaineann le haistrithe áirithe a cháineadh san Acht Cánach Ioncaim, 1961 i bhfeidhm. Cuidíonn an tírdhreach dlíthiúil reatha le daoine aonair, teaghlaigh, agus pleanálaithe eastáit an t-idirghníomhú idir oidhreachtaí díolmhaithe agus bronntanais incháinithe a d'fhéadfadh a bheith ann. Soláthraíonn an tAirteagal seo leathnú mionsonraithe ar na croírialacha, díolúintí, modhanna luachála, oibleagáidí tuairiscithe, agus cúinsí straitéiseacha faoin dlí cánach Indiach.

An Chreat-Rialacháin Dlíthiúil Bronntanais agus Cánachas Oidhreachta

Is é an príomhchreat reachtach an tAcht Cánach Ioncaim, 1961, go háirithe ailt 56(2), 49, 47, agus forálacha gaolmhara. Aisghaireadh an tAcht Cánach Bronntanais, 1958 éifeachtach 1 Deireadh Fómhair 1998, rud a chiallaíonn nach ngearrtar cáin bhronntanais ar leith. Ina áit sin, tá bronntanais a chomhlíonann critéir shonracha incháinithe mar “ioncam ó fhoinsí eile” faoi Alt 56(2) i lámha an fhaighteora. I gcás oidhreacht, ní thoibhítear aon cháin ar shócmhainní a fháil go meabhlú; áfach, tá aon ioncam a ghintear ó na sócmhainní sin tar éis an aistrithe incháinithe go hiomlán faoi ghnáth-cheann ioncaim.

Comhthéacs Stairiúil: Ón Cháin Bhronntanais go dtí Cuimsiú Cánach Ioncaim

Roimh 1998, bhí bronntanais níos mó ná 5,000 faoi réir cánach bronntanais ag rátaí forásacha. Bhí sé i gceist leis an aisghairm an córas cánach a shimpliú agus an t-ualach comhlíonta a laghdú. Mar sin féin, lean seachaint cánach trí bhronntanais ard, ag spreagadh an rialtais cánachas mór bronntanais a thabhairt isteach arís trí Alt 56(2) ó 2004 ar aghaidh. Thar na blianta, tá an tairseach agus an raon feidhme tagtha chun cinn: ó chomhiomlán 50,000 i mbliain airgeadais go dtí an teorainn reatha 50,000 deontaí in aghaidh na bliana le haghaidh bronntanais airgid, agus forálacha breise a chlúdaíonn maoin dhochorraithe, scaireanna, agus sócmhainní eile a fuarthas ar luach.

Cánachas Bronntanais san India – Forálacha mionsonraithe

Faoi Alt 56(2), aon suim airgid nó maoine a fhaightear gan chomaoin leordhóthanach nó ar chomaoin neamhleor atá níos mó ná an tairseach fhorordaithe incháinithe mar ioncam i lámha an fhaighteora.

Bronntanais Airgeadaíochta – Alt 56(2)(x)

bronntanais airgid (lena n-áirítear seiceanna, dréachtaí, nó dréachtaí éilimh) a fuarthas i mbliain airgeadais ar mó iad ná comhiomlán 50,000 atá incháinithe go hiomlán mar ioncam. Má tá na bronntanais iomlána níos lú ná 50,000, tá an méid iomlán díolmhaithe. Baineann an tairseach seo in aghaidh an fhaighteora, ní in aghaidh an bhronntanais. Mar shampla, má fhaigheann duine aonair OP30,000 ó chara agus 5,000 ó chomhghleacaí sa bhliain chéanna, comhiomlán 5,000 truicearrthacht cánach ar an iomlán LT55,000.

Bronntanais Maoine Inaistrithe

Má fhaightear maoin dhochorraithe (talamh, foirgneamh, nó iad araon) gan chomaoin, agus má tá an luach dleachta stampa níos mó ná 50,000, tá an luach dleachta stampa iomlán incháinithe. Má fhaightear an mhaoin ar chomaoin atá níos lú ná an luach dleachta stampa, gearrtar cáin ar an difríocht (luach dleachta stampa lúide chomaoin) má sháraíonn sé níos airde 50,000 nó 5% den chomaoin. Mar shampla, díoladh luach dleachta stampa maoine de chuid 265 lakhs ar Sheirbhís Ø50 lakhs; tá an difríocht de TER10 lakhs níos mó ná an tairseach incháinithe.

Bronntanais Maoine Inaistrithe

Má fhaightear sócmhainní inbhraite ar nós scaireanna, urrúis, seodra, tarbhion, pictiúir, agus feithiclí ar an gcaoi chéanna. Má fhaightear iad gan chomaoin agus má théann luach margaidh cothrom comhiomlán thar 50,000, tá an luach iomlán incháinithe. Má fhaightear é ar chomaoin neamhleor, tá an easnamh (Molta MLA) incháinithe má tá sé níos mó ná 50,000. Déantar luach margaidh cothrom a chinneadh de réir na rialacha forordaithe (de ghnáth an luach a chinnfidh luachálaí cláraithe nó an praghas a liostaítear ar stocmhalartán aitheanta le haghaidh scaireanna liostaithe).

Sainmhíniú ar Chaidreamh – Príomh-Shaoirseachtaí

Tugtar sainmhíniú uileghabhálach ar an téarma “gaol” faoi Alt 56(2). Tá bronntanais ó na gaolta seo a leanas díolmhaithe go hiomlán, beag beann ar luach:

  • [[File:0]] An nós imeachta[File: 1]
  • ]An t-iarsma nó an deirfiúr (lán nó leathfhola, lena n-áirítear deartháireacha trí ghlacadh)
  • ]An céile nó deirfiúr an chéile
  • Glóthach nó sliocht (tuismitheoirí, seantuismitheoirí, leanaí, chlann clainne)
  • Glóthach nó sliocht an chéile[] (e.g. athair-i-dlí, máthair-i-dlí, mac-i-dlí, iníon-i-dlí)
  • Spouse aon ghaolta thuas[] (e.g., céile deartháir/deirfiúr – deirfiúr-i-dlí/deartháir-i-dlí)

Tá bronntanais ar ócáid phósta na pearsan aonair (nach pósadh gaolta) díolmhaithe freisin, is cuma caidreamh an deontóra. Ar an gcaoi chéanna, tá bronntanais a fuarthas faoi uacht nó ar mhodh oidhreachta, i gcuimhne ar bhás, nó ó údarás áitiúil / iontaobhas carthanúil atá cláraithe faoi Alt 12A díolmhaithe.

Rialacha Luachála – Nuair a fhaightear Maoin ag Undervalue

I gcás maoine dochorraithe, is é an luach dleachta stampa de réir an údaráis clárúcháin an tagarmharc. I gcás urrúis liostaithe, is é an luach meán na bpraghsanna is airde agus is ísle ar an stocmhalartán aitheanta ar an dáta luachála (nó lá trádála is gaire). I gcás scaireanna neamhliostaithe, úsáidtear luach leabhar foirmle-bhunaithe. I gcás seodra agus bullion, is é luachálaí cláraithe a chinnfidh an luach mura féidir a fhionnadh ar shlí eile. Má tá an luach dleachta stampa nó FMV faoi dhíospóid, féadfaidh an cáiníocóir luacháil a lorg ón Oifigeach Luachála faoi Alt 50C nó 55A.

Cánachas ar Oidhreacht – Díolúintí agus Ioncam Iarmhair

Is é an oidhreacht (glacadh sócmhainní ar bhás duine) [Ní inchánach] san India. Áirítear leis seo sócmhainní a fuair oidhrí dlíthiúla, leagáidí, agus tairbhithe faoi uacht nó comharbas díthiomnachta. Mar sin féin, bíonn roinnt impleachtaí cánach tar éis na hoidhreachta.

Ioncam ó Shócmhainní Oidhreachta

Nuair a fuair sé oidhreacht, déantar cáin ar aon ioncam a ghintear ó na sócmhainní sin i lámha an oidhre faoi na gnáthchinn:

  • Ioncam tosaíochta[[]] ó mhaoin oidhreachta – incháinithe faoi “Ioncam ó Mhaoin Tí” tar éis asbhaint chaighdeánach 30% agus cánacha cathrach.
  • Díbhinní[[[File: 1]]] ó scaireanna oidhreacht - incháinithe faoi “Ioncam ó Fhoinsí Eile” (nó “Brabúis agus Gnó nó Gairm” do thrádálaithe).
  • Níos déanaí[] ó thaiscí seasta, bannaí, nó coigiltis le hoidhreacht – incháinithe faoi “Ioncam ó Fhoinsí Eile”.
  • Gnóthachain chaipitiúla[] ar dhíol sócmhainní oidhreachta – a pléadh thíos.

Gnóchain Chaipitiúla ar Dhíol Sócmhainní Cheirthe

When an heir sells an inherited capital asset, the capital gains are calculated using the cost of acquisition to the previous owner (i.e., the deceased). This is provided under Section 49(1)(i) of the Income Tax Act. The period of holding includes the time held by the previous owner, which determines whether the gains are short-term or long-term.

I gcás sócmhainní a fuarthas ó dhuine a fuair iad roimh an 1 Aibreán 2001, féadfar an costas a ghlacadh mar mhargadhluach cothrom amhail ar an dáta sin, de rogha an cháiníocóra (faoi réir coinníollacha áirithe). Is féidir leis an bhforáil speisialta seo dliteanas cánach gnóchan caipitiúil a laghdú go suntasach má bhí meas mór ag an tsócmhainn roimh 2001.

Example:[ Maoin a cheannaigh an t-éagach i 1995 le haghaidh Tuathail 10 le hoidhreacht ag mac in 2020. Díolann an mac é i 2024 le haghaidh Tuathail 80. Is é costas na fála costas an éagach lakhs .10 marbh (nó FMV mar ar 1-4-2001 más fearr), agus tá an tréimhse sealbhaíochta ó 1995 (níos mó ná 24 mí) mar sin feidhm gnóthachain caipitil fadtéarmacha. Tá sochar innéacsaithe ar fáil ón mbliain ar seilbh an tsócmhainn éagtha (1995) má tá an rogha le haghaidh innéacsú fheidhmiú.

Cáin ar Bronntanais Sócmhainní Oidhreachta ag an Heir

Má thugann oidhre an tsócmhainn oidhreachtach do ghaol ina dhiaidh sin, cuirtear tús le forálacha Alt 56(2) más mó an bronntanas ná an tairseach agus nach bhfuil sé díolmhaithe (m.sh., má thugtar é do ghaol neamhghaoil).

Staid agus Eisceachtaí Speisialta

Bronntanais do Mionbhean Linbh

Mar sin féin, tá feidhm ag an díolúine do bhronntanais ó ghaolta fiú más mionaoiseach an faighteoir. Mar shampla, is féidir le seantuismitheoir bronntanas 10 lakhs do gharpháiste mionaoiseach gan cáin, mar go bhfuil an seantuismitheoir ina ghrinneall línéadach. Ach beidh an t-ioncam ón mbronntanas sin (m.sh., ús ar thaisce seasta) club le hioncam an tuismitheora go dtí go slánóidh an leanbh tromlach.

Bronntanais do Teaghlach Neamhroinnte Hindu (HUF)

Is féidir le hUF bronntanais a fháil óna chomhaltaí (cóipéirí) gan impleachtaí cánach, ar choinníoll go bhfuil an bronntanas ó mhaoin ar leith an chomhalta agus nach bhfuil ó shócmhainní an HUF féin. Tá bronntanais ó dhaoine nach baill iad chuig an HUF incháinithe má sháraíonn siad an tairseach, ach amháin má tá siad díolmhaithe (e.g., ar phósadh comhoidhreora).

Bronntanais d'Iontaobhais agus d'Institiúidí Carthanúla

Tá bronntanais a fhaigheann iontaobhais atá cláraithe faoi Alt 12A/12AB chun críocha carthanúla díolmhaithe go ginearálta faoi Alt 11, ar choinníoll go gcuirtear i bhfeidhm iad chun críocha carthanúla. Mar sin féin, má fhaigheann an t-iontaobhas bronntanas atá chun críche ar leith nach mbaineann lena chuspóir, nó má charnann an t-iontaobhas ioncam thar theorainneacha forordaithe, féadfaidh cáin teacht chun cinn.

Dónairí agus Seandálaí Neamh-Threoracha – Gnéithe Idirnáisiúnta

Más neamhchónaitheach an deontóir, ní bheidh an bronntanas incháinithe san India ach amháin más cónaitheoir an faighteoir agus go bhfaightear an bronntanas san India nó ó shócmhainní atá lonnaithe san India. D'fhéadfadh bronntanais ó neamhchónaitheach chuig cónaitheoir i gcomhair cóireála leighis, oideachais nó críocha sonraithe eile a bheith díolmhaithe faoi choinníollacha áirithe (m.sh., faoi Alt 56(2) léamh le Riail 11UC i gcomhair bronntanas trí ghnáthbhealaí baincéireachta). Más rud é gur neamh-chónaitheoir an faighteoir, ní bhíonn an bronntanas incháinithe go ginearálta san India mura bhfuil an tsócmhainn suite san India agus mura bhfuil cónaí ar an bhfaighteoir sa bhliain sin.

Tuairisciú agus Comhlíonadh – Tuairisceáin Cánach Ioncaim a thíolacadh

Ní mór do cháiníocóirí na bronntanais go léir a fhaightear i rith na bliana airgeadais a sháraíonn 50,000 i gcomhiomlán faoi “ioncam ó Fhoinsí Eile” ina dtuairisceán cánach ioncaim (ITR). Tá sceidil shonracha le haghaidh bronntanais ag foirmeacha ITR-1, ITR-2, ITR-3, etc.) fiú má tá an bronntanas díolmhaithe (m.sh., ó ghaolta), ba cheart é a nochtadh sa sceideal ioncaim dhíolmhaithe chun a chinntiú go bhfuil taifead soiléir ag an roinn. Mura ndéantar bronntanais incháinithe a thuairisciú, is féidir go dtiocfadh grinnscrúdú agus pionóis faoi Alt 270A mar thoradh ar ioncam a ligean isteach nó a mhíthuairisciú.

Pionóis mar gheall ar Neamhchúiteamh

Má theipeann ar cháiníocóir bronntanas incháinithe a chur san áireamh ina dtuairisceán, féadfaidh an Roinn Cánach Ioncaim an cháin mheasúnaithe agus an cháin tobhaigh a athoscailt suas go dtí 30% ar an méid bronntanais, móide ús faoi Alt 234A/B/C. Ina theannta sin, is féidir pionós faoi Alt 270A a bheith 50% go 200% den cháin a lorgaítear a sheachaint má tá an t-íos-onnmhairiú de bharr mí-iompar. I gcás bronntanais atá díolmhaithe ach nach nochtar, níl aon phionós ann, ach féadfaidh an roinn fianaise a iarraidh le linn an ghrinnscrúdú.

Riachtanais an doiciméid

Chun éilimh díolúine a chur ar bun, ba cheart do cháiníocóirí an méid seo a leanas a choimeád:

  • Gníomhas caoga a fhorghníomhú ar pháipéar stampa neamhbhreithiúnach (do mhaoin dhochorraithe, tá clárú éigeantach).
  • Ráitis bhainc] nó cruthúnas ar aistriú le haghaidh bronntanais airgid.
  • Mionsonraí an chaidrimh[] (e.g. deimhniú breithe, deimhniú pósta, crann teaghlaigh) do ghaolta.
  • Deimhnithe ioncaim[]] (e.g. tuarascáil luachála ar dhleacht stampa, tuarascáil luachálaí cláraithe le haghaidh seodra).
  • An deimhniú nó an deimhniú comharbais] i gcás oidhreachta.

Leasuithe le déanaí agus Réamhfhreastalaí Breithiúnacha suntasacha

An tAcht Airgeadais, 2022 soiléiriú go bhfuil bronntanais a fuarthas ó “gaolta” san áireamh leas-ghaolta (m.sh., leasmháthair, leas-siblings) chun críche díolúine. Roimh an méid sin, bhí athbhrí. An Chúirt Uachtarach i gcás Coimisinéir Cánach Ioncaim vs. P.K. Bansal (2020) ar siúl go bhfuil an téarma “gaol” faoi Alt 56(2) Ní mór a thabhairt léiriú leathan, lena n-áirítear i-dlíthe.

Pleanáil Straitéiseach Airgeadais le Bronntanais agus Oidhreachta

Is féidir le bronntanas a bheith ina uirlis éifeachtach do phleanáil cánach, go háirithe chun ioncam amháin féin a laghdú agus saibhreas a scaipeadh i measc na mball teaghlaigh i lúibíní cánach níos ísle. Mar sin féin, féadfaidh na forálacha clubbing (Alt 64) cáin a ghearradh ar an ioncam ó shócmhainní cumasaithe ar ais chuig an deontóir más bronntanas é do chéile nó leanbh mionaoiseach (gan comaoin leordhóthanach). Ní hoidhreachtaí a mhealladh clubbing toisc go bhfuil an deontóir éagtha; dá bhrí sin, déanfar cáin ar an oidhre ar an ioncam.

Mar mhalairt air sin, má tá an tsócmhainn ar siúl ar feadh téarma fada, is féidir le sochair innéacsaithe ó dháta fála an úinéara bhunaidh cáin a laghdú go suntasach.

Is féidir le bronntanais d'iontaobhas carthanúil asbhaint faoi Alt 80G a sholáthar don deontóir má cheadaítear an t-iontaobhas, agus na sócmhainní cumasaithe a bhaint as eastát an deontóra chun críocha cánach oidhreachta (cé nach bhfuil aon cháin oidhreachta ag an India, cuidíonn sé le pleanáil eastáit agus le díospóidí a sheachaint).

I gcás Indians Neamh-Resident (NRIs), tá structuring cúramach bronntanais agus oidhreacht ríthábhachtach chun cánachas dúbailte agus sáruithe MA a sheachaint. Ba chóir go n-áiritheodh NRIs go bhfuil bronntanais níos mó ná FE lakh in aghaidh na bliana ón India ród trí bhealaí baincéireachta agus a thuairisciú ina dtuairisceáin chánach sa tír chónaitheach.

Conclúid

Is limistéar nuance é cánachas ioncaim na hIndia ó oidhreacht agus aistrithe bronntanais ina gceanglaíonn tairseacha díolúine, sainmhínithe caidrimh, agus rialacha luachála le prionsabail chánach ioncaim níos leithne. Cé go bhfanann oidhreachtaí cáin-díolmhaithe ar iad a fháil, is gá aird chúramach a thabhairt ar an ioncam a ghineann siad agus aistrithe ina dhiaidh sin trí bhronntanais chun dliteanais chánach neamhbheartaithe a sheachaint. Tá bronntanais os cionn an bharrfheabhsúcháin ó bhronntanais neamhghaolta nó i maoin faoi luach inchánach, ach tá aistrithe dea-phleanáilte idir gaolta nó ar ócáidí sonraithe fós díolmhaithe.

Déanann:[] Is chun críocha eolais amháin atá an t-airteagal seo agus ní comhairle dlí nó cánach é. Ba chóir do léitheoirí dul i gcomhairle le gairmí cáilithe cánach le haghaidh comhairle a bhaineann go sonrach lena n-imthosca. I gcás treorach oifigiúil, féach ar an Acht Cánach Ioncaim, 1961 agus ar chiorclán arna n-eisiúint ag an bPríomh-Bhord Cánacha Díreacha (CBDT).

Tagairtí seachtracha:[[File: 1]]